全面風(fēng)險管理培訓(xùn)ppt課件(56頁P(yáng)PT)

1、全面風(fēng)險管理概述第1頁，共56頁。授課目標(biāo) 風(fēng)險管理的概念和思路實(shí)施風(fēng)險管理與內(nèi)部控制制度需要考慮的關(guān)鍵因素風(fēng)險管理與內(nèi)部控制制度關(guān)鍵因素的系統(tǒng)性及相關(guān)性民生人壽風(fēng)險管理的現(xiàn)狀和發(fā)展規(guī)劃幫助大家了解風(fēng)險管理與內(nèi)部控制制度的框架包括:第2頁，共56頁。目錄何為風(fēng)險？為什么要管理風(fēng)險？風(fēng)險管理概述民生人壽的風(fēng)險管理實(shí)踐第3頁，共56頁。風(fēng)險的概念中國古人對風(fēng)險的認(rèn)識天有不測風(fēng)云，人有旦夕禍福。禍兮福所倚，福兮禍所伏。 現(xiàn)代學(xué)界對風(fēng)險的定義風(fēng)險是指在一定情況下的不確定性，此不確定性是指（1）發(fā)生與否不確定（2）發(fā)生時間不確定（3）發(fā)生狀況不確定（4）發(fā)生的后果嚴(yán)重程度不確定企業(yè)風(fēng)險指在企業(yè)經(jīng)營的各種

2、活動中發(fā)生損失的可能性第4頁，共56頁。由于旗下金融產(chǎn)品公司(AIGFP）大量購買和發(fā)行以次貸為抵押品的擔(dān)保債務(wù)權(quán)證(CDOs)和信用違約互換(CDS)，導(dǎo)致整個集團(tuán)資金鏈出現(xiàn)中斷，引發(fā)次貸危機(jī)。原因：-母公司AIG近年來放松了對AIGFP的管治 ，很少過問其業(yè)務(wù)-AIG內(nèi)設(shè)工作機(jī)制未發(fā)揮其應(yīng)有監(jiān)督作用-AIG在對超級信用違約互換的估值方面存在嚴(yán)重的缺陷。 89年的經(jīng)營歷史總資產(chǎn)規(guī)模超過1萬億美元全球頂級金融保險集團(tuán)AIG悲劇第5頁，共56頁。平安富通事件作為中國保險行業(yè)第一個海外戰(zhàn)略投資，平安不斷買入富通股票，成為富通單一的最大股東。富通股票價值大大縮水，給平安帶來238億元人民幣浮虧近95

3、的傷痛 。原因 -投資過于激進(jìn) -投資過于單一。不能把雞蛋放在同一個籃子里 -投資價值未進(jìn)行有效評估第6頁，共56頁。新華人壽挪用資金案前新華人壽董事長關(guān)國亮實(shí)際控制新華人壽8年間，累計挪用公司資金130億元，將新華人壽資金大規(guī)模用于違規(guī)投資、擔(dān)?；虿鸾?。原因-公司管理缺乏有效性、合規(guī)性-資金使用授權(quán)管理不健全-監(jiān)控機(jī)制不健全第7頁，共56頁。美國安然公司 (Enron)倒閉案安然公司曾是美國最大的石油和天然氣企業(yè)之一，在2000年財富世界500強(qiáng)排名第16位2001年末，安然宣布第三季度6.4億美元的虧損，美國證監(jiān)會對該公司進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司在1997以來虛報利潤5.8億美元2001年末，

4、安然申請破產(chǎn)保護(hù)令，但在之前10個月內(nèi)，公司卻因股票價格超越預(yù)期目標(biāo)而向董事及高級管理人員發(fā)放3.2億美元的紅利第8頁，共56頁。安然的董事會及審計委員會均采取不干預(yù)(“hands-off”) 監(jiān)控政策事件發(fā)生之后，部分董事表示不太了解安然的財務(wù)狀況、期貨及期權(quán)的業(yè)務(wù)安然重視短期的業(yè)績指標(biāo)安然管理高層常常藐視或推翻公司制定的內(nèi)控制度 調(diào)查發(fā)現(xiàn)第9頁，共56頁。美國世通公司 (Worldcom)舞弊案世通是美國第二大電信公司2002年，世通被發(fā)現(xiàn)利用把營運(yùn)性開支反映為資本性開支等弄虛作假的方法，多年來虛報利潤735億美元世通于2002年末申請破產(chǎn)保護(hù)令，成為美國歷史上最大的破產(chǎn)個案世通的四名主管

5、(包括公司的CEO和CFO) 承認(rèn)串謀訛詐，被聯(lián)邦法院刑事起訴 第10頁，共56頁。世通的董事會持續(xù)賦予公司的CEO(Bernard Ebbers) 絕對的權(quán)力，讓他一人獨(dú)攬大權(quán)美國證監(jiān)會的調(diào)查報告指出：世通完全沒有制衡機(jī)制世通的董事會并沒有負(fù)起監(jiān)督管理層的責(zé)任世通為公司的高級管理層提供豐厚(不合理)的薪酬和獎金調(diào)查發(fā)現(xiàn)第11頁，共56頁。由案例得出的啟示與思考風(fēng)險無時無處不在，對風(fēng)險的態(tài)度和行為，可以決定企業(yè)的興衰成敗過于追求高回報，卻忽視隨之而來的高風(fēng)險，遲早會導(dǎo)致嚴(yán)重的損失但風(fēng)險并非都是壞事，對保險業(yè)而言，本身就是在經(jīng)營風(fēng)險以獲取回報，消極地回避風(fēng)險，只會被市場淘汰贏家都是能夠平衡好增長

6、、收益和風(fēng)險的強(qiáng)者那優(yōu)秀的風(fēng)險管理又是怎樣做的呢？第12頁，共56頁。調(diào)查收到全球 111 家金融機(jī)構(gòu)的回復(fù)，這些機(jī)構(gòu)的總資產(chǎn)超過 19 萬億美元，其中包括 9 家中國大中型銀行和保險公司。調(diào)查顯示，49% 的受訪機(jī)構(gòu)已經(jīng)完全或充分地將風(fēng)險管理職責(zé)融入高管人員的績效目標(biāo)與薪酬決策；77% 的受訪機(jī)構(gòu)的董事會承擔(dān)了風(fēng)險監(jiān)管與治理的整體責(zé)任，而 63% 的受訪機(jī)構(gòu)擁有經(jīng)正式批準(zhǔn)的風(fēng)險偏好聲明；73% 的受訪機(jī)構(gòu)設(shè)有 CRO（首席風(fēng)險官）或同等職位；已有 36% 的受訪機(jī)構(gòu)有全面企業(yè)風(fēng)險管理（enterprise risk management，ERM），但另有 23% 的受訪機(jī)構(gòu)正在創(chuàng)建中。在資產(chǎn)

7、不少于 1,000 億美元的受訪機(jī)構(gòu)中，58% 已有 ERM 計劃。有 ERM 計劃的機(jī)構(gòu)都覺得該計劃非常有價值：85% 的高管人員稱其 ERM 計劃帶來的總價值（包括可計量及不可計量的價值）已經(jīng)超過了所付出的成本 德勤全球金融服務(wù)業(yè)風(fēng)險管理狀態(tài)調(diào)查第13頁，共56頁。目錄何為風(fēng)險？為什么要管理風(fēng)險？風(fēng)險管理概述內(nèi)部控制風(fēng)險管理風(fēng)險監(jiān)督民生人壽的風(fēng)險管理實(shí)踐第14頁，共56頁。 風(fēng)險管理的發(fā)展階段雛形階段 4000多年前，我國皮貨商人的損失分擔(dān)運(yùn)貨；公元前916年國外的共同海損制度等初期階段，安全管理階段 19 世紀(jì)40年代以來，現(xiàn)代企業(yè)的形成，風(fēng)險多元化，一些大企業(yè)開始重視自己的經(jīng)營安全問題

8、。保險管理階段 20世紀(jì)30年代出現(xiàn)了保險，進(jìn)入了保險管理的時代，開始運(yùn)用保險來規(guī)避某些常見的風(fēng)險。風(fēng)險管理階段 20世紀(jì)中期以來，陸續(xù)發(fā)生了一些重大的人為和自然災(zāi)害事件，美國企業(yè)界和學(xué)術(shù)界開始認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性。全面風(fēng)險管理階段 21世紀(jì)以來，動態(tài)風(fēng)險管理，整體風(fēng)險管理，全面風(fēng)險管理，公司治理，內(nèi)部控制，上市公司監(jiān)管有了飛速的發(fā)展第15頁，共56頁。內(nèi) 部 環(huán) 境戰(zhàn) 略目 標(biāo) 設(shè) 定風(fēng) 險 識 別風(fēng) 險 評 估風(fēng) 險 應(yīng) 對控 制 活 動信息與溝通監(jiān) 控經(jīng) 營報 告合規(guī)分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)單位職能部門企業(yè)整體COSO全面風(fēng)險管理(ERM)的框架COSO是美國全國虛假財務(wù)報告委員會下屬的發(fā)起人委員

9、會的英文縮寫。1992年COSO公布了內(nèi)部控制綜合框架（也稱“COSO內(nèi)部控制框架”）并于2004年得到美國證券交易委員會的認(rèn)同，目前COSO框架已正式成為美國上市公司內(nèi)部控制框架的參照性標(biāo)準(zhǔn)。四種目標(biāo)用垂直方向的表示，八個構(gòu)成要素用水平方向的行表示，一個主體內(nèi)的各個單元用第三個維度表示。可以從整體上關(guān)注一個主體的風(fēng)險管理，也可以從目標(biāo)類別、構(gòu)成要素或主體單元的角度，乃至其中的任何一個分項的角度加以認(rèn)識。目標(biāo)要素涉及的管理層級第16頁，共56頁。COSO內(nèi)控框架的淵源薩班斯奧克斯利（SOX）法案 COSO內(nèi)控框架的應(yīng)用目的于2002年頒布的薩班斯法案，其目的是確保準(zhǔn)確的財務(wù)狀況報告及公開，以重

10、塑公眾對公司營業(yè)報告的信任；其核心理念是強(qiáng)化公司高管的財務(wù)報告和信息披露的責(zé)任，強(qiáng)調(diào)公司治理和內(nèi)部控制的重要性，提高外部審計的獨(dú)立性。薩班斯法案對企業(yè)管理者所需要承擔(dān)的法律責(zé)任更加嚴(yán)格。法案要求上市公司的管理者必須為公司對外披露的財務(wù)報告負(fù)責(zé)，一旦出現(xiàn)類似安然事件的情況，公司的管理者甚至可能會被判入獄。因此許多企業(yè)的高層管理人員對此法案高度重視，千方百計地保證企業(yè)滿足薩班斯法案的要求。 與公司相關(guān)度最高的有404條款。第17頁，共56頁。404條款 管理層對內(nèi)部控制的評估規(guī)定，除對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行報告之外，上市公司還須負(fù)責(zé)保持內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行。 主要內(nèi)容-管理層對建立和維護(hù)與財務(wù)

11、報表相關(guān)的內(nèi)部控制充足的責(zé)任的聲明；-管理層對有關(guān)公司最近財務(wù)年度末與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性評估的聲明；-識別管理層用以評價有關(guān)財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制有效性的框架的聲明，以及外部審計師已就管理層的評估結(jié)果發(fā)表鑒證報告的聲明。 第18頁，共56頁。全面風(fēng)險管理八要素風(fēng)險管理八要素內(nèi) 容內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境包含主體的風(fēng)險管理理念、風(fēng)險容量、董事會監(jiān)督、人員誠信和勝任能力、道德價值觀、管理層的職責(zé)分工和權(quán)力分配等。目標(biāo)設(shè)定是指一個主體力圖實(shí)現(xiàn)什么，包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)等四大類。事件識別是指識別可能對公司的目標(biāo)達(dá)成產(chǎn)生影響的潛在事項，包括代表風(fēng)險的事項和代表機(jī)會的事項，以及可能二

12、者兼有的事項。風(fēng)險評估風(fēng)險評估是指公司對已識別的風(fēng)險進(jìn)行分析，以便形成如何對其管理的依據(jù)。風(fēng)險對策是指選擇和確定應(yīng)對風(fēng)險的工具，包括規(guī)避、承擔(dān)、降低和分擔(dān)風(fēng)險?？刂苹顒涌刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)有效的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受的范圍之內(nèi)。信息與溝通信息與溝通是公司及時準(zhǔn)確地收集、傳遞與風(fēng)險管理、內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在公司內(nèi)部、公司與外部之間進(jìn)行有效溝通。內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是公司對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。第19頁，共56頁。保險企業(yè)風(fēng)險分類戰(zhàn)略風(fēng)險保險風(fēng)險市場風(fēng)險信用風(fēng)險操作風(fēng)險業(yè)務(wù)風(fēng)險聲譽(yù)風(fēng)險

13、 流動性風(fēng)險第20頁，共56頁。戰(zhàn)略風(fēng)險保險風(fēng)險市場風(fēng)險信用風(fēng)險操作風(fēng)險業(yè)務(wù)風(fēng)險聲譽(yù)風(fēng)險 流動性風(fēng)險由于戰(zhàn)略制定和實(shí)施的流程無效或經(jīng)營環(huán)境的變化，而導(dǎo)致戰(zhàn)略與市場環(huán)境和公司能力不匹配的風(fēng)險。由于死亡率、疾病率、賠付率、退保率等精算假設(shè)的實(shí)際經(jīng)驗與預(yù)期發(fā)生偏離而造成損失的風(fēng)險。第21頁，共56頁。戰(zhàn)略風(fēng)險保險風(fēng)險市場風(fēng)險信用風(fēng)險操作風(fēng)險業(yè)務(wù)風(fēng)險聲譽(yù)風(fēng)險 流動性風(fēng)險由于利率、匯率、權(quán)益價格和商品價格等的不利變動而使公司遭受非預(yù)期損失的風(fēng)險。由于債務(wù)人或交易對手不能履行或按時履行其合同義務(wù)，或者信用狀況的不利變動而導(dǎo)致的風(fēng)險.第22頁，共56頁。戰(zhàn)略風(fēng)險保險風(fēng)險市場風(fēng)險信用風(fēng)險操作風(fēng)險業(yè)務(wù)風(fēng)險聲譽(yù)風(fēng)

14、險 流動性風(fēng)險由于不完善的內(nèi)部操作流程、人員、系統(tǒng)或外部事件而導(dǎo)致直接或間接損失的風(fēng)險,包括法律及監(jiān)管合規(guī)風(fēng)險。由于業(yè)務(wù)收入或費(fèi)用的不利變動而造成損失的風(fēng)險。第23頁，共56頁。戰(zhàn)略風(fēng)險保險風(fēng)險市場風(fēng)險信用風(fēng)險操作風(fēng)險業(yè)務(wù)風(fēng)險聲譽(yù)風(fēng)險 流動性風(fēng)險由于公司品牌及聲譽(yù)出現(xiàn)負(fù)面事件，而使公司遭受損失的風(fēng)險。在債務(wù)到期發(fā)生給付義務(wù)時，由于沒有資金來源或必須以較高的成本融資而導(dǎo)致的風(fēng)險。第24頁，共56頁。保險企業(yè)風(fēng)險管理框架一個基礎(chǔ)：企業(yè)治理結(jié)構(gòu)二個目標(biāo)：公司利益最大化；履行保險責(zé)任三道防線：內(nèi)控；風(fēng)險管理；內(nèi)部審計管理層CEO第三道防線第二道防線第一道防線業(yè)務(wù)部門董事會風(fēng)險管理內(nèi)部審計審計委員會風(fēng)險

15、管理委員會第25頁，共56頁。企業(yè)建立的第一道防線，就是要各業(yè)務(wù)單位就其戰(zhàn)略性風(fēng)險、信貸風(fēng)險、市場風(fēng)場和操作風(fēng)險等等，系統(tǒng)化地進(jìn)行分析、確認(rèn)、度量、管理和監(jiān)控企業(yè)需要把評估風(fēng)險與內(nèi)控措施的結(jié)果進(jìn)行記錄和存檔，對內(nèi)控措施的有效性不斷進(jìn)行測試和更新第一道防線-內(nèi)部控制管理層CEO第三道防線第二道防線第一道防線業(yè)務(wù)部門董事會風(fēng)險管理內(nèi)部審計審計委員會風(fēng)險管理委員會第26頁，共56頁。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合制定，于2008年6月28日發(fā)布，自2009年7月1日起施行。基本規(guī)范提出了企業(yè)內(nèi)部控制5要素，對COSO內(nèi)控框架8要素做了精簡。 在企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范基

16、礎(chǔ)上,財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號組織架構(gòu)等18項應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計指引（以下簡稱企業(yè)內(nèi)部控制配套指引）。第27頁，共56頁。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引對治理架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務(wù)等明確了指相關(guān)定義、應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險等內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制評價指引明確了內(nèi)部控制評價的內(nèi)容、程序、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定、內(nèi)部控制評價報告等。第28頁，共56頁。COSO內(nèi)部控制框架 內(nèi)部控制將管理、會計等方面控制在預(yù)想的范圍內(nèi)，目標(biāo)是減少風(fēng)險。第29頁，共56頁。內(nèi)部控制目標(biāo)合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報

17、告及相關(guān)信息可靠，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 內(nèi)部控制原則全面性原則重要性原則制衡性原則適應(yīng)性原則成本效益原則第30頁，共56頁。COSO內(nèi)部控制五要素控制環(huán)境公司管理活動執(zhí)行人員的操守，以及管理人員實(shí)施管理活動的環(huán)境。包括：確立企業(yè)文化、樹立誠信價值觀、管理能力、審計委員會與董事會的影響、管理哲學(xué)以及管理風(fēng)格等內(nèi)容。風(fēng)險評估確立目標(biāo)與機(jī)制以識別、分析和管理風(fēng)險。包括評估可謹(jǐn)慎接受的風(fēng)險程度、建立在總公司與分公司層面上識別與分析風(fēng)險的程序、區(qū)分風(fēng)險高低程度、計劃控制活動等內(nèi)容。 第31頁，共56頁?？刂苹顒?管理當(dāng)局的指示得以貫徹執(zhí)行的政策和程序。包括制定政策決定、使政策生效的程

18、序與風(fēng)險評估結(jié)合等內(nèi)容。信息與溝通 及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通的過程 。監(jiān)督 評價一定時期內(nèi)內(nèi)部控制執(zhí)行質(zhì)量，并在情況變化下對內(nèi)控進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷摹?第32頁，共56頁。內(nèi)部控制制度框架第33頁，共56頁。第二道防線風(fēng)險管理現(xiàn)有風(fēng)險潛在風(fēng)險 風(fēng)險識別 風(fēng)險評估可能性重大程度評級與應(yīng)對 風(fēng)險監(jiān)察風(fēng)險評級應(yīng)對評級風(fēng)險應(yīng)對降低規(guī)避轉(zhuǎn)移保留檢查審計第34頁，共56頁。風(fēng)險識別 風(fēng)險識別是指查找企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、各項重要經(jīng)營活動及其重要業(yè)務(wù)流程中有無風(fēng)險，有哪些風(fēng)險。 風(fēng)險識別是一項持續(xù)性的工作。 通過風(fēng)險識別，將識別出來的各種風(fēng)險進(jìn)行整理和歸

19、類，形成公司風(fēng)險庫。 公司至少每年開展一次全面風(fēng)險識別工作。第35頁，共56頁。識別內(nèi)部風(fēng)險應(yīng)關(guān)注的因素-公司治理因素-組織因素-技術(shù)因素-經(jīng)營管理因素識別外部風(fēng)險應(yīng)關(guān)注的因素-社會因素-經(jīng)濟(jì)因素-政治因素-自然因素第36頁，共56頁。風(fēng)險評估積累歷史損失數(shù)據(jù)，建立損失數(shù)據(jù)庫評估內(nèi)容-風(fēng)險發(fā)生的可能性可能性是風(fēng)險在指定時間內(nèi)發(fā)生的概率。-影響程度影響程度是當(dāng)風(fēng)險發(fā)生后，對公司的財務(wù)、聲譽(yù)、監(jiān)管和營運(yùn)等方面的影響程度。第37頁，共56頁。評估對象-固有風(fēng)險:是在沒有采取任何措施的情況下公司面臨的風(fēng)險。-剩余風(fēng)險是在公司采取風(fēng)險應(yīng)對和控制后公司所面臨的風(fēng)險。風(fēng)險評估頻率-每年至少組織一次風(fēng)險評估。

20、第38頁，共56頁。風(fēng)險發(fā)生的可能性評分可能性說明5幾乎肯定在未來12個月內(nèi)，這項風(fēng)險幾乎肯定會出現(xiàn)至少1次4極可能在未來12個月，這項風(fēng)險極可能出現(xiàn)1次3可能在未來2至10年內(nèi)，這項風(fēng)險可能出現(xiàn)1次2低在未來10至100年內(nèi)，這項風(fēng)險可能出現(xiàn)至少1次1極低這項風(fēng)險出現(xiàn)的可能性極低，估計在100年內(nèi)出現(xiàn)的可能性少于1次第39頁，共56頁。評分損失程度說明5災(zāi)難令企業(yè)失去繼續(xù)運(yùn)作的能力(或占稅前利潤達(dá)20%)4重大對于企業(yè)在爭取完成其策略性計劃和目標(biāo)，造成重大影響(5-10%稅前利潤)3中等對于企業(yè)在爭取完成其策略性計劃和目標(biāo)的過程，在一定程度上造成阻礙(至5%稅前利潤)2輕微對于企業(yè)在爭取完成

21、其策略性計劃和目標(biāo)，只造成輕微影響(至1%稅前利潤)1近乎沒有影響程度十分輕微風(fēng)險對企業(yè)造成的影響第40頁，共56頁。評分有效性說明5極度過頭處理方法能直接針對該項風(fēng)險，但相信會令企業(yè)業(yè)績 “倒退” 或成本過高4過頭處理方法能直接針對該項風(fēng)險，但由于需要投入大量資源或/及將其他資源轉(zhuǎn)到處理該項風(fēng)險上，會對企業(yè)的效率造成影響3適中處理方法有效針對該項風(fēng)險，同時并不影響企業(yè)的效率2低效處理方法針對該項風(fēng)險的效果不理想，或投入處理該風(fēng)險的資源不充分或/及對投入的資源未有適當(dāng)利用1近乎沒有 效果處理方法的效果十分低，可能是由于企業(yè)根本沒有處理方法，又或處理手法不當(dāng)風(fēng)險處理方法的效果第41頁，共56頁。

22、風(fēng)險評估工具風(fēng)險地圖舉例影響程度近乎沒有輕微中等重大災(zāi)難幾乎 肯定極可能可能低極低BCAGIDJKHEF可能性說明:A 人力資源風(fēng)險B 財務(wù)風(fēng)險C 競爭風(fēng)險D 開發(fā)風(fēng)險E 過度自信風(fēng)險F 系統(tǒng)故障風(fēng)險G 主要客戶風(fēng)險H 欺詐風(fēng)險I 政治風(fēng)險J 薪酬獎勵風(fēng)險K 科技風(fēng)險第42頁，共56頁。風(fēng)險處理組合舉例 處理評級風(fēng)險評級近乎沒有效果低效適中超標(biāo)極度極高高中等低BCAGIDJKHE說明:A 人力資源風(fēng)險B 財務(wù)風(fēng)險C 競爭風(fēng)險D 開發(fā)風(fēng)險E 過度自信風(fēng)險F 系統(tǒng)故障風(fēng)險G 主要客戶風(fēng)險H 欺詐風(fēng)險I 政治風(fēng)險J 薪酬獎勵風(fēng)險K 科技風(fēng)險F采取行動密切監(jiān)控定期審閱第43頁，共56頁。規(guī)避-禁止交易

23、-減少或限制交易量-離開市場轉(zhuǎn)移-保險-策略性聯(lián)盟-出售降低-去杠桿化-套期-訂價反映風(fēng)險程度保留-預(yù)留儲備-增加監(jiān)督風(fēng)險應(yīng)對策略影響程度大小可能性轉(zhuǎn)移規(guī)避降低保留高低第44頁，共56頁。風(fēng)險控制措施建立完善相應(yīng)的管理政策和制度改善相應(yīng)業(yè)務(wù)流程完善相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制建立風(fēng)險持續(xù)監(jiān)控體系第45頁，共56頁。第三道防線風(fēng)險監(jiān)督監(jiān)督內(nèi)容 對風(fēng)險管理健全性、合理性、有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查監(jiān)督層次-各部門和業(yè)務(wù)單位對自身風(fēng)險管理監(jiān)督和自查-風(fēng)險管理部門對各部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險管理工作實(shí)施情況和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查-審計部門定期對全面風(fēng)險管理體系與流程執(zhí)行情況及有效性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督評價監(jiān)督內(nèi)容-持續(xù)監(jiān)督-專項監(jiān)督第

24、46頁，共56頁。第一代（1980之前）第二代（80年代）第三代（90年代）第四代（21世紀(jì)）控制企業(yè)風(fēng)險企業(yè)風(fēng)險管理流程控制結(jié)構(gòu) 出發(fā)點(diǎn)是已有的流程、程序和控制 以符合性測試為主 出發(fā)點(diǎn)是財務(wù) 風(fēng)險和符合性 風(fēng)險 確定應(yīng)該存 在的控制 審計目的是評 估控制的設(shè)計、 運(yùn)行效果和合 規(guī)性 出發(fā)點(diǎn)是對企 業(yè)和各種風(fēng)險 的充分理解 確定應(yīng)該存 在的控制 審計目的是評 估控制的設(shè)計、 運(yùn)行效果和合 規(guī)性 確定應(yīng)該存在的能有效控制風(fēng)險的企業(yè)風(fēng)險管理流程 評估在各個企業(yè) 風(fēng)險管理流程的 設(shè)計、運(yùn)行效果 和合規(guī)性內(nèi)部審計的演變歷史出發(fā)點(diǎn)是對企業(yè)和各種風(fēng)險的充分理解第47頁，共56頁。存貨盤點(diǎn)發(fā)詢證函指標(biāo)考核符合性測試價值評估效率考察協(xié)助外審咨詢建議.內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)中的角色和職能企業(yè)內(nèi)部活動的監(jiān)督者防錯糾弊的檢察員監(jiān)控企業(yè)運(yùn)作和資源使用的效率和效果協(xié)助外部審計人員風(fēng)險管理咨詢第48頁，共56頁。而是-企業(yè)內(nèi)部的咨詢?nèi)藛T。內(nèi)部審計員是簡單的