稅收遵從概念的界定分析研究 稅務(wù)管理專業(yè)

1、1.4 稅收遵從概念的界定在國內(nèi),稅收遵從定義最初源自2002年2006年中國稅收征收管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要，其中表示納稅人依照稅法要求承擔(dān)納稅責(zé)任,此處主要涵蓋三個主要部分：1.按時申報納稅;2.精準(zhǔn)申報納稅;3.按照約定時間上交稅費。 美國科學(xué)院(NAS)確定稅收遵從定義為：納稅人依照當(dāng)前稅法、規(guī)章制度與納稅申報時期的議會決策,按時填報納稅表,精準(zhǔn)統(tǒng)計應(yīng)納稅費,承擔(dān)納稅責(zé)任和義務(wù)。到現(xiàn)在為止,世界上出現(xiàn)兩種規(guī)則來評估稅收管理是否具備效果,第一是查看稅務(wù)組織是否科學(xué)、完善的執(zhí)行稅法相關(guān)要求,第二是查看納稅人是否全面遵從稅法。徐慎剛（2011）指出納稅遵從被當(dāng)做評估國家稅收征納關(guān)系是否科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn),稅

2、收不遵從活動造成的稅賦不公平現(xiàn)象也得到國內(nèi)眾多人員的重視,國外政府也開始關(guān)注稅收管理內(nèi)的稅收遵從現(xiàn)象,對其進(jìn)行深入分析,進(jìn)而從本質(zhì)上提升稅收管理的水平與效率。 作為重要的現(xiàn)實問題,納稅遵從不只和稅收法律執(zhí)行有關(guān),此外也和最終效率、納稅人心理等眾多條件有關(guān)。分析上述問題,對營造和諧稅收氛圍，分析和引導(dǎo)稅收管理活動，和加快國家穩(wěn)定發(fā)展有非常重要的現(xiàn)實價值。劉華,魏娟,陳力朋（2017）指出強(qiáng)化稅收懲罰與信用懲處力度,和彰顯社會納稅風(fēng)尚凸顯性,可以在一定程度上提升個人所得稅的納稅遵從度。最終利用對此類稅費征管信息突顯性和遵從關(guān)系的異質(zhì)性研究可知, 各種稅收信息容量與處理水平的納稅人都明顯的提升自身納

3、稅遵從度, 因此我們就可以知道國內(nèi)納稅人對個人所得稅處罰、國家稅收模式與稅收信用懲處的了解較少?？偠灾訌?qiáng)稅收征管與提高公司納稅遵從就能提升公司發(fā)展效率。此時,稅收征管能在一定程度上填補(bǔ)因納稅遵從度降低而造成的運作效率降低損失。公司需要全面了解兩者關(guān)系,自主提升稅收遵從,且配合稅務(wù)組織進(jìn)行收取和管理。陳金保所進(jìn)行的樣本數(shù)據(jù)預(yù)測:(一)依照所分析公司的信息來統(tǒng)計公司稅收遵從意識得分的綜合情況可知,北京市海淀區(qū)公司稅收遵從的平均得分是4.16(滿分是5),此處大概72%的公司分?jǐn)?shù)超過4分。在評估公司納稅遵從意識的多個指標(biāo)中,公司納稅人對社會納稅遵從意識評估這部分的分?jǐn)?shù)最多,平均分?jǐn)?shù)是4.28。

4、因此其表現(xiàn)出海淀區(qū)公司綜合納稅遵從意識很高。(二)在對多種規(guī)模、多個產(chǎn)業(yè)、多類型、多個發(fā)展階段的公司開展納稅遵從意識的對比與研究,最終得知下述問題:公司規(guī)模大,此公司納稅遵從水平一般更高;如金融、交通運輸、倉儲與郵政等種類公司。4.1 我國稅收征管環(huán)節(jié)的內(nèi)容4.1.1 稅收征管的概念稅收征管表示國家稅務(wù)組織依照稅法與相關(guān)法律、條文的具體要求,對稅款征收開展籌劃、監(jiān)管、審查等眾多工作的綜合稱呼。詳細(xì)的說,此類征管被劃分成兩部分：第一是行政執(zhí)法,主要是稅務(wù)登記、申報支付、審查管理、稅收優(yōu)惠、稅務(wù)管理、行政懲處等眾多部分。第二是稅收內(nèi)部管理,長久依賴,伴隨宏觀環(huán)境的現(xiàn)實需求,繼而產(chǎn)生稅務(wù)會計、票證、

5、統(tǒng)計、籌劃等多部分管理內(nèi)容。在稅收管理的完整環(huán)節(jié)內(nèi),稅收征管十分關(guān)鍵，不容忽視。還是整個稅務(wù)管理項目的重要部分,是完成稅收管理目標(biāo)的重要方式,激發(fā)稅收效果的現(xiàn)實舉措,且把隱藏的稅源轉(zhuǎn)變成現(xiàn)實稅收效益的方式。此時,稅收征管也始終遵守我國方針政策,引導(dǎo)且管理納稅人自主承擔(dān)義務(wù)。4.1.2稅收征管的環(huán)節(jié)稅收征管涵蓋三個主要部分,主要是: 管理、征收與檢查。上述部分彼此聯(lián)系,管理是其他部分的前提,征收是其他部分的目標(biāo),檢查是其他部分的保障。(1)稅收管理:是我國稅務(wù)組織相關(guān)政策、條文與籌劃的整個過程,此外對稅收籌劃的完整過程開展籌劃、組織與監(jiān)管的具體活動。(2)稅收征收:表示稅務(wù)組織依照有關(guān)法律、條文

6、的具體要求,把收取納稅人稅款且入庫的眾多項目。通常涵蓋查賬、查定、查驗等眾多征收部分。(3)稅收檢查:表示稅務(wù)組織照章監(jiān)督與查看納稅人是否承擔(dān)上交稅款責(zé)任,以及扣繳義務(wù)人履行代扣、代收稅費的情況。此處,在檢查部分需要增設(shè)超過兩人的檢察員,此外也要具備檢查證與通知書,才可以開展后續(xù)檢查活動。但是當(dāng)前卻頻繁出現(xiàn)稅收管理問題，執(zhí)法檢查與征管質(zhì)量檢查相關(guān)問題與投訴增多等。出現(xiàn)上述問題表示國內(nèi)稅務(wù)管理活動的程序與結(jié)果彼此矛盾,最終征管目標(biāo)與考核指標(biāo)的修訂出現(xiàn)矛盾?；谏鲜霈F(xiàn)象,我們需要學(xué)習(xí)與了解其他國家的優(yōu)勢,強(qiáng)化稅收預(yù)算的精準(zhǔn)性與合理性,此外在具體管理時期,要將提升納稅人稅收遵從度當(dāng)做現(xiàn)實目標(biāo),修訂合理的征管質(zhì)量指標(biāo)進(jìn)而稽核。對于部分基礎(chǔ)扎實且具備完美條件的區(qū)域需要開展試點活動,主要執(zhí)行方式是強(qiáng)化稅源管理,修訂合理的稅收收