《專業(yè)資料存貨篇》PPT課件

1、用友ERP-U8存貨核算南京用友 虞紅奇 2005年9月 2314存貨計價與單據(jù)記賬5業(yè)務(wù)流程期末處理及結(jié)賬財務(wù)核算及賬表查詢暫估業(yè)務(wù)存貨計價與單據(jù)記賬單據(jù)記賬是將錄入計算機(jī)的采購入庫單、銷售出庫單等單據(jù)上的明細(xì)記錄登記到存貨明細(xì)賬等賬簿上。在存貨計價方法為先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、移動平均、個別計價核算時，單據(jù)記賬同時進(jìn)行出庫成本核算。 注意：全月平均法和計劃價法在期末處理時計算出庫成本案例1月，存貨“PC315電腦”出入庫情況：收發(fā)日期存貨數(shù)量單價金額期初2005-01-01PC315電腦1003,000300,000采購2005-01-03PC315電腦2003,200640,000采購200

2、5-01-16PC315電腦1003,600360,000銷售2005-01-16PC315電腦150？采購2005-01-20PC315電腦4003,1001,240,000銷售2005-01-30PC315電腦300？移動平均法的核算處理移動平均單位成本結(jié)存存貨平均成本本批收入存貨實(shí)際成本結(jié)存存貨數(shù)量本批收入存貨數(shù)量移動平均法的核算處理收發(fā)日期存貨數(shù)量單價金額期初2005-01-01PC315電腦1003,000300,000購入2005-01-03PC315電腦2003,200640,000購入2005-01-16PC315電腦1003,600360,000發(fā)出2005-01-16PC3

3、15電腦150？購入2005-01-20PC315電腦4003,1001,240,000發(fā)出2005-01-30PC315電腦300？移動平均法的核算處理（300,000+640,000）/（100200）3133.33收發(fā)日期存貨數(shù)量單價金額期初2005-01-01PC315電腦1003,000300,000購入2005-01-03PC315電腦2003,200640,000移動平均單價入庫單記賬時：移動平均法的核算處理收發(fā)日期存貨數(shù)量單價金額期初2005-01-01PC315電腦1003,000300,000購入2005-01-03PC315電腦2003,200640,000結(jié)存PC315

4、電腦3003133.33940,000購入2005-01-16PC315電腦1003,600360,000結(jié)存PC315電腦4003,2501,300,000發(fā)出2005-01-16PC315電腦1503,250487,500結(jié)存PC315電腦2503,250812,500購入2005-01-20PC315電腦4003,1001,240,000結(jié)存PC315電腦6503,157.692,052,500發(fā)出2005-01-30PC315電腦3003,157.69947,307結(jié)存PC315電腦3503,157.691,105,193移動平均單價移動平均法小結(jié)每張入庫單在記賬時，均于結(jié)存的數(shù)量和金

5、額進(jìn)行移動平均單價的計算。 為了結(jié)存成本的準(zhǔn)確，入庫之后立即進(jìn)行記賬的操作。 注意入庫單記賬的時間順序。先進(jìn)先出法的核算處理 先進(jìn)先出法是指企業(yè)發(fā)出存貨按照存貨入庫的時間順序，先入庫的存貨先出庫。先進(jìn)先出法的核算處理收發(fā)日期存貨數(shù)量單價金額期初2005-01-01PC315電腦1003,000300,000采購2005-01-03PC315電腦2003,200640,000采購2005-01-16PC315電腦1003,600360,000銷售2005-01-16PC315電腦150？采購2005-01-20PC315電腦4003,1001,240,000銷售2005-01-30PC315電腦

6、300？先進(jìn)先出法的核算處理收發(fā)日期存貨數(shù)量單價金額期初2005-01-01PC315電腦1003,000300,000購入2005-01-03PC315電腦2003,200640,000購入2005-01-16PC315電腦1003,600360,000發(fā)出2005-01-16PC315電腦150?發(fā)出2005-01-16PC315電腦1003,000300,000發(fā)出2005-01-16PC315電腦503,200160,000收發(fā)日期存貨數(shù)量單價金額結(jié)存2005-01-03PC315電腦1503,200640,000結(jié)存2005-01-16PC315電腦1003,600360,000結(jié)存

7、先進(jìn)先出法的核算處理收發(fā)日期存貨數(shù)量單價金額結(jié)存2005-01-03PC315電腦1503,200640,000結(jié)存2005-01-16PC315電腦1003,600360,000購入2005-01-20PC315電腦4003,1001,240,000發(fā)出2005-01-30PC315電腦300?？發(fā)出2005-01-30PC315電腦1503,200480,000發(fā)出2005-01-30PC315電腦1003,600360,000發(fā)出2005-01-30PC315電腦503,100155,000結(jié)存2005-01-20PC315電腦3503,1001,085,000收發(fā)日期存貨數(shù)量單價金額購

8、入2005-01-20PC315電腦3503,1001,240,000結(jié)存先進(jìn)先出法小結(jié)每張入庫單在記賬時，自動按照入庫時間先后順序記錄，在存貨出庫時按時間最早的先出庫。 為了結(jié)存成本的準(zhǔn)確，入庫之后立即進(jìn)行記賬的操作。 注意入庫單記賬的時間順序。后進(jìn)先出法的核算處理 后進(jìn)先出法是指企業(yè)發(fā)出存貨按照存貨入庫的時間順序，后入庫的存貨先出庫。后進(jìn)先出法的核算處理1月，存貨“PC315電腦”出入庫情況：收發(fā)日期存貨數(shù)量單價金額期初2005-01-01PC315電腦1003,000300,000采購2005-01-03PC315電腦2003,200640,000采購2005-01-16PC315電腦1

9、003,600360,000銷售2005-01-16PC315電腦150？采購2005-01-20PC315電腦4003,1001,240,000銷售2005-01-30PC315電腦300？后進(jìn)先出法的核算處理收發(fā)日期存貨數(shù)量單價金額期初2005-01-01PC315電腦1003,000300,000購入2005-01-03PC315電腦2003,200640,000購入2005-01-16PC315電腦1003,600360,000發(fā)出2005-01-16PC315電腦150?發(fā)出2005-01-16PC315電腦1003,600360,000發(fā)出2005-01-03PC315電腦503,

10、200160,000收發(fā)日期存貨數(shù)量單價金額期初2005-01-01PC315電腦1003,000300,000購入2005-01-03PC315電腦1503,200640,000結(jié)存后進(jìn)先出法的核算處理收發(fā)日期存貨數(shù)量單價金額期初2005-01-01PC315電腦1003,000300,000購入2005-01-03PC315電腦1503,200640,000購入2005-01-20PC315電腦4003,1001,240,000發(fā)出2005-01-30PC315電腦300?？發(fā)出2005-01-20PC315電腦3003,100930,000收發(fā)日期存貨數(shù)量單價金額結(jié)存2005-01-01

11、PC315電腦1003,000300,000結(jié)存2005-01-03PC315電腦1503,200480,000結(jié)存2005-01-20PC315電腦1003,100310,000結(jié)存后進(jìn)先出法小結(jié)每張入庫單在記賬時，自動按照入庫時間先后順序記錄，在存貨出庫時按時間最后的先出庫。 為了結(jié)存成本的準(zhǔn)確，入庫之后立即進(jìn)行記賬的操作。 注意入庫單記賬的時間順序。個別計價法的核算處理 個別計價法以每批存貨入庫時的實(shí)際單價，作為該批存貨發(fā)出時的單價。個別計價法的核算處理1月，存貨“PC315電腦”出入庫情況：收發(fā)批次日期存貨數(shù)量單價金額期初01012005-01-01PC315電腦1003,000300

12、,000采購01032005-01-03PC315電腦2003,200640,000采購01162005-01-16PC315電腦1003,600360,000銷售01032005-01-16PC315電腦1503,200480,000采購01202005-01-20PC315電腦4003,1001,240,000銷售01202005-01-30PC315電腦3003,100930,000個別計價法小結(jié)每批存貨入庫，按照各批單獨(dú)記錄。出庫時必須指定所出貨物是那批存貨，并以該批存貨入庫時的實(shí)際價格作為出庫成本。暫估業(yè)務(wù) 即貨到票未到的采購入庫業(yè)務(wù)。對于此種業(yè)務(wù)，先辦理存貨入庫手續(xù)，貨款以暫估價格

13、計價。待發(fā)票到達(dá)后，通過紅字予以沖銷，并按結(jié)算憑證所列示的貨款和運(yùn)雜費(fèi)重新計價入賬或按結(jié)算憑證補(bǔ)差。按照沖銷方法的不同，分為：月初回沖、單到回沖和單到補(bǔ)差。月初回沖案例案例1下月票到完全結(jié)算1月13日購買的500個鼠標(biāo)到貨，發(fā)票尚未收到。庫管員驗貨辦理入庫手續(xù)。月底發(fā)票仍未收到，財務(wù)人員按照合同約定價格將這筆業(yè)務(wù)登記入賬。財務(wù)人員確認(rèn)本月需記帳業(yè)務(wù)均已處理完畢后，進(jìn)行期末處理與月末結(jié)帳工作。2月10日收到這筆業(yè)務(wù)的發(fā)票，采購人員進(jìn)行報銷。財務(wù)人員按照報銷結(jié)果對這筆暫估業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)算成本處理。案例案例二下月票到，部分結(jié)算1月16日購買的300個硬盤到貨，發(fā)票尚未收到。庫管員驗貨辦理入庫手續(xù)。1月底

14、發(fā)票仍未收到，財務(wù)人員按照合同約定價格將這筆業(yè)務(wù)登記入賬。財務(wù)人員確認(rèn)本月需記帳業(yè)務(wù)均已處理完畢后，進(jìn)行期末處理與月末結(jié)帳工作。2月10日收到其中200個硬盤的發(fā)票，采購人員進(jìn)行報銷。財務(wù)人員按照報銷結(jié)果對這筆暫估業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)算成本處理。2月底財務(wù)人員進(jìn)行本月的期末處理與結(jié)賬工作。案例案例三下月票未到1月17日購買的700個鍵盤到貨，發(fā)票尚未收到。庫管員驗貨辦理入庫手續(xù)。月底發(fā)票仍未收到，財務(wù)人員按照合同約定價格將這筆業(yè)務(wù)登記入賬。財務(wù)人員確認(rèn)本月需記帳業(yè)務(wù)均已處理完畢后，進(jìn)行期末處理與月末結(jié)帳工作。2月仍未收到這筆業(yè)務(wù)的發(fā)票。2月底財務(wù)人員進(jìn)行本月的期末處理與結(jié)賬工作。下月初（即上月結(jié)賬后）對

15、上月未報銷的暫估單自動在明細(xì)賬中生成紅字回沖單。當(dāng)下月中進(jìn)行報銷處理時，在明細(xì)賬中生成藍(lán)字報銷單。下月末進(jìn)行期末處理后，對仍未報銷的部分，自動生成藍(lán)字回沖單（作為暫估入庫單）系統(tǒng)直接記入明細(xì)賬；結(jié)賬后又在下月初自動生成紅字回沖單。月初回沖小結(jié)單到回沖案例案例1下月票到，完全結(jié)算1月18日購買的400個CPU到貨，發(fā)票尚未收到。庫管員驗貨辦理入庫手續(xù)。2月底發(fā)票仍未收到，財務(wù)人員按照合同約定價格將這筆業(yè)務(wù)登記入賬。財務(wù)人員確認(rèn)本月需記帳業(yè)務(wù)均已處理完畢后，進(jìn)行期末處理與月末結(jié)帳工作。2月10日收到這筆業(yè)務(wù)的發(fā)票，采購人員進(jìn)行報銷。財務(wù)人員按照報銷結(jié)果對這筆暫估業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)算成本處理。案例案例2下月

16、票到，部分結(jié)算1月20日購買的400個CPU到貨，發(fā)票尚未收到。庫管員驗貨辦理入庫手續(xù)。1月底發(fā)票仍未收到，財務(wù)人員按照合同約定價格將這筆業(yè)務(wù)登記入賬。財務(wù)人員確認(rèn)本月需記帳業(yè)務(wù)均已處理完畢后，進(jìn)行期末處理與月末結(jié)帳工作。2月10日收到其中300個CPU的發(fā)票，采購人員進(jìn)行報銷。財務(wù)人員對這筆暫估業(yè)務(wù)已報銷部分進(jìn)行結(jié)算成本處理。2月底財務(wù)人員進(jìn)行本月的期末處理與結(jié)賬工作，將這筆業(yè)務(wù)尚未報銷的部分重新暫估記賬。單到回沖小結(jié)如果下月票未到，不需做任何處理。下月票到進(jìn)行暫估處理時，如果結(jié)算單對應(yīng)的暫估入庫單本月未生成紅字回沖單，則根據(jù)結(jié)算單對應(yīng)的暫估入庫單生成紅字回沖單，并同時根據(jù)結(jié)算數(shù)量、結(jié)算單價

17、、結(jié)算金額生成已結(jié)算的藍(lán)字回沖單。如果結(jié)算單對應(yīng)的暫估入庫單本月已生成紅字回沖單，則僅生成已結(jié)算的藍(lán)字回沖單。下月末進(jìn)行期末處理后，對仍未報銷的部分，自動生成未結(jié)算藍(lán)字回沖單（作為暫估入庫單）系統(tǒng)直接記入明細(xì)賬。單到補(bǔ)差案例下月票到，完全結(jié)算1月22日購買的100臺顯示器到貨，發(fā)票尚未收到。庫管員驗貨辦理入庫手續(xù)。1月底發(fā)票仍未收到，財務(wù)人員按照合同約定價格將這筆業(yè)務(wù)登記入賬。財務(wù)人員確認(rèn)本月需記帳業(yè)務(wù)均已處理完畢后，進(jìn)行期末處理與月末結(jié)帳工作。2月10日收到這筆業(yè)務(wù)的發(fā)票，采購人員進(jìn)行報銷。財務(wù)人員按照報銷結(jié)果對這筆暫估業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)算成本處理。單到補(bǔ)差小結(jié)如果下月票未到，不需做任何處理。如果報

18、銷金額與暫估金額的差額為零，則不生成調(diào)整單；如果差額不為零，產(chǎn)生調(diào)整單，一張采購入庫單生成一張調(diào)整單，用戶確認(rèn)后，記入明細(xì)賬。如果用戶選擇取消，則生成的調(diào)整單不記賬，返回未報銷處理狀態(tài)。生成的調(diào)整單中的金額，用戶不能修改，只能確認(rèn)或取消。期末處理 當(dāng)日常業(yè)務(wù)全部完成后，需進(jìn)行期末處理。 當(dāng)存貨按全月平均法核算時期末處理計算全月平均單價以及本月出庫成本。 當(dāng)存貨按計劃價法核算時期末處理計算差異率并分?jǐn)偛町惵?。注：存貨核算方法為移動平均法、先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、個別計價時期末處理作為業(yè)務(wù)完結(jié)的標(biāo)志。 案例1月，PC315電腦出入庫情況：收發(fā)日期存貨數(shù)量單價金額期初2005-01-01PC315電腦1

19、003,000300,000采購2005-01-03PC315電腦2003,200640,000采購2005-01-16PC315電腦1003,600360,000銷售2005-01-16PC315電腦150？采購2005-01-20PC315電腦4003,1001,240,000銷售2005-01-30PC315電腦300？全月平均法（300,000640,000360,0001,240,000）/（100200100400） 3,175收發(fā)日期存貨數(shù)量單價金額期初2005-01-01PC315電腦1003,000300,000購入2005-01-03PC315電腦2003,200640,0

20、00購入2005-01-16PC315電腦1003,600360,000發(fā)出2005-01-16PC315電腦150？購入2005-01-20PC315電腦4003,1001,240,000發(fā)出2005-01-30PC315電腦300？全月平均單價全月平均法3,175150476,2503,175300952,500收發(fā)日期存貨數(shù)量單價金額期初2005-01-01PC315電腦1003,000300,000購入2005-01-03PC315電腦2003,200640,000購入2005-01-16PC315電腦1003,600360,000發(fā)出2005-01-16PC315電腦1503,175

21、476,250購入2005-01-20PC315電腦4003,1001,240,000發(fā)出2005-01-30PC315電腦3003,175952,500 期末處理時用計算出的全月平均單價乘上出庫數(shù)量得到出庫成本，并將成本數(shù)據(jù)添到出庫單上。全月平均法小結(jié)全月平均法核算存貨成本，未進(jìn)行期末處理，出庫單上金額都為空，只有進(jìn)行期末處理之后，才計算出庫成本，并填寫金額到出庫單上。在存貨核算系統(tǒng)中提供了“平均單價計算”的功能，可以在進(jìn)行期末處理之前，模擬計算平均單價，提供成本參考值。 案例1月，PC315電腦出入庫情況：收發(fā)日期存貨數(shù)量單價金額期初2005-01-01PC315電腦1003,000300

22、,000采購2005-01-03PC315電腦2003,200640,000采購2005-01-16PC315電腦1003,600360,000銷售2005-01-16PC315電腦150？采購2005-01-20PC315電腦4003,1001,240,000銷售2005-01-30PC315電腦300？PC315電腦計劃成本單價為2,990元/臺計劃價法收發(fā)日期存貨數(shù)量計劃金額實(shí)際金額材料成本差異期初2005-1-1PC315電腦100299,000300,0001,000購入2005-1-3PC315電腦200598,000640,00042,000購入2005-1-16PC315電腦1

23、00299,000360,00061,000發(fā)出2005-1-16PC315電腦150448,500購入2005-1-20PC315電腦4001,196,0001,240,00044,000發(fā)出2005-1-30PC315電腦300897,000PC315電腦計劃成本單價為2,990元/臺計劃價法收發(fā)日期存貨數(shù)量計劃金額實(shí)際金額材料成本差異期初2005-1-1PC315電腦100299,000300,0001,000購入2005-1-3PC315電腦200598,000640,00042,000購入2005-1-16PC315電腦100299,000360,00061,000發(fā)出2005-1-16PC315電腦150448,500購入2005-1-20PC315電腦4001,196,0001,240,00044,000發(fā)出2005-1-30PC315電腦300897,000PC315電腦計劃成本單價為2,990元/臺材料成本差異分配率=月初材料成本差異本月收入材料成本差異月初材料計劃成本本月收入材料計劃成本=1,00042,00061,00044,000299,000598,000299,0001,196,000=6.19