淺談電算化條件下的內(nèi)部控制2500字

1、淺談電算化條件下的內(nèi)部控制2500字 摘要：會計電算化的應用，使得不少企業(yè)的財務(wù)管理工作的效率得以進步，工作質(zhì)量得到了加強，財務(wù)核算工作也帶來了深入的變革。但由于內(nèi)部控制制度的不相適應，給單位的內(nèi)部控制制度的設(shè)置帶來了前所未有的新問題，在一定程度上制約了單位的經(jīng)濟開展。本文簡要分析了會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題，提出了加強和完善會計電算化內(nèi)部控制的詳細措施。 關(guān)鍵詞：會計電算化； 內(nèi)部控制； 完善淺談電算化條件下的內(nèi)部控制 一、會計電算化對內(nèi)部控制的影響 內(nèi)部控制是企業(yè)在會計工作中為了維護會計數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財產(chǎn)完好性而制定的各種規(guī)章制度、管理方法等控制措施的總稱。

2、會計電算化使傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)組織機構(gòu)、會計核算形式及內(nèi)部控制制度等發(fā)生了很大變化，其中對企業(yè)內(nèi)部控制的影響最為明顯。 1、內(nèi)部控制的控制權(quán)限發(fā)生了變化。 隨著遠程通訊技術(shù)的開展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務(wù)事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作。原來由幾個部門按預定步驟完成的業(yè)務(wù)事項，如今集中在一個部門甚至一個人完成。所以會計電算化的施行對內(nèi)部控制提出了新的要求。如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)平安的控制、計算機病毒防治控制、系統(tǒng)權(quán)限控制、修改程序的控制等。 2、內(nèi)部控制的控制對象發(fā)生了變化。原來在會計業(yè)務(wù)核算過程中進展的各種必要核對、審核等工作將大局部由計算機及網(wǎng)絡(luò)完成。因此，在會計電算化環(huán)境

3、下內(nèi)部控制的對象重點由對人的控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、計算機和互聯(lián)網(wǎng)的多方面控制。 3、加大了控制舞弊、犯罪的難度。 計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，會計電算化環(huán)境中發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計環(huán)境中更大。由于多方面的變化，原有的內(nèi)部控制制度已不能適應電算化會計環(huán)境的要求，進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩。完善會計電算化的根本思路是：堅持明確分工、互相獨立、互相牽制、互相制約的平安管理原那么，建立系統(tǒng)的人工與機器相結(jié)合的控制機制，使會計電算化運行的每一個過程都處于嚴密控制之中。 二、會計電算化內(nèi)部控制存在的主要問題 1、數(shù)據(jù)的操作方面帶來的問題 。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，一旦數(shù)據(jù)輸入操作不當

4、，將會引創(chuàng)造細賬、總賬及會計報表 等一系列錯誤，造成輸出的信息失真。這就是計算機數(shù)據(jù)處理的一條規(guī)律“輸入是垃圾，輸出的也必將是垃圾。 2、數(shù)據(jù)的完好性和平安性帶來的問題。會計電算化下，由于存儲在計算機上磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有些會計人員他們可能對數(shù)據(jù)的來源的互相關(guān)系，如何處理、分配及輸出的使用等方面，具有詳細的知識也熟悉內(nèi)部控制的缺陷，在未經(jīng)受權(quán)批準的情況下對使用中數(shù)據(jù)和程序進展修改和處理，從而使會計數(shù)據(jù)的平安性和完好性受到危脅。 3、計算機網(wǎng)絡(luò)開展帶來的問題。由于互聯(lián)網(wǎng)的開放性，過去以計算機機房為中心的“保險箱式平安措施已不適用了，大量的會計信息通過開放的網(wǎng)絡(luò)傳遞，傳遞過程中有可能被非

5、法攔截，竊取甚至篡改；網(wǎng)絡(luò)中存在的各種病毒和網(wǎng)絡(luò)的侵襲都可能給網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計電算化系統(tǒng)帶來危害。 三、會計電算化內(nèi)部控制的健全與完善 國內(nèi)外會計電算化有理論說明，計算機本身的出錯幾乎為零，但人為造成出錯和舞弊的現(xiàn)象有增無減，而且一旦出現(xiàn)舞弊，損失宏大。因此，制定嚴格的內(nèi)部控制制度是非常有必要的，嚴格的內(nèi)部控制制度是會計電算化信息真實可靠的保證，此外，有助于防止違法行為的發(fā)生。 1、加強對會計人員的培訓。內(nèi)部控制制度是人設(shè)計、執(zhí)行的，缺乏高素質(zhì)的人員，任何控制制度措施的效用都大打折扣，甚至形同虛設(shè)，企業(yè)必須進步會計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)在內(nèi)的綜合素質(zhì)，尤其要加強計算機技術(shù)學習，使計算機操作程度

6、上檔次，同時注重管理者風格、企業(yè)文化意識等精神層面的軟控制，充分調(diào)動人的積極性。 2、完善數(shù)據(jù)資料的的管理控制，明確職責分工，加強組織控制。根據(jù)會計信息系統(tǒng)中組織構(gòu)造的設(shè)計對人員的數(shù)據(jù)的讀、寫、修改權(quán)限進展嚴格的修改，完善會計系統(tǒng)的程序設(shè)計，嚴格對已錄入會計數(shù)據(jù)的控制，原那么上不允許進展修改，如確需要修改，應采取分錄反向操作方式；嚴格系統(tǒng)的密碼管理，每一用戶只能通過自己單獨的用戶名和密碼登錄，對于在網(wǎng)絡(luò)上進展的會計數(shù)據(jù)傳輸要進展嚴格的加密，并定期更改密碼。其目的在于通過設(shè)立一種互相稽核、互相監(jiān)視、互相制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。 3、加強計算機硬件軟件管理

7、控制。軟件方面，對于外購的會計軟件，在軟件選擇時一定要根據(jù)本企業(yè)會計核算實際需要，并進展軟件的平安測試，選擇合適企業(yè)需要、運行穩(wěn)定、平安性的軟件。還應及時對軟件進展晉級補漏或更改控制參數(shù)，建立網(wǎng)絡(luò)平安“防火墻，并安裝殺毒軟件，及時更新病毒庫。此外，還要根據(jù)會計核算環(huán)境的需要及時進展程序的更新晉級，以進步會計信息系統(tǒng)防御風險的才能。硬件方面，要定期對計算機除塵、磁盤清理，檢查防水、防火、接地等；保證計算機正常運行。 4、健全會計檔案控制。會計電算化中會計檔案包括打印輸出會計憑證、賬簿、財務(wù)報表等以及存儲在磁盤或光盤上會計資料，對于打印輸出的紙質(zhì)檔案，企業(yè)已制定完善的保管制度并采取有效的措施予以保管，會計電算化下著重考慮的是對磁盤或光盤等存儲介質(zhì)的保管。磁盤或光盤要放在平安、干凈、防潮、防磁的環(huán)境中，并且要進展備份管理；磁盤或光盤要定期進展檢查和復制，以防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計檔案喪失，對確實損壞的磁盤或光盤要進展嚴格的銷毀，防止資料外漏；磁盤或光盤的原件不允許外借，可以將復制外借，并且要有嚴格的外借審核程序，對借出用處及歸還情況進展嚴格的登記。 總之，會計電算化是會計改革和會計工作