財政監(jiān)督職能

1、財政監(jiān)督職能一、堅持財政監(jiān)督的職能不動搖在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展過程中，如何理解財政監(jiān) 督職能的重要作用，如何調(diào)整財政監(jiān)督職能的定位，如何轉(zhuǎn)變財政職 能的實現(xiàn)機(jī)制，是擺在理論界和實踐工作者面前的一個重要課題。在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)體制下，財政監(jiān)督主要以行政監(jiān)督為主，通過行政 法規(guī)的制定和檢查，監(jiān)督行政事業(yè)單位和國有企業(yè)財政資金的運行和 財務(wù)活動的實行以及財政政策、會計制度的執(zhí)行。社會主義市場經(jīng)濟(jì) 體制的建立，使財政監(jiān)督具有了新的內(nèi)容，它既要體現(xiàn)以國家為主體 財政分配關(guān)系的監(jiān)督要求，也要反映以價值規(guī)律和市場競爭為特點、 多種分配形式并存的監(jiān)督要求。一方面社會主義國家的分配性質(zhì)，要 求對國

2、家行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和國有企業(yè)實行監(jiān)督，通過國家分配政 策、財務(wù)制度以及相關(guān)法規(guī)的頒布，反映社會主義國家為主體的分配 關(guān)系。同時，多種所有制形式的存有，要求通過私營、外資、合資企 業(yè)的監(jiān)督，維護(hù)按要素分配形式為補(bǔ)充的分配運行秩序。另一方面， 社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制要求財政監(jiān)督要反映價值規(guī)律和市場經(jīng)濟(jì)的要 求，按照客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，轉(zhuǎn)變財政監(jiān)督方式和監(jiān)督手段，使用經(jīng)濟(jì)、 法律方法監(jiān)督地方、部門行政事業(yè)單位和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，使其收支 行為、分配方式、資金營運、上交利稅符合國家財政政策和市場準(zhǔn)則, 保證社會主義市場經(jīng)濟(jì)國家財政分配的正常運行，維護(hù)國民經(jīng)濟(jì)運行 秩序。社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立，改變了傳統(tǒng)計劃經(jīng)

3、濟(jì)模式下國家財政在收 支過程中統(tǒng)收統(tǒng)支、大包大攬，不講經(jīng)濟(jì)效益的指令性分配方式。國 家財政分配出現(xiàn)了三個轉(zhuǎn)變，一是中央財政與地方財政在分配方式上 變統(tǒng)收統(tǒng)支分配體制為明確事權(quán)、劃分稅種、確定收支的分稅制機(jī)制。 二是在國家、企業(yè)、個人的分配關(guān)系上，變單一按勞分配方式為以按 勞分配為主體，按要素分配為補(bǔ)充的分配體制。三是在國家財政部門 與其他政府部門的分配關(guān)系上，變預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外分配雙軌制為逐漸 向預(yù)算內(nèi)單軌分配轉(zhuǎn)變。財政監(jiān)督也從計劃經(jīng)濟(jì)體制下事無巨細(xì)、一 統(tǒng)到底的直接監(jiān)督，變?yōu)橐婪ūO(jiān)督和間接監(jiān)督，通過預(yù)算法、 會計法、稅收征管條例等財政法規(guī)，監(jiān)督財政部門內(nèi)預(yù)算編 制情況和預(yù)決算執(zhí)行情況，監(jiān)督稅務(wù)

4、部門稅收征管、匯集、解繳情況、 納稅對象的完稅情況，以及各財政部門非稅性財政收入收繳上解和使 用情況。并通過社會監(jiān)督機(jī)構(gòu)，監(jiān)督企事業(yè)單位資產(chǎn)運行過程和財務(wù) 會計活動，維護(hù)國家所有者權(quán)益和企業(yè)出資人利益，為建立現(xiàn)代企業(yè) 制度提供保障?？梢?，社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立，經(jīng)濟(jì)運行的復(fù)雜性 和多樣性，對財政監(jiān)督提出了更高的要求，使財政監(jiān)督更加必要。財政監(jiān)督是對各項財政資金實行全過程的監(jiān)督，寓監(jiān)督于整個管理之 中。它包括以下幾層意思：第一，專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)要和其他業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu) 合理分工，專司監(jiān)督的部門應(yīng)該牽頭抓總，對整個財政監(jiān)督工作、檢 查工作安排部署。第二，各業(yè)務(wù)部門要按照監(jiān)督部門的要求實行監(jiān)督。這要研究專司監(jiān)

5、督部門和業(yè)務(wù)部門分工到什么水準(zhǔn)，怎樣分合適。第 三，準(zhǔn)確使用檢查的權(quán)力，對各種資金實行監(jiān)督檢查。事后要有核準(zhǔn) 報告制度，要由監(jiān)督部門對報告實行審查、認(rèn)可，使監(jiān)督寓于管理之 中，通過各項業(yè)務(wù)制定合適的規(guī)章制度。第四，體現(xiàn)財政監(jiān)督的功能。結(jié)合支出管理體制改革，改造傳統(tǒng)的支出體系和信息系統(tǒng)。在支出改 革過程中，必然要觸動傳統(tǒng)的模式，舊的方法不行了，新方法要建立。在這個過程中，財政監(jiān)督部門要發(fā)揮作用，要使每個制度建立的時候， 就考慮到監(jiān)督的職能，在新的管理體系和信息系統(tǒng)中資源共享，數(shù)據(jù) 透明，預(yù)算確定下來后，必須進(jìn)入信息系統(tǒng)，執(zhí)行到什么水準(zhǔn)，授權(quán) 限于哪些人，在關(guān)鍵處行使監(jiān)督職能。三、轉(zhuǎn)變財政監(jiān)督職能

6、的實現(xiàn)機(jī)制在財政管理由直接管理向間接管理、微觀管理向宏觀管理轉(zhuǎn)變的過程 中，即時轉(zhuǎn)變財政監(jiān)督職能的實現(xiàn)機(jī)制更具有重要的現(xiàn)實意義。改變過去傳統(tǒng)的單一的財政監(jiān)督內(nèi)容和監(jiān)督對象，把對執(zhí)法部門的 監(jiān)督檢查與對企業(yè)、單位的監(jiān)督檢查放到同等重要位置。必須從傳統(tǒng) 的以企業(yè)財務(wù)收支為主要對象的監(jiān)督模式，轉(zhuǎn)換為充分使用財政部門綜合管理財政收支的職責(zé)特點，在展開對企業(yè)執(zhí)行財會制度和預(yù)算收 入解繳情況監(jiān)管的同時，把工作重點逐步轉(zhuǎn)移到本級預(yù)算收入、劃分、 留解、退付的監(jiān)督上來。由重收入監(jiān)督轉(zhuǎn)變到收支并重上來。通過財政收入監(jiān)督，能夠達(dá)到 增加收入，防止財政收入流失的目的。但財政支出方向是否準(zhǔn)確、資 金使用效益如何，有無

7、擠占挪用現(xiàn)象等，都關(guān)系到財政職能的發(fā)揮， 關(guān)系到社會各項事業(yè)的發(fā)展。所以，新形勢下的財政監(jiān)督職能的實現(xiàn) 機(jī)制，必須逐步建立從財政預(yù)算支出的申報、撥付到使用過程的跟蹤 監(jiān)督機(jī)制。由事后監(jiān)督為主向事前、事中、事后的綜合監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變。沒有事 前、事中監(jiān)督，根本談不上監(jiān)督體系建設(shè)。必須有一套辦法規(guī)定，由 專司監(jiān)督的部門利用其所處的地位和職權(quán)來調(diào)動所有業(yè)務(wù)科室，對這 套辦法實行檢查。要從大檢查突擊性監(jiān)督向日常全方位監(jiān)督轉(zhuǎn)變。十幾年的大檢查形 成了一套有效的工作方法，但帶有突擊性質(zhì)，并且檢查對象多是企業(yè)。市場經(jīng)濟(jì)體制下財政工作的中心是以管理為主，所以，財政監(jiān)督要轉(zhuǎn) 變監(jiān)督方式，逐步由突擊檢查轉(zhuǎn)到日常全方位

8、的監(jiān)督。財政監(jiān)督不但 僅簡單的查，要查、督并重，甚至監(jiān)督應(yīng)該更重要。重點不再是企業(yè)， 而應(yīng)是財政資金，真正形成日常監(jiān)督與專項監(jiān)督檢查相結(jié)合的財政監(jiān) 督工作新格局。由監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)變到監(jiān)督服務(wù)。財政監(jiān)督要徹底改變過去那種只重檢 查，不重管理，只重收繳，不重整改，監(jiān)督檢查與管理服務(wù)相脫節(jié)的 做法。變單純的監(jiān)督檢查為監(jiān)督服務(wù)，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，把監(jiān)督檢 查與建章立制、堵塞漏洞結(jié)合起來，達(dá)到為增強(qiáng)財政管理服務(wù)、為財 政中心工作服務(wù)的目的。從對外為主向?qū)?nèi)為主轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。財政部門手中的“財 權(quán)”決定了有必要在內(nèi)部建立起強(qiáng)有力的自我約束機(jī)制，包括自身隊伍建設(shè)，制度規(guī)定的建設(shè)，行使內(nèi)部審計職能，提升工作

9、透明度、規(guī) 范自身行為。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該做好內(nèi)部審計、專項檢查和離任審計。四、堅持財政監(jiān)督職能，必須增強(qiáng)法制建設(shè)堅持財政監(jiān)督，健全財政職能，確保市場經(jīng)濟(jì)有序運行，就必須增強(qiáng) 財政法制建設(shè)。依法理財氛圍越好，財政監(jiān)督職能越能得到充分發(fā)揮。借鑒市場經(jīng)濟(jì)國家的成功經(jīng)驗，層層設(shè)立進(jìn)入政府“內(nèi)閣”的財政監(jiān) 督機(jī)構(gòu)，是強(qiáng)化財政監(jiān)督職能，提升監(jiān)督執(zhí)法公正性的組織措施。當(dāng) 前，機(jī)構(gòu)改革正在實行，財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)要保留，并應(yīng)按照財政部的模 式成立財政監(jiān)督局。財政監(jiān)督局業(yè)務(wù)上歸口財政局，對外作為獨立的 執(zhí)法主體。要通過一系列法規(guī)和制度的制定，一系列監(jiān)督辦法的健全和完善，構(gòu) 建起政府財政監(jiān)督體系，使之規(guī)范化、科學(xué)化、法制化

10、。首先，要建 立以會計信息質(zhì)量抽查公告為突破口，年度會計報表注冊會計師、審 計師審查為基礎(chǔ)，國有大型企業(yè)會計主管委派為依據(jù)的企業(yè)會計監(jiān)督 制度。建立健全基本建設(shè)支出預(yù)算編制制度和投資效益分析報告制度, 國有資產(chǎn)評估和產(chǎn)權(quán)責(zé)任制度，社會保障資金征收、使用、管理制度, 財政預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督制度，預(yù)算外資金征收、使用和專戶儲存等會計監(jiān) 督管理制度，建立財政重點支出預(yù)算審定、資金撥付、安排使用全過 程追蹤問效、考核評估監(jiān)督制度，使財政監(jiān)督有章可循、有法可依。 其次，要加快對違章違紀(jì)責(zé)任追究制度的建立。根據(jù)預(yù)算法、會計法等財政稅收法規(guī)的要求，對企業(yè)內(nèi)部、社會中介機(jī)構(gòu)及政 府監(jiān)督機(jī)構(gòu)的違紀(jì)、瀆職行為實行追究，要對直接責(zé)任人和單位負(fù)責(zé) 人實行處理，并通過新聞曝光，行政、法律責(zé)任的追究，有效制止違 法違紀(jì)行為，使各種法規(guī)制度得到有效的貫徹執(zhí)行，真正起到約束作 用，維護(hù)國家制度和法律的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。最后，要建立政府管理 部門的綜合監(jiān)督體系，發(fā)揮綜合監(jiān)督功能。一是財政監(jiān)督部門要與政 府其他監(jiān)督部門之間明確劃分職責(zé)權(quán)限，合理分工，避免工作中的重 復(fù)和推諉現(xiàn)象。財政部門要協(xié)同審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管等 部門，有效協(xié)調(diào)、相互配合，通過年度工作會議，協(xié)商、分配監(jiān)督檢 查的重點和部門，調(diào)整修補(bǔ)監(jiān)督檢查計劃，明確責(zé)任和范圍，提升監(jiān) 督的質(zhì)量和效果。二是財政監(jiān)督部門要協(xié)調(diào)好財政內(nèi)部各職能部門的 職