會計要素、會計等式、會計賬戶與科目課件

1、第一節(jié) 會計要素 【例1】你籌資建成一家總資本為100萬元的公司。 (總資本是說明公司規(guī)模大小的參考指標) 思考：(1)這100萬元總資本占用在哪些項目上? (2)這100萬元總資本又是從何而來?會計要素會計對象具體化第二章 會計要素、會計等式、會計科目和賬戶 資本(金)占用項目(存在方式)資產(chǎn) 資本(金)來源項目(形成方式)權益借入資本負債(債權人權益) 自有資本所有者權益 1.資產(chǎn)負債表要素(靜態(tài)要素)(1)資產(chǎn)(2)負債 是指能夠用貨幣計量的，由過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。(3)所有者權益 是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益。資源能用貨

2、幣計量因過去的交易、事項形成由企業(yè)擁有或者控制預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。 資產(chǎn)負債表要素關系資產(chǎn)=權益資產(chǎn)=債權人權益+所有者權益資產(chǎn)=負債+所有者權益企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源存在形態(tài)形成來源資產(chǎn)負債表單位：萬元資產(chǎn)金額負債及所有者權益金額庫存現(xiàn)金0.2短期借款200.0銀行存款28.8應付賬款400.0應收賬款141.0存貨480.0實收資本350.0固定資產(chǎn)350.0盈余公積50.0合計1000.0合計1000.0【例2】假設你用100萬元的總資本進行經(jīng)營，一年時間，實現(xiàn)銷售50萬元(資金流入)，發(fā)生管理費用、稅金、轉讓產(chǎn)品等成本費用支出共計40萬元(資金流出)，最后凈賺10萬元(資金凈流

3、入)。概念引出： 1.銷售產(chǎn)品引起的資金流入收入2.為獲得資金流入而發(fā)生的資金流出 費用3.一定時期的資金凈流量，即收入減 費用后的差額利潤2.利潤表要素(動態(tài)要素)(1)收入日?；顒樱簝H包括生產(chǎn)銷售、提供勞務的主營業(yè)務收入和銷售材料、無形資產(chǎn)轉讓、出租固定資產(chǎn)等其他業(yè)務收入。不包括偶然活動 (如固定資產(chǎn)盤盈、罰款收入、資產(chǎn)評估增值、債務重組收益，確實無法支付的應付賬款、教育附加費返還等營業(yè)外收入)收入伴隨著資產(chǎn)或負債，與所有者投入資本無關。經(jīng)濟利益的流入所有者權益日?；顒有纬膳c所有者投入資本無關(2)費用日常活動中產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流出(僅包括生產(chǎn)銷售、提供勞務而發(fā)生的成本和銷售材料、技術轉讓、

4、出租固定資產(chǎn)等其他業(yè)務支出，和收入相對應，是為取得收入而付出的代價)不包括偶然活動產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流出(固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、資產(chǎn)評估減值、債務重組損失等等營業(yè)外支出)費用是經(jīng)濟利益的流出，費用必須和收入配比經(jīng)濟利益的流出所有者權益日常活動發(fā)生與所有者分配利潤無關利潤的特征:利潤是企業(yè)所有者權益(凈資產(chǎn))的增加額;利潤直接導致經(jīng)濟利益的流入。(3)利潤 是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，=收入-費用。2.利潤表要素(動態(tài)要素)(4)利潤表要素關系利潤=收入-費用利潤表 利 潤 表 會企02表編制單位：中宏股份公司 2007年度 單位：元 項 目行 次本月數(shù)(略

5、)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅四、凈利潤 1 250 000 750 000 2 000 20 000 158 000 41 500 31 500 310 000 50 000 19 700 340 300 85 075 255 225第二節(jié) 會計基本等式靜態(tài)會計等式： 資產(chǎn)負債所有者權益 動態(tài)會計等式： 收入費用利潤 【例3】張三有總資本現(xiàn)金100元(其中50元是自己的，另50元是借來的)用做圖書生意。首先批發(fā)圖書，以每本5元購入16本，支付現(xiàn)金80元，然后

6、以每本10元售出，收現(xiàn)金160元，另發(fā)生車費、餐費支付現(xiàn)金20元，問張三賺了多少，最后有多少現(xiàn)金。 營業(yè)中：收 費 = 利100= 50 + 50營業(yè)前：資 = 負 + 所160(80+20)= 60最后有資產(chǎn)現(xiàn)金=(10080+16020) =160元 最后總資本增至160元，增值(利潤)60元資=負+所+利 利潤最終會引起資產(chǎn)的增減。 160=50+50+60(期初)靜態(tài)會計等式： 資產(chǎn)負債所有者權益 動態(tài)會計等式式： 收入費用利潤(經(jīng)營)動態(tài)綜合會計等式： 資產(chǎn)=負債+所有者權益+利潤變形1： 資產(chǎn)=負債+所有者權益+收入-費用變形2： 資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入(期末)靜態(tài)會計

7、等式： 資產(chǎn)負債所有者權益會計恒等式與經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務：也稱為會計事項，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的貨幣計量的并能夠引起會計要素發(fā)生增減變化的事項。 會計恒等式不僅是資產(chǎn)負債表的理論基礎，也是復式計賬和試算平衡表的編制基礎例題【例1】企業(yè)向銀行借款1,000元，獲得現(xiàn)金。資產(chǎn)、負債同增。資產(chǎn)、所有者權益同增?！纠?】企業(yè)接受投資者投入的資本10,000元， 存入銀行。資產(chǎn)、負債、所有者權益同增?！纠?】企業(yè)向銀行借入300萬元的借款并接受股東投資800萬用以興建辦公樓資產(chǎn)、負債同減。【例4】企業(yè)用銀行存款1,000元，歸還銀行借款。資產(chǎn)、所有者權益同減。【例6】企業(yè)破產(chǎn)清算，用銀行存款100

8、0萬元償還對外借款的300萬元并償還投資者投入資本資產(chǎn)、負債、所有者權益同減?！纠?】企業(yè)由于資產(chǎn)過剩，決定用銀行存款10,000元，歸還投資者的投入資本。資產(chǎn)內(nèi)部一增一減【例7】企業(yè)用現(xiàn)金10,000元購入物料用品。負債內(nèi)部一增一減?！纠?】企業(yè)向銀行借款10,000元 ,償還所欠甲公司的應付賬款(借新債還舊債)。所有者權益內(nèi)部一增一減【例9】企業(yè)用“盈余公積”10,000元轉增資本金(即增加“實收資本”)。負債增、所有者權益減。【例10】企業(yè)進行稅后利潤分配時宣告發(fā)放給投資者利潤1,000元(實際還未發(fā)放)。所有者權益增、負債減。【例11】甲公司同意將本公司欠其的1,000元 “應付賬款”

9、轉作對本公司的投資。(債權人債權轉股權，債務人債務轉資本)補充案例：明光工廠2004年12月31日擁有1000萬資產(chǎn)，其中現(xiàn)金0.2萬，銀行存款28.8萬，應收賬款141萬，存貨480萬，固定資產(chǎn)350萬。該工廠實收投資者投入資本350萬，銀行借款200萬，應付賬款400萬，利潤形成的公積金50萬。首先用資產(chǎn)負債表反映資產(chǎn)、負債、權益之間的平衡關系。資產(chǎn)金額負債及所有者權益金額現(xiàn)金0.2短期借款200銀行存款28.8應付賬款400應收賬款141盈余公積50存貨480實收資本350固定資產(chǎn)350合計1 000合計1 000資產(chǎn)負債表(變動前)業(yè)務1：明光工廠2005年1月份從銀行取得貸款400萬

10、，現(xiàn)已辦妥手續(xù)，款項已化入本企業(yè)的存款戶頭。業(yè)務2：明光工廠支付上年未還的應付貨款，已經(jīng)從企業(yè)賬戶中開出轉帳支票150萬。業(yè)務3：明光工廠開出現(xiàn)金支票10,000元，以備日常開支使用。業(yè)務4：明光工廠應付給光大公司的應付賬款200萬，經(jīng)雙方協(xié)商同意轉作光大公司對工廠的投資款。 經(jīng)過上述變化后的資產(chǎn)負債表是怎樣的?資產(chǎn)金額負債及所有者權益金額現(xiàn)金0.2+1=1.2短期借款200+400=600銀行存款28.8+400-150-1=277.8應付賬款400-150-200 =50應收賬款141盈余公積50存貨480實收資本350+200=550固定資產(chǎn)350合計1 250合計1 250資產(chǎn)負債表(

11、變動后)結論會計等式恒等資產(chǎn)、 負債、所有者權益、費用 收入、利潤 資產(chǎn)、 負債、所有者權益、費用 收入、利潤歸納： 總 結1經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生, 影響資產(chǎn)、負債、 所有者權益、 收入和費用要素的增減；2每一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生, 至少要引起兩個具體項目發(fā)生增減變化； 3經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生, 不會破壞會計等式的平衡關系。問題：原來資產(chǎn)總額為100萬元，發(fā)生如下業(yè)務后，資產(chǎn)總額為多少？1.收回別人前欠貨款5萬元2.向銀行借入貨幣資金20萬3.自母公司租入一價值30萬專用設備，租期一年4.買入原材料10萬，貨款以銀行存款支付A 120萬 B 125萬 C 135萬 D 145萬第三節(jié) 會計科目一、會計科目的意

12、義1.會計科目是對企業(yè)會計對象具體內(nèi)容進行分類核算的類別，按經(jīng)濟內(nèi)容對會計要素所作的進一步分類。兩個主要內(nèi)容：科目的名稱和核算內(nèi)容。意義：復雜的 經(jīng)濟業(yè)務會計科目有規(guī)律、可識別的經(jīng)濟信息加工整理滿足會計信息決策和經(jīng)營管理需要三、會計科目的編號、內(nèi)容與級別二、設置會計科目的原則(1)會計科目要結合會計要素的特點(2)相關性、滿足經(jīng)濟管理的要求(3) 統(tǒng)一性和靈活性(4)簡明扼要，通俗易懂(5)相對穩(wěn)定 “少變” (1)編號(2)內(nèi)容經(jīng)濟信息(限定核算范圍)和 級別信息詳細程度一級科目(總分類科目/總賬科目)會計科目(對會計要素的具體內(nèi)容進行分類)總括分類總分類核算的依據(jù)二級科目(二級明細科目/子

13、目)較詳細分類三級科目(三級明細科目/細目)進一步分類明細核算的依據(jù)會計科目內(nèi)容和級別如：內(nèi)容： 原材料鋼材圓鋼55mm 級別： (一) (二) (三) (四) 應收賬款 A公司(2萬元)； 應收賬款 B公司(3萬元)； 應交稅費 應交增值稅(銷項稅額) 科目表按經(jīng)濟內(nèi)容分五大類(見課本)你是否可以從每一科目的名稱中琢磨出它所反映的經(jīng)濟內(nèi)容？資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金銀行存款應收票據(jù)應收賬款預付賬款其他應收款壞賬準備材料采購在途物資原材料庫存商品存貨跌價準備長期股權投資固定資產(chǎn)累計折舊無形資產(chǎn)累計攤銷長期待攤費用負債類短期借款應付票據(jù)應付賬款預收賬款應付職工薪酬應交稅費應付股利其他應付款長期借款應付債券長

14、期應付款練習1所有者權益類股本(實收資本)資本公積盈余公積本年利潤利潤分配損益類反映費用/損失主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出所得稅費用反映收入/收益主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入公允價值變動損益生產(chǎn)成本制造費用成本類練習2指具有一定格式和結構，用來分類、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟業(yè)務，反映會計要素增減變動及其結果的一種核算工具。根據(jù)會計科目設置。一、概念第四節(jié) 會計賬戶1.賬戶2. 會計賬戶和會計科目的聯(lián)系與區(qū)別科目與賬戶的關系：名稱和表現(xiàn)形式的關系聯(lián)系： 兩者反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同，賬戶是會計科目的數(shù)量表現(xiàn)形式。不同點：會計科目只表明一

15、項經(jīng)濟內(nèi)容，僅僅是一個名稱賬戶不僅表明某一項經(jīng)濟內(nèi)容，而且具有一定結構、構件反映經(jīng)濟業(yè)務的增減變化情況。二、會計賬戶的結構(1)賬戶的基本構件名稱(會計科目)日期 摘要 憑證序號借方、貸方(增加額，減少額)，余額(期初、末)基本結構(會計賬頁實務) 06年憑證號數(shù)摘 要借方貸方借或貸余 額月日0901結轉上月3000借30000903銀收1收到A公司前欠貨款10000元10000借130000903銀付1用銀存支付水電費8000元8000借50000930合計130008000借5000(賬戶名稱)銀行存款(2) “T形賬”(教學方便之用)“T形賬”(丁字賬)基本結構的由來從資金變化的角度考察任一賬戶：增加、減少。 賬戶結構分左右方即可：一方記、一方記。賬戶名稱借貸賬戶左右兩方是按相反方向記錄增加和減少額。具體記錄賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容和記賬方法。 賬戶的余額一般與“增加額”在同一方向。資產(chǎn)類賬戶借方貸方期初余額 (1)增加額 (2)增加額 (1)減少額 (2)減少額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 三、 會計賬戶的分類與設置分類：與會計科目相對應，總分類科目總分類賬戶明細分類科目明細分類賬戶。設置：與會計六大要素相對應，分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者類賬戶、收入類賬戶、成本費用類賬戶及利潤類賬戶。思考題：會計對象、會計要素、會計科目、會計賬戶之間的關系？結束關于科目核算內(nèi)容的