家電賣場百貨商場運(yùn)營資料 國美電器財務(wù)管理

1、國 美 電 器 有 限 公 司財務(wù)培訓(xùn)財務(wù)中心 財務(wù)管理部二四年五月序 言 首先歡迎大家加入到國美的大家庭，你們的加入為國美注入了新鮮的血液。 財務(wù)培訓(xùn)是今后順利開展財務(wù)工作的基礎(chǔ)，希望大家能在實習(xí)培訓(xùn)中發(fā)揮主觀能動性，積極思考、勤于動手，爭取培訓(xùn)實習(xí)工作取得圓滿成功！財務(wù)培訓(xùn)主要內(nèi)容一、財務(wù)管理基礎(chǔ)二、資金管理三、結(jié)算管理四、收入管理五、費(fèi)用管理六、稅務(wù)相關(guān)內(nèi)容七、新開分部移交相關(guān)事項第一部分 財務(wù)管理基礎(chǔ) 財務(wù)管理的目標(biāo) 財務(wù)管理的內(nèi)容 財務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則 財務(wù)中心組織機(jī)構(gòu) 分部財務(wù)組織機(jī)構(gòu)財務(wù)管理的基本概念1、財務(wù)管理是一種價值管理和其他管理相比，財務(wù)管理側(cè)重于資金管理資金籌集、資金

2、使用、收益的管理，講究的是“聚財、用財、生財”之道。2、財務(wù)管理是一種綜合管理和其他部門管理相比，財務(wù)管理是一種綜合管理。在管理上體現(xiàn)在人、財、物的每一方面，在經(jīng)營上體現(xiàn)在進(jìn)、銷、存的每一環(huán)節(jié)。 三級管理體系總部財務(wù)中心分部財務(wù)部門店財務(wù)室總部財務(wù)管理機(jī)構(gòu)財務(wù)管理部：財務(wù)人員的管理；日常事務(wù)管理；財務(wù)制度的制定、貫徹、檢查監(jiān)督。資金管理部：資金籌集；資金調(diào)配；貨款結(jié)算。收入管理部：合同管理；收入計算；收入收取。會計管理部：預(yù)算管理；會計核算制度制定、貫徹、檢查監(jiān)督；會計報表匯總及財務(wù)分析；稅收籌劃。分部財務(wù)管理機(jī)構(gòu)財務(wù)管理組：財務(wù)人員的管理；門店日常事務(wù)管理；財務(wù)制度的貫徹、檢查監(jiān)督。資金管理

3、組：資金籌集；資金調(diào)配；貨款結(jié)算。收入管理組：合同管理；收入計算；收入收取。會計管理組：預(yù)算管理；會計核算；會計報表編制和報送及財務(wù)分析；稅收管理。門店財務(wù)機(jī)構(gòu)會計：商品入庫、出庫的處理；退貨、退款處理；其他收入的收?。唤杩?、日常費(fèi)用支出、其他收入收取。 出納：貨款的收繳；發(fā)票管理；協(xié)助辦理商品出入庫、臨時頂替收款。 收銀員：貨款收取。財務(wù)管理的內(nèi)容資金管理預(yù)算、融資、周轉(zhuǎn)、風(fēng)險、財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)、低值易耗品、材料物資結(jié)算管理計劃、審核、確認(rèn)、及時、服務(wù)收入管理商業(yè)折扣、其他非銷售收入費(fèi)用管理制度、預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)、授權(quán)、審核利潤管理計劃、考核、分析稅金管理 法規(guī)、優(yōu)惠政策、合理籌劃商品管理

4、采購、銷售、庫存、價格的監(jiān)控 財務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則垂直領(lǐng)導(dǎo)垂直的人事管理體系； 統(tǒng)一管理統(tǒng)一的財務(wù)管理制度和會計核算制度 逐級監(jiān)控在行政上接受總部財務(wù)中心和分部總經(jīng)理雙重管理;在業(yè)務(wù)上接受上級監(jiān)控 獨(dú)立核算 獨(dú)立的法人主體；具體實施細(xì)則和補(bǔ)充規(guī)定財務(wù)管理的作用提供準(zhǔn)確、及時、全面、系統(tǒng)的會計信息（服務(wù)） 監(jiān)督、控制公司的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，保證公司的各項制度貫徹落實。（監(jiān)督） 分析、指導(dǎo)公司的各項經(jīng)營活動過程，不斷提高公司的整體管理水平。（指導(dǎo)） 規(guī)劃公司的經(jīng)營目標(biāo)，規(guī)范公司的經(jīng)營行為。 參與公司的經(jīng)營決策，提高公司的經(jīng)營質(zhì)量和投資效益。第二部分 資金管理一、銀行業(yè)務(wù)主要內(nèi)容二、銀行帳戶分類三

5、、庫存貨幣資金盤點(diǎn)制度四、承兌到期警示通報制度資金管理的主要內(nèi)容資金管理主要包括融資的管理、貨幣資金的管理、銀行承兌匯票的管理、資金調(diào)撥的管理、現(xiàn)金預(yù)算的管理及資金分析等。國美系商品流通企業(yè)，故對銀行融資需求主要是“銀行承兌匯票”。貨幣資金的管理，一方面是靜態(tài)的風(fēng)險控制管理，保證資金的完整、安全；另一方面是動態(tài)的流轉(zhuǎn)管理，保證適度存量的資金及其收支平衡，提高資金的使用效益，確保按時支付貨款，防止發(fā)生財務(wù)危機(jī)。貨幣資金管理重點(diǎn)在銀行帳戶管理、網(wǎng)上銀行操作管理、庫存現(xiàn)金、印鑒和票據(jù)的使用管理。資金發(fā)分析分為三大部分：資金流入分析、資金流出分析、比率分析。銀行業(yè)務(wù)主要內(nèi)容1、 免費(fèi)上門收款服務(wù)：要合

6、作銀行無償提供每天一次的上門收款服務(wù)。（應(yīng)與合 作行簽署上門收款協(xié)及封包協(xié)議）2、 POS業(yè)務(wù)：要求合作行提供最低的POS機(jī)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)將收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)控制在 0.4%以內(nèi)。 3、 授信業(yè)務(wù)：爭取一定的授信額度，并應(yīng)將承兌匯票保證金控制在30%以內(nèi)， 由北京國美電器有限公司提供擔(dān)保。 4、 爭取利息政策：活期帳戶應(yīng)予以協(xié)定存款利率（年息為1.44%；基本存款 額度為10萬元），保證金帳戶應(yīng)予以同期定期利率（3個月或6個月）。5、 其他主要業(yè)務(wù)： 每天上門送取回單及票據(jù)的服務(wù)； 免費(fèi)提供并安裝網(wǎng)上銀行系統(tǒng)； 應(yīng)免費(fèi)提供一定數(shù)量的點(diǎn)驗鈔機(jī)；銀行帳戶分類包括主結(jié)算帳戶（即收款行），如銷售及其他業(yè)務(wù)收入款項

7、的回 收、對外支付貨款的銀行帳戶；輔助結(jié)算帳戶（即授信行），指 為開立、兌付銀行承兌匯票的銀行帳戶。主要指公司日常的經(jīng)營、管理費(fèi)用支出的帳戶。 根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門要求在有關(guān)銀行開立。 庫存貨幣資金盤點(diǎn)制度一、貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等三大類對貨幣二、 庫存貨幣資金包括滯留在公司各門店、配送中心及分部的現(xiàn)金、支票、信用卡、購物券、借條和其他有價憑證的統(tǒng)稱。三、盤點(diǎn)制度規(guī)定具體要求如下： 1、各部門的出納人員對經(jīng)管的所有庫存貨幣資金，必須做到日清日結(jié)，賬實、賬賬相符。 2、分部財務(wù)經(jīng)理要不定期對各部門的庫存資金進(jìn)行抽查。 3、月度盤點(diǎn)結(jié)果需傳真上報總部資金管理部備案審查。承兌到期

8、日警示通報制度 承兌到期日警示通報制度，即總部資金管理部將對各分部承兌到期情況進(jìn)行實點(diǎn)監(jiān)控，對公司承兌到期日過度集中于某一日且達(dá)到一定額度的，進(jìn)行不定期預(yù)警日提示，自發(fā)出提示日起新承辦的承兌額度禁止再安排在預(yù)警提示日解付。 承兌項目的上報。做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時完整，避免出現(xiàn)漏報、遲報、錯報現(xiàn)象。財務(wù)經(jīng)理要認(rèn)真審查，杜絕敷衍了事。 第三部分 結(jié)算管理本部分主要內(nèi)容： 1、結(jié)算服務(wù)規(guī)范和準(zhǔn) 2、關(guān)于結(jié)算的幾個概念 3、經(jīng)銷結(jié)算流程 4、代銷結(jié)算流程 5、帶貨安裝結(jié)算流程 6、先款后貨結(jié)算流程 7、計劃外付款流程 8、預(yù)付賬款采購的管理 9、往來帳的核對 結(jié)算管理服務(wù)規(guī)范 1、熱情服務(wù)、細(xì)心指導(dǎo) 2、

9、一視同仁、按規(guī)辦事 3、準(zhǔn)確及時、廉潔公正 4、全面維護(hù)公司利益 結(jié)算管理結(jié)算準(zhǔn)則1、結(jié)算組統(tǒng)一管理、集中結(jié)算；2、簽有合同，并具有分部統(tǒng)一編制的結(jié)算號；3、一般納稅人和稅票回收制度；4、應(yīng)付帳款余額不得小于殘次、退貨、各項應(yīng)收收入及合同約定的鋪底金額之和，清退的要留有足夠帳面金額 ；5、按帳期結(jié)算，不允許提前支付貨款；6、嚴(yán)格實行按計劃付款制度，7、嚴(yán)格按照公司授權(quán)權(quán)限落實審批手續(xù)，8、對于返利、降價、退殘的收回，允許帳扣，對其他各項應(yīng)交營業(yè)稅項目的收入，嚴(yán)禁采用帳扣方式進(jìn)行結(jié)算。關(guān)于結(jié)算的幾個概念經(jīng)銷商品：指由銷售商先花錢買下的貨物，貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給供應(yīng)商后，再賣給客戶的那部分商品。 代

10、銷商品：按代銷合同的約定， 在貨物售出后代銷按約定的結(jié)算方式，向供應(yīng)商結(jié)算相關(guān)期限內(nèi)已售出的商品的貨款。先款后貨商品：向供應(yīng)商購買商品時，購買方需先以支票、承兌、電匯等形式向供 應(yīng)商預(yù)先支付購買商品的款項，供應(yīng)商在收到款項或收到付出貨款的憑證后，才安排發(fā)送的商品。 關(guān)于結(jié)算的幾個概念帶貨安裝商品：供應(yīng)商與協(xié)議合作的銷售商，協(xié)定將商品存放于供應(yīng)商庫房，由客 戶向銷售商購買，銷售商在收取客戶購貨款并將客戶信息傳送供應(yīng)商后，由供應(yīng)商在協(xié)議限定時間內(nèi)帶貨上門為客戶安裝后，由客戶服務(wù)部跟蹤回訪安裝情況以確定銷售的商品。帳期：供應(yīng)商與銷售商在業(yè)務(wù)往來中，供應(yīng)商向銷售商提供貨物后，允許銷售商欠 付貨款的時間

11、。鋪底額度：是供應(yīng)商在合作中給予銷售商的貨物支持，相當(dāng)于合約期內(nèi)暫存于銷售商企業(yè)的流動資產(chǎn)，合約期內(nèi)銷售商不需要以任何資產(chǎn)償付給供應(yīng)商的貨物的總價 信用額度：是指供應(yīng)商在合作中與銷售商約定的，在合約有效期內(nèi)享有合同約定的結(jié)算方式及帳期的最大資金額度。對于超出信用額度的款項，一般不享受合同約的結(jié)算方式及帳期，而以現(xiàn)金或其他合同約定的方式進(jìn)行結(jié)算。對帳時間和付款時間1、經(jīng)銷商品對帳時間統(tǒng)一為：上周五至本周三工作時間，周四上午。2、代銷商品、帶貨安裝商品中結(jié)算期大于7天的對帳時間統(tǒng)一為：上周五至本周三工作時間。3、代銷商品、帶貨安裝商品中結(jié)算期小于等于7天的供貨商對帳時間統(tǒng)一為：每周三工作時間。付計

12、劃內(nèi)付款各個分部在每周集中在兩天進(jìn)行支付，計劃外臨時付款可根據(jù)實際情況進(jìn)行支付。付款日期可以選擇：每周二、周四或每周三、周五。一經(jīng)確定，不得隨意變更。經(jīng)銷商品結(jié)算流程1、經(jīng)銷商品入庫，財務(wù)確認(rèn)并打印入庫單結(jié)算聯(lián)。2、結(jié)算會計查詢到帳期的貨款并通知供貨商來公司對帳。3、收入會計核算各項返利及其他各項應(yīng)收款項，結(jié)算會計打印經(jīng)銷 商品結(jié)算單。 4、結(jié)算會計周四編制“經(jīng)銷商品周付款計劃匯總表”，并在下班前上 報總部資金管理部。5、資金管理部于周五下班前將審批后的“經(jīng)銷商品周付款計劃匯總表” 傳真回各分部。6、供貨商按照規(guī)定持增值稅發(fā)票到分部財務(wù)辦理貨款。7、結(jié)算出納按照總部的審批結(jié)果支付貨款。 代銷商

13、品結(jié)算流程1、代銷商品入庫，財務(wù)確認(rèn)并打印入庫單結(jié)算聯(lián)。2、供應(yīng)商按照我公司的安排按時到分部財務(wù)結(jié)算組對帳。 3、收入主管核算各項返利及其他各項應(yīng)收款項，結(jié)算會計打印代銷商品結(jié)算單。 4、每周四結(jié)算會計編制下周“代銷商品周付款計劃匯總表”，并經(jīng)相關(guān)人員簽字后在下班前報總部資金管理部。 5、資金管理部于周五下班前將審批后的“經(jīng)銷商品周付款計劃匯總表”傳真回各分部。6、供貨商按照規(guī)定持增值稅發(fā)票到分部財務(wù)辦理貨款。7、結(jié)算出納按照總部的審批結(jié)果支付貨款。帶貨安裝結(jié)算流程1、門店銷售帶貨安裝商品 2、供貨商送貨到顧客家進(jìn)行安裝，并按照我公司規(guī)定定期到分部客戶服務(wù)部進(jìn)行回訪確認(rèn)。 3、結(jié)算會計與供貨商

14、對帳，對帳后在ERP中辦理商品出庫。 4、結(jié)算會計打印“帶貨安裝商品出庫匯總單”交采購員制作定單。5、采購部依據(jù)結(jié)算會計打印的“帶貨安裝商品出庫匯總單”制作“采購定單”。 6、結(jié)算會計辦理商品入庫，并制作代銷商品結(jié)算單。7、結(jié)算會計每周四下午匯總編制“代銷商品周付款計劃匯總表”，經(jīng)相關(guān)人員審批后在下班前報總部資金管理部。8、總部資金管理部于周五下班前將審批后的“代銷商品周付款計劃匯總表”傳真回各分部。9、供貨商按照我公司的規(guī)定持增值稅發(fā)票按時到分部財務(wù)辦理貨款。 先款后貨結(jié)算流程1、銷售部每周四下午向采購部提出下周的要貨需求，采購部采購員填報下周“先款后貨商品周付款計劃”。2、結(jié)算會計匯總編制

15、“先款后貨商品周付款計劃匯總表”，經(jīng)相關(guān)人員簽字后于周四下午下班前上報總部資金管理部。3、總部資金管理部于周五下班前將審批后的“先款后貨周付款計劃匯總表”傳真給分部結(jié)算組。3、分部結(jié)算組將審批結(jié)果送交采購部。銷售部制作要貨申請單，采購部在ERP系統(tǒng)中下定單。 4、結(jié)算會計依據(jù)采購部的“采購定單”，在ERP系統(tǒng)中制作“預(yù)付款單”。5、結(jié)算出納按照總部審批結(jié)果支付供貨商貨款。 6、庫房收貨，財務(wù)確認(rèn)并打印入庫單結(jié)算聯(lián)。 7、結(jié)算出納收到供應(yīng)商的發(fā)票，審核發(fā)票無誤后錄入發(fā)票相關(guān)信息到票據(jù)管理中。 8、結(jié)算會計確認(rèn)商品入庫并收到發(fā)票后，制作“經(jīng)銷商品結(jié)算單”，核銷供貨商的預(yù)付款。計劃外付款流程1、采購

16、員填寫“計劃外付款申請表” 。2、分部財務(wù)審核“計劃外付款申請表” 。3、總部資金管理部審批“計劃外付款申請表” 。4、分部結(jié)算組根據(jù)總部的審批支付貨款。 預(yù)付賬款采購的管理 使用范圍合同中明確約定以“先款后貨”方式結(jié)算的。 大的訂單，為得到額外折扣且折扣不低于2%的。除上述兩種情況外，一律不得以預(yù)付帳款支付貨款。 預(yù)付賬款采購的管理 入庫時間規(guī)定預(yù)付賬款進(jìn)貨入庫期限的規(guī)定 同城：采購人員必須保證自款項付出之日起3天內(nèi) （含休息日）收到貨物并辦理入庫； 異地：采購人員必須保證自款項付出之日起7天內(nèi)（含休息日）收到貨物并辦理入庫。預(yù)付賬款的管理規(guī)定 嚴(yán)禁一次付款，分次進(jìn)貨 嚴(yán)格按公司授權(quán)權(quán)限進(jìn)行

17、審批 嚴(yán)格遵守“上款不清，下款不付”供應(yīng)商往來賬的核對 對帳要求對帳要求1、代銷商品每月結(jié)款前必須核對清楚“代銷商品款”余額，否則禁止支付貨款；2、經(jīng)銷商品每次結(jié)款前必須核對該批商品的入庫明細(xì)，包括商品名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額，核對無誤后才可繼續(xù)結(jié)算貨款 供應(yīng)商往來賬的核對 帳務(wù)差異1、因采購人員采購批單價格錯誤造成的差異，由采購人員重新填寫采購批單，報采購經(jīng)理、總經(jīng)理等按授權(quán)審批，審批后的單據(jù)交財務(wù)部相關(guān)人員憑以進(jìn)行賬務(wù)處理；2、在賬務(wù)核對中查明了詳細(xì)原因，但未與供應(yīng)商達(dá)成一致處理意見的，由對賬會計持“往來賬務(wù)核對明細(xì)表”通知采購人員盡快協(xié)調(diào)辦理；3、分部采購人員未能及時協(xié)調(diào)解決、或不能解決的

18、，由分部結(jié)算會計匯總填寫“國美電器（ ）分部遺留問題及往來差異處理申報明細(xì)表，并在申報表中給出合適的處理建議和方法。申報表報分部結(jié)算主管、財務(wù)經(jīng)理、采購經(jīng)理、總經(jīng)理審核批準(zhǔn)后，報總部采購中心總（副總）經(jīng)理、資金管理部部長、財務(wù)中心總（副總）經(jīng)理審核批復(fù)；4、各分部采購人員或結(jié)算會計根據(jù)各級領(lǐng)導(dǎo)審核批復(fù)的處理申報表，對往來款項中存在的問題及差異給予調(diào)整及跟進(jìn)。供應(yīng)商往來賬的核對 控制方法1、對于差異問題按批復(fù)辦法給予確認(rèn)，而供應(yīng)商不予承認(rèn)的相關(guān)款項，各分部不得擅自調(diào)整其賬務(wù)，各分部結(jié)算部應(yīng)暫時停止對該供應(yīng)商貨款的支付，直到采購人員按批復(fù)意見與供應(yīng)商協(xié)調(diào)一致后方可恢復(fù)對供應(yīng)商貨款的結(jié)算；2、供應(yīng)商

19、不按期寄回對賬函或與供應(yīng)商預(yù)約對賬供應(yīng)商不予理會的，各分部結(jié)算部必須暫停與該供應(yīng)商往來款項的結(jié)算，由采購人員協(xié)調(diào)解決雙方核對賬務(wù)后才能恢復(fù)辦理結(jié)算；3、因采購人員采購批單價格錯誤造成的差異，采購人員須在2天內(nèi)重做批單給予糾正的，采購人員不予糾正的，該筆貨款不得予以結(jié)算，并可采用恰當(dāng)?shù)姆绞较虿少徔偙O(jiān)、分部總經(jīng)理進(jìn)行反映要求采購人員及時糾正，直至采購人員制作批單予以糾正后，方可恢復(fù)對該供應(yīng)商貨款的結(jié)算。第四部分 收入管理 收入管理旨在指導(dǎo)規(guī)范國美收入管理過程中所應(yīng)遵循的操作流程和運(yùn)行指導(dǎo)，用以保證收入管理規(guī)范和明晰。 本部分主要內(nèi)容： 1、合同管理 2、合同審核中常見問題舉例 3、合同專用章管理

20、4、合同涉及的名詞 5、特價機(jī)合同管理 6、供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議 7、非商品收入概論 8、其他業(yè)務(wù)收入 9、補(bǔ)利收入合同管理合同條款審核范圍、宗旨 合同審核范圍 對于合同中涉及結(jié)算、商業(yè)折扣及各項收入收取的條款以及 授權(quán)中明確規(guī)定的供價、零售價條款由財務(wù)負(fù)責(zé)審核。合同審核宗旨符合公司規(guī)定各項授權(quán)及審批單的規(guī)定。確保公司利益不受損失。明確各項收入的計算、收取方式、收取時間。合同管理合同審核要求標(biāo)準(zhǔn)合同條款不能進(jìn)行任何改動，如有改動需在另行約定事項條款里注明“改動的是第幾條及改動后的內(nèi)容”；合同審批單（或合同預(yù)案）審批標(biāo)準(zhǔn)與所簽合同正本應(yīng)一致或簽定標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)于審批標(biāo)準(zhǔn)，另行約定事項在審批單中應(yīng)全文列示

21、。 例如：分部（第69條規(guī)定月度商業(yè)折扣的比例為5%）。但預(yù)案規(guī)定“5.5%”。合同簽定的條款與預(yù)案審批標(biāo)準(zhǔn)不一致。合同管理合同審核要求改動后的條款必須具備可操作性。 例如：合同中約定商品單價在2000元以上的返2%，在ERP系統(tǒng)中無法按單品單價定義返利政策，且商品單價如果介于2000左右，則在計算時必須逐一查詢每筆進(jìn)貨對應(yīng)的單價，造成工作量極大，不符合成本效益原則，條款操作極其繁瑣。合同條款約定內(nèi)容必須前后一致，不能互相矛盾。 例如：經(jīng)銷合同第四條約定“本合同約定的產(chǎn)品進(jìn)入乙方所有地區(qū)所有門店進(jìn)行銷售（詳見附件一所列甲方及甲方相關(guān)公司與乙方及乙方相關(guān)公司）”。但在合同附件一中列示的公司并非為

22、乙方所有地區(qū)及所有門店。這樣在同一份合同中條款互相矛盾。合同管理合同審核要求合同與補(bǔ)充協(xié)議及實際業(yè)務(wù)是否為同一供應(yīng)商，供應(yīng)商有無漏簽補(bǔ)充協(xié)議 ；合同甲方與蓋章公司必須一致合同有效期新合同與舊合同應(yīng)當(dāng)銜接，防止合同發(fā)生空檔期。 合同簽定要求規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。例如合同中甲乙雙方均未簽日期。合同中乙方未蓋合同專用章，未簽日期。合同乙方未有代表人簽字，未有簽字日期。合同中與供貨商的貨款結(jié)算若以承兌匯票方式支付的，公司要求3-6個月且不得加息。合同管理合同審核要求如遇條款改動過多且相關(guān)審核人無法確定改動后的條款是否有法律風(fēng)險的，可先報總經(jīng)理辦公室律師審核，審核后如無問題，則通過審核，再行與供應(yīng)商簽定正式協(xié)議；在

23、簽署合同時如無另行約定內(nèi)容，要求采購人員在打印合同時須將經(jīng)銷合同第78條、代銷合同第74條用“無”字明確標(biāo)注出。 例如：第七十八條：雙方另行約定事項： 無 ERP上線分部，在上報合同時在雙方另行約定處也必須用“無”字明確標(biāo)出。合同審核中常見的問題舉例合同未蓋齊縫章；未使用本公司規(guī)范的購銷合同且未經(jīng)審批；合同上蓋章單位不具備法人資格且沒有獲得法人授權(quán)；未約定樣機(jī)的處理辦法；對供價或售價優(yōu)惠條款不約定；缺少應(yīng)有的附件；未約定經(jīng)營品牌；在合同有效期外大量虛列收費(fèi)項目及金額、虛列銷售規(guī)模，混淆視聽；未約定賬面保證利潤條款或賬面保證利潤約定模糊（如約定為2-3%）；合同審核中常見的問題舉例未約定售后質(zhì)保

24、金條款或約定不清；主合同中另行約定的收入的計算方法與附件中互相矛盾；商業(yè)折扣約定模糊（如約定為2-3%，臺返約定為10-20元）；合同上沒有合同簽定日期、合同生效日期或合同有效期間；最后簽訂合同中的商業(yè)折扣、銷售支持、賬保等低于預(yù)案中的標(biāo)準(zhǔn)；對預(yù)案批示必須簽訂的條款不簽定；未按公司的要求報請審批就私自簽訂合同；合同中約定的商業(yè)折扣、營業(yè)場所支持費(fèi)、場地使用費(fèi)、賬保、促銷管理費(fèi)、市場推廣費(fèi)等收入未達(dá)到公司的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)且未經(jīng)過特批的。合同續(xù)簽期間使用政策 合同續(xù)簽期間適用政策 1、在新舊合同過渡期間，分部采購作好與供應(yīng)商的協(xié)調(diào)工作。對于2004年新合同未簽訂，也不按2003年合同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行各項收入的繳

25、納工作的供應(yīng)商，分部財務(wù)將停止對其結(jié)算工作。 2、對于超過合同三個月過渡期的供應(yīng)商仍不簽訂新合同，一律按無合同付款流程報總采銷中心、財務(wù)中心審批，各分部結(jié)算部門按總部批復(fù)后方能同廠家進(jìn)行結(jié)算，期間的各項收入按2003年合同標(biāo)準(zhǔn)收取。合同管理合同專用章1、使用范圍：用于公司與外部機(jī)構(gòu)簽訂合同、協(xié)議及意向書時使用。2、使用要求： 由使用人填寫合同專用章用印審批表，按照公司授權(quán)管理規(guī)定依次經(jīng)部門經(jīng)理及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽批，由合同專用章管理人審核手續(xù)后蓋章。 所有合同和協(xié)議超過一頁的文件應(yīng)加蓋騎縫章，對合同內(nèi)容有修改的地方應(yīng)蓋章確認(rèn)。 合同專用章不得借出或帶離公司使用。如因合同專用章管理不嚴(yán)流出公司使用的，一

26、經(jīng)查實收入主管及當(dāng)事人應(yīng)接受嚴(yán)厲處罰，給公司造成損失的予以賠償，性質(zhì)嚴(yán)重的移交司法機(jī)關(guān)處理。 分部應(yīng)設(shè)立合同專用章使用審批登記簿，對每次印章使用情況均要進(jìn)行登記，登記內(nèi)容包括印章使用時間、合同性質(zhì)、使用部門、對方單位名稱、加蓋份數(shù)、審批人、經(jīng)手人等。 特價機(jī)概念特價機(jī)是我公司從供應(yīng)商處以特殊供貨價格進(jìn)購的商品。因其對應(yīng)的商業(yè)折扣政策與正常機(jī)型存在差異，往往點(diǎn)位較低。特價機(jī)必須以特價機(jī)協(xié)議為依據(jù)，并且同時符合如下條件方可適用特價機(jī)政策： 在協(xié)議有效期內(nèi)入庫。（帶貨安裝商品不受此限） 品名、型號與協(xié)議規(guī)定完全一致。 特價機(jī)總量不得超過協(xié)議規(guī)定的數(shù)量。 入庫價與協(xié)議規(guī)定的現(xiàn)供價完全一致。 包銷機(jī)、定

27、制機(jī)及特供機(jī)不屬于特價機(jī)。特價機(jī)特價機(jī)合同審核要求1、特價機(jī)合同必須報總部審批，未報總部審批的，商業(yè)折扣應(yīng)按正常機(jī)計算；特價機(jī)協(xié)議到期后，商業(yè)折扣也應(yīng)按正常機(jī)計算。2、所有的特價機(jī)合同的簽訂不允許出現(xiàn)虧損。3、供應(yīng)商在半年內(nèi)提供的各種特價機(jī)的總量，不得超過該品牌品類商品半年累計供貨量的20%。特價機(jī)進(jìn)貨每半年核算一次，超出限量部分應(yīng)按主合同書及相關(guān)附件之規(guī)定計算商業(yè)折扣。4、特價機(jī)的進(jìn)貨數(shù)量應(yīng)保證在合同期限之內(nèi)按照特價機(jī)協(xié)議全部銷售完畢，不得出現(xiàn)多賣或少賣 ，若出現(xiàn)多賣或少賣的情況，此份協(xié)議將視同虛假特價機(jī)協(xié)議特價機(jī)特價機(jī)合同審核要求5、包銷機(jī)、特供機(jī)、特價機(jī)銷售額計入全年銷售規(guī)模。6、特價機(jī)

28、合同期限最長不得超過30天（1個月），并在此期限務(wù)必銷售完畢，若30天內(nèi)未銷售完畢的視為假特價機(jī)。7、全國性特價機(jī)合同由張副總裁審批，地方特價機(jī)合同有采購中心副總審批8、采購中心各品類部長根據(jù)授權(quán)對分部特價機(jī)協(xié)議進(jìn)行審批，一個部門的一份特價機(jī)審批單上必須有兩個人簽字（主管或部長/業(yè)務(wù)或部長）財務(wù)審核特價機(jī)3點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)在特價機(jī)授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)中涉及財務(wù)審核的3點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)介紹：A、廠家讓利百分比；B、國美綜合毛利率；C、廠家讓利：國美讓利。公式計算方法：a、廠家讓利百分比=（原凈供價-現(xiàn)凈供價）/原凈供價b、國美綜合毛利率=（現(xiàn)零售價-現(xiàn)供價+現(xiàn)供價返利率+臺返）/銷售額c、廠家讓利=原凈供價-現(xiàn)凈供價 國美讓利

29、=返利變化+補(bǔ)利變化上述公式中： 返利率=月返率+季返率+年返（最高）率 原凈供價=原供價-原供價原返利率-原臺返 現(xiàn)凈供價=現(xiàn)供價-現(xiàn)供價現(xiàn)返利率-現(xiàn)臺返 返利變化=原供價原返利率+原臺返-現(xiàn)供價現(xiàn)返利率-現(xiàn)臺返 補(bǔ)利變化=現(xiàn)零售價（原帳保率-現(xiàn)帳保率） 特價機(jī)新開分部、門店考核計算1、新開分部開業(yè)后前5天（含第5天）的特價機(jī)銷售成本不記入特價機(jī)的占比，即特價機(jī)的進(jìn)貨額扣除開業(yè)后前5天特價機(jī)的銷售成本。2、新開分部開業(yè)后半年考核期內(nèi)新開門店時，新開門店開業(yè)后的前3天（含第3天）的特價機(jī)銷售成本不記入特價機(jī)占比，即特價機(jī)的進(jìn)貨額扣除開業(yè)后前3天特價機(jī)的銷售成本。特價機(jī)進(jìn)貨超20%應(yīng)補(bǔ)利潤計算方

30、法 特價機(jī)進(jìn)貨超出半年度累計進(jìn)貨額20%部分，按照特價機(jī)進(jìn)貨時間段進(jìn)行劃分，即以特價機(jī)進(jìn)貨超過占比的時間至合同結(jié)束期為準(zhǔn)，該期間的特價機(jī)進(jìn)貨統(tǒng)一按正常機(jī)點(diǎn)位計算應(yīng)補(bǔ)收的綜合利潤。 特價機(jī)進(jìn)貨超20%應(yīng)補(bǔ)利潤計算方法（舉例） 在此舉例進(jìn)行詳細(xì)說明：例：某分部下半年累計進(jìn)貨1000萬，其中有3筆特價機(jī)進(jìn)貨，正常機(jī)返利5%。 特價機(jī)占比超過20%的進(jìn)貨額為：400-（1000*20%）=200萬，按照序時原則確定應(yīng)補(bǔ)償利潤，至合同期結(jié)束10月1日與12月1日進(jìn)貨共200萬元超過限量。其中，10月1日進(jìn)貨100萬元，應(yīng)補(bǔ)償利潤為100*（5%-2%）=3萬元，12月1日進(jìn)貨100萬元，應(yīng)補(bǔ)償利潤為10

31、0*（5%-1%）=4萬元。綜上得出，特價機(jī)超過限量部分應(yīng)補(bǔ)償?shù)睦麧櫈?萬元。 供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書是合同不可缺少的組成部分，它更是保證各項其他業(yè)務(wù)收入計算準(zhǔn)確的主要因素之一。 1、在合同正式簽訂時，供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書作為合同附件與主合同同時簽訂；在履行過程中上店數(shù)發(fā)生增減變化、全國協(xié)議在分部執(zhí)行時，供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書應(yīng)作為合同的補(bǔ)充協(xié)議進(jìn)行簽訂。 2、分部銷售部（賣場部）應(yīng)在供應(yīng)商簽訂供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書的情況下，方可安排其進(jìn)場。 供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書 3、依據(jù)簽訂供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書中確認(rèn)的上店數(shù)，進(jìn)行應(yīng)收的計算；依據(jù)供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書中簽訂的撤店

32、數(shù)及撤店時間，確認(rèn)為應(yīng)收計算的截止日期。 4、如發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商實際上店情況與供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書不符，采購部門應(yīng)在次月10日之前與供應(yīng)商補(bǔ)簽協(xié)議。 5、沒有銷售部門上店數(shù)量的確認(rèn)，財務(wù)對主合同及供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書不予蓋章。沒有銷售部門、審計部門對撤店的確認(rèn)和審計，以及沒有簽訂供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書，財務(wù)部門不得結(jié)算貨款，賣場部也不得為其辦理撤場事宜。非商品收入的管理合同內(nèi)收入項目： 商業(yè)折扣、補(bǔ)利收入、營業(yè)場所支持費(fèi)、場地使用費(fèi)、市場推廣費(fèi)、 促銷員管理費(fèi)、加盟管理費(fèi)收入、廣告位收入、空調(diào)安裝服務(wù)費(fèi)收入、 應(yīng)收降價款、應(yīng)收退殘款、其他相關(guān)收入。合同外收入項目：臨時促銷費(fèi)、臨時廣告費(fèi)、展示費(fèi)、

33、裝修費(fèi)、選位費(fèi)、展臺制作費(fèi)等。費(fèi)商品收入管理商業(yè)折扣（1）商業(yè)折扣定義商業(yè)折扣是指我公司銷售供應(yīng)商產(chǎn)品后，供應(yīng)商以我公司在其處進(jìn)貨額（或回款額）為根據(jù)，依照雙方約定的條款給予我公司進(jìn)貨折扣。 商業(yè)折扣形式1、常規(guī)商業(yè)折扣：月度商業(yè)折扣、年度商業(yè)折扣。2、特殊商業(yè)折扣：單臺折扣、開箱費(fèi)、特殊折扣、促銷費(fèi)等以雙方簽定的補(bǔ)充協(xié)議為準(zhǔn)。 非商品收入管理商業(yè)折扣（2）商業(yè)折扣的計算基數(shù)1、進(jìn)貨后回款額我方實際支付給供應(yīng)商的貨款，加上我方采取帳扣方式收取供應(yīng)商的各種應(yīng)收款項（帳扣的降價款、退殘款、退貨款除外），具體計算以我方的結(jié)算單為準(zhǔn)。2、實際進(jìn)貨額我方從供應(yīng)商方購進(jìn)的商品的全部價款減去降價款、退貨款、

34、退殘款以后的余額。非商品收入管理補(bǔ)利收入（1） 補(bǔ)利收入是依據(jù)合同中保證帳面利潤條款的約定向供應(yīng)商收取的利潤補(bǔ)償款。 應(yīng)達(dá)帳面利潤=合同規(guī)定應(yīng)保帳面利潤率實際銷售收入； 補(bǔ)利調(diào)整金額：調(diào)整團(tuán)購、批發(fā)業(yè)務(wù)，包銷、定制、買斷、專供和首銷合同，優(yōu)惠券對應(yīng)收補(bǔ)利的影響金額，調(diào)減用負(fù)數(shù)，調(diào)增用正數(shù)； 應(yīng)收補(bǔ)利=應(yīng)達(dá)帳面利潤實際帳面毛利補(bǔ)利調(diào)整金額； 欠收補(bǔ)利=應(yīng)收補(bǔ)利實收補(bǔ)利補(bǔ)利收入管理2、保證帳面利潤為0%或零合同條款中規(guī)定保證帳面利潤0%或零的，認(rèn)定為保證帳面不虧損，如發(fā)生虧損，應(yīng)向供應(yīng)商收取補(bǔ)利收入。在計算時，上述公式中“合同規(guī)定的帳面毛利率”按照0來進(jìn)行計算。3、團(tuán)購與批發(fā)團(tuán)購、批發(fā)業(yè)務(wù)實際帳面

35、利潤低于合同規(guī)定的保證帳面且不需向供應(yīng)商收取補(bǔ)利的，分部采購人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)國美發(fā)2003102號文件的規(guī)定填寫“批發(fā)、團(tuán)購申請單”，按照授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審批后交收入會計審核留存，作為不計收補(bǔ)利收入的依據(jù)。收入會計在計算應(yīng)收補(bǔ)利收入時將上述團(tuán)購、批發(fā)業(yè)務(wù)的銷售額、帳面毛利從當(dāng)期銷售額、帳面毛利中剔除。補(bǔ)利收入管理4、簽訂有包銷、定制、買斷、專供和首銷合同的產(chǎn)品。 收入會計在計算帳面補(bǔ)利時，應(yīng)根據(jù)與供應(yīng)商簽定的包銷、定制、買斷、專供和首銷合同的約定，扣除此類合同規(guī)定的商品型號的銷售額和毛利額。5、經(jīng)銷商品補(bǔ)利計算的注意事項 經(jīng)銷商品補(bǔ)利收入應(yīng)分月、分品類、分品牌或供應(yīng)商分別計算應(yīng)收金額，各月、各品類、各

36、供應(yīng)商或各品牌（是否分品牌按合同約定執(zhí)行）之間虧損和贏利不能互相抵補(bǔ)。達(dá)到合同約定帳面利潤率的應(yīng)收金額為0，未達(dá)到的要單獨(dú)計算應(yīng)收金額。6、代銷商品補(bǔ)利計算的注意事項。代銷商品補(bǔ)利收入應(yīng)分月、分門店、分品類、分品牌或供應(yīng)商分別計算應(yīng)收金額，各月、各門店、各品類、各供應(yīng)商或各品牌（是否分品牌按合同約定執(zhí)行）之間虧損和贏利不能互相抵補(bǔ)。達(dá)到合同約定帳面利潤率的應(yīng)收金額為0，未達(dá)到的要單獨(dú)計算應(yīng)收金額。非商品收入管理應(yīng)收款項應(yīng)收降價收入 供應(yīng)商通知降價 公司自行調(diào)價應(yīng)收退殘收入 殘次品：指商品在售前、售后中本身固有的或發(fā)生的外觀、性能、質(zhì)量等任何一項不符合中國國家質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、廠家標(biāo)準(zhǔn)等任一標(biāo)

37、準(zhǔn)的產(chǎn)品。 滯銷產(chǎn)品：指乙方從甲方購進(jìn)的產(chǎn)品經(jīng)過15天的時間，銷量與進(jìn)貨量的比低于二分之一的產(chǎn)品。非商品收入管理其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)場所支持費(fèi)供應(yīng)商進(jìn)入我方營業(yè)場所進(jìn)行銷售，向我方支付的費(fèi)用；該費(fèi)用每6個月收取一次。 場地使用費(fèi)供應(yīng)商在我方營業(yè)場所內(nèi)設(shè)置展柜、展臺、展架、燈箱等需向我方支付的費(fèi)用；該費(fèi)用每3個月收取一次。 市場推廣費(fèi)我方對供應(yīng)商的產(chǎn)品有進(jìn)行市場推廣的責(zé)任，供應(yīng)商應(yīng)向我方支付的費(fèi)用。 非商品收入管理其他業(yè)務(wù)收入促銷員管理費(fèi) 我方對供應(yīng)商的產(chǎn)品有促銷的責(zé)任，供應(yīng)商應(yīng)向我方支付的費(fèi)用該費(fèi)用每月收取一次。加盟管理費(fèi)收入 指合作方本著自愿、平等、公平、誠實守信的原則，成為我公司的加盟連鎖店，

38、而向我公司支付的特許經(jīng)營權(quán)使用費(fèi)、發(fā)展基金會會員費(fèi)、按每月流水1提成的總稱?？照{(diào)安裝服務(wù)費(fèi)收入 安裝隊向我方支付的空調(diào)安裝管理費(fèi)；該費(fèi)用每月收取一次。 非商品收入管理其他業(yè)務(wù)收入 廣告位出租收入：是指門店內(nèi)、外的廣告位出租給廠家而向廠家收取的廣告位租金收入； 其他服務(wù)費(fèi)：是指合同外收入。包括： 1、進(jìn)場費(fèi) 2、場地租賃費(fèi) 3、廳房費(fèi) 4、網(wǎng)上商城宣傳收入 5、臨時廣告費(fèi) 6、臨時促銷費(fèi) 7、展臺制作費(fèi) 8、二次送貨費(fèi) 9、商品陳列選位費(fèi) 10、門店改造費(fèi)用 11、其他費(fèi)用非商品收入管理其他業(yè)務(wù)收入（4） 市場推廣費(fèi)收入（1） 市場推廣費(fèi)具體包括： 元旦、 春節(jié)、 五一節(jié)、 國慶節(jié)、 新公司開業(yè)

39、彩排、 新公司正式開業(yè)、 現(xiàn)有地區(qū)公司新店開業(yè)、 現(xiàn)有門店重張開業(yè)、 店慶、 司慶、 彩電節(jié)、 制冷節(jié)、 冰洗節(jié)、 手機(jī)節(jié)、 數(shù)碼家電節(jié)、 廚衛(wèi)小家電節(jié)、 音響節(jié)、 家電節(jié)共18個節(jié)日及銷售支持費(fèi)。市場推廣費(fèi)收取規(guī)定（2）2、收取規(guī)定 對于市場推廣費(fèi)中18個節(jié)日，供應(yīng)商在節(jié)慶日開始之日起5個工作日繳納該費(fèi)用。 對于上述18個節(jié)日中510項費(fèi)用的計算依據(jù)合同中規(guī)定的收取標(biāo)準(zhǔn)乘以參與活動的供應(yīng)商實際上店數(shù)。 對于除18個節(jié)日中510項費(fèi)用外的計算依據(jù)合同中規(guī)定的收取標(biāo)準(zhǔn)乘以實際上店數(shù)。其中實際上店數(shù)是以供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書確定的上店數(shù)為準(zhǔn)。廣告位收入管理 廣告位收入管理 定義： 分部利用門店自身

40、的資源，如外立面、櫥窗、店內(nèi)墻、店內(nèi)柱身等位置，將以上位置出租給廠家用來進(jìn)行廣告宣傳而向廠家收取的租金。 廣告位收入的計算、收取依據(jù)廣告位租賃協(xié)議規(guī)定執(zhí)行，廣告位租賃協(xié)議必須根據(jù)國美采銷2003第076號關(guān)于各分部廣告位出租標(biāo)準(zhǔn)的通知中廣告位不同類別的標(biāo)準(zhǔn)簽定，對超出標(biāo)準(zhǔn)的必須有總部采銷中心總經(jīng)理的批復(fù)。 臨時促銷費(fèi)和臨時廣告費(fèi)管理 臨時促銷費(fèi)和臨時廣告費(fèi)管理 1、概念 臨時廣告費(fèi)是指公司與廠家聯(lián)合刊登廣告、舉辦新聞發(fā)布會等向廠家收取的合同外費(fèi)用。 臨時促銷費(fèi)是指公司與廠家聯(lián)合促銷，經(jīng)與廠家協(xié)商同意而向廠家收取的贊助費(fèi)。 2、管理規(guī)定 （1）各地與廠家聯(lián)合刊登廣告、舉辦新聞發(fā)布會或舉辦促銷活動

41、需要向廠家收取臨時廣告費(fèi)或臨時促銷費(fèi)的，必須事先向廠家協(xié)商一致，簽訂促銷協(xié)議書或取得書面確認(rèn)函，凡是沒有廠家促銷協(xié)議或書面確認(rèn)函的，一律不得支付費(fèi)用。 臨時促銷費(fèi)和臨時廣告費(fèi)管理（2） 使用規(guī)定 臨時促銷費(fèi)的使用規(guī)定 A、各地收取的臨時促銷費(fèi)可用來購買促銷禮品、獎品、優(yōu)惠券、印制宣傳品等。 B、臨時促銷費(fèi)的使用必須嚴(yán)格按收取數(shù)進(jìn)行控制，不得超支。 C、臨時促銷費(fèi)的使用應(yīng)在促銷計劃中明確，并作為其他業(yè)務(wù)支出報總部相關(guān)部門審批。 臨時廣告費(fèi)的使用規(guī)定 A、各地收取的臨時廣告費(fèi)只能用來刊登廣告或新聞發(fā)布會支出； B、臨時廣告費(fèi)的使用必須嚴(yán)格按收取數(shù)進(jìn)行控制，不得超支； C、臨時廣告費(fèi)作為其他業(yè)務(wù)支出

42、按照公司授權(quán)報批后使用。 第五部分 費(fèi)用管理 費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 1、費(fèi)用控制原則 2、費(fèi)用核算內(nèi)容 3、新開分部費(fèi)用管理 費(fèi)用控制原則 計劃管理 計劃管理。計劃內(nèi)用款按照授權(quán)體系進(jìn)行簽批，計劃外的用款履行報批手續(xù)，嚴(yán)禁無計劃、無報批的費(fèi)用開支。 總額或總費(fèi)用率控制。總部將各費(fèi)用項目的開支總額下發(fā)各分部，分部根據(jù)總額按月、按項目、按單位進(jìn)行分解使用。 適當(dāng)調(diào)劑。當(dāng)月結(jié)余額度可以調(diào)劑到下月使用，但未經(jīng)批準(zhǔn)當(dāng)月不準(zhǔn)預(yù)支下月或以后月份的額度，費(fèi)用項目之間也不允許調(diào)劑額度使用。 專戶管理。 各分部設(shè)立專門的費(fèi)用帳戶對各項費(fèi)用開支進(jìn)行管理。各分部所有的費(fèi)用

43、開支必須、且只能從此專用帳戶支出，且此帳戶專門用于費(fèi)用支出，嚴(yán)禁支付 其他任何支出。 費(fèi)用控制原則 歸口管理、分級監(jiān)控。按照責(zé)任和權(quán)限，將費(fèi)用按照可控原則劃分到各個部門進(jìn)行管理，同時承擔(dān)管理責(zé)任。各級對口部門逐級進(jìn)行監(jiān)控。計劃執(zhí)行結(jié)果與該部門的業(yè)績考核掛鉤。授權(quán)管理。凡計劃內(nèi)的用款，必須由相關(guān)各級領(lǐng)導(dǎo)按照授權(quán)權(quán)限審批后，方能支付；凡計劃外的用款，必須報送總部按照授權(quán)權(quán)限審批后方能支付。未經(jīng)授權(quán)擅自簽批的，視為無效。費(fèi)用控制原則（3）標(biāo)準(zhǔn)控制。嚴(yán)格按照公司規(guī)定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)報銷，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實報實銷，超標(biāo)準(zhǔn)自負(fù)。合同管理。嚴(yán)格合同審批手續(xù)，對外支付的費(fèi)用必須簽訂合同 ，財務(wù)嚴(yán)格按照合同付款和控制。按進(jìn)度控

44、制。變動費(fèi)用按照收入任務(wù)完成情況控制，固定費(fèi)用按照時間進(jìn)度進(jìn)行控制。定期考核，嚴(yán)格獎懲制度?！笆罩蓷l線”的概念“收支兩條線” 。公司所有收入的款項均須由公司各級財務(wù)部門登記入帳，核算管理，支出的款項必須報經(jīng)批準(zhǔn)后，通過財務(wù)部門支出。（一）、統(tǒng)一歸口管理。公司對外收取的各項收入和費(fèi)用，包括代收代支的各項費(fèi)用，如：吊旗制作費(fèi)、展臺費(fèi)等，無論從何種渠道、以何種名義取得，都必須由交款單位直接將款項交至分部財務(wù)部，嚴(yán)禁其他部門或人員代收或直接收取任何形式的費(fèi)用或收入，嚴(yán)禁截留、坐支、私分等行為。“收支兩條線”的概念（二）、各類繳款須直接交至公司財務(wù)部門，其他部門或人員無權(quán)代收或直接收取，（三）、所有收

45、費(fèi)項目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，必須按規(guī)定得到批準(zhǔn)，不得違反規(guī)定越權(quán)新設(shè)收費(fèi)項目，擴(kuò)大收費(fèi)范圍，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。（四）、各項收入和收費(fèi)須使用公司統(tǒng)一印制或購置的票據(jù)，并由分部財務(wù)部專人統(tǒng)一保管和填開，嚴(yán)禁其他部門或人員私購收據(jù)、或自行填（印）制票據(jù)和無票據(jù)私收款項行為。 （五）財務(wù)部門收款后，必須按公司規(guī)定開具發(fā)票，并及時入賬，不得帳外留存。費(fèi)用報銷流程經(jīng)手人持原始憑證費(fèi)用會計簽字審核總經(jīng)理簽字審核出納審核報銷付款財務(wù)經(jīng)理簽字審核部門經(jīng)理簽字審核新開分部費(fèi)用管理 鑒于新開分部較多，周費(fèi)用計劃已經(jīng)不能適應(yīng)公司形勢，現(xiàn)要求新開分部不再上報周費(fèi)用計劃，而是上報月度費(fèi)用計劃。 1、月度費(fèi)用計劃表上報程序分部財務(wù)在完成

46、財務(wù)事項交接后，必須立即組織分部相關(guān)部門，討論費(fèi)用計劃，并編制月度費(fèi)用計劃，經(jīng)分部各職能部門負(fù)責(zé)人簽字、分部總經(jīng)理審核后，分部財務(wù)將各費(fèi)用項目按授權(quán)分別上報總部對口管理中心審批?？偛繉诠芾碇行膶徟笾苯愚D(zhuǎn)交財務(wù)中心審核；由財務(wù)中心將審批確認(rèn)后的月度費(fèi)用計劃下發(fā)至新開分部。 2、月度費(fèi)用計劃的上報要求 第一次上報的費(fèi)用計劃期包括從財務(wù)完成交接至當(dāng)月末的費(fèi)用計劃，以后每個月20日前上報下月的費(fèi)用計劃，直到總部給分部下達(dá)正式的半年度費(fèi)用預(yù)算。 3、新開分部按照總部對新開分部費(fèi)用管理授權(quán)中的規(guī)定進(jìn)行費(fèi)用管理。新開分部預(yù)算管理 一、 新開分部費(fèi)用預(yù)算的確定 新開分部正式開業(yè)一個月后，分部應(yīng)根據(jù)新開門店

47、的市場環(huán)境、消費(fèi)水平、營銷策略等預(yù)計門店的銷售情況，上報銷售計劃，經(jīng)總部采銷中心以文件正式確認(rèn)后，分部應(yīng)在一周的時間內(nèi)上報新開分部從開業(yè)至考核期末的費(fèi)用預(yù)算及編制說明，要求費(fèi)用預(yù)算期與銷售任務(wù)期保持一致，各項費(fèi)用預(yù)算及編制說明須由分部各歸口部門編制，分部財務(wù)部負(fù)責(zé)審核、匯總，分部各部門經(jīng)理、總經(jīng)理簽字確認(rèn)。新開分部預(yù)算管理二、費(fèi)用預(yù)算上報及審批程序如下： 1、分部將費(fèi)用預(yù)算及編制說明上報至總部財務(wù)中心會計管理部、會計管理部將各費(fèi)用項目按授權(quán)和費(fèi)用歸口分別報總部對口管理中心審批。 2、總部對口管理中心必須于一周內(nèi)審批完畢并直接轉(zhuǎn)交財務(wù)中心審核； 3、財務(wù)中心會計管理部根據(jù)總部各對口管理中心審批后

48、的預(yù)算額調(diào)整費(fèi)用預(yù)算并下發(fā)至新開分部，新開分部按費(fèi)用預(yù)算總額進(jìn)行月度分解后上報總部財務(wù)中心費(fèi)用主管，經(jīng)審核無誤后作為新開分部的費(fèi)用預(yù)算，原月度費(fèi)用計劃停止使用。第六部分 稅務(wù)相關(guān)內(nèi)容一、稅務(wù)登記二、稅收優(yōu)惠政策三、機(jī)制發(fā)票四、增值稅發(fā)票管理五、進(jìn)貨退出或索取折讓 稅務(wù)登記的辦理 新開分部在辦理完工商登記后30日內(nèi)，應(yīng)到稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記，對于設(shè)立多家跨地區(qū)門店的新開分部應(yīng)比較各地區(qū)可提供的稅收優(yōu)惠政策，以及是否能提供集中納稅申報，然后選擇政策比較優(yōu)惠并能集中進(jìn)行納稅申報的地區(qū)辦理稅務(wù)登記。 交納的主要稅種 在地稅交納的主要稅種有：營業(yè)稅、個人所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加、車船使用稅、印花稅及其

49、他地方性稅種。 分部在國稅交納的稅種主要有增值稅、企業(yè)所得稅（有的地區(qū)在地稅交納）。 企業(yè)發(fā)生的下列收入應(yīng)交納營業(yè)稅： 應(yīng)稅營業(yè)稅收入項目包含內(nèi)容計算收取依據(jù)促銷管理費(fèi)供應(yīng)商向我方支付的促銷員管理費(fèi)促銷員人數(shù)手機(jī)卡代售手續(xù)費(fèi)收入代售移動、聯(lián)通手機(jī)卡所收取的手續(xù)費(fèi)手機(jī)卡張數(shù)展臺租賃費(fèi)展臺出租收入展臺面積廣告位租金廣告位出租收入廣告位位置、面積培訓(xùn)費(fèi)供應(yīng)商向我方支付的促銷員培訓(xùn)費(fèi)促銷員人數(shù)空調(diào)安裝管理費(fèi)安裝隊向我方支付的管理費(fèi)安裝空調(diào)臺數(shù)其他服務(wù)費(fèi)提供市場信息、調(diào)研報告等收取的費(fèi)用勞務(wù)量大小、專家人數(shù)應(yīng)稅營業(yè)稅收入項目包含內(nèi)容計算收取依據(jù)促銷管理費(fèi)供應(yīng)商向我方支付的促銷員管理費(fèi)促銷員人數(shù)手機(jī)卡代售

50、手續(xù)費(fèi)收入代售移動、聯(lián)通手機(jī)卡所收取的手續(xù)費(fèi)手機(jī)卡張數(shù)展臺租賃費(fèi)展臺出租收入展臺面積廣告位租金廣告位出租收入廣告位位置、面積培訓(xùn)費(fèi)供應(yīng)商向我方支付的促銷員培訓(xùn)費(fèi)促銷員人數(shù)空調(diào)安裝管理費(fèi)安裝隊向我方支付的管理費(fèi)安裝空調(diào)臺數(shù)其他服務(wù)費(fèi)提供市場信息、調(diào)研報告等收取的費(fèi)用勞務(wù)量大小、專家人數(shù) 稅收優(yōu)惠政策根據(jù)所得稅暫行條理規(guī)定，新開分部應(yīng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)積極協(xié)商，爭取獲得第一年免稅的優(yōu)惠政策。對于開業(yè)當(dāng)年經(jīng)營期限在半年以內(nèi)的企業(yè)， 可申請次年全年一個完整的會計年度免征企業(yè)所得稅（若開業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)贏利，則按贏利金額交納企業(yè)所得稅）分部在與稅務(wù)協(xié)商稅收返還時比率時，應(yīng)盡量掛靠在市級或區(qū)級并爭取較高的返還比率，

51、各稅種的返還可參考如下比率：增值稅 按納稅總額的8-10% 返還營業(yè)稅 按納稅總額的20-30%返還企業(yè)所得稅 按納稅總額的20-25%返還 稅收優(yōu)惠政策利用聘用下崗人員、待崗人員再就業(yè)這一政策，力爭獲得所得稅“三年免 稅，兩年減半征收”的優(yōu)惠政策。財政部、國家稅務(wù)總局財稅字2002208號文關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知第二條之規(guī)定。財政部、國家稅務(wù)總局財稅字1994001號關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知第一條（七）之第一款之規(guī)定。自1994年1月日起新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)的60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可免征企業(yè)所得稅3年；勞動

52、服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置的待業(yè)人員比例達(dá)30%以上的，減半征收企業(yè)所得稅兩 年。 機(jī)制發(fā)票相關(guān)規(guī)定簡介1、必須向當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局正式提出申請，得到批示后到市國家稅務(wù)局指定印刷所印刷。 2、門店收款員每天上班前到門店財務(wù)領(lǐng)取空白發(fā)票，以25份為一單位，當(dāng)班款員一次領(lǐng)用最多不得超過500份。 3、若收款臺無人時，不允許留有空白專用發(fā)票，應(yīng)交回財務(wù)室保管。 4、對于要求開具增值稅專用發(fā)票的顧客，要收回普通專用發(fā)票 。5、發(fā)票打印出來后，將提貨聯(lián)與發(fā)票聯(lián)交與顧客，存根聯(lián)以25份為單位匯總金額并裝訂成冊，按稅務(wù)局規(guī)定填寫封皮。年、月、日、驗票人、起止號碼、作廢份等內(nèi)容要齊全、規(guī)范。6、收款臺收款后，

53、必須在專用發(fā)票上加蓋“收訖章”，并打出開票人真實姓名。微機(jī)專用，手開無效。 增值稅稅票回收制度同城結(jié)算：對同城結(jié)算的供應(yīng)商，必須堅持“一手錢一手票、驗票付款”的原則。先款后貨：同城中先款后貨的供應(yīng)商，規(guī)3天的回收期。異地結(jié)算：異地結(jié)算的供應(yīng)商的稅票，在7天內(nèi)收回。遠(yuǎn)期票據(jù)：各分部以遠(yuǎn)期票據(jù)支付供應(yīng)商貨款時，從票據(jù)的付出日起計算稅票的欠收日期，前票未清，后款不付：對上一次欠付稅票尚未付清的供應(yīng)商，不得再次給予結(jié)算貨款。如必須給予結(jié)算的，由采購人員提出申請和稅票收回期，報總部采購中心和財務(wù)中心審核批準(zhǔn)后，結(jié)算部門才能進(jìn)行支付。 關(guān)于賬扣款項發(fā)票開據(jù)的規(guī)定 （一）賬扣廠家商業(yè)折扣款、退殘款、降價款時

54、，廠家可以按以下幾種 方式開票：1、廠家按應(yīng)付賬款的全額開具稅票，公司可給供應(yīng)商開具銷售發(fā)票或辦理退稅證明；2、發(fā)票上注明應(yīng)付賬款全額，折扣金額和折扣后金額，公司不再給供應(yīng)商開具任何發(fā)票；3、廠家按實付貨款凈額開具發(fā)票，公司不再給供應(yīng)商開具任何發(fā)票，取消供應(yīng)商必須開具現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)定。 關(guān)于賬扣款項發(fā)票開據(jù)的規(guī)定（二）賬扣供應(yīng)商商業(yè)折扣款、退殘款、降價款等以外的各項應(yīng)收款項時，必須要求供應(yīng)商開具全額發(fā)票，公司給供應(yīng)商開具服務(wù)業(yè)發(fā)票，否則必須加收17%的稅金補(bǔ)償款，且公司不再給供應(yīng)商開具任何發(fā)票。以上任何款項的賬扣，都必須取得供應(yīng)商的書面確認(rèn)或由廠家業(yè)務(wù)員在貨款結(jié)算單上簽字確認(rèn)。 進(jìn)貨退出或索取折讓辦理程序稅務(wù)會計到主管國稅機(jī)關(guān)“待批文書”崗位領(lǐng)取企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單填開申請表，如實填寫后并加蓋本單位公章，連同其它資料一并交給“待批文書”崗位經(jīng)辦人員；“待批文書”崗位在對受理資料審核無誤并報領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后，開具進(jìn)貨退出及索取折讓證明，加蓋分局公章。3. 企業(yè)將開具的進(jìn)貨退出及索取轉(zhuǎn)讓證明交給原銷貨方開具紅沖發(fā)票，憑取得的紅沖發(fā)票沖減本單位的進(jìn)項稅額。 辦理進(jìn)貨退出或索取折讓所需資料辦理時要求提供的資料1、 書面申請，說明原因；、進(jìn)貨時接受的增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)復(fù)印件；