餐飲公司會(huì)計(jì)核算實(shí)施管理制度辦法

1、餐飲有限公司會(huì)計(jì)核算管理實(shí)施辦法總則為規(guī)范*餐飲有限公司（下稱“*公司”）的會(huì)計(jì)核算行為，特制定本辦法。會(huì)計(jì)核算的基本任務(wù)是：準(zhǔn)確規(guī)范地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，為財(cái)務(wù)管理工作提供可靠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。本辦法適用主體為*公司及下屬分、子公司。會(huì)計(jì)核算概述*公司執(zhí)行中華人民共和國(guó)規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，公司一切財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)活動(dòng)均應(yīng)符合中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法的要求，符合中華人民共和國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)通則和中華人民共和國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。*公司的會(huì)計(jì)核算按月度、季度、半年度、年度劃分會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)年度采用公歷制，即自每年的公歷1月1日起到12月31日止為一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度。*公司的會(huì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為主要記賬原則，一般情況下以歷史成本

2、作為會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)；在滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的條件下，對(duì)某些金額能夠取得并可靠計(jì)量的會(huì)計(jì)要素，可以采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值或公允價(jià)值來計(jì)量；如果資產(chǎn)在取得后發(fā)生減值，需要計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。*公司采用“借貸復(fù)式記賬法”作為記賬方法，以人民幣作為記賬本位幣。*公司應(yīng)按照中華人民共和國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及其他的信息披露要求及時(shí)履行信息披露義務(wù)，保證所披露信息的相關(guān)和可比適當(dāng)。資產(chǎn)資產(chǎn)是指公司過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由公司擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。符合資產(chǎn)定義的資源，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為資產(chǎn)：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。符合資產(chǎn)

3、定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合資產(chǎn)定義，但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性、真實(shí)性、配比性等會(huì)計(jì)原則，資產(chǎn)負(fù)債表日均應(yīng)當(dāng)對(duì)各資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于產(chǎn)生減值的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)計(jì)提相應(yīng)的準(zhǔn)備，并確認(rèn)損失；對(duì)于不符合資產(chǎn)條件的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)費(fèi)用化，以準(zhǔn)確反映利潤(rùn)。公司不得虛增資產(chǎn)，或是對(duì)于已能確認(rèn)為的資產(chǎn)不進(jìn)行有效記錄。貨幣資金貨幣資金是指公司流動(dòng)性強(qiáng)、可隨時(shí)使用的資金，主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。貨幣資金至少需要兩人參與管理，出納經(jīng)辦，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)審核與監(jiān)督，保證貨幣資金的安全。不得由一人完成貨幣資金的所有工作。實(shí)行銀行印鑒的分人分開管理。

4、貨幣資金的管理與使用必須符合國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策與公司的管理制度，不得超越規(guī)范使用與保管貨幣資金。設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。月底月結(jié)日需進(jìn)行貨幣資金的盤點(diǎn)，并編寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等，并由出納與會(huì)計(jì)人員簽字確認(rèn)。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)指公司因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。除關(guān)聯(lián)方外，公司原則上應(yīng)當(dāng)只收銀行承兌匯票，以降低匯票的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于信用特別好的公司，可以經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，收取適度的商業(yè)承兌匯票。逾期的商業(yè)承兌匯票需及時(shí)從應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，按應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，并

5、按應(yīng)收賬款的規(guī)則進(jìn)行準(zhǔn)備計(jì)提等，預(yù)防相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。實(shí)行票據(jù)的實(shí)物管理與賬務(wù)管理分離，并在每月末對(duì)票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，保證票據(jù)的真實(shí)完整性。應(yīng)收賬款應(yīng)收款項(xiàng)是指因銷售貨物、提供勞務(wù)或是借款等形成的應(yīng)收客戶及個(gè)人的各種款項(xiàng)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)收款。到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，則按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。應(yīng)收款項(xiàng)按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)

6、核算，并反映債務(wù)人的賬齡。因銷售商品、提供勞務(wù)等，采用遞延方式收取合同或協(xié)議價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的款項(xiàng)，在“長(zhǎng)期 HYPERLINK http:/www.EasyF/Course/Outline/Effective-Accdount-Receivable-mangement-Credit-Control.htm 應(yīng)收款”科目核算。每個(gè)月制作應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表，分債務(wù)人反映應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡，并根據(jù)賬齡與公司的信用政策及時(shí)進(jìn)行各應(yīng)收款項(xiàng)的催收，及時(shí)進(jìn)行核銷與清理。公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)按照賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)：1年以內(nèi)5%，12年10%，23年30%，35年50%，5年以上100%。

7、原則上逾期5年以上的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，除有特殊情形外。其他應(yīng)收款中帶有費(fèi)用性質(zhì)的，必須及時(shí)催回發(fā)票進(jìn)行核銷，達(dá)到3年的必須全額計(jì)提準(zhǔn)備或報(bào)批核銷。和合同相關(guān)的保證金、押金類的其他應(yīng)收款，可以不進(jìn)行準(zhǔn)備計(jì)提。備用金性質(zhì)的其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清理，正常的備用金，不進(jìn)行準(zhǔn)備計(jì)提，若是通過清理發(fā)現(xiàn)不正常的，則必須按規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的準(zhǔn)備并及時(shí)進(jìn)行催回核銷。存 貨存貨。是指公司在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。公司存貨主要包括原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、發(fā)出商品和低值易耗品等。存貨同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：與該

8、存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。公司外購(gòu)的存貨，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的采購(gòu)成本、加工成本和其他使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的支出作為初始入賬成本，包括貨物到達(dá)倉(cāng)庫(kù)前合理的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、合理?yè)p耗以及保險(xiǎn)費(fèi)等。公司對(duì)于領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，一般采用加權(quán)平均法記錄發(fā)出的成本。（賬務(wù)處理詳見附一）公司在資產(chǎn)負(fù)債表日，將存貨按照庫(kù)齡計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)：1年以內(nèi)3%，12年5%，23年10%，35年20%，5年以上50%。計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法攤銷。實(shí)物管理部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門對(duì)包括低值易耗品在內(nèi)的各類存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，每半年至少盤點(diǎn)一次。盤點(diǎn)

9、結(jié)果應(yīng)以書面形式存檔。對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄不符的，應(yīng)于期末前查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資。投資是公司為了獲得收益或?qū)崿F(xiàn)資本增值向被投資單位投放資金的經(jīng)濟(jì)行為。這里的長(zhǎng)期股權(quán)投資是投資行為的一種，主要指：公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資,即對(duì)子公司投資；公司與其他合營(yíng)方一同對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制的權(quán)益性投資,即對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資；公司對(duì)被投資單位具有重大影響的權(quán)益性投資,即對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資；公司持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。公司在發(fā)生長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，根據(jù)投資的來源和性質(zhì)等，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的

10、規(guī)定確認(rèn)初始成本并進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法分為成本法與權(quán)益法，根據(jù)不同的長(zhǎng)期股權(quán)投資類別分別采用不同方法核算和后續(xù)計(jì)量。在核算與后續(xù)計(jì)量時(shí)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的方法進(jìn)行核算。當(dāng)公司在被投資企業(yè)的投資比例或是其他變化，導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法需要變更的，需及時(shí)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)參考被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，以及可能的行業(yè)前景等。公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)建立備查簿，詳細(xì)登記公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的比例、金額、分紅等相關(guān)變化。長(zhǎng)期股權(quán)投資按被

11、投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。公司對(duì)外投資必須符合公司章程以及其他相關(guān)投資內(nèi)部控制制度的規(guī)定，履行必要的內(nèi)部審批程序。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的資產(chǎn)。在確認(rèn)固定資產(chǎn)時(shí)，必須滿足以下兩個(gè)條件：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合上述兩個(gè)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合上述兩個(gè)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，并按月對(duì)固定資產(chǎn)提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起

12、不提折舊。公司的固定資產(chǎn)除經(jīng)特別批準(zhǔn)之外，其折舊方法采用直線法平均計(jì)算，并按各類固定資產(chǎn)的原值和估計(jì)的經(jīng)濟(jì)使用年限扣除預(yù)計(jì)的凈殘值后制定其折舊率。公司至少于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行重新復(fù)核。未來預(yù)計(jì)使用壽命如與原先估計(jì)數(shù)有差異的，則應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)剩余折舊年限；預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，則應(yīng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值；固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，則應(yīng)及時(shí)地改變固定資產(chǎn)折舊方法，使其更加能夠體現(xiàn)未來利益的實(shí)現(xiàn)方式。固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。固定資產(chǎn)如果已經(jīng)提足折舊，不論能否繼

13、續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不可以再補(bǔ)提折舊。對(duì)固定資產(chǎn)每半年至少要實(shí)地盤點(diǎn)一次。對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，需查明原因，寫出書面報(bào)告，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。公司對(duì)由于出售、報(bào)廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。公司對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，公司根據(jù)管理職責(zé)的不同由財(cái)務(wù)部門設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，在固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片。在建工程在建工程是指公司在建設(shè)中或是更新改造等過程中的工程，核算公司在上述工程中發(fā)生的支出。需按在建工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，核算每項(xiàng)工程的建筑工程、安裝工程、安裝設(shè)備、待攤支出等。在

14、建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用資本化條件的，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資本化并記入工程成本，不符合資本化條件的則直接記入當(dāng)期損益。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)對(duì)所有在建工程進(jìn)行評(píng)估，經(jīng)評(píng)估發(fā)生減值的，需要計(jì)提準(zhǔn)值準(zhǔn)備，可設(shè)“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核算。無形資產(chǎn)與開發(fā)支出無形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的，沒有實(shí)物形態(tài)的，可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。滿足如下條件之一的，符合無形資產(chǎn)的可辨認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：能夠從公司中分離或者劃分出來，并能單獨(dú)或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換；源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無論這些權(quán)利是否可以從公司或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。無形資產(chǎn)在滿

15、足如下條件時(shí)才能確認(rèn)：符合無形資產(chǎn)的定義；與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，并評(píng)估壽命以區(qū)分為是使用壽命有限的無形資產(chǎn)，還是使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月進(jìn)行攤銷進(jìn)入損益，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)則不需要進(jìn)行攤銷。公司應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)使用的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限和攤銷方法。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)復(fù)核發(fā)生改變的，則按改變后的無形資產(chǎn)規(guī)則進(jìn)行核算。公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，若是評(píng)估減值的，則應(yīng)當(dāng)計(jì)提相應(yīng)

16、的減值準(zhǔn)備，不得虛增資產(chǎn)。每個(gè)月結(jié)日，公司制作無形資產(chǎn)攤銷明細(xì)表，詳細(xì)記錄各無形資產(chǎn)原值、月攤銷額、累計(jì)攤銷額、攤銷期等信息，作為本月無形資產(chǎn)攤銷記錄的附件。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偟钠谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如租金、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出等。分別按分別費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，并在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期攤銷。遞延所得稅資產(chǎn) 資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。在產(chǎn)生賬面

17、價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同的情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分評(píng)估未來可能取得的應(yīng)納稅所得額，只有在未來很可能取得時(shí)才需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表日，公司對(duì)未來可能取得的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行評(píng)估，預(yù)計(jì)很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，則應(yīng)當(dāng)減少原來已經(jīng)確認(rèn)并記錄的遞延 HYPERLINK http:/www.EasyF/Course/Outline/Enterprise-Income-Tax-Law-and-Implementation-Rules.htm 所得稅資產(chǎn)。短期借款短期借款是指公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。公司應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提借款利息，并記入財(cái)務(wù)

18、費(fèi)用等科目。公司不得不計(jì)提有息借款利息，虛增利潤(rùn)。公司應(yīng)當(dāng)建立短期借款明細(xì)表，詳細(xì)記錄短期借款的借款日期、到期日、機(jī)構(gòu)名稱、借款金額、利率等信息。每月應(yīng)當(dāng)根據(jù)借款、經(jīng)營(yíng)收款等情況制定資金計(jì)劃，保證到期的借款能有效歸還。應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)指公司購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)付票據(jù)按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算，切實(shí)反映各債權(quán)人的應(yīng)付票據(jù)情況。各分公司收到的應(yīng)付票據(jù)一律交總公司作為重要票據(jù)進(jìn)行管理，總公司出納設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，

19、在備查簿中應(yīng)予注銷。應(yīng)付賬款應(yīng)付款項(xiàng)，指公司因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng) HYPERLINK http:/www.EasyF/AboutUs/Event.aspx 活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)、預(yù)收的款項(xiàng)，以及其他應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款。應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算，反映和各債權(quán)人的應(yīng)付往來情況。應(yīng)付款項(xiàng)在記錄時(shí)必須有充分的證明資料，不得低估應(yīng)付款項(xiàng)。公司每月制作應(yīng)付款項(xiàng)賬齡分析表，切實(shí)反映各債權(quán)人應(yīng)付款項(xiàng)的賬齡。3年以上的應(yīng)付款項(xiàng)，有資料表明確實(shí)不需要支付的，則應(yīng)當(dāng)經(jīng)審批后轉(zhuǎn)銷，并記入當(dāng)期損益。應(yīng)付職工薪酬職工薪酬，是指公司為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以

20、及其他相關(guān)支出。應(yīng)付職工薪酬的支付職工對(duì)象包括公司全體員工；職工薪酬范圍包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償（辭退福利）、股份支付等。按職工薪酬的類別進(jìn)行本項(xiàng)目的明細(xì)核算。將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并根據(jù)職工服務(wù)的受益對(duì)象確認(rèn)進(jìn)入不同的成本費(fèi)用項(xiàng)目。不得將屬于職工薪酬的項(xiàng)目直接進(jìn)入費(fèi)用而不通過本項(xiàng)目進(jìn)行歸集與反映，所有的職工薪酬均應(yīng)通過本項(xiàng)目進(jìn)行歸集與反映。每月制作職工薪酬明細(xì)表，切實(shí)反映職工酬各項(xiàng)的變化等情形，并進(jìn)行相關(guān)分析。不得虛構(gòu)職工薪酬，或是

21、將不屬于本項(xiàng)目核算的成本費(fèi)用歸集到本項(xiàng)目。對(duì)于支付的職工薪酬，需要按稅法規(guī)定計(jì)稅的，由公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行個(gè)人所得稅收的代扣代繳。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)指公司按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、 HYPERLINK http:/www.EasyF/Course/Outline/Enterprise-Income-Tax-Law-and-Implementation-Rules.htm 所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加等。公司按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)核算，應(yīng)交增值稅還需要設(shè)置更細(xì)一級(jí)的明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行專欄核算。計(jì)算應(yīng)繳納的稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)按稅費(fèi)類別進(jìn)入管理費(fèi)用、所得稅費(fèi)用

22、、營(yíng)業(yè)稅金與附加等項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表日，本項(xiàng)目余額應(yīng)當(dāng)真實(shí)反映公司應(yīng)當(dāng)繳納的稅費(fèi)。應(yīng)付利息應(yīng)付利息指公司按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。公司應(yīng)當(dāng)按月計(jì)息，并將應(yīng)付未付的利息登記為應(yīng)付利息，按債權(quán)人設(shè)立明細(xì)核算，明晰反映應(yīng)付各債權(quán)人的利息。月結(jié)日應(yīng)當(dāng)制作應(yīng)付利息明細(xì)表，并將本表與公司的借款明細(xì)表進(jìn)行核對(duì)，保證應(yīng)付利息的準(zhǔn)確完整。所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指公司資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。實(shí)收資本實(shí)

23、收資本是指公司接收投資者投入的資本，包括初始投入、追加投資、公積金轉(zhuǎn)增等形成的資本。公司收到投資者出資超過其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算。資本公積資本公積包括公司收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等公司對(duì)資本公積分“資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）”、“其他資本公積”等進(jìn)行明細(xì)核算，每一次賬務(wù)變動(dòng)均應(yīng)當(dāng)有詳細(xì)而法定的證明材料。資本公積的核算必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)各準(zhǔn)則涉及資本公積的部分的要求來進(jìn)行處理。盈余公積盈余公積是指公司從凈利潤(rùn)中提取的公積金，包括法定盈余公積、任意盈余公積等。按當(dāng)年稅后利潤(rùn)10%

24、提取法定盈余公積，當(dāng)計(jì)提金額達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可停止提取，不得違反法定要求應(yīng)當(dāng)計(jì)提而不計(jì)提法定盈余公積。公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況并經(jīng)審批后提取任意盈余公積。公司經(jīng)決議將法定公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，按投資方原出資比例分配。將法定公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得低于轉(zhuǎn)增前注冊(cè)資本的百分之二十五。未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)指公司對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行分配，或虧損進(jìn)行彌補(bǔ)后的余額。有利潤(rùn)時(shí)，需要提取法定盈余公積金的，先按法律規(guī)定提取法定盈余公積，未分配利潤(rùn)減少。公司根據(jù)股東會(huì)或是董事會(huì)決議，對(duì)股東進(jìn)行利潤(rùn)分配，或是用利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，或是轉(zhuǎn)增資本等。本年利潤(rùn)必須在年末結(jié)轉(zhuǎn)記入未分配利潤(rùn)。收入收入是指公司在日?；顒?dòng)中形成的、

25、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。這里所涉及的收入，包括銷售產(chǎn)品、出售不需用的原材料、出租房地產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)以及對(duì)外提供咨詢、勞務(wù)等取得的收入。收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很有可能流入從而導(dǎo)致公司資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。對(duì)于銷售商品收入，必須同時(shí)滿足下列條件，公司才能予以確認(rèn)： 己將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)己售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠計(jì)量；相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；相關(guān)的、已發(fā)生的或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量。符合條件的，確認(rèn)為收入，記入利潤(rùn)

26、表，不符合收入確認(rèn)條件的，則不得確認(rèn)為收入。公司已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，需沖減退回當(dāng)期的銷售收入，并辦理必要的發(fā)票退回等手續(xù)，沖減當(dāng)期的銷項(xiàng)稅金；銷售退回如果屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，則沖減報(bào)告年度的銷售收入等。禁止將退回的商品作為購(gòu)入存貨處理。提供的勞務(wù)在同一會(huì)計(jì)年度開始并完成的，在勞務(wù)已經(jīng)提供，收到價(jià)款或取得收取價(jià)款的證據(jù)時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；公司提供的勞務(wù)超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照所在會(huì)計(jì)期間內(nèi)已完成工程進(jìn)度的百分比法確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。不得虛增收入，也不得隱藏已經(jīng)產(chǎn)生的收入。代第三方收取的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債處理，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入。每個(gè)月制作銷售明細(xì)表與銷售分析表，分客

27、戶、分產(chǎn)品、分市場(chǎng)等維度來反映公司的收入。根據(jù)公司業(yè)務(wù)性質(zhì)，可以將收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等，在報(bào)表中均反映在營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)下。成本公司在銷售產(chǎn)品、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)以及提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，適時(shí)、恰當(dāng)?shù)赜?jì)入各個(gè)會(huì)計(jì)期間的成本、費(fèi)用。產(chǎn)品銷售成本核算：按照原材料自制半成品產(chǎn)成品發(fā)出商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算流程，在開具銷售發(fā)票并確認(rèn)銷售收入的當(dāng)期，按照配比原則結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。備品備件銷售成本核算：按照原材料主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算流程，在原材料出庫(kù)當(dāng)月開具備品備件銷售發(fā)票，并確認(rèn)銷售收入及銷售成本。運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目成本核算：在成本類科目中設(shè)置*項(xiàng)

28、目運(yùn)營(yíng)一級(jí)科目，按運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目，在各二級(jí)科目下，按照費(fèi)用類型設(shè)置三級(jí)科目。運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目的成本按照配比原則進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，即：在運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目收入確認(rèn)的當(dāng)期，按照當(dāng)月運(yùn)營(yíng)收入占全年項(xiàng)目收入的比例，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的運(yùn)營(yíng)成本至其他業(yè)務(wù)成本。費(fèi)用費(fèi)用是指公司在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。公司產(chǎn)生的費(fèi)用，按費(fèi)用發(fā)生的受益對(duì)象歸集到不同的費(fèi)用類型，分為管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，同時(shí)設(shè)立費(fèi)用子項(xiàng)進(jìn)行核算。費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致公司資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或者即使能夠產(chǎn)

29、生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，不允許跨期。發(fā)生的交易或者事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表。確認(rèn)費(fèi)用時(shí)，必須有合法的資料作為證明。不得將費(fèi)用隱藏在資產(chǎn)或是負(fù)債項(xiàng)目中，虛增利潤(rùn)；也不得在沒有合法證明材料的情況下虛增費(fèi)用。所得稅公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行計(jì)算和處理。 財(cái)務(wù)報(bào)告按月編制會(huì)計(jì)報(bào)表，包括但不限于資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以、財(cái)務(wù)報(bào)表附注（月報(bào)除外，可不編制所有者權(quán)益變動(dòng)表及財(cái)務(wù)報(bào)表附注）。按規(guī)定在次年的三

30、月三十一日前完成上年度財(cái)務(wù)決算，并將財(cái)務(wù)決算報(bào)告按照國(guó)家規(guī)定報(bào)送相關(guān)部門。年度決算財(cái)務(wù)報(bào)告聘請(qǐng)?jiān)谥袊?guó)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。附：部分業(yè)務(wù)處理說明收貨入庫(kù)的操作：當(dāng)采購(gòu)材料貨物到倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收無差異入庫(kù)時(shí)收貨員與驗(yàn)貨員共同收貨驗(yàn)貨，包括檢查包裝、稱重、成色情況等檢查驗(yàn)收。確認(rèn)無誤后制作“入庫(kù)單”打印三聯(lián)單，由供應(yīng)商、收貨員、驗(yàn)貨員共同在入庫(kù)單上簽章確認(rèn)，第一聯(lián)留存底根、第二聯(lián)給會(huì)計(jì)記賬、第三聯(lián)供應(yīng)商。同時(shí)將供應(yīng)商的銷售單（送貨單、物流單（發(fā)票）作原始依據(jù)作第二聯(lián)附一并交會(huì)計(jì)記賬、如是單獨(dú)物流的情況必須附物流的合同及發(fā)票單據(jù)。當(dāng)采購(gòu)材料貨物到倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收有差異入庫(kù)時(shí)收貨員與驗(yàn)貨員共同收貨驗(yàn)貨，包括檢查包

31、裝、稱重、成色情況等檢查驗(yàn)收。確認(rèn)無誤后根據(jù)驗(yàn)收實(shí)數(shù)，制作“入庫(kù)單”打印三聯(lián)單，由供應(yīng)商、收貨員、驗(yàn)貨員共同在入庫(kù)單上簽章確認(rèn)，第一聯(lián)留存底根、第二聯(lián)給會(huì)計(jì)記賬、第三聯(lián)供應(yīng)商。同時(shí)將供應(yīng)商的銷售單（送貨單）作原始依據(jù)作第二聯(lián)附一并交會(huì)計(jì)記賬，同時(shí)制作下表交會(huì)計(jì)記賬：原材料供應(yīng)（采購(gòu)）成本差異統(tǒng)計(jì)表（單）供應(yīng)商（采購(gòu)人）名稱： 收貨時(shí)間： 年 月 日序號(hào)品名（名稱）計(jì)量單位應(yīng)收數(shù)量實(shí)收數(shù)量差異數(shù)量單價(jià)差異金額123合計(jì)供應(yīng)商（采購(gòu)人）簽字： 收貨人： 復(fù)核：（以上表樣由各會(huì)計(jì)人員制作交倉(cāng)庫(kù)管理人員登記、此表（單）一式三聯(lián)、一聯(lián)留存根、二聯(lián)交會(huì)計(jì)記賬、三聯(lián)交供應(yīng)商（采購(gòu)人）收貨員移送以上入庫(kù)單及原

32、材料供應(yīng)（采購(gòu)）成本差異統(tǒng)計(jì)表（單）會(huì)計(jì)記賬的時(shí)間為最晚于第二日上午12時(shí)前移交。會(huì)計(jì)處理賬務(wù)核算（本例不考慮應(yīng)交稅費(fèi)的情況，實(shí)際操作中注意加入應(yīng)交稅金進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)）：當(dāng)采購(gòu)材料貨物到倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收無差異入庫(kù)時(shí)，根據(jù)收到的入庫(kù)單進(jìn)行審核無誤后，在倉(cāng)庫(kù)管理人員的單據(jù)移交登簿上簽收，并依據(jù)“入庫(kù)單”做如下賬務(wù)處理借：原材料或庫(kù)存商品（相應(yīng)的子科目） 貸：應(yīng)付賬款或銀行存款（現(xiàn)金）當(dāng)采購(gòu)材料貨物到倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收有差異入庫(kù)時(shí)根據(jù)收到的“入庫(kù)單”及“原材料供應(yīng)（采購(gòu)）成本差異統(tǒng)計(jì)表（單）”進(jìn)行審核無誤后，在倉(cāng)庫(kù)管理人員的單據(jù)移交登簿上簽收，并依據(jù)“入庫(kù)單”做如下賬務(wù)處理 第一步：記錄入庫(kù)單實(shí)數(shù) 借：材料采購(gòu)（對(duì)應(yīng)子目)

33、 材料采購(gòu)成本差異 貸： 應(yīng)付賬款(供應(yīng)商或采購(gòu)人） 第二步：分?jǐn)偝杀静町愡M(jìn)采購(gòu)成本。（不能用紅藍(lán)字對(duì)沖）借：材料采購(gòu)對(duì)應(yīng)子目 貸：材料采購(gòu)成本差異第三步：入庫(kù)記賬 借：原材料對(duì)應(yīng)子目 貸：材料采購(gòu)對(duì)應(yīng)子目以上相關(guān)單據(jù)(表）全部作會(huì)計(jì)憑證附件，如發(fā)差異過大時(shí)，入賬前必須報(bào)告公司總經(jīng)理簽字才可入賬。加工商品（材料）入庫(kù)管理加工商品（材料）是指購(gòu)入原材料進(jìn)行二次加工出售的商品，如整頭豬肉分割后出售、土豆的切片出售等二次加工的情況。在加工過程中必然會(huì)給原材料或原商品造成損耗，因此倉(cāng)庫(kù)管理員必須如實(shí)記錄其損耗的情況，具體操作按如下步驟處理：首先驗(yàn)收加工完成的商品，如稱重、查看是否達(dá)到可以出入庫(kù)條件，達(dá)

34、到條件的實(shí)數(shù)制作入庫(kù)單，由生產(chǎn)主管、收貨員、驗(yàn)貨員共同在入庫(kù)單上簽章確認(rèn)，第一聯(lián)留存底根、第二聯(lián)給會(huì)計(jì)記賬、第三聯(lián)生產(chǎn)主管，同時(shí)、倉(cāng)庫(kù)管理員要如實(shí)記錄其加工損耗情況，制作生產(chǎn)（加工）損耗統(tǒng)計(jì)表（單）生產(chǎn)成本差異統(tǒng)計(jì)表（單）生產(chǎn)車間（人）： 收貨時(shí)間： 年 月 日序號(hào)品名（名稱）計(jì)量單位應(yīng)收數(shù)量實(shí)收數(shù)量差異數(shù)量單價(jià)差異金額123合計(jì)生產(chǎn)車間主管簽字： 收貨人： 復(fù)核：會(huì)計(jì)收到倉(cāng)庫(kù)的入庫(kù)單后做如下賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品（對(duì)應(yīng)的商品子目） 貸：生產(chǎn)成本對(duì)應(yīng)的生車間或人員合理部分,根據(jù)生產(chǎn)（加工）損耗統(tǒng)計(jì)表（單）作賬務(wù)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存商品（對(duì)應(yīng)的商品子目）（其庫(kù)存商

35、品以加權(quán)平均法分?jǐn)偲鋼p耗成本）屬于非正常損耗情況，一是責(zé)任的賠償，二是公司承擔(dān)損失，其賬務(wù)區(qū)別處理：一是責(zé)任的賠償：借：其他應(yīng)收款（*人） 貸：應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢二是公司承擔(dān)損失的情況：生產(chǎn)產(chǎn)品屬于正常損耗，外部人員盜竊。借:管理費(fèi)用貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 從建賬到結(jié)賬全套分錄參考流動(dòng)類收到股東投入的股款借：銀行存款 貸：實(shí)收資本收到實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收到應(yīng)收款項(xiàng)（非現(xiàn)金結(jié)算）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（企業(yè)輔助）、應(yīng)收票據(jù)（企業(yè)輔助）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑

36、證所記載的金額借：其他應(yīng)收款（人員輔助）貸：庫(kù)存現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）、管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額） 貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）、庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠纸瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無法查明的其他原因：借：管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)

37、損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個(gè)人或單位）屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款-備用金、其它收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入-將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開立采購(gòu)專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡貸：銀行存款將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存

38、款銀行匯票銀行本票向銀行開立信用證、交納保證金借：其他貨幣資金信用證保證金貸：銀行存款交納稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款支付購(gòu)入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)，采用實(shí)際成本核算，支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品（可分類）、銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（外地采購(gòu)）支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)借：在途物資、銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀

39、行存款等支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)外（購(gòu)動(dòng)力費(fèi)包括外購(gòu)電力費(fèi)、蒸汽費(fèi)等）借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款支付職工工資（社保）A不計(jì)提借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)付款-社保費(fèi)（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）B計(jì)提時(shí)借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)付款-社保費(fèi)（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）上交社保時(shí)借：管理費(fèi)用-社保費(fèi)（公司負(fù)擔(dān)部分）其他應(yīng)付款-社保費(fèi)（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分） 貸：銀行存款發(fā)放工資時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施借：在建工程貸：銀行存款同時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程購(gòu)入工程用物資借：原材料（專用材料、專用設(shè)備）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)

40、付款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款：借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備的實(shí)際成本）貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價(jià)款）、銀行存款（補(bǔ)付的價(jià)款）撥付備用金借：其他應(yīng)收款（備用金）貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款定期補(bǔ)足備用金借：管理費(fèi)用等貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品借：庫(kù)存商品貸：材料采購(gòu)月份終了，對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的

41、憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：庫(kù)存商品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)、對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證借：材料采購(gòu)（進(jìn)價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)借：庫(kù)存商品貸：材料采購(gòu)小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購(gòu)入物資借：材料采購(gòu)貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)投資者投入的原材料借：原材料（計(jì)劃成本）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）材料成本差異（計(jì)劃成本

42、小于投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值的差額）貸：實(shí)收資本（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）材料成本差異（計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額）隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：銷售費(fèi)用貸：包裝物隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)成本貸：包裝物分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)借：低值易耗品在用貸：低值易耗品在庫(kù)攤銷時(shí)借：有關(guān)科目貸：低值易耗品攤銷報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用借：原材料貸：管理費(fèi)用轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額借：低值易耗品攤銷貸：低值易耗品在用庫(kù)存商品的核算，采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)，購(gòu)入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后借：庫(kù)存商品貸：材料采購(gòu)委托外單位加工收回的商品借：庫(kù)存商品貸：委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本借：

43、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品期末，應(yīng)按所購(gòu)商品的銷售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用的金額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用商品發(fā)生溢余借：庫(kù)存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫(kù)存商品發(fā)生損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）發(fā)給外單位加工的物資借：委托加工物資貸：原材料、庫(kù)存商品支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款、銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費(fèi)

44、稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款、銀行存款采用實(shí)際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余物資采用分期收款銷售方式發(fā)出商品借：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款、銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品非流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)增減變化購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)。按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）借：在建工程貸：銀行存款發(fā)生的安裝等費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款、預(yù)付賬款安裝完畢

45、結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：股本（或?qū)嵤召Y本）、資本公積資本（或股本）溢價(jià)以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的以產(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）、其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）、銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）、應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定

46、資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值）、累計(jì)折舊（已提折舊）、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）、銀行存款等（應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)）貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)）按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額借：營(yíng)業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值）、累計(jì)折舊（已提折舊）、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）、固定資產(chǎn)折舊按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)

47、用、其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值）、累計(jì)折舊（已提折舊）、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）清理過程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借：銀行存款、原材料貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得固定資產(chǎn)清理后的凈損失屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失貸：固定資產(chǎn)

48、清理屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失借：營(yíng)業(yè)外支出處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值）、累計(jì)折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營(yíng)業(yè)外支出資產(chǎn)盤虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢長(zhǎng)期待攤費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：有關(guān)科目攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借：制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤盈的各種材料、庫(kù)存商品

49、、固定資產(chǎn)等借：原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢管理原因造成的資產(chǎn)盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利待處理財(cái)產(chǎn)損失盤虧、毀損的各種材料、庫(kù)存商品等借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢、累計(jì)折舊貸：庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）資產(chǎn)盤虧、毀損的，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償借：原材料、其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢剩余凈損失，屬于非正常損失部分借：營(yíng)業(yè)外支出盤虧損失、報(bào)廢毀損損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢結(jié)算資金應(yīng)收、應(yīng)付賬款1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生應(yīng)收款

50、項(xiàng)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）、其他業(yè)務(wù)收入等2、代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款等3、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時(shí)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣）貸：應(yīng)收賬款4、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）、壞賬準(zhǔn)備、業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）5、購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值）借：材料采購(gòu)、庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款5、償付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款等6、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)

51、行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）貸：銀行存款、營(yíng)業(yè)外收入（債務(wù)重組利得）預(yù)付、預(yù)收賬款1、因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2、收到所購(gòu)物資時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額借：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品等、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款3、補(bǔ)付款項(xiàng)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款4、退回多付的款項(xiàng)借：銀行存款貸：預(yù)付賬款5、將預(yù)計(jì)不能收到所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款貸：預(yù)付賬款6、按照合同規(guī)定向購(gòu)貨方預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款7、銷售實(shí)現(xiàn)借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8、購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨

52、款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款9、退回多付貨款借：預(yù)收賬款貸：銀行存款壞賬準(zhǔn)備提取壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的差額借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失1對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、長(zhǎng)期應(yīng)收款、應(yīng)收利息2、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額借：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、長(zhǎng)期應(yīng)收款、應(yīng)收利息貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、長(zhǎng)期應(yīng)收款、應(yīng)收利息負(fù)債短期借款1、借入短期借款借：銀行存款貸：短期借款2、資

53、產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算確認(rèn)短期借款利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息、銀行存款3、歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬1、向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金2、從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅3、職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼專戶存儲(chǔ)時(shí)借:應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款等4、向職工支付職工福利費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金5、支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)借：應(yīng)

54、付職工薪酬貸：銀行存款6、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)付款貸：銀行存款7、月份終了，將本月應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行分配：借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬（職工福利）等貸：應(yīng)付職工薪酬8、以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存商品9、無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計(jì)折舊10、租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬（每期計(jì)提應(yīng)支付的租金）借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)付款11、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予補(bǔ)償計(jì)提

55、時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬支付時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)1、應(yīng)交增值稅（1）國(guó)內(nèi)采購(gòu)物資借：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品、管理費(fèi)用等、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等（2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：原材料等、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：股本（或?qū)嵤召Y本）、資本公積（3）接受應(yīng)稅勞務(wù)借：管理費(fèi)用、委托加工物資、銷售費(fèi)用等、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款、銀行存款（4）進(jìn)口物資借：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品等、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款、銀行存款（5）本月上繳本月的應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存

56、款2、未交增值稅（1）月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅（2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（3）本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：銀行存款3、應(yīng)交消費(fèi)稅（1）銷售需交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅（2）以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贈(zèng)送他人等，視同銷售按規(guī)定應(yīng)交消費(fèi)稅借：長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建

57、工程、應(yīng)付職工薪酬（職工福利）、營(yíng)業(yè)外支出等貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅（3）隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定交納消費(fèi)稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交消費(fèi)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅（4）同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）出租出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應(yīng)交增值稅借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（5）購(gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失，以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢、在建工程、應(yīng)付福利費(fèi)等貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（6）本月上繳本月的應(yīng)

58、交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款4、應(yīng)交資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等（1）月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)（2）銷售物資應(yīng)交納的資源稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅（3）交納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等借：應(yīng)交稅費(fèi)（資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加）貸：銀行存款5、應(yīng)交所得稅（1）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅（按稅法規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅）（2）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）、資

59、本公積（其他資本公積）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額借：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）、資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅資產(chǎn)（3）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于“遞延所得稅負(fù)債”科目余額借：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）、資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅負(fù)債根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于“遞延所得稅負(fù)債”科目余額借：遞延所得稅負(fù)債貸：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）、資本公積（其他資本公積）（4）交納所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：銀行存款6、應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅借：管理費(fèi)用

60、、銷售費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）（2）交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅借：應(yīng)交稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）貸：銀行存款7、應(yīng)交個(gè)人所得稅（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅（2）交納個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款8、教育費(fèi)附加等其他應(yīng)交稅費(fèi)（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的教育費(fèi)附加等各種其他應(yīng)交稅費(fèi)款項(xiàng)借：稅金及附加、管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加等（2）交納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加等貸：銀行存款長(zhǎng)期借款1、借入長(zhǎng)期借款借：銀行存款、長(zhǎng)期借款（利息調(diào)整）貸：長(zhǎng)期借款（本金）2、長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息支出、匯兌