年部門決算培訓(xùn)

1、2009年部門決算培訓(xùn)交通運(yùn)輸部財(cái)務(wù)司二OO九年十二月一、編制財(cái)務(wù)決算的要求二、2008年決算出現(xiàn)的問題及 2009年注意事項(xiàng)三、中央預(yù)算單位銀行賬戶管理四、“收支兩條線”有關(guān)內(nèi)容五、財(cái)政撥款結(jié)余資金管理規(guī)定 六、其他工作要求編制財(cái)務(wù)決算的要求一、編制財(cái)務(wù)決算的基本要求1、各單位在做好資金清理、賬務(wù)核實(shí)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真編制決算報(bào)表，保證數(shù)據(jù)全面、真實(shí)、準(zhǔn)確，并按規(guī)定認(rèn)真做好決算報(bào)表的錄入、審核、匯總及上報(bào)工作。2、各單位報(bào)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)決算和附件，必須符合財(cái)政部的相關(guān)文件和交通部有關(guān)規(guī)定的要求。3、各單位的財(cái)務(wù)決算報(bào)表連同報(bào)表說明應(yīng)以正式文件的形式報(bào)部，如報(bào)表有特殊要求則根據(jù)具體情況另行布置。二、

2、報(bào)送報(bào)表的要求1.紙張:除正文（報(bào)送函）外，其他統(tǒng)一用A3紙。2.排版:分析說明用A3左右兩欄排版。3.字體: 應(yīng)當(dāng)用仿宋小三號(hào)，標(biāo)題用正宋小二號(hào)加黑。4.金額單位:用“元”，保留兩位小數(shù)。報(bào)送正式?jīng)Q算以“萬元”為單位，保留兩位小數(shù)。5.裝訂順序:報(bào)送文件正文，決算報(bào)表封面，決算分析和編制說明，決算報(bào)表。6.報(bào)表的完整性:總表、主表、附表的空白頁(yè)應(yīng)當(dāng)打印，補(bǔ)充資料表空白頁(yè)可以不打印。 三、報(bào)表編制分析說明 1、本單位的基本情況（1）機(jī)構(gòu)、人員和職責(zé)定位。（2）當(dāng)年事業(yè)開展情況（側(cè)重反映政府財(cái)政財(cái)務(wù)支持與事業(yè)發(fā)展之間的關(guān)系，即政府財(cái)政財(cái)務(wù)支持產(chǎn)生的實(shí)際效果，花了什么錢辦了什么事情，辦得究竟怎么樣

3、。另外，國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目開展情況要單獨(dú)說明。） 2、本單位財(cái)務(wù)狀況分析（1）收入支出結(jié)構(gòu)分析。各項(xiàng)收入占總收入比重，各項(xiàng)支出占總支出比重；本單位收入支出按所屬單位分布情況（可列表）。（2）收入支出與預(yù)算對(duì)比分析。預(yù)、決算差異情況，分單位收支項(xiàng)目逐項(xiàng)對(duì)比；差異原因分析。差異較大的應(yīng)分析到具體科目和具體單位。（3）收入支出與上年度對(duì)比分析。與上年度各項(xiàng)收入支出的對(duì)比分析（可用柱形圖）；收入支出增減變動(dòng)原因分析。（4）年末收支結(jié)余情況分析。分單位收支結(jié)余情況；重點(diǎn)分析項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余情況及結(jié)余原因。（5）資產(chǎn)負(fù)債情況分析。計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率，進(jìn)行資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)和增減變動(dòng)原因分析，重點(diǎn)說明主要資產(chǎn)、負(fù)債變動(dòng)情況及

4、原因。（6）其他指標(biāo)分析經(jīng)費(fèi)自給率等重要指標(biāo)變動(dòng)情況分析。3、本單位財(cái)務(wù)工作開展情況與下一步工作的打算反映本年度單位在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等方面采取的措施及產(chǎn)生的積極效果，下一年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作要點(diǎn)。4、存在的問題及建議反映本單位資金和財(cái)務(wù)管理中存在的，需要財(cái)政部門幫助解決的重點(diǎn)問題，以及加強(qiáng)管理工作的建議等。 5、決算分析方法: （1）比較分析法：將實(shí)際達(dá)到的數(shù)據(jù)同特定的標(biāo)準(zhǔn)相比較，從數(shù)量上確定差異并進(jìn)行差異分析、趨勢(shì)分析的分析方法。 差異分析，是指通過差異揭示成績(jī)或差距，做出評(píng)價(jià)，并找出產(chǎn)生差異的原因及其對(duì)差異的影響程度。 趨勢(shì)分析，是指將實(shí)際達(dá)到的結(jié)果，與不同時(shí)期決算報(bào)表中同類指標(biāo)的歷史

5、數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，從而確定財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)和變化規(guī)律的一種分析方法。 比較標(biāo)準(zhǔn)，包括本期實(shí)際與預(yù)定目標(biāo)、計(jì)劃或定額比較，如收入、支出實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算的比較；本期實(shí)際與上年同期實(shí)際或歷史最好水平比較，以及與若干期歷史資料的比較，如財(cái)政撥款、事業(yè)收入、總收入的增長(zhǎng)情況（絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)的比較）；本單位與其它同類單位平均水平的比較，如科研單位間人均支出水平的比較。運(yùn)用比較分析方法時(shí)要注意相關(guān)指標(biāo)的可比性，具體包括以下幾點(diǎn)：指標(biāo)內(nèi)容、范圍和計(jì)算方法的一致性，會(huì)計(jì)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法的一致性，時(shí)間單位和長(zhǎng)度的一致性，單位類型、事業(yè)規(guī)模和財(cái)務(wù)規(guī)模大體一致。 （2）比率分析法：利用財(cái)務(wù)比率表明單位財(cái)務(wù)

6、狀況、業(yè)績(jī)或能力的分析方法。如資產(chǎn)負(fù)債率、經(jīng)費(fèi)自給率等。（3）結(jié)構(gòu)分析法：同一時(shí)期各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，同一報(bào)表中不同項(xiàng)目的百分率分析，可以反映出個(gè)體項(xiàng)目對(duì)總體指標(biāo)的影響。如財(cái)政撥款、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入占總收入的比重。6、對(duì)決算主管人員的要求 （1）密切關(guān)注本部門事業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)，認(rèn)真研究實(shí)際工作中存在的問題，增加積累，提升職業(yè)判斷能力。財(cái)務(wù)工作具有一定的綜合性，財(cái)務(wù)問題與經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的各個(gè)方面緊密相連，不從全局的高度觀察、分析、研究財(cái)務(wù)，往往容易導(dǎo)致片面性。要進(jìn)一步拓展財(cái)務(wù)工作的空間，提升水平，就要避免就財(cái)務(wù)論財(cái)務(wù)的狹隘傾向。除了財(cái)會(huì)本職工作外，財(cái)務(wù)人員還要主動(dòng)去了解本部門、本單位整體發(fā)展戰(zhàn)略和其

7、他工作情況，不能做“兩耳不聞窗外事”的人，要時(shí)時(shí)刻刻做個(gè)“有心人”，做到“心中有數(shù)”，多積累，主動(dòng)去豐富自己的頭腦。要充分利用同業(yè)務(wù)人員、技術(shù)人員等進(jìn)行交流的機(jī)會(huì)，注意傾聽各方的意見和看法，從多角度去透視單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，努力克服決算分析局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作本身的狹隘性和片面性。（2）加強(qiáng)理論學(xué)習(xí),提高分析水平。理論是從實(shí)踐中概括、總結(jié)或提煉出來的，因此有一定的高度。 在決算分析中要做到有高度，就要注意適當(dāng)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)理論，做到實(shí)踐同理論相結(jié)合，能夠用理論來解釋現(xiàn)象。（3）能夠綜合運(yùn)用多種分析方法。決算分析時(shí)要注意綜合運(yùn)用“圖”或“表”這些有效的表現(xiàn)形式，簡(jiǎn)單、直觀的把意思表達(dá)清楚。另外，按

8、照“下管一級(jí)”的要求，部門的決算分析除了闡述單位決算匯總情況外，還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)闡述或列示下級(jí)單位的基本財(cái)務(wù)狀況。必要時(shí)可把下級(jí)財(cái)務(wù)狀況整理成專題報(bào)告報(bào)送給部門負(fù)責(zé)人，發(fā)揮參謀和助手的作用，為領(lǐng)導(dǎo)把好財(cái)務(wù)關(guān)。 2008年決算出現(xiàn)的問題 1.部分單位報(bào)送不及時(shí)，超過了規(guī)定報(bào)送時(shí)間。 2.上報(bào)文件不規(guī)范和手續(xù)不全。部分單位上報(bào)的決算未按規(guī)定的格式報(bào)送，缺領(lǐng)導(dǎo)人簽章等。 3.填報(bào)報(bào)表不完整、全面，漏填報(bào)表或報(bào)表內(nèi)指標(biāo)漏填、漏報(bào)。 不能滿足報(bào)表之間邏輯關(guān)系，審核出現(xiàn)大量問題，不能合理說明；不能滿足報(bào)表之間合理對(duì)應(yīng)關(guān)系。特別是“支出明細(xì)表”與有關(guān)報(bào)表中支出的合理性；報(bào)表中的部分指標(biāo)未按照要求填報(bào)，特別是資產(chǎn)情

9、況表中有關(guān)指標(biāo)的填報(bào)不符合要求。4.填報(bào)數(shù)據(jù)不真實(shí)，特別是財(cái)政撥款年初數(shù)變動(dòng)，當(dāng)年數(shù)與國(guó)庫(kù)數(shù)有差異。審計(jì)署對(duì)部分單位決算進(jìn)行了審計(jì)，審計(jì)出一些問題，主要體現(xiàn)在收支決算與單位賬務(wù)不一致，使用財(cái)政性資金不規(guī)范，運(yùn)用會(huì)計(jì)制度與報(bào)表不銜接等。5. 未嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。個(gè)別單位的決算內(nèi)容存在不符合國(guó)家財(cái)務(wù)制度現(xiàn)象，使用科目錯(cuò)誤、決算與帳簿不一致等。6. 未按規(guī)定開展決算分析工作：決算分析羅列報(bào)表中的數(shù)字。來個(gè)數(shù)字大搬家,把報(bào)表中的數(shù)字，如招待費(fèi)、差旅費(fèi)，只擺數(shù)字，沒有對(duì)比，沒有分析。要盡量結(jié)合圖或表進(jìn)行簡(jiǎn)單、直觀的分析；有情況，無原因。有的單位進(jìn)行分析，只擺了事實(shí)，但未做到“深入數(shù)字背后看問題，發(fā)現(xiàn)

10、問題的本質(zhì)”，決算分析只是停留在表面。收入、支出、結(jié)余、資產(chǎn)、負(fù)債等指標(biāo)，升高、降低幅度較大的，都要說明原因。對(duì)于管理級(jí)次較多的單位，應(yīng)當(dāng)逐級(jí)說明是哪些單位，什么原因?qū)е律鲜鲋笜?biāo)升高或降低較大，要找出問題的根源；有成效,無問題。有些單位決算分析只講好的，只講成績(jī)，但未對(duì)面臨的形勢(shì)做出客觀的分析和判斷，更未提出有針對(duì)性的建議；重大項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況缺失或闡述不充分。2009年部門決算編報(bào)及審核要求 一、基本要求1、各單位在做好資金清理、賬務(wù)核實(shí)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真編制決算報(bào)表，保證數(shù)據(jù)全面、真實(shí)、準(zhǔn)確，并按規(guī)定認(rèn)真做好決算報(bào)表的錄入、審核、匯總及上報(bào)工作。2、各單位報(bào)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)決算和附件，必須符合財(cái)政

11、部的相關(guān)文件和部有關(guān)規(guī)定的要求。3、各單位的財(cái)務(wù)決算報(bào)表連同報(bào)表說明應(yīng)以正式文件的形式報(bào)部。二、匯編單位要求 凡納入2009年部門預(yù)算編制的單位，均須獨(dú)立錄入部門決算。 三、收支預(yù)算、資產(chǎn)人員總體要求納入部門決算的收支情況均需與部門預(yù)算銜接，未在部門預(yù)算中反映的收支情況原則上不得編入決算。單位人員編制數(shù)需與部門預(yù)算填報(bào)數(shù)字一致。資產(chǎn)狀況的填報(bào)需符合有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定。四、財(cái)務(wù)指標(biāo)的反映1.各項(xiàng)指標(biāo)的年初數(shù)必須與2008年度決算年末數(shù)一致，發(fā)生合理變動(dòng)的，需提供變動(dòng)依據(jù)。2.財(cái)政撥款收支數(shù)需與2009年度部門預(yù)算銜接，不允許科目之間、項(xiàng)目之間資金調(diào)劑使用。3.壓縮三項(xiàng)費(fèi)用的開支是否符合規(guī)定。4.項(xiàng)目支

12、出明細(xì)情況（項(xiàng)目支出包括行政事業(yè)類項(xiàng)目、預(yù)算內(nèi)基建項(xiàng)目和車購(gòu)稅資金、港建費(fèi)資金安排的項(xiàng)目，表樣附后）是否報(bào)送。5.各項(xiàng)基金計(jì)提的比例是否符合規(guī)定。6.財(cái)政撥款年末結(jié)余數(shù)是否與國(guó)庫(kù)額度銜接，是否存在國(guó)庫(kù)存在結(jié)余而部門決算未反映的情況。7.車購(gòu)稅、港建費(fèi)安排的前期工作費(fèi)、西部科研項(xiàng)目按項(xiàng)目逐個(gè)填列，并且不以基建項(xiàng)目反映，年初數(shù)相應(yīng)調(diào)整。8.按照財(cái)政部現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，財(cái)政撥款基本支出的結(jié)余資金，仍滯留國(guó)庫(kù)。各單位計(jì)提的各類基金，如仍存在國(guó)庫(kù)，則結(jié)余數(shù)按實(shí)際填列，并且與2009年財(cái)政撥款結(jié)余資金情況表中相關(guān)指標(biāo)一致。9.預(yù)算外資金支出嚴(yán)格按照預(yù)算批復(fù)的支出科目填列。不允許預(yù)算外資金在支出科目之間調(diào)劑使用

13、。需報(bào)送的附表2009年部門決算項(xiàng)目支出明細(xì)表本表按科目分項(xiàng)目填列包括所用資金安排項(xiàng)目的支出情況預(yù)算批復(fù)年份若為多年，則全部填列，如2008-2009等年末結(jié)余中的國(guó)庫(kù)結(jié)余應(yīng)與財(cái)政對(duì)賬一致 中央預(yù)算單位銀行賬戶管理一、加強(qiáng)銀行賬戶管理的重要性 嚴(yán)管控制并規(guī)范行政事業(yè)單位的銀行賬戶，是加強(qiáng)預(yù)算管理、推進(jìn)國(guó)庫(kù)管理制度改革的基礎(chǔ)性工作，也是強(qiáng)化資金監(jiān)管、從源頭上預(yù)防和治理腐敗的重要措施。 二、現(xiàn)行的主要管理辦法 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行 監(jiān)察部 審計(jì)署中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法（財(cái)庫(kù)200248號(hào)） 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于執(zhí)行中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法的補(bǔ)充通知（財(cái)庫(kù)20041號(hào)）財(cái)政部

14、中國(guó)人民銀行關(guān)于零余額賬戶管理有關(guān)事項(xiàng)的通知（財(cái)庫(kù)200947號(hào)） 三、現(xiàn)行管理方式、管理主體及開設(shè)的銀行 管理方式：中央預(yù)算單位開立、變更、撤銷銀行賬戶，實(shí)行財(cái)政審批、備案制度。 管理主體：中央預(yù)算單位須由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理本單位銀行賬戶的開立、變更、撤銷手續(xù)，并負(fù)責(zé)本單位銀行賬戶的使用和管理。 選擇銀行：中央預(yù)算單位應(yīng)在國(guó)有、國(guó)家控股銀行或經(jīng)批準(zhǔn)允許為其開戶的商業(yè)銀行開立銀行賬戶。 四、 銀行賬戶的開立程序 五、 銀行賬戶的變更與撤銷 六、 銀行賬戶的年檢制度 七、 銀行賬戶的管理與監(jiān)督 八、銀行賬戶管理存在的問題及注意事項(xiàng)（一）2008年銀行賬戶年檢情況 財(cái)政部駐北京專員辦對(duì)我部在京單位進(jìn)

15、行了年檢，仍有部分單位銀行賬戶年檢不合格，主要是到期賬戶未辦理延期手續(xù)，部分賬戶未備案，部分賬戶應(yīng)撤未撤。有關(guān)單位正在整改之中。部分京外單位年檢后，未向部報(bào)送有關(guān)情況。 從2008年在京單位銀行賬戶年檢情況及日常管理掌握的情況看，有的單位在銀行賬戶管理方面存在的問題主要有： 1、個(gè)別賬戶的開立變更未按規(guī)定報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門審批（核）。 2、個(gè)別賬戶未及時(shí)進(jìn)行變更或撤銷，或變更后未及時(shí)備案。 3、賬戶年檢不及時(shí)。 4、對(duì)零余額賬戶資金未按規(guī)定管理使用，如擅自向?qū)崜軕艮D(zhuǎn)移資金，在零余額賬戶收到額度后仍用實(shí)撥戶墊付資金，造成歸墊困難。 5、個(gè)別單位出租、出借銀行賬戶等。 （二）2010年工作

16、注意的事項(xiàng) 1、對(duì)現(xiàn)有賬戶進(jìn)行全面清理，對(duì)不符合開戶條件的賬戶（特別是基建賬戶）應(yīng)予以撤銷；對(duì)符合開戶條件但手續(xù)不完備的賬戶盡快補(bǔ)辦手續(xù)。 2、因業(yè)務(wù)需要確需開立新的賬戶，應(yīng)按規(guī)定報(bào)批。 3、按規(guī)定及時(shí)辦理2009年賬戶年檢。辦理銀行賬戶年檢，部不再通知，各單位于每年1月份或所在地專員辦要求的時(shí)間到所在地專員辦辦理年檢手續(xù)，年檢后報(bào)備財(cái)務(wù)司。 4、各預(yù)算單位（使用財(cái)政性資金的單位）應(yīng)及時(shí)與銀行溝通，嚴(yán)格按規(guī)定使用管理本單位零余額賬戶。“收支兩條線”有關(guān)內(nèi)容 一、現(xiàn)行規(guī)章制度 國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定 （國(guó)發(fā)199629號(hào)） 違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)

17、定（國(guó)務(wù)院令第281號(hào)，2000年2月12日） 國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于深化收支兩條改革進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政管理意見的通知（國(guó)辦發(fā)200193號(hào)） 財(cái)政部、監(jiān)察部、國(guó)家計(jì)委、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入實(shí)行“收支兩條線”管理的若干規(guī)定（財(cái)綜字199987號(hào)） 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法的通知（財(cái)綜字1996104號(hào)） 財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委、監(jiān)察部、審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)中央部門和單位行政事業(yè)性收費(fèi)等收入“收支兩條線”管理的通知（財(cái)綜200329號(hào)） 財(cái)政部、監(jiān)察部、中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)行政事業(yè)單位預(yù)算外資金銀行賬戶管理規(guī)定的通知（財(cái)綜字199988號(hào)） 二、部屬單位現(xiàn)有

18、的預(yù)算外資金 三、現(xiàn)行的管理程序 部屬單位：收取預(yù)算外資金，及時(shí)上繳部財(cái)務(wù)司預(yù)算外資金賬戶；部財(cái)務(wù)司：收到部屬單位上交的預(yù)算外資金后，及時(shí)上交中央財(cái)政專戶，并辦理請(qǐng)款手續(xù)。收到財(cái)政返還預(yù)算外資金后，及時(shí)撥付有關(guān)單位；部屬單位：收到部撥入的預(yù)算外資金后，按部門預(yù)算列示的支出安排有關(guān)支出。 四、需注意的問題：（一）應(yīng)及時(shí)上繳、撥付預(yù)算外資金，不得坐收坐支。（二）盡量在月初（10日前）將資金上繳到部，以保證部月末能將上繳的資金撥付到有關(guān)單位。（三）年中，若收取的預(yù)算外資金突破了預(yù)算，及時(shí)辦理調(diào)整預(yù)算有關(guān)工作。（四）年末，預(yù)算外資金收入未完成時(shí)，應(yīng)加以詳細(xì)說明。 五、特別事項(xiàng)： 根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，自2

19、010年1月日起，我部部分行政事業(yè)性收費(fèi)納入預(yù)算內(nèi)管理。屆時(shí)將根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理預(yù)算外資金的征繳管理事項(xiàng)。 2010年預(yù)算外資金請(qǐng)款需按基本支出和項(xiàng)目支出分別列示（按預(yù)算）。 六、有關(guān)處罰措施（略）財(cái)政撥款結(jié)余資金管理規(guī)定 一、文件依據(jù) 財(cái)政部中央部門財(cái)政撥款結(jié)余資金管理辦法（財(cái)預(yù)2006489號(hào)等。 二、基本原則 （一）基本支出結(jié)余的管理。包括中央行政、事業(yè)單位人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)結(jié)余?；局С鼋Y(jié)余原則上可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，用于增人增編等人員經(jīng)費(fèi)支出和日常公用經(jīng)費(fèi)支出，但人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)間不得挪用，不得用于提高人員經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)。 （二）項(xiàng)目支出結(jié)余的管理。項(xiàng)目支出結(jié)余分為凈結(jié)余資金和專項(xiàng)結(jié)余資金。 1.項(xiàng)目支出凈結(jié)余資金包括：項(xiàng)目當(dāng)年已完成形成的結(jié)余資金；由于受政策變化、計(jì)劃調(diào)整等因素影響，項(xiàng)目終止