資源稅法高效培訓(xùn)課件

1、資源稅法高效培訓(xùn)課件5.黑色金屬礦原礦。6.有色金屬礦原礦。7.鹽。包括固體鹽、液體鹽。固體鹽，包括海鹽、湖鹽、原鹽和井礦鹽。液體鹽，是指鹵水。稅率：資源稅采用定額稅率，也稱固定稅額。三、扣繳義務(wù)人適用的稅額（一）獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。（二）其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)要關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。對(duì)于劃分資源等級(jí)的應(yīng)稅產(chǎn)品，浮動(dòng)的幅度是30%。四課稅數(shù)量（掌握）一）資源稅的課稅數(shù)量-銷售數(shù)量、自用數(shù)量。課稅數(shù)量確定的一些具體方法：（1）納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送用數(shù)量

2、的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。2）煤炭：按加工產(chǎn)品的綜合回收率還原成煤數(shù)量 3）金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦：按選礦比折算成原礦數(shù)量選礦比=精礦數(shù)量/耗用原礦數(shù)量4）鹽：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅；納稅人以外購(gòu)的已稅液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。五應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量單位稅額六稅收優(yōu)惠（熟悉）（一）開采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅；（二）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅；（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減稅、

3、免稅項(xiàng)目。1.對(duì)獨(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收。2.對(duì)有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額基礎(chǔ)上減征30%，按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的70%征收。七征收管理與納稅申報(bào)（了解）（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（二）納稅地點(diǎn)-開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 第八章城鎮(zhèn)土地使用稅法 第一節(jié)納稅義務(wù)人（了解） 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，是使用城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)土地的單位和個(gè)人，但不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在華機(jī)構(gòu)（對(duì)其用地征收使用費(fèi)）。具體有幾類。 第二節(jié)征稅范圍（了解）不包括農(nóng)村的土地。包括：在城市，縣城，建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地 第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算（熟悉） 納稅人實(shí)際占用的

4、土地面積按下列辦法確定： （一）凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)。 （二）尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)（三）尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)生土地使用證以后再作調(diào)整。 （全年）應(yīng)納稅額實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅率 第四節(jié)稅收優(yōu)惠（熟悉） 一、下列土地免繳土地使用稅 （一）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土（二）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。 （三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。（四）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。 （五）直接用于農(nóng)

5、、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。 （六）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅 5年至10年。 （七）對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)免稅。對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地自 2000年起免征城鎮(zhèn)土地使用稅3年。 （八）企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 （九）免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅（十）對(duì)行使用國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行（含國(guó)

6、家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（十一）為了體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，支持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對(duì)石油、電力、煤炭等能源用地，民用港口、鐵路等交通用地和水利設(shè)施用地，三線調(diào)整企業(yè)、鹽業(yè)、采石場(chǎng)、郵電等一些特殊用地劃分了征免稅界限和給予政策性減免稅照顧。具體規(guī)定如下： 對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)高校后勤實(shí)體免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 二、由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的減免稅項(xiàng)目 （一）個(gè)人所有居住房屋及院落用地（三）免稅單位職工家屬的宿舍用地（五）集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。（十一）企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的、企

7、業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地。 第五節(jié)征收管理與納稅申報(bào)（了解） 一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 1.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 2.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。3.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 5.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納土地使用稅。 納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。第九章 土地增值

8、稅法 第一節(jié)納稅義務(wù)人（了解）土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。，包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人等。 第二節(jié)征稅范圍（熟悉）一、土地增值稅的征稅范圍常以三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定：標(biāo)準(zhǔn)之一：轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否國(guó)家所有。標(biāo)準(zhǔn)之二：土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。標(biāo)準(zhǔn)之三：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入。二、對(duì)以下具體事項(xiàng)的征稅情況，列表判定如下： 有關(guān)事項(xiàng) 是否屬于征稅范圍 1.出售 征。包括三種情況：（1）出售國(guó)有土地使用權(quán)；（2）取得國(guó)有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造后出售；（3）存量房地產(chǎn)買賣 2.繼承、贈(zèng)與 繼承不征（無(wú)收入）

9、。贈(zèng)與中公益性贈(zèng)與、贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人不征；非公益性贈(zèng)與征。 3.出租 不征（無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移） 4.房地產(chǎn)抵押 抵押期不征；抵押期滿償還債務(wù)本息不征；抵押期滿，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債，征。 5.房地產(chǎn)交換 單位之間換房，有收入的征；個(gè)人之間互換自住房不征。 6.以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不征；將投資聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征。7.合作建房 建成后自用，不征；建成后轉(zhuǎn)讓，征。 8.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 暫免9.代建房 不征（無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移） 10.房地產(chǎn)重新評(píng)估 不征（無(wú)收入） 第三節(jié)稅率土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，稅率如下增值額占扣除項(xiàng)目金額比例 稅率 速算扣除系數(shù)

10、50%以下（含50%） 30% 0 超過(guò)50%100%（含100%） 40% 5% 超過(guò)100%200%（含200%） 50% 15% 200%以上 60% 35% 【例題】某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓收入5000萬(wàn)元，計(jì)算土地增值額準(zhǔn)許扣除項(xiàng)目金額4200萬(wàn)元，則適用稅率為（）。第四節(jié)應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目的確定（熟悉計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的項(xiàng)目，據(jù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的性質(zhì)不同，可進(jìn)行以下劃分： 轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的性質(zhì) 扣除項(xiàng)目 （一）對(duì)于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 1.取得土地使用權(quán)所支付的金額；2.房地產(chǎn)開發(fā)成本3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金5.財(cái)政部規(guī)定的其它扣除項(xiàng)目(20%) 一、應(yīng)稅收入 ：包

11、括貨幣、實(shí)物、其他收入。二、確定增值額的扣除項(xiàng)目。（一）對(duì)于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，可扣除：1.取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括：（1）納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款（2）納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。 （二）對(duì)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 1.房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格。評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)成新度折扣率2.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。 2.房地產(chǎn)開發(fā)成本3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用-期間費(fèi)用，即銷售費(fèi)用管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。（1）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的貸款證明的：房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所

12、支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）5%以內(nèi)（2）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，或不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的：房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）10%以內(nèi) 4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金5.財(cái)政部規(guī)定的其它扣除項(xiàng)目從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)20%的扣除： 加計(jì)扣除費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）20%（二）對(duì)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，可扣除：1.房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格。評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)成新度折扣率2.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。 第五節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算（熟悉）一、增值額（計(jì)稅依據(jù)）土地增值額=轉(zhuǎn)

13、讓收入-扣除項(xiàng)目金額在實(shí)際的房地產(chǎn)交易過(guò)程中，納稅人有下列情形之一的，則按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅：1隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；2提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的； 3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。 4.存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。二、應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=增值額適用稅率-扣除項(xiàng)目金額速算扣除系數(shù)具體計(jì)算時(shí)分為“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)”和“非房地產(chǎn)”開發(fā)企業(yè)；步驟：1）確定收入：實(shí)物和貨幣2）計(jì)算扣除項(xiàng)目：A地價(jià)款加有關(guān)費(fèi)用B房地產(chǎn)開發(fā)成本 C房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”兩種確定方法D稅金：營(yíng)業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，其中“印花稅”已在“開發(fā)費(fèi)用”當(dāng)中扣除E加計(jì)20%的扣除：（開

14、發(fā)成本+開發(fā)費(fèi)用）*20%3）增值額=（1）-（2）4）計(jì)算超率超進(jìn)稅率：增值額/扣除項(xiàng)目金額確定稅率和速算扣除系數(shù)5）計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額=增值額適用稅率-扣除項(xiàng)目金額速算扣除系數(shù)第六節(jié)稅收優(yōu)惠（了解）一、對(duì)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%，免征土地增值稅。二、對(duì)國(guó)家征用收回的房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠三、對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠第七節(jié)征收管理與納稅申報(bào)（了解一、申報(bào)時(shí)間：納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后7日內(nèi)。二、納稅地點(diǎn)：房地產(chǎn)所在地（即房地產(chǎn)坐落地）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。房產(chǎn)稅 車船使用稅 印花稅 契稅第一節(jié)房產(chǎn)稅一納稅義務(wù)人及征稅對(duì)象（熟悉） （一）納

15、稅義務(wù)人 ：房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是征稅范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，包括國(guó)家所有和集體、個(gè)人所有房屋的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人三類。 （二）產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。所謂產(chǎn)權(quán)出典，是指產(chǎn)權(quán)所有人將房屋、生產(chǎn)資料等的產(chǎn)權(quán)，在一定期限內(nèi)典當(dāng)給他人使用，而取得資金的一種融資業(yè)務(wù)。 （四）產(chǎn)權(quán)未確定及租典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。 （五）無(wú)租使用其他房產(chǎn)的問(wèn)題。 外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)不適用房產(chǎn)稅。 （二）征稅對(duì)象房產(chǎn) 它是有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能遮風(fēng)避雨，可供人們生產(chǎn)學(xué)習(xí)、工作、生活的場(chǎng)所。與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施或不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施，也屬于房屋，應(yīng)一并

16、征收房產(chǎn)稅；但獨(dú)立于房屋之外的建筑物 (如水塔、圍墻等)不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。 二計(jì)稅依據(jù)和稅率1從價(jià)計(jì)征計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%30%的扣除比例后的余值。 對(duì)房產(chǎn)原值需要說(shuō)明的是： （1）房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。 2房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施3納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。 稅率 1.從價(jià)計(jì)征：稅率為1.2%； 2.從租計(jì)征：稅率為12%

17、，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。三應(yīng)納稅額計(jì)算 某企業(yè) 2002年1月1 日的房產(chǎn)原值為3000萬(wàn)元，4月1日將其中原值為1000萬(wàn)元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20后的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。 四稅收優(yōu)惠（熟悉） （一）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)稅免征房產(chǎn)稅。但上述免稅單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房，不屬于免稅范圍。 （二）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 計(jì)稅方法 計(jì)稅依據(jù) 稅率 稅額計(jì)算公式 從價(jià)計(jì)征 房產(chǎn)計(jì)稅余值 1.2% 全年應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅房產(chǎn)原值(1-扣除比

18、例)1.2% 從租計(jì)征 房屋租金 12%（個(gè)人為4%） 全年應(yīng)納稅額 = 租金收入12%（個(gè)人為4%） （三）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，如學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院、文化、體育、藝術(shù)這些實(shí)行全額或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 （四）個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 （五） 中國(guó)人民銀行總行 (含國(guó)家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅 （六）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。 五征收管理與納稅申報(bào)（熟悉）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房

19、產(chǎn)之次月起，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅期限：按年計(jì)算分期繳納，地點(diǎn)：房主所在地 車船使用稅法一納稅義務(wù)人車船使用稅的納稅義務(wù)人是在境內(nèi)擁有并使用上述車船的單位和個(gè)人。擁有人和使用人不一致時(shí)，如有租賃關(guān)系，應(yīng)由租賃雙方商定納稅一方；如沒有租賃關(guān)系，則以實(shí)際使用人為納稅人。 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及外籍人員不適用車船使用稅的規(guī)定。二征稅范圍（了解）車輛和船舶三稅率 分類定額稅率（熟悉） （一）對(duì)車輛稅額的特殊規(guī)定： 1.對(duì)車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者，按半噸計(jì)算；超過(guò)半噸者，按1噸計(jì)算； 2.機(jī)動(dòng)車掛車，按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額的7折計(jì)征稅；3.從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的拖拉機(jī)所掛的拖車，均按載重汽

20、車 的凈噸位的5折計(jì)征車船使用稅； 4.對(duì)客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅；載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅。（二）對(duì)船舶稅額的特殊規(guī)定： 1.船舶不論凈噸位或載重噸位，其尾數(shù)在半噸以下的不計(jì)算，超過(guò)半噸的按1噸計(jì)算； 2.載重量不及1噸的漁船，免稅。四 應(yīng)納稅額的計(jì)算 （熟悉）（一）計(jì)稅依據(jù) 輛、凈噸位、載重噸位。 1.以輛為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的車輛有：乘人汽（電）車、摩托車、自行車、人力車、畜力車等； 2.以凈噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的車船有：載貨汽車和機(jī)動(dòng)船3.以載重噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的：非機(jī)動(dòng)船。 （二）應(yīng)納稅額計(jì)算 五稅收優(yōu)惠（熟悉）一、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)以及由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位

21、自用的車船。但對(duì)其出租等非本身使用的車船，應(yīng)照章納稅。 四、特定車船。 六、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他車船，主要有： 1.在企業(yè)內(nèi)部行駛、不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不上路行駛的車輛； 2.主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī)； 3.殘疾人專用車輛； 4.企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的車船，如果能明確劃分屬于完全自用，可以免稅；否則應(yīng)照章征稅。5.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的車船。 六征收管理與納稅申報(bào)（了解）一納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間原則上為車船使用時(shí)間 三納稅地點(diǎn)納稅人所在地，即單位的經(jīng)營(yíng)地或機(jī)構(gòu)所在地，按年征收分期繳納印花稅印花稅：是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證和單位和個(gè)人征收的一種稅。一納稅義務(wù)人在中國(guó)境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的