公司資本性支出控制政策

1、公司資本性支出控制政策資本性支出的定義公司的資本性支出是指用于長(zhǎng)期資產(chǎn)的投資支出，長(zhǎng)期資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)、長(zhǎng)期債權(quán)以及從屬于同一項(xiàng)目的連續(xù)的支出。是否確認(rèn)為長(zhǎng)期資產(chǎn)的制度根據(jù)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定。資本性支出的分類為管理和控制的需要，對(duì)資本性支出進(jìn)行分類：根據(jù)投資支出的性質(zhì)分為項(xiàng)目資本性支出和單項(xiàng)資本性支出。項(xiàng)目資本性支出是指涉及到多項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)的投資組合。對(duì)于項(xiàng)目資本性支出必須經(jīng)過(guò)可行性研究程序。單項(xiàng)資本性支出根據(jù)支出的目的分為生產(chǎn)性資本支出和非生產(chǎn)性資本支出。生產(chǎn)性資本支出是指與擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和生產(chǎn)能力,提高產(chǎn)品質(zhì)量直接有關(guān)的投資支出，包括生產(chǎn)線設(shè)備、檢測(cè)設(shè)備、生產(chǎn)用廠房建

2、筑，生產(chǎn)用工夾模具等方面的投資；除此以外的資本性支出均為非生產(chǎn)性投資，包括辦公用設(shè)備、辦公建筑、股權(quán)債權(quán)投資等。按照資本性支出的提出權(quán)限，分為公司級(jí)資本性支出和部門級(jí)資本性支出。公司級(jí)資本性支出主要包括項(xiàng)目資本性支出、用于無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)和債權(quán)的投資支出；部門級(jí)資本性支出主要是指的單項(xiàng)固定資產(chǎn)投資支出。公司級(jí)資本性支出由項(xiàng)目控制委員會(huì)提出，部門級(jí)資本性支出由部門提出，兩者都由總經(jīng)理或者董事會(huì)根據(jù)決策權(quán)限審批。根據(jù)投資支出是否已經(jīng)列入資本性支出預(yù)算，分為預(yù)算內(nèi)資本性支出和預(yù)算外資本性支出?？刂颇康馁Y本性支出政策應(yīng)具有靈活性和原則性的統(tǒng)一，對(duì)于確實(shí)能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益增加的支出項(xiàng)目即使不符合公司的

3、一般控制程序但依然有機(jī)會(huì)給相關(guān)決策人員提供充分了解的機(jī)會(huì)并有被接受的可能性；而對(duì)于不必要乃至對(duì)企業(yè)有損害的支出項(xiàng)目所應(yīng)具有嚴(yán)格的過(guò)濾性?？刂企w系機(jī)構(gòu)公司成立投資控制委員會(huì)作為公司投資項(xiàng)目的專門決策機(jī)構(gòu)。投資控制委員會(huì)由總經(jīng)理指派或有總經(jīng)理、副總經(jīng)理及其他人員組成。2控制權(quán)限批準(zhǔn)審核O提出控制點(diǎn)董事會(huì)總經(jīng)理項(xiàng)目控制委員會(huì)部門年度資本性支出預(yù)算（超授權(quán)）（授權(quán)內(nèi)）（超授權(quán)）O年度資本性支出預(yù)算追加（超授權(quán)）補(bǔ)報(bào)BOD（授權(quán)內(nèi)）（超授權(quán)）O非生產(chǎn)性支出比例O公司級(jí)資本性支出（超授權(quán)）O部門級(jí)資本性支出（超授權(quán)）（授權(quán)內(nèi)）O3控制過(guò)程對(duì)于資本性支出的控制分為事前控制、事中控制和事后的分析檢討和反饋。事

4、前控制分為兩個(gè)方面，一是指制訂年度資本性支出預(yù)算的控制，資本性支出預(yù)算將作為年度預(yù)算的一個(gè)部分，作為年中經(jīng)營(yíng)工作的依據(jù)。二是指在實(shí)際發(fā)生支出之前的控制，是對(duì)即將要發(fā)生的資本性支出的再評(píng)估過(guò)程和相應(yīng)的審批程序。事中控制是指在資本性支出發(fā)生過(guò)程中的控制。事后的分析反饋一方面在年度制定預(yù)算時(shí)對(duì)上一年的資本性預(yù)算和實(shí)際發(fā)生進(jìn)行總結(jié)性回顧。本程序主要用于資本性支出的事前控制，對(duì)于具體操作過(guò)程中發(fā)生的事項(xiàng)由公司其他相應(yīng)制度管理。預(yù)算控制控制機(jī)制公司的編制年度資本支出預(yù)算，采用總額預(yù)算控制和分部門預(yù)算相結(jié)合的機(jī)制。公司年度中對(duì)于提出的資本性支出申請(qǐng)，采用預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外分別控制機(jī)制。2資本性支出預(yù)算額度的確定

5、資本性支出預(yù)算額度由公司財(cái)務(wù)部門計(jì)算確定，確定控制額度時(shí)，須結(jié)合凈利潤(rùn)、凈現(xiàn)金流量、利潤(rùn)分配、下一年度生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大所需要的增量資金等因素、項(xiàng)目性投資的可行性研究分析、預(yù)算年度籌資政策等因素進(jìn)行綜合考慮，對(duì)于凈利潤(rùn)和凈現(xiàn)金流量項(xiàng)目采用孰小原則，金額較小者作為計(jì)算資本性預(yù)算的組成依據(jù)，用于生產(chǎn)的流動(dòng)租金借款項(xiàng)目和用于投資項(xiàng)目的長(zhǎng)期借款結(jié)合年度籌資政策確定。計(jì)算資本性支出預(yù)算額度時(shí)，對(duì)于前期已經(jīng)列入預(yù)算但到本年末仍未完成投資的支出不包括在本年計(jì)算的資本性支出預(yù)算額度中。資本性支出預(yù)算額度作為控制年度投資規(guī)模的依據(jù)，年度支出總額不得超過(guò)該控制額，以減少公司運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資本性支出預(yù)算額度加項(xiàng)：本年末

6、預(yù)計(jì)未分配利潤(rùn)/本年末預(yù)計(jì)累計(jì)凈現(xiàn)金流量（孰?。┫乱荒炅鲃?dòng)資金借款預(yù)算下一年長(zhǎng)期借款預(yù)算股東追加投入減項(xiàng)：本年利潤(rùn)分配下一年增量流動(dòng)資金需求3項(xiàng)目資本性支出項(xiàng)目資本性支出必須經(jīng)過(guò)公司各部門或外聘咨詢單位的聯(lián)合可行性研究程序，項(xiàng)目可行性研究的結(jié)果將作為資本性支出預(yù)算的組成部分。項(xiàng)目可行性研究必須以客觀可行的方案為分析前提，必須以現(xiàn)金流量而非是以利潤(rùn)作為分析基礎(chǔ)。公司以預(yù)期投資報(bào)酬率大于公司期望資產(chǎn)收益率作為項(xiàng)目是否被接受的基本條件，且回收期必須在期望回收期以內(nèi)，并按期望資產(chǎn)收益率貼現(xiàn)計(jì)算的凈現(xiàn)值必須大于零。期望報(bào)酬率和期望回收期在公司的年度目標(biāo)中規(guī)定。項(xiàng)目資本性支出的具體規(guī)定根據(jù)項(xiàng)目前期管理政策

7、。4非生產(chǎn)資本性支出資本性支出預(yù)算控制額度被項(xiàng)目投資控制委員會(huì)提出后,由總經(jīng)理根據(jù)各部門的預(yù)算申請(qǐng)決定非生產(chǎn)支出額度比例或具體金額。屬于項(xiàng)目資本性支出中包含的非生產(chǎn)性資本支出計(jì)入項(xiàng)目投資預(yù)算，不作為單項(xiàng)非生產(chǎn)性支出。5預(yù)算控制在預(yù)算期內(nèi)由各部門分別提出部門級(jí)資本性支出預(yù)算。部門級(jí)資本性支出預(yù)算和項(xiàng)目控制委員會(huì)提出的公司級(jí)資本性支出預(yù)算合計(jì)不超過(guò)年度資本性支出預(yù)算額度。且非生產(chǎn)資本性支出不超過(guò)設(shè)定的比例或金額。6其他固定資產(chǎn)報(bào)廢前實(shí)際計(jì)提的折舊額與重新購(gòu)買的重置成本之間的差額部分應(yīng)計(jì)入資本性支出預(yù)算額度。支出前控制每一項(xiàng)資本性支出在執(zhí)行前，應(yīng)檢視是否為預(yù)算項(xiàng)目，并采取相應(yīng)的處理方法。預(yù)算內(nèi)資本性

8、支出的控制列入年度資本性支出預(yù)算的項(xiàng)目并不意味著必須支出，可能由于經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化而使項(xiàng)目變得不可行或不再需要。對(duì)于金額較大的單項(xiàng)資本性支出在執(zhí)行前，應(yīng)根據(jù)當(dāng)時(shí)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重新審視支出的必要性和效益性。對(duì)于項(xiàng)目支出在執(zhí)行前，應(yīng)根據(jù)當(dāng)時(shí)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境對(duì)未來(lái)預(yù)期的變化重新審視可行性研究分析報(bào)告，并作出調(diào)整、取消、繼續(xù)執(zhí)行等判斷。預(yù)算外資本性支出的控制對(duì)于部門提出的預(yù)算外單項(xiàng)資本性支出的申請(qǐng)，原則上不予受理。但對(duì)于提出的不可預(yù)計(jì)或者難于預(yù)計(jì)的預(yù)算外單項(xiàng)資本性支出申請(qǐng)，按如下程序操作：（1）必要的評(píng)估程序以證明其必要性。（2）檢視預(yù)算額度執(zhí)行情況，是否有已調(diào)整的預(yù)算空缺。如有足額空缺，則在預(yù)算空缺內(nèi)解決。（3）通過(guò)限額內(nèi)追加預(yù)算額度方式解決。追加預(yù)算在每年七月初進(jìn)行，每年