成本規(guī)劃ppt課件

1、SBU第一中心競爭力規(guī)劃本錢規(guī)劃、分析與管理 本錢管理流程 本錢規(guī)劃 本錢分析 本錢分解和責(zé)任考核戰(zhàn)略管理部2001年10月21日本錢管理體系“偏向分析分析什么？本錢鏈管理原資料 采購 領(lǐng)用采購合同管理、審計、驗收建立帳、物、卡登記編制入庫和耗用匯總表責(zé)任部門：采購、消費、財務(wù)工資、提取的職工福利基金人員考核、勞動運用人事管理軟件編制工資福利結(jié)算匯總表責(zé)任部門：人事部固定資產(chǎn)折舊、低值易耗品攤銷固定資產(chǎn)臺帳折舊方法、稅收、利潤調(diào)理責(zé)任部門：車間、財務(wù)制造費用分配表責(zé)任部門：車間、財務(wù)在產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)責(zé)任部門車間半廢品庫財務(wù)產(chǎn)廢品轉(zhuǎn)入發(fā)出結(jié)存責(zé)任部門廢品庫、銷售財務(wù)銷售本錢責(zé)任部門銷售財務(wù)分析預(yù)測責(zé)任

2、部門財務(wù)、方案統(tǒng)計方案決策責(zé)任部門部門經(jīng)理執(zhí)行總裁方案目的下達(dá)責(zé)任部門總經(jīng)理運營目的銷售預(yù)算消費預(yù)算直接資料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算銷售與管理費用預(yù)算專項投資預(yù)算產(chǎn)品本錢預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算估計損益表估計資產(chǎn)負(fù)債表估計現(xiàn)金流量表本錢規(guī)劃流程銷售收入估計表項目單位第一年第二年第三年第四年第五年第六年銷售總量（見圖表6-6）噸3，00016，00017，00018，500120，00020，000銷往香港占80%噸2，40012，80013，60014，80016，00016，000每噸售價美元8084889297102銷售收入美元192，0001，075，2001，196，8001，361，6001

3、，552，0001，632，000銷往深圳占20%噸6003，2003，4003，7004，0004，000每噸售價美元778185899398銷售收入美元46，200259，200289，000329，300372，000392，000銷售收入合計美元238，2001，334，4001，485，8001，690，9001，924，0002，024，000一個水泥廠的例子消費本錢、銷售費用和管理費用預(yù)算表流動資金變動預(yù)測表項 目 變 動第一年第二年第三年 第四年 第五年第六年一、流動資產(chǎn)增加 應(yīng)收銷貨款（按兩個月后收回貨款計算）119,100222,400247,600281,817320,6

4、67337,333流動資產(chǎn)增加小計119,100222,400247,600281,817320,667337,333二、流動負(fù)債增加 應(yīng)付帳款 直接材料（按1月計算）14,95026,60029,67533,86738,43340,325燃料及動力（同上）1,9503,4923,8924,4505,0505,308修理費（同上）10,66710,66711,20011,75812,34212,958市場推銷費（同上）1,2673,5333,9254,5005,1175,337其 他1,8331,8331,9252,0172,1172,225應(yīng)付管理人員工資（同上）3,3333,3333,50

5、03,6753,8584,050 流動負(fù)債增加小計 34,00049,45854,11060,26766,91770,233年終流動資金占用凈額85,100172,942193,516221,550253,750267,100本年比上年多占用凈額85,10087,84220,57428,03432,20013,350估計利潤表 單位：美圓項 目第一年 第二年第三年第四年第五年第六年 產(chǎn)品銷售收入（見圖表6-7）238,2001,334,4001,485,8001,690,9001,924,0002,024,000其中：出口產(chǎn)品銷售收入192,0001,075,2001,196,8001,361

6、,6001,552,0001,632,000 減：產(chǎn)品銷售稅金2,31012,96014,450,16,6518,60019,600 其中出口產(chǎn)品銷售稅金 產(chǎn)品生產(chǎn)成本（見圖表6-8）251,900735,100787,200855,100928,500966,300其中：出口產(chǎn)品生產(chǎn)成本 201,520538,080629,760648,080742,800773,040產(chǎn)品銷售毛利-16,010586,340684,150819,335976,9001,038,100 減：銷售費用（見圖表6-8）22,40090,00098,800110,800123,800130,000 管理費用165

7、,000188,000171,500140,100108,90077,800產(chǎn)品銷售利潤-203,410308,340413,850568,435744,200830.300 加：其他業(yè)務(wù)利潤營業(yè)外收支凈額利潤總額-203,410308,340413,850568,435744,200830.300 件：所得稅（33%）34,627136,571187,584245,586273999 凈利潤-203,410273,713277,279380,851498,614556,301 職工獎勵及福利基金（5%）5,24720,69328,42237,21041,515 后備基金（6%）6,29624

8、,83134,10644,65249,818 企業(yè)發(fā)展基金（4%）-4,19716,55422,73729,76833,212可供分配利潤（本年數(shù)）-203,410257,973215,201295,586386,984431,756可供分配利潤（累計數(shù)）-203,41054,563269,764565,350952,3341,384,090現(xiàn)金流量表預(yù)測項 目第一年第二年第三年第四年第五年第六年一、流動資金來源 1、本年凈利潤-203,410273,713277,279380,851498,614556,301加：不減少流動資金的費用和損失 (1)固定資產(chǎn)折舊83,000166,000166

9、,000166,000166,000166,000 （2） 小 計-120,410439,713443,279546,851664,614722,3012、其他來源 （1）增加長期借款1,600,000 （2增加后備基金和企業(yè)發(fā)展基金）10,49341,38556,84374,42083,030（3）小 計 1,600,00010,49341,38556,84374,42083,030流動資金來源合計10479,590450,206484,664603,694739,034805,331項 目第一年第二年第三年第四年第五年第六年二、流動資金運用1、利潤分配 （1）職工獎勵及福利基金-5,247

10、20,69328,42237,21041,515 （2）后備基金-6,29624,83134,10644,65249,818 （3）企業(yè)發(fā)展基金-4,19716,55422,73729,76833,212 （4）股利-小 計15,74062,07885,265111,630124,5452、其他運用（1）購建固定資產(chǎn)1,600,000-（2）償還長期借款-80,000380,000380,000380,000380,000（3）流動資金占用比上年增加額（見圖表6-9）85,10087,84220,57428,03432,20013,350小 計1,685,100167,842400,57440

11、8,034412,200393,350流動資金運用合計1,685,100183,582462,652493,299523,830517,895本年流動資金增加凈額-205,510266,62422,012110,395215,204287,456累計流動資金增加凈額-205,51061,11483,126193,521408,725696,161資產(chǎn)負(fù)債表 各年12月31日 單位：美圓項 目第一年第二年第三年第四年第五年第六年資產(chǎn)流動資產(chǎn)現(xiàn)金銀行存款等-205,51061,11483,126193,521408,725696,161應(yīng)收帳款（見圖表6-9）119,100222,400247,6

12、33281,817320,667337,333存貨流動資產(chǎn)合計-86,410283,514330,759475,338729,3921,033,494固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原值1,600,0001,600,0001,600,0001,600,0001,600,0001,600,000減：累計折舊83,000249,000415,000581,000747,000913,000固定資產(chǎn)凈值1,517,0001,351,0001,185,0001,019,000853,000687,000資產(chǎn)總計1,430,5901,634,5141,515,7591,494,3381,582,3921,720,49

13、4項目第一年第二年第三年第四年第五年第六年負(fù)債及資本流動負(fù)債短期銀行借款-應(yīng)付帳款30,66746,12550,61756,59263,05966,183應(yīng)付工資3,3333,3333,5003,6753,8584,050其他應(yīng)付款-流動負(fù)債合計34,00049,45854,11760,26766,91770,233長期負(fù)債借款總額1,600,0001,600,0001,600,0001,600,0001,600,0001,600,000減：已償還數(shù)額-80,000460,000840,0001,220,0001,600,000尚欠借款數(shù)額1,600,0001,520,0001,140,000

14、760,00380,000-負(fù)債合計1,634,0001,569,4581,194,117820,267446,91770,233資本后備基金-6,29631,12765,233109,885159,703企業(yè)發(fā)展基金-4,19720,75143,48873,256106,468未分配利潤-203,41054,563296,764565,350952,3341,384,090資本合計-203,41065,056321,642674,0711,135,4751,650,261負(fù)債及資本1,430,5901,634,5141,515,7591,494,3381,582,3921,720,494現(xiàn)金

15、流量及凈現(xiàn)值計算表項 目第一年第二年第三年第四年第五年第六年合計本年：利潤-203,410308,340413,850568,435744,200830,300加：折舊83,000166,000,166,000166,000166,000166,000借款利息支出140,000138,000119,00085,00051,00017,000減：基建投資1,600,000-凈現(xiàn)金流量-1,580,410612,340698,850819,435961,2001,013,300累計凈現(xiàn)金流量-1,580,410-968,070-269,220550,215.1,511,4152,524,715當(dāng)i

16、=38%貼現(xiàn)系數(shù)凈現(xiàn)值0.725-1,145,7970.525321.4790.318266,2620.276226,1640.200192,2400.145146,9297,277當(dāng)i=39%貼現(xiàn)系數(shù)凈現(xiàn)值0.719-1,136,3150.518371,1920.372259,9720.268219,6090.193185,5120.139140,849-13,181綜合分析視角1：經(jīng)濟性評價1、 內(nèi)部收益率分析內(nèi)部收益率=38%+7277/7277+1318139%-38% =38.36%2、投資回收期投資回收期=4-550215/819435=3.33年投資回收期=3+269220/81

17、9435=3.33年綜合分析視角2：收益性分析1、收益性評價比率分析2、運營效率評價周轉(zhuǎn)率分析3、風(fēng)險性評價財務(wù)構(gòu)造分析4、綜合分析杜邦分析收益目的分析項 目第一年第二年第三年第四年第五年第六年銷售利潤本年銷售利潤-203,410308,340413,850568,435744,200830,000比上年增長額+511,750+105,510+154,585+175,765+86,100增長率-+34.2%+37.4%30.9%+11.6%銷售利潤率-85.4%23.1%27.9%33.6%38.7%41%成本利潤率-46.3%30.4%39.1%51.4%64.1%70.7%投資收益率-60

18、.1%63.3%綜合分析視角3：本錢構(gòu)造根據(jù)本錢預(yù)算計算固定本錢和變動本錢1、單位變動本錢=1174100-439300/20000-3000 =43.22元/噸2、固定本錢總額=439300- 43.223000=3096403、價錢按照每噸80元計算，盈虧平衡點產(chǎn)銷量=8370噸綜合分析視角4：固定本錢固定本錢利潤銷售收入運營杠桿：由于固定本錢的客觀存在使得利潤的變化率大于業(yè)務(wù)的變化率綜合分析視角4：固定本錢銷售額添加1、多攤銷折舊2、降低單位固定本錢3、提高單位產(chǎn)品利潤4、利潤增長率大于業(yè)務(wù)增長率固定本錢比重越大1、運營杠桿功能越強2、銷售收入變動對利潤變動影響越敏感運營杠桿的利用1、運

19、營杠桿越大，銷售帶動利潤增長越快，運營風(fēng)險越大2、運營杠桿隨著銷售的添加和利潤的添加而逐漸減少3、接近盈虧平衡點時，運營杠桿無窮大，發(fā)揚作用宏大綜合分析視角4：固定本錢第一年第三年第六年總成本43930010675001174100總變動成本129660747860864460固定成本總額309640309640309640固定 成本/總 成本70%29%26%單價8088102保本點產(chǎn)量837068805248保本點銷售收入669600605440535296實際銷售收入23820014858002024000銷售增長率523%36%利潤總額-203410413850830300利潤增長率1

20、00%經(jīng)營杠桿2。78綜合分析視角5：本錢的敏感性分析1、變量： 價錢變化；銷售量變化；單位變動本錢變化；固定本錢總額變化2、為實現(xiàn)目的利潤的敏感分析： 銷售單價增長率 銷售量增長率 單位變動本錢降低率 固定本錢降低率例：火炬年產(chǎn)50萬件火花塞，單價20元，單位變動本錢10元，固定本錢總額100萬，目的利潤今年增長10%那么要求：銷售單價增長4%銷售量增長8%單位變動本錢減低8%固定本錢減低40%綜合分析視角6：是采購還是自制1、零部件需求量確定條件下： 當(dāng)剩余消費才干不能轉(zhuǎn)移時，比較自制方案的變動本錢與外購方案的采購本錢； 當(dāng)剩余消費才干可以轉(zhuǎn)移時，比較自制本錢加轉(zhuǎn)移消費收益的時機本錢與外購

21、本錢2、零部件需求量不確定時： 本錢分界點=二方案固定本錢差/二方案單位變動本錢差3、引薦錢江方式綜合分析視角7：產(chǎn)品組合1、各項有限的消費資源能得到充分合理的運用2、各種產(chǎn)品的產(chǎn)量限制在可允許的銷售范圍內(nèi)3、產(chǎn)品組合是綜合加權(quán)平均本錢最低的選擇4、各種產(chǎn)品提供的利潤總額最優(yōu)綜合分析視角8：剩余消費才干的利用1、剩余消費才干無法轉(zhuǎn)移時，虧損產(chǎn)品能否停產(chǎn)，取決于該產(chǎn)品能否具備補償共同本錢的才干，只需能為公司提供較多的產(chǎn)品邊沿奉獻(xiàn)，就不是真正的“虧損產(chǎn)品2、剩余消費才干可以轉(zhuǎn)移時，思索轉(zhuǎn)移產(chǎn)品和原產(chǎn)品的邊沿奉獻(xiàn)和轉(zhuǎn)移的時機本錢3、虧損產(chǎn)品的增產(chǎn)，取決于增產(chǎn)帶來的邊沿奉獻(xiàn) 2000年度 單位：萬元順

22、 序項 目上年實際本年實際差 距銷售收入總額4,2504,600(+)350變動成本總額2,9753.140(+) 165銷售稅金及附加275325(+) 50=-創(chuàng)利額1,0001,135(+) 135=/100%創(chuàng)利率23.53%24.67%(+) 1.14%固定成本總額610615(+) 5=/保本點銷售收入2,592.5452,492.512(-)100.033=/100%盈虧臨界點比率61%54%(-)7%=1-生產(chǎn)經(jīng)營安全率39%46%(+) 7%本錢分析視角1：保本點銷售分析影響保本點銷售收入減少因素影響保本點銷售收入增加因素銷售收入總額增加使得保本點銷售收入減少513.968B

23、、變動成本總額增加影響289.435C、銷售稅金及附加總額增加影響104.326D、固定成本總額增加影響20.174減少因素合計513.968增加因素合計413.915正反兩面因素抵消后形成保本點銷售收入減少100.033萬元（總差距）產(chǎn)品本錢方案表產(chǎn)品名稱計劃產(chǎn)品（件）單位成本總制造成本期間成本總經(jīng)營成本上年實際本年計劃上年實際本年計劃降低額降低率銷售費用管理費用財務(wù)費用（1）（2）（3）(4)=(1) (2)(5)=(1) (3)(6)=(4)-(5)(7)=(4)-(5)/(4)(8)(9)(10)(11)=(5)+(8)+(9)+(10)可比產(chǎn)品15,912,00015,067,200

24、844,8005.31%甲36020,00018,7407,200,0006,746,400453,6006.3%乙24036,00034,6708,712,0008,320,800391,2004.5%不可比產(chǎn)品丙1015,81615,816合計15,225,3601,200,0004,800,0001,000,00022,225,360本錢分析視角2：全部產(chǎn)品本錢分析單位：元產(chǎn)品名稱實際產(chǎn)量（件）按上年實際平均單位成本計算的總制造成本按本年計劃平均單位成本計算的總制造成本本年累計實際總制造成本同上年比較同計劃比較實際期間成本實際總經(jīng)營成本降低額降低率降低額降低率銷售費用管理費用常務(wù)費用(1

25、)(2)(3)(4)(5)=(2)-(4)(6)=(2)-(4)/(2)(7)=(3)-(4)(8)=(3)-(4)/(3)(9)(10)(11)(12)=(4)+(9)+(10)+(11)可比產(chǎn)品160956729719285.69%622080.385%甲3967920000742104074052005148006.5%158400.213%乙 2528736840873684086904724571285%463680.53%不可比產(chǎn)品丙10158160185304-27144-17.16%120000048000001000000合計16280976350640.215%115000

26、04320000115000022900976單位：元產(chǎn)品本錢完成情況偏向分析本錢分析視角2：全部產(chǎn)品本錢分析甲產(chǎn)品單位本錢計算表本錢分析視角3：質(zhì)量本錢分析甲產(chǎn)質(zhì)量量本錢計算表一管理費用列支質(zhì)量費用明細(xì)表甲產(chǎn)質(zhì)量量本錢計算表二本錢分析視角3：質(zhì)量本錢分析總結(jié)單位產(chǎn)品質(zhì)量成本1400 分解 顯見成本隱含成本占%產(chǎn)品成本列支占%管理費用列支占%35325.2273752.6431022.14單位產(chǎn)品總成本7025單位產(chǎn)品質(zhì)量成本/單位產(chǎn)品總成本19.93%總本錢節(jié)約測算程序1、測算由于產(chǎn)品產(chǎn)量添加而固定本錢相對節(jié)約2、測算由于降低資料、能源耗費而獲得的節(jié)約3、測算由于勞動消費率提高而節(jié)約的工資4

27、、測算由于固定資產(chǎn)的增減變動而使折舊費用的增減變動5、測算由于管理效率提高而減少人力、由于管理嚴(yán)厲而減少浪費而引起的管理費用節(jié)約6、測算由于一致資金劃匯業(yè)務(wù)、減少應(yīng)收帳款、減少庫存、減少貸款等降低財務(wù)費用項目計量單位單價煉焦車間（產(chǎn)量：260千噸）燒結(jié)車間（產(chǎn)量：600千噸）煉鐵車間（產(chǎn)量：530千噸數(shù)量金額（萬元）數(shù)量金額（萬元）數(shù)量金額（萬元）自制半成品焦炭燒結(jié)礦生鐵鋼水小計千噸千噸千噸千噸1340元/噸550元/噸1830元/噸280元/噸260600-348403300067840原材料燒碳鐵礦石塊鐵礦球團(tuán)礦其他小計千噸千噸千噸千噸700元/噸300元/噸300元/噸350元/噸405

28、28350260030950495148508150230001758552502975559013815副成品高爐煤氣焦?fàn)t煤氣鐵皮廢鋼篩焦粉篩燒結(jié)礦粉小計1000立方米1000立方米千噸千噸千噸千噸0.1元/立方米0.5元/立方米220元/噸1200元/噸500元/噸130元/噸-155000-35-7750-1750-95001035暫用65自產(chǎn)65220175001790-960000-9600-9600燃料和動力電力工業(yè)用水高爐煤氣焦?fàn)t煤氣其他小計千度1000立方米1000立方米1000立方米1.1元/度0.7元/度0.1元/度0.5元/立方米150001000027000250001

29、65070027001250630020001550001500022001550750-4500200002500440000200002200175044001000200011350直接工資人12000元/人130156150180250300制造費用6038283810725期間費用單位640000元/單位148968512402560合計348403300096900附注變動成本27906萬元（80.1%）29650萬元（89.8%）83705萬元（86.3%）固定成本6934萬元（19.9%）3350萬元（10.2%）13285萬元（13.7%）帶為成本1340元/噸550元/噸1

30、830元/噸項目計量單位單價轉(zhuǎn)爐車間（產(chǎn)量：580千噸）板坯連鑄車間（產(chǎn)量：520千噸）生產(chǎn)成本合計（產(chǎn)成品：520千噸）數(shù)量金額（萬元）數(shù)量金額（萬元）單位成本（元/噸）數(shù)量金額（萬元）單位成本（元/噸）自制半成品焦炭燒結(jié)礦生鐵鋼水小計千噸千噸千噸千噸1340元/噸550元/噸1830元/噸280元/噸53096990969905801264401264402431.50原材料燒碳鐵礦石塊鐵礦球團(tuán)礦其他小計千噸千噸千噸千噸700元/噸300元/噸300元/噸350元/噸103006735703552005200100.004054951858528350148505550297528275800001538.50副成品高爐煤氣焦?fàn)t煤氣鐵皮廢鋼篩焦粉篩燒結(jié)礦粉小計1000立方米1000立方米千噸千噸千噸千噸0.1元/立方米0.5元/立方米220元/噸