專題五 審計規(guī)范08

1、專題(zhunt)四 審計規(guī)范共二十三頁一、審計規(guī)范的含義和特點（一）審計規(guī)范的含義審計規(guī)范審計主體在審計工作中應(yīng)當(dāng)遵循的業(yè)務(wù)(yw)標(biāo)準(zhǔn)和行為準(zhǔn)則。比如，獨立審計準(zhǔn)則，職業(yè)道德準(zhǔn)則。（二）特點實踐性完整性層次性規(guī)范性共二十三頁（三）作用(zuyng)規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量保護職業(yè)人員向社會表明工作質(zhì)量共二十三頁二、審計(shn j)規(guī)范體系的構(gòu)成具體見下頁。共二十三頁注冊(zhc)會計師業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)（assurence) 咨詢（consulting)共二十三頁共二十三頁我國鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(zhnz)體系設(shè)計為兩個層次：第一個層次為鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則(zhnz)，第二個層次為審計準(zhǔn)則(zhnz

2、)、審閱準(zhǔn)則(zhnz)和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(zhnz)。鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則共51個 一個基本準(zhǔn)則 50個具體準(zhǔn)則共二十三頁審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則統(tǒng)稱鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。審計準(zhǔn)則是用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行(zhxng)歷史財務(wù)信息（主要是財務(wù)報表）審計業(yè)務(wù)，要求注冊會計師綜合使用審計方法，對財務(wù)報表獲取合理程度的保證；審閱業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息（主要是財務(wù)報表）審閱業(yè)務(wù)，要求注冊會計師主要使用詢問和分析程序，對財務(wù)報表獲取有限程度的保證（在國外，主要服務(wù)于上市公司中期財務(wù)報表審閱）；其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行除歷史財務(wù)信息審計和審閱以外的非歷史財務(wù)信息的鑒證業(yè)

3、務(wù)。共二十三頁2. 相關(guān)服務(wù)(fw)準(zhǔn)則 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則是用來規(guī)范注冊會計師代編財務(wù)報表、執(zhí)行商定程序、管理咨詢、稅務(wù)咨詢和其他服務(wù)。由于業(yè)務(wù)性質(zhì)屬于代理、咨詢服務(wù)，注冊會計師不提供任何程度的保證。共二十三頁3.質(zhì)量控制準(zhǔn)則 會計師事務(wù)所質(zhì)量準(zhǔn)則旨在規(guī)范會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確會計師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任，適用于會計師事務(wù)所執(zhí)行歷史(lsh)財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。 。共二十三頁鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則：1.總則2.鑒證業(yè)務(wù)的定義和目標(biāo)3.業(yè)務(wù)承接4.鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系(gun x)5.鑒證對象 財務(wù)業(yè)績或狀況；非財務(wù)業(yè)績；系統(tǒng)或過程；行為；物理特征。6.標(biāo)準(zhǔn)7

4、.證據(jù)8.鑒證報告9.附則共二十三頁五、美國(mi u)的審計基本準(zhǔn)共二十三頁共二十三頁五、職業(yè)道德準(zhǔn)則(zhnz)美國職業(yè)道德守則共二十三頁共二十三頁原則：原則是激勵注冊會計師努力達到的理想標(biāo)準(zhǔn)，向注冊會計師指出應(yīng)該怎么做，才能超過(chogu)可以接受的最低水準(zhǔn)。（1）責(zé)任作為專業(yè)人員的會員在執(zhí)行其職責(zé)時，在各項活動中要運用敏感的職業(yè)和道德判斷。（2）公眾利益會員應(yīng)接受以服務(wù)公眾利益、以公眾信任為榮、證明專業(yè)技術(shù)的行為方式的義務(wù)。共二十三頁（3）正直為維護和擴大公眾信任，會員應(yīng)以最高的正直感履行所有的專業(yè)責(zé)任。（4）客觀性和獨立性。在執(zhí)行專業(yè)服務(wù)時，會員應(yīng)保持客觀、避免利益沖突，在執(zhí)行審計

5、和其他鑒證服務(wù)時，應(yīng)保持實質(zhì)上和形式上的獨立。（5）應(yīng)有的關(guān)注會員應(yīng)遵守專業(yè)技術(shù)和道德準(zhǔn)則，不斷提高勝任能力和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，并盡可能履行好職業(yè)責(zé)任。（6）服務(wù)的范圍和性質(zhì)(xngzh)公共會計實踐中的會員在決定提供服務(wù)的范圍和性質(zhì)時，應(yīng)該遵守職業(yè)行為守則。共二十三頁二、我國職業(yè)道德準(zhǔn)則(zhnz)的基本原則和概念框架 中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則規(guī)定了職業(yè)道德基本原則和職業(yè)道德概念框架，會員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德基本原則，并能夠運用職業(yè)道德概念框架來解決職業(yè)道德問題。 共二十三頁（一）職業(yè)道德基本原則1.誠信誠信，即誠實、守信，要求一個人言行和內(nèi)心思想一致，不虛假；能夠履行與別人的約定而取得對方的

6、信任。 2.獨立性 注冊會計師的審計意見是廣大社會公眾決策的依據(jù)，所以注冊會計師行業(yè)為了生存和發(fā)展，必須與委托單位和外部組織之間保持一種獨立的關(guān)系(gun x)。 3.客觀和公正客觀是指按照客觀事物本來面目去考察，不添加個人偏見。公正是指公平、正直、不偏袒。 共二十三頁4.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注（1）專業(yè)勝任能力注冊會計師向社會公眾提供的服務(wù)專業(yè)性很強，因此，注冊會計師必須具有與其執(zhí)業(yè)要求相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力。專業(yè)勝任能力是指注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，能夠經(jīng)濟、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)。 （2）應(yīng)有的關(guān)注應(yīng)有的關(guān)注，是指注冊會計師要遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范要求，勤勉(qnmin)

7、盡責(zé)，認(rèn)真、全面、及時地完成工作任務(wù)。 共二十三頁5.保密注冊會計師的職業(yè)性質(zhì)決定了他能夠了解和掌握客戶大量的信息，其中包括機密信息。 6.良好的職業(yè)行為良好的職業(yè)行為是指注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守(znshu)相關(guān)的法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為。 共二十三頁（二）職業(yè)道德概念框架1.職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵(nihn)職業(yè)道德概念框架主要是用于指導(dǎo)注冊會計師遵循職業(yè)道德基本原則，履行維護公眾利益的職責(zé)。職業(yè)道德概念框架是指解決職業(yè)道德問題的思路和方法。主要在以下三個方面對注冊會計師提供指導(dǎo)：（1）識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響；（2）評價不利影響的嚴(yán)重程度；（3）必要時采取防范措施以消除不利影響或者將其降低到可以接受的水平。這一框架適用于注冊會計師在處理職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的各種情形。在運用職業(yè)道德概念框架時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷。 共二十三頁內(nèi)容摘要專題四 審計規(guī)范。專題四 審計規(guī)范。審計規(guī)范審計主體在審計工作中應(yīng)當(dāng)遵循的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和行為準(zhǔn)則。作為專業(yè)人員的會員在執(zhí)行其職責(zé)時，在各項活動中要運用敏感的職業(yè)和道德判斷。為維護和擴大公眾信任，會員應(yīng)以最高的正直感履行所有的專業(yè)責(zé)任。公共會計實踐中的會員在決定提供服務(wù)的范圍和性質(zhì)時，應(yīng)該遵守職業(yè)行為守則。能夠履行與別人的約定而取得對方的信任。專業(yè)勝任能力是指注冊會計