內(nèi)部控制培訓(xùn)課件精選

1、現(xiàn)代企業(yè)(qy)內(nèi)部控制1共四十一頁 內(nèi)部控制能夠幫助我們(w men)繞過途中的陷阱，到達(dá)目的地。-MOTOROLA總裁加利吐克2共四十一頁內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制怎么(zn me)做案例分析課程(kchng)安排 3共四十一頁企業(yè)內(nèi)部(nib)控制理論的發(fā)展二分法 （內(nèi)部控制系統(tǒng)觀點(diǎn)(gundin)）三要素（內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)觀點(diǎn)）五要素（內(nèi)部控制整體框架觀點(diǎn)）4共四十一頁什么(shn me)是控制 根據(jù)控制(kngzh)論的一般原理，控制(kngzh)是作用者對被作用者的 一種能動(dòng)作用，被作用者按照作用者的這種作用而行動(dòng)，并達(dá)到系統(tǒng)的預(yù)定目標(biāo)。5共四十一頁什么是內(nèi)部(nib)控制注：COSO是指

2、美國反對虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會(huì)發(fā)起(fq)機(jī)構(gòu)委員會(huì)（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 簡稱COSO）。它包括美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)，美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)，管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)。內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序。COSO報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成

3、。6共四十一頁控制為什么+控制什么誰來控制 幫助(bngzh)達(dá)成組織目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)(fngxin) 董事會(huì) 總裁室 經(jīng)理層 員工層 =7共四十一頁如何理解(lji)內(nèi)部控制目的性是一種動(dòng)態(tài)的過程是企業(yè)(qy)經(jīng)營過程的一部分深受環(huán)境的影響企業(yè)的每一名員工既是控制主體又是控制客體內(nèi)部控制是針對人設(shè)立和實(shí)施的8共四十一頁內(nèi)部控制(kngzh)的目標(biāo) 提高經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果 保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 保證遵循政策(zhngc)、計(jì)劃、程序、法律和法規(guī)9共四十一頁 內(nèi)部(nib)控制五要素信息與溝通控 制 環(huán) 境風(fēng) 險(xiǎn) 評 估控 制 活 動(dòng)監(jiān) 控10共四十一頁信息(xnx)與溝通控制(kngzh)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

4、評估控制活動(dòng)監(jiān) 控 構(gòu)成一個(gè)企業(yè)的氛圍，是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)，是推動(dòng)控制工作的發(fā)動(dòng)機(jī) 主要包括:誠信原則和道德價(jià)值觀、評定員工能力、董事會(huì)、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配與授權(quán)、人力資源政策及實(shí)務(wù)等 11共四十一頁信息(xnx)與溝通控制(kngzh)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動(dòng)監(jiān) 控 風(fēng)險(xiǎn)是一種潛在的問題或損失。風(fēng)險(xiǎn)評估： 確定什么地方可能出錯(cuò)，會(huì)有什么影響？12共四十一頁信息(xnx)與溝通控制(kngzh)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動(dòng)監(jiān) 控 為合理保證經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，管理和防范風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施和行動(dòng)?？刂苹顒?dòng)包括：高層管理人員對企業(yè)績效進(jìn)行分析、直接部門管理、對信息處理的控制、實(shí)物控制

5、、績效指標(biāo)的比較、職責(zé)分離等控制活動(dòng)能夠防范風(fēng)險(xiǎn)13共四十一頁信息(xnx)與溝通控制(kngzh)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動(dòng)監(jiān) 控 監(jiān)督和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)合理性和運(yùn)行有效性。14共四十一頁信息(xnx)與溝通控制(kngzh)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動(dòng)監(jiān) 控 為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，保證內(nèi)部控制各個(gè)要素的可靠性，有關(guān)信息必須及時(shí)溝通。信息溝通貫穿于整個(gè)控制 內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng)15共四十一頁內(nèi)部控制(kngzh)的種類按控制(kngzh)內(nèi)容分 一般控制 應(yīng)用控制按控制地位分主導(dǎo)性控制補(bǔ)償性控制 按控制功能分 預(yù)防式控制 偵察式控制 按控制時(shí)序分 原因控制 過程控制 結(jié)果控制16共四十一頁同以往(ywng)

6、的內(nèi)控理論及研究成果相比coso報(bào)告提出了哪些新的、有價(jià)值的觀點(diǎn)明確對內(nèi)部控制的“責(zé)任”強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識融合了管理與控制強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的分類及目標(biāo) 明確內(nèi)部控制只能(zh nn)做到“合理”保證成本與效益原則17共四十一頁內(nèi)部控制(kngzh)是什么內(nèi)部控制怎么做案例分析課程(kchng)安排 18共四十一頁設(shè)計(jì)內(nèi)部(nib)控制的總體思路借鑒(jijin)內(nèi)部控制理論參考內(nèi)部控制范例根據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)定期評價(jià)修改、調(diào)整19共四十一頁內(nèi)部控制(kngzh)的設(shè)計(jì)原則相互牽制原則協(xié)調(diào)配合原則崗位匹配原則成本效益原則整體(zhngt)結(jié)構(gòu)原則20共四十一

7、頁內(nèi)部控制(kngzh)的設(shè)計(jì)步驟確定控制目標(biāo)整合控制流程鑒別(jinbi)控制環(huán)節(jié)確定控制措施21共四十一頁內(nèi)部控制(kngzh)的設(shè)計(jì)形式內(nèi)部控制流程圖選定(xun dn)流程圖符號確定流程圖主線確定流程圖重點(diǎn)編制流程圖說明內(nèi)部控制調(diào)查表文字記錄調(diào)查表22共四十一頁23共四十一頁內(nèi)部控制方法 組織控制 人事控制 風(fēng)險(xiǎn)評估 程序控制 實(shí)物(shw)控制 檢查控制24共四十一頁 組織(zzh)控制 對不相容職務(wù)予以分離 明確崗位(gng wi)責(zé)任制 制定清晰的作業(yè)流程圖 工作說明書信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動(dòng)監(jiān) 控25共四十一頁人事(rnsh)控制 甄選合適(hsh)的人員 績效考核

8、適時(shí)的人員培訓(xùn)信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動(dòng)監(jiān) 控 休假和工作輪換26共四十一頁 風(fēng) 險(xiǎn) 識 別 風(fēng) 險(xiǎn) 分 析風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)評估信息(xnx)與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動(dòng)監(jiān) 控27共四十一頁 發(fā)生壞賬 政府處罰 法律訴訟 成本(chngbn)超標(biāo) 收入的減少 資產(chǎn)的毀損 競爭劣勢 管理信息謬誤 風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)是普遍存在的信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動(dòng)監(jiān) 控28共四十一頁 政策 規(guī)章制度(u zhn zh d) 流程 作業(yè)指導(dǎo)書程序控制(chngxkngzh)信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動(dòng)監(jiān) 控29共四十一頁 實(shí)物控制 統(tǒng)一采購制度(zhd) 保管制度 盤點(diǎn)制度 信息

9、(xnx)與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動(dòng)監(jiān) 控30共四十一頁實(shí)施(shsh)監(jiān)控糾正(jizhng)偏差檢查控制信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動(dòng)監(jiān) 控31共四十一頁 監(jiān)控(jin kn)方法 檢查(jinch) 審計(jì)信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動(dòng)監(jiān) 控32共四十一頁內(nèi)部審計(jì)(shn j)的定義 國際內(nèi)審協(xié)會(huì)（I I A）1999 內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評價(jià)活動(dòng)。 它是一種促進(jìn)企業(yè)增值、改善企業(yè)管理的獨(dú)立、客觀的管理咨詢活動(dòng)。它通過系統(tǒng)、專業(yè)的手段，評價(jià)、提高企業(yè)的管理水平，控制過程風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(jngyng)目標(biāo)。33共四十一頁協(xié)助管理層評估公司(n s)風(fēng)險(xiǎn)

10、幫助管理層完善內(nèi)部控制內(nèi)部(nib)審計(jì)作用34共四十一頁推進(jìn)內(nèi)控 防范(fngfn)風(fēng)險(xiǎn)提升管理 追求卓越35共四十一頁 內(nèi)部審計(jì)的工作(gngzu)流程：選擇審計(jì)(shn j)對象制訂審計(jì)計(jì)劃審計(jì)準(zhǔn)備審計(jì)實(shí)施形成審計(jì)結(jié)論和建議報(bào)告后續(xù)跟進(jìn)36共四十一頁內(nèi)部控制(kngzh)的局限內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊等，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的控制效能。內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。越權(quán)管理成本效益問題(wnt)。對于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原有的控制可能不適用。臨時(shí)控制若不及時(shí)會(huì)影響內(nèi)部控制的作用。37共四十一頁我

11、國企業(yè)(qy)內(nèi)部控制存在的問題內(nèi)部控制在概念上不統(tǒng)一對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足我國還沒有形成內(nèi)部控制的整體框架內(nèi)部控制執(zhí)行不力在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上明顯存在著各自為政(g z wi zhng)、就事論事的傾向38共四十一頁內(nèi)部控制(kngzh)是什么內(nèi)部控制怎么做案例分析課程(kchng)安排 39共四十一頁用coso報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)(biozhn)與評價(jià)方法看亞細(xì)亞的失敗控制環(huán)境的失敗經(jīng)營者品行、操守、價(jià)值觀董事會(huì)人事政策與員工素質(zhì)以貌取人、隨意用人、任人唯親、排斥異己企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系及組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)(hu dng)信息溝通不順暢缺乏內(nèi)部監(jiān)督40共四十一頁內(nèi)容摘要現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制。根據(jù)控制論的一般原理，控制是作用者對被作用者的 一種能動(dòng)作用，被作用者按照作用者的這種作用而行動(dòng)，并達(dá)到系統(tǒng)的預(yù)定目標(biāo)。注：COSO是指美國反對虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會(huì)發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)（Committee of Sponsoring Or