審計案例分析A

1、PAGE PAGE 6 PAGE page 6審計案例分析A一、判斷題 （共10題,共20分）1. 審計人員在出具審計報告時，應將已審計的會計報表作為附件贈送報表使用人。（ ） （2分） ( ). 標準答案：錯誤2. 審計人員向銀行索取資產(chǎn)負債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發(fā)生。（ ） （2分） ( ). 標準答案：錯誤3. 如期初余額對會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計人員應當對本期會計報表發(fā)表保留意見類型的審計報告。（ ） （2分） ( ). 標準答案：錯誤4. 利潤分配審計的目標是通過對利潤分配順序的審查，確定公司的利潤分配真實性

2、、合規(guī)合法性。（ ） （2分） ( ). 標準答案：錯誤5. 盤點庫存現(xiàn)金時，必須有被審計單位會計主管人員和審計人員參加，并由出納員進行盤點。（ ） （2分） ( ). 標準答案：錯誤6. 審計人員分析企業(yè)投資業(yè)務管理報告上為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務的管理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容。（ ） （2分） ( ). 標準答案：正確7. 為確定“應付債券”賬戶期末余額的真實性，審計人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進行函證。（ ） （2分） ( ). 標準答案：正確8. 存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但審計人員也應承擔相應的責任。（ ） （2分） ( ). 標準答案：錯誤9

3、. 如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進行審計，仔細審查各次固定資產(chǎn)的盤點記錄是最佳的審計方法。（ ） （2分） ( ). 標準答案：錯誤10. 如果審計人員需要函證的應收賬款無差異，則表明全部的應收賬款余額正確。（ ） （2分） ( ). 標準答案：錯誤二、多選題 （共10題,共20分）1. 10.審計的基本職能有（ ） （2分）A.經(jīng)濟監(jiān)督 B.經(jīng)濟司法 C.經(jīng)濟評價 D.經(jīng)濟鑒證. 標準答案：A,C,D2. 內(nèi)部控制制度的描述方法有（ ） （2分）A.文字說明法 B.查閱法 C.核對法 D.流程圖描述法. 標準答案：A,D3. 如果審計人員無法取得充分、適當?shù)膶徲?/p>

4、證據(jù)，應視情況發(fā)表（ ）審計意見。 （2分）A.無保留意見 B.保留意見 C.拒絕表示意見 D.否定意見. 標準答案：B,C,D4. 如果應收賬款賬齡分析表由客戶提供，注冊會計師應當（ ） （2分）A.向銀行函證B.演算其中的計算是否有誤C.將分析表中的合計數(shù)與應收賬款總賬余額核對D.從分析表所列項目中抽取樣本與應收賬款明細賬相核對. 標準答案：B,C,D5. 一般而言，需要注冊會計師進行設(shè)立驗資的有（ ） （2分）A.審驗單位想企業(yè)登記機關(guān)申請設(shè)立登記B.出資者一次繳清出資C.出資者分期繳納出資D.企業(yè)新設(shè)合并于分立. 標準答案：A,C,D6. 在應對僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險時

5、，審計人員應當考慮的主要因素有（ ）。 （2分）A.公司是否針對這些風險設(shè)計了控制B. 相關(guān)控制是否可以信賴C.相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理D.會計政策是否發(fā)生變更. 標準答案：A,B,C7. 在社會審計中，復核審計工作底稿要采取三級復核制度。其中，三級復核包括：（ ） （2分）A.總經(jīng)理B.部門經(jīng)理C.主任會計師D.注冊會計師E.項目經(jīng)理. 標準答案：B,C,E8. 特殊目的審計業(yè)務包括（ ） （2分）A.對按照特殊編制基礎(chǔ)編制的財務報表進行審計B.對財務報表的組成部分進行審計C.對合同遵循情況進行審計D.對簡要財務報表進行審計E.對合并報表進行審計. 標準答案：A,B,C,D9. 國家

6、審計的審計程序中，屬于審計準備階段的工作有：（ ）. （2分）A.審計項目計劃的編制B.成立審計組，并組織審前學習和調(diào)查C.編制審計方案D.對內(nèi)部控制進行符合性測試E.對存貨進行盤點. 標準答案：B,C10. 為了避免法律訴訟，在執(zhí)業(yè)過程中應（ ）A. B. C. D. E. （2分）A.審慎選擇客戶B.簽定合理有效的審計約定書C.強化審計質(zhì)量控制D.遵循審計準則E.保持應有的職業(yè)謹慎. 標準答案：A,B,C,D,E三、名詞解釋 （共5題,共25分）1. 產(chǎn)品質(zhì)量法： （5分）標準答案：是調(diào)整產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)視治理關(guān)系和產(chǎn)品質(zhì)量責任關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。廣義的產(chǎn)品質(zhì)量法包括所有調(diào)整產(chǎn)品質(zhì)量及產(chǎn)品責任

7、關(guān)系的法律、法規(guī)。2. 限制數(shù)目的壟斷協(xié)議： （5分）標準答案：是指由參與企業(yè)通過控制或限制相關(guān)市場上產(chǎn)銷的供給量，進而限制價格的協(xié)議。主要包括：限制產(chǎn)量協(xié)議；限制銷售量協(xié)議。3. 稅收抵免： （5分）標準答案：是指答應納稅人從某種合乎獎勵規(guī)定的支出中,以一定比率從其應納稅額中扣除,以減輕其稅負。稅收抵免是指居住國政府對其居民企業(yè)來自國內(nèi)外的所得一律匯總征稅，但答應抵扣該居民企業(yè)在國外已納的稅額，以避免國際重復征稅。4. 外資企業(yè) （5分）標準答案：是指依照中國法律在中國境內(nèi)設(shè)立的全部資本由外國投資者投資的企業(yè)。5. 經(jīng)濟法律關(guān)系： （5分）標準答案：是由經(jīng)濟法律規(guī)范所確認的人與人之間具有權(quán)利

8、義務內(nèi)容的社會關(guān)系。經(jīng)濟法律關(guān)系和其他法律關(guān)系一樣，是由主體、客體和內(nèi)容三個要素構(gòu)成。四、問答題 （共3題,共35分）1. 綜合案例分析題1【資料】注冊會計師李文審計大華公司2001年度會計報表時，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，2001年末該公司部分固定資產(chǎn)的資料及會計處理情況是：1設(shè)備A：賬面原值40萬元，累計折舊4萬元，減值準備為零，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品有大量的不合格。大華公司按設(shè)備資產(chǎn)凈值補提減值準備36萬元。2設(shè)備B：賬面原值10萬元，累計折舊零，減值準備零，該設(shè)備因長期未使用，在可預見的未來不會再使用，以認定其轉(zhuǎn)讓價值為1萬元。大華公司全額提取減值準備。3設(shè)備

9、C：賬面原值200萬，累計折舊50萬元，已提取減值準備150萬元，該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，在上年已全額減值準備，大華公司本年度又計提取累計折舊2萬元。4設(shè)備D：賬面原值30萬元，累計折舊3萬元，已提取減值準備2萬元，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹慎原則出發(fā)，從本年度起每年計提減值準備2萬元?！疽蟆恐赋龃嬖诘膯栴}并提出調(diào)整建議。 （15分）標準答案：答: 問題1. 該公司固定資產(chǎn)的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法,而按照企業(yè)會計準則-固定資產(chǎn)的第四十二條規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)應當在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提固定

10、資產(chǎn)減值準備。問題2 設(shè)備A的做法是錯誤的，對雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)，應依照規(guī)定按其賬面價值全額計提減值準備。調(diào)整建議：對設(shè)備A按其賬面原值40萬元全額計提固定資產(chǎn)減值準備。問題3 設(shè)備B的做法也是正確的。按照相關(guān)規(guī)定，對長期閑置不用、在可預見的未來不會再使用、且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)，應當全額計提固定資產(chǎn)減值準備。設(shè)備B因長期未使用，在可預見的未來不會再使用，雖然經(jīng)認定其轉(zhuǎn)讓價值為1萬元，大華公司也需全額提取減值準備。問題4 設(shè)備C的做法是錯誤的，對已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)依照規(guī)定不能再計提折舊。該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，在上年度

11、已全額減值準備，大華公司本年度就不能再計提累計折舊2萬元。建議：沖回已提的2萬元折舊。問題5 設(shè)備D的做法是錯誤的，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象，大華公司又從本年度起每年計提減值準備2萬元。建議：對正常使用中的固定資產(chǎn)，不計提減值準備，將本年度計提的減值準備2萬元沖回，以后年度也無需計提減值準備。2. 審計人員在制定盤點計劃時應關(guān)注哪些問題？ （10分）標準答案：答：（1）監(jiān)盤時間，一般應以會計期末以前為優(yōu)；（2）監(jiān)盤的樣本量。一般來講，在考慮選取多大樣本量進行盤點時，應考慮有關(guān)實地盤點，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量、以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等。（3）項目選取問題。一般來講，樣本選取應將重要項目