xx公司質(zhì)量控制制度

1、天馬行空官方博客： ；QQ:1318241189；QQ群：175569632 中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司質(zhì) 量 控 制 制 度 總 則 第一條 為了規(guī)范中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱公司）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。第二條 本制度使用的“質(zhì)量控制”、“控制政策”、“控制程序”等專業(yè)術(shù)語(yǔ)與中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則定義相同。 公司的控制政策與控制程序包括全面質(zhì)量控制和單項(xiàng)審計(jì)的質(zhì)量控制。 公司審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制必須遵照本制度，非審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本制度執(zhí)行。 全面質(zhì)量控制第一節(jié) 組織機(jī)

2、構(gòu)的設(shè)置與控制 第五條 公司設(shè)立質(zhì)量控制委員會(huì)，對(duì)公司執(zhí)業(yè)質(zhì)量負(fù)全面責(zé)任，委員會(huì)主任由公司法人出任，出資人為委員會(huì)成員。第六條 質(zhì)量控制委員會(huì)下設(shè)質(zhì)量監(jiān)督部，負(fù)責(zé)：（一）對(duì)以公司名義承接的業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督；（二）對(duì)公司內(nèi)部質(zhì)量控制政策和程序進(jìn)行研究和評(píng)估，為內(nèi)部質(zhì)量控制政策和程序的制定提供參考意見；（三）對(duì)各分公司的執(zhí)業(yè)質(zhì)量實(shí)施檢查和指導(dǎo)。 第七條 各分公司設(shè)立質(zhì)監(jiān)部，由各分公司負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)對(duì)各分公司的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。職業(yè)道德原則 第八條 公司員工應(yīng)恪守獨(dú)立、客觀、公正、保密、廉潔的基本原則，應(yīng)當(dāng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵守職業(yè)道德規(guī)范。 第九條 公司員工執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)

3、或其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。公司從業(yè)人員如與委托單位存在以下可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)向公司聲明，并實(shí)行回避：（一）曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的；（二）持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利益的；（三）與委托單位的負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、董事或委托事項(xiàng)的當(dāng)事人有近親關(guān)系的；（四）擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問或代為辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的；（五）其他為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)。 第十條 公司員工執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，不為他人所左右，也不得因個(gè)人好惡影響分析、判斷的客觀性。 第十一條 公司員工執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)正直、誠(chéng)實(shí)，不偏不倚地對(duì)待有關(guān)利益各方。 第十二條 公司員工應(yīng)當(dāng)對(duì)

4、執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，不得利用其為自己或他人謀取利益。 第十三條 公司員工不得接受客戶任何形式的饋贈(zèng)。 第十四條 公司人事管理部門負(fù)責(zé)將有關(guān)獨(dú)立、客觀、公正、保密、廉潔的政策和程序傳達(dá)到各層次的員工，并指導(dǎo)和解答有關(guān)獨(dú)立、客觀、公正、保密、廉潔方面的問題。 第十五條 公司員工每年應(yīng)就獨(dú)立、客觀、公正、保密、廉潔的遵守情況向公司提交書面總結(jié)報(bào)告。第三節(jié) 專業(yè)勝任能力第十六條 公司員工應(yīng)具備必需的品德、學(xué)識(shí)、能力、經(jīng)驗(yàn)、體格及其他適合工作所需條件，確保各層次員工具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力。第十七條 公司通過(guò)實(shí)施人員定期考核、晉升、后續(xù)教育等措施，確保全體人員達(dá)到應(yīng)履行其職責(zé)所必需的專業(yè)勝任

5、能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行業(yè)務(wù)。第四節(jié) 業(yè)務(wù)承接 第十八條 公司應(yīng)根據(jù)自身能力和獨(dú)立性，以及被審計(jì)單位管理當(dāng)局是否正直，誠(chéng)實(shí)等因素，決定是否接受委托。 第十九條 公司在首次接受委托業(yè)務(wù)前，應(yīng)初步了解被審計(jì)單位基本情況，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，考慮自身的能力及能否保持獨(dú)立性，確定是否接受委托。第二十條公司在繼續(xù)接受委托審計(jì)前，應(yīng)了解被審計(jì)單位的主要管理人員、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)是否發(fā)生重大變化，是否存在重大的訴訟事項(xiàng)，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否接受委托。第五節(jié) 工作委派第二十一條 公司接受業(yè)務(wù)委托應(yīng)當(dāng)組成項(xiàng)目小組，將審計(jì)工作委派給具有相應(yīng)專業(yè)勝任能力的人員。項(xiàng)目經(jīng)理由公司主任會(huì)計(jì)師或副主任會(huì)計(jì)師確定，小

6、組其他組成人員應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的大小、風(fēng)險(xiǎn)、復(fù)雜程度等情況分別由注冊(cè)會(huì)計(jì)師、計(jì)算機(jī)專家、其他專門人才及相應(yīng)的助理人員組成。第六節(jié) 督 導(dǎo)第二十二條 公司建立分級(jí)督導(dǎo)制度，各級(jí)督導(dǎo)人員應(yīng)對(duì)各層次的下級(jí)人員給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以確保所有從業(yè)人員的工作符合質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求。督導(dǎo)人員包括公司業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、對(duì)項(xiàng)目負(fù)直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和負(fù)有督導(dǎo)責(zé)任的其他人員。第七節(jié) 咨 詢 第二十三條 公司從業(yè)人員對(duì)于在執(zhí)業(yè)過(guò)程中出現(xiàn)的不能妥善解決的專業(yè)問題，必須以適當(dāng)方式和渠道向有關(guān)專家咨詢，不得隨意處理或回避。第八節(jié) 職員招聘與培訓(xùn) 第二十四條 公司招聘的員工應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)學(xué)識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)道

7、德，各分公司招聘部門經(jīng)理以上員工應(yīng)當(dāng)報(bào)公司備案。 第二十五條 公司應(yīng)當(dāng)合理制定實(shí)施對(duì)公司從業(yè)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)計(jì)劃并定期檢查與考核。公司員工應(yīng)根據(jù)中注協(xié)及其他行業(yè)協(xié)會(huì)的規(guī)定和本公司要求，積極參加并完成后續(xù)教育，更新和提高專業(yè)知識(shí)，保持和發(fā)展專業(yè)技能，熟悉并掌握現(xiàn)行法規(guī)和實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高業(yè)務(wù)能力。第二十六條 公司根據(jù)職務(wù)等級(jí)定期對(duì)員工的工作業(yè)績(jī)、工作能力、工作態(tài)度等方面進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，并將考核結(jié)果作為晉升依據(jù)。第九節(jié) 監(jiān) 控第二十七條公司將執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與控制程序以書面等方式傳達(dá)到全體從業(yè)人員，以確保所有從業(yè)人員能正確理解和執(zhí)行這些標(biāo)準(zhǔn)和程序。第二十八條公司質(zhì)量控制部門負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的完成過(guò)程及結(jié)果

8、實(shí)施定期或不定期的檢查。對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，確定處理方法，并及時(shí)報(bào)告主任會(huì)計(jì)師；對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)報(bào)告公司質(zhì)量控制委員會(huì)，以便修訂質(zhì)量控制政策和控制程序。第十節(jié) 利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作第二十九條 利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作要按照獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第13號(hào)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作的規(guī)定執(zhí)行。 第三章 單項(xiàng)審計(jì)的質(zhì)量控制第一節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的簽訂第三十條公司承接的業(yè)務(wù)均應(yīng)與委托單位簽訂業(yè)務(wù)約定書。需由公司出具報(bào)告書的業(yè)務(wù)由公司統(tǒng)一簽訂，其他業(yè)務(wù)由各分公司根據(jù)公司的授權(quán)簽訂。第二節(jié) 審計(jì)計(jì)劃的編制和審批第三十一條公司承接的審計(jì)業(yè)務(wù)均應(yīng)編制審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工

9、作做出規(guī)劃和安排，并報(bào)請(qǐng)審批。第三節(jié) 單項(xiàng)審計(jì)的工時(shí)與成本控制第三十二條公司承接的業(yè)務(wù)，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目小組各級(jí)業(yè)務(wù)人員所需的工作時(shí)間作出合理預(yù)計(jì)，并按照有關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，確定應(yīng)收取的審計(jì)費(fèi)用。第三十三條審計(jì)項(xiàng)目的工作時(shí)間超過(guò)預(yù)算的，應(yīng)找出原因，明確責(zé)任，并及時(shí)向上級(jí)報(bào)告，以便采取必要的措施予以解決。第四節(jié) 符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試第三十四條 項(xiàng)目經(jīng)理編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)研究與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試，以確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效性。第三十五條 根據(jù)符合性測(cè)試的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)間、性質(zhì)、范圍。第五節(jié) 重大問題請(qǐng)示報(bào)告和處理第三十六條公司從事審計(jì)項(xiàng)目

10、的組成人員負(fù)有發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中的重大問題并逐級(jí)書面上報(bào)的責(zé)任。第三十七條公司上一級(jí)業(yè)務(wù)人員應(yīng)對(duì)重大問題及時(shí)研究解決，并書面告知報(bào)告人員處理措施與方法。第六節(jié) 審計(jì)全過(guò)程的督導(dǎo)第三十八條 公司各級(jí)督導(dǎo)人員應(yīng)對(duì)單項(xiàng)審計(jì)工作的全過(guò)程進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以確保所有從業(yè)人員的工作符合質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求。第三十九條 負(fù)直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式向助理人員傳達(dá)其審計(jì)指導(dǎo)意見，對(duì)委派給助理人員的工作給予適當(dāng)指導(dǎo)。第四十條 項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的重要會(huì)計(jì)和審計(jì)問題，監(jiān)督審計(jì)全過(guò)程。第四十一條 項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)報(bào)告等全過(guò)程進(jìn)行及時(shí)復(fù)核

11、。第七節(jié) 審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核第四十二條 項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核為一級(jí)復(fù)核，應(yīng)采用就地復(fù)核方式對(duì)審計(jì)工作底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出，并督促審計(jì)人員修改完善。第四十三條 部門經(jīng)理復(fù)核為二級(jí)復(fù)核，應(yīng)在項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的基礎(chǔ)上，采取就地復(fù)核與總體復(fù)核相結(jié)合的方式，對(duì)審計(jì)工作底稿中重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。第四十四條 主任會(huì)計(jì)師復(fù)核為三級(jí)復(fù)核，應(yīng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中的重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要的審計(jì)工作底稿進(jìn)行再監(jiān)督、再?gòu)?fù)核，對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的計(jì)劃、進(jìn)度和質(zhì)量的重點(diǎn)予以把握，三級(jí)復(fù)核通過(guò)總體復(fù)核方式實(shí)施。第八節(jié) 管理當(dāng)局聲明書的獲取第四十五條 所有的審計(jì)業(yè)務(wù)在外勤結(jié)

12、束前均應(yīng)獲取被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書，以明確管理當(dāng)局對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表所應(yīng)負(fù)的會(huì)計(jì)責(zé)任。第四十六條 管理當(dāng)局聲明書中對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)，應(yīng)實(shí)施必要審計(jì)程序予以證實(shí)。第九節(jié) 審計(jì)報(bào)告的審核、簽字與簽發(fā)第四十七條 在完成外勤工作后，由項(xiàng)目經(jīng)理起草審計(jì)報(bào)告，并送交部門經(jīng)理和主任會(huì)計(jì)師進(jìn)行審核。第四十八條 審計(jì)報(bào)告必須由公司法定出資人簽章并加蓋公司或分公司業(yè)務(wù)公章。第四章 附 則第四十九條 本制度由公司質(zhì)量控制委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋，修訂權(quán)屬公司董事會(huì)。第五十條 本制度自 年 月 日起執(zhí)行。中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司質(zhì)量控制責(zé)任制為建立質(zhì)量控制體系，明確各級(jí)質(zhì)量控制責(zé)任，有效控制執(zhí)業(yè)質(zhì)量，不斷提高執(zhí)業(yè)

13、水平，為客戶提供高質(zhì)量的服務(wù)，促進(jìn)我所事業(yè)的健康發(fā)展，特制訂本所各級(jí)人員質(zhì)量控制責(zé)任如下：主任會(huì)計(jì)師：公司及各分公司主任會(huì)計(jì)師是各級(jí)質(zhì)量控制的總負(fù)責(zé)人，對(duì)本級(jí)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量負(fù)全部責(zé)任，具體質(zhì)量控制職責(zé)：主持本級(jí)質(zhì)量控制的工作；聽取客戶情況匯報(bào)，決定是否接受委托；審定總體審計(jì)計(jì)劃；負(fù)責(zé)審計(jì)工作底稿的第三級(jí)復(fù)核；審定審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)意見，決定審計(jì)報(bào)告類型；審定并簽發(fā)審計(jì)報(bào)告；安排人員培訓(xùn)，定期或不定期對(duì)執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行后續(xù)教育。副主任會(huì)計(jì)師：公司及各分公司副主任會(huì)計(jì)師協(xié)助本級(jí)主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)質(zhì)量控制工作，具體職責(zé)：負(fù)責(zé)本級(jí)質(zhì)量控制的日常工作；指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)外勤工作，解決外勤工作中的重大及疑難問題；審查總體審計(jì)計(jì)

14、劃（二級(jí)審查）；審查審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)意見及擬出具的審計(jì)報(bào)告類型（二級(jí)審查）；審查審計(jì)報(bào)告（二級(jí)審查）；組織人員培訓(xùn)，不斷提高各級(jí)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。部門經(jīng)理：部門經(jīng)理對(duì)本部門執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)，具體職責(zé)：審查本部門項(xiàng)目經(jīng)理編報(bào)的審計(jì)計(jì)劃（一級(jí)審查）；負(fù)責(zé)審計(jì)工作底稿的第二級(jí)復(fù)核；審查本部門項(xiàng)目經(jīng)理上報(bào)的審計(jì)意見和審計(jì)報(bào)告類型（一級(jí)審查）；審查本部門項(xiàng)目經(jīng)理編制的審計(jì)報(bào)告（一級(jí)審查）；組織本部門人員學(xué)習(xí)審計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)政策、法規(guī)、制度，不斷提高人員素質(zhì)。項(xiàng)目經(jīng)理：項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)自己組織實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)，具體職責(zé)：主持現(xiàn)場(chǎng)外勤工作，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)工作質(zhì)量負(fù)責(zé)；檢查指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員的工

15、作，并對(duì)其工作質(zhì)量負(fù)責(zé)；負(fù)責(zé)審計(jì)工作底稿的詳細(xì)復(fù)核；負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)工作中重大和疑難問題的處理，并向上一級(jí)書面報(bào)告；負(fù)責(zé)審查、歸集、整理審計(jì)證據(jù)，提出審計(jì)意見和審計(jì)報(bào)告類型，并報(bào)上一級(jí)審批；負(fù)責(zé)按程序編制審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)總結(jié)和審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)自己執(zhí)行或在其指導(dǎo)下由助理人員執(zhí)行的審計(jì)事項(xiàng)的質(zhì)量負(fù)責(zé)，具體職責(zé)： 1、執(zhí)行項(xiàng)目經(jīng)理安排的審計(jì)任務(wù)，對(duì)其執(zhí)行的審計(jì)事項(xiàng)的質(zhì)量負(fù)責(zé)；2、按照項(xiàng)目經(jīng)理的安排，指導(dǎo)助理人員的工作，復(fù)核其工作底稿并簽字，對(duì)其審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)。上述各級(jí)人員的質(zhì)量控制責(zé)任既有分工，又密切聯(lián)系。必須從上到下一級(jí)督導(dǎo)一級(jí)，從下到上一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)。各級(jí)人員都應(yīng)嚴(yán)格履行職責(zé)，從嚴(yán)把好質(zhì)量

16、關(guān)。當(dāng)出現(xiàn)以下情形時(shí)，按照本公司的章程或勞動(dòng)合同的有關(guān)條款和程序，取消其出資人資格或解除勞動(dòng)合同：沒有履行職責(zé)，嚴(yán)重影響本公司聲譽(yù)者；違反公司規(guī)定，一次或一年內(nèi)給本公司造成十萬(wàn)元以上的經(jīng)濟(jì)損失者。 本制度自批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，由公司質(zhì)量控制監(jiān)督委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋，修訂權(quán)屬公司董事會(huì)。中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司審計(jì)工作執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)一、審計(jì)計(jì)劃階段11了解被審計(jì)單位的情況 在接受委托之前，應(yīng)當(dāng)初步了解被審計(jì)單位基本情況，以便制定審計(jì)計(jì)劃。在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位情況，以識(shí)別和理解對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、審計(jì)過(guò)程或?qū)徲?jì)報(bào)告有重大影響的交易、事項(xiàng)或慣例。12審計(jì)業(yè)務(wù)約定書在了解被審計(jì)單位基

17、本情況的基礎(chǔ)上，初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，考慮自身能力和獨(dú)立性，重大項(xiàng)目、首次審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目由主任會(huì)計(jì)師與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書，其他項(xiàng)目可以以書面形式授權(quán)其他出資人與委托人簽定業(yè)務(wù)約定書。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：簽約雙方的名稱；委托目的；審計(jì)范圍；會(huì)計(jì)責(zé)任及審計(jì)責(zé)任；簽約雙方的義務(wù)；出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求；審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任；審計(jì)收費(fèi)；審計(jì)約定書的有效期限；違約責(zé)任；簽約時(shí)間；應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。13初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制為了評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)研究與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況。在確定內(nèi)部控制的可

18、信賴程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，充分關(guān)注內(nèi)部控制的固有限制，合理利用以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。14確定重要性在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則，考慮錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的金額和性質(zhì)，初步確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，并分配到相關(guān)帳戶。在確定重要性時(shí)，應(yīng)綜合考慮以下主要因素，并結(jié)合審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)重要性水平做出初步判斷：有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求；被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)；內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。15分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為了防止會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而經(jīng)審計(jì)后發(fā)表不當(dāng)審計(jì)意見的可能性，要綜合分析和控制審

19、計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。在執(zhí)業(yè)過(guò)程中合理運(yùn)用專業(yè)判斷，評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)各重要帳戶或交易類別的相關(guān)認(rèn)定所涉及的控制風(fēng)險(xiǎn)做出初步評(píng)估，并對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制實(shí)施符合性測(cè)試程序，以評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的水平越高，就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，并著重考慮其性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。如經(jīng)實(shí)施有關(guān)審計(jì)程序，仍認(rèn)為某一重要賬戶或交易類別認(rèn)定的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。16編制審計(jì)計(jì)劃為了完成會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前應(yīng)編制審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。總

20、體審計(jì)計(jì)劃是對(duì)預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃，其基本內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：被審計(jì)單位的基本情況；審計(jì)目的、審計(jì)范圍和審計(jì)策略；重要會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域；審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算；審計(jì)小組組成及人員分工；審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；對(duì)專家、內(nèi)部審計(jì)人員及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的利用；其他有關(guān)內(nèi)容。為了實(shí)施總體審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)制定具體審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作詳細(xì)規(guī)劃與說(shuō)明。具體審計(jì)計(jì)劃以審計(jì)程序表代替，其具體內(nèi)容應(yīng)包括：審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)程序；執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間；審計(jì)工作底稿的索引號(hào)；其他有關(guān)內(nèi)容。在審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析性復(fù)核，進(jìn)一步了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)情況，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，

21、幫助確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。二、審計(jì)實(shí)施階段21符合性測(cè)試符合性測(cè)試是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。內(nèi)部控制制度的測(cè)試一般應(yīng)按照業(yè)務(wù)循環(huán)采用審計(jì)抽樣的方法進(jìn)行，并且只應(yīng)對(duì)那些有助于防止或發(fā)現(xiàn)和糾正會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的控制執(zhí)行測(cè)試。 22實(shí)質(zhì)性測(cè)試 審計(jì)實(shí)施階段的主要工作是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的金額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。實(shí)質(zhì)性測(cè)試，是在復(fù)核性測(cè)試的基礎(chǔ)上，運(yùn)用檢查、監(jiān)督、觀察、查詢及函詢、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額進(jìn)行證實(shí)性測(cè)試，目的是審定其數(shù)額是否可以確認(rèn)。 審計(jì)工作底稿應(yīng)統(tǒng)一使用審計(jì)標(biāo)識(shí)、審計(jì)工作底稿索引和編號(hào)及審計(jì)工作底稿目錄。

22、 審計(jì)的函證及抽查量重點(diǎn)領(lǐng)域不低于總金額的50%。23復(fù)核審計(jì)工作底稿（一級(jí)）項(xiàng)目經(jīng)理要對(duì)下屬審計(jì)人員形成的審計(jì)底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)指出，并督促審計(jì)人員及時(shí)修改完善。項(xiàng)目經(jīng)理為審計(jì)工作底稿的一級(jí)復(fù)核（詳細(xì)復(fù)核），應(yīng)在審計(jì)實(shí)施階段現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行。復(fù)核的基本內(nèi)容：、審計(jì)工作底稿各要素是否齊全；、審計(jì)工作底稿使用的審計(jì)標(biāo)識(shí)是否規(guī)范和前后一致；、審計(jì)工作是否按審計(jì)計(jì)劃的要求進(jìn)行；、審計(jì)工作底稿互相引用時(shí)是否具有明確的勾稽關(guān)系；、審計(jì)工作過(guò)程是否做出恰當(dāng)?shù)挠涗?；、?duì)助理人員編制的工作底稿是否經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核、簽名；、被審計(jì)單位提供的作為審計(jì)工作底稿的資料是否進(jìn)行核查；、審計(jì)結(jié)論是否有充分的審計(jì)證據(jù)支持。

23、24取得管理當(dāng)局聲明書在出具審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)向被審計(jì)單位管理當(dāng)局索取聲明書，以明確會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書注明的日期應(yīng)為審計(jì)報(bào)告日，以確保其具有與期后事項(xiàng)和或有損失審計(jì)相關(guān)的聲明。如被審計(jì)單位管理當(dāng)局拒絕準(zhǔn)備聲明書并拒絕簽字，應(yīng)考慮簽發(fā)保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)管理當(dāng)局聲明書正文應(yīng)包括以下內(nèi)容：已按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、合法性、完整性由管理當(dāng)局負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料已全部提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。股東大會(huì)及董事會(huì)（或其他高層領(lǐng)導(dǎo)會(huì)）的會(huì)議記錄已全部提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱。被審計(jì)期間的所有交易事項(xiàng)均已入賬。關(guān)聯(lián)方交易的有關(guān)資料已提交注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查。期

24、后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)均已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供，重大的期后事項(xiàng)和或有損失均已在會(huì)計(jì)報(bào)表中作相應(yīng)的調(diào)整或披露。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中提出的所有重大調(diào)整事項(xiàng)已作調(diào)整。無(wú)違紀(jì)、違法、舞弊現(xiàn)象。無(wú)蓄意歪曲或虛飾會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額或分類的情況。重大的不確定事項(xiàng)。其他需作說(shuō)明的事項(xiàng)。25取得律師聲明書在對(duì)被審計(jì)單位期后事項(xiàng)和或有損失等進(jìn)行審計(jì)時(shí)，為了獲取審計(jì)證據(jù)，必要時(shí)應(yīng)向被審計(jì)單位的法律顧問或律師進(jìn)行函證，獲取律師聲明書，從而減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)誤解的可能性。對(duì)律師聲明書應(yīng)從整體上分析，以便確定它對(duì)審計(jì)詢證函的總體反應(yīng)，確定它與注冊(cè)會(huì)計(jì)師所知的情況是否矛盾。若律師聲明書表明或暗示律師拒絕提供信息，或是隱瞞

25、信息，或是對(duì)被審計(jì)單位敘述的情況不加修正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制，不能出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。26需企業(yè)提供的資料清單在審計(jì)外勤工作之前，對(duì)需要企業(yè)準(zhǔn)備的資料提出要求，將需要企業(yè)提供的資料清單以書面形式提交給企業(yè)。一般應(yīng)要求企業(yè)提供以下資料：企業(yè)基本情況；營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）；會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)表附注；納稅鑒定書（復(fù)印件）；進(jìn)出口、外匯經(jīng)營(yíng)權(quán)批件（復(fù)印件）；長(zhǎng)期投資協(xié)議及投資收益；借、貸款協(xié)議；應(yīng)收、預(yù)付帳款，應(yīng)付、預(yù)收帳款，其他應(yīng)收、應(yīng)付帳款的帳齡分析（按：1年，1-2年，2-3年，3年以上劃分）；壞帳準(zhǔn)備提取比例，逾期三年以上未作壞帳損失的應(yīng)收帳款及原因；外匯折算方法，匯兌損益核算

26、方法；存貨計(jì)價(jià)方法；固定資產(chǎn)分類及折舊方法；以前年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告和相關(guān)資料及各級(jí)政府對(duì)財(cái)務(wù)檢查資料；銀行對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表；其他需要提供的資料。三、審計(jì)完成階段31整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)為了把所收集到的分散的、個(gè)別的審計(jì)證據(jù)，變成充分的、適當(dāng)?shù)?、具有證明力的證據(jù)，以正確評(píng)價(jià)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表等有關(guān)會(huì)計(jì)資料是否恰當(dāng)?shù)胤从沉似湄?cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量，應(yīng)按照一定的方法對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類整理和分析，使之條理化、系統(tǒng)化，成為有序的、系統(tǒng)的、彼此聯(lián)系的審計(jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上，恰當(dāng)?shù)男纬烧w的審計(jì)意見。在整理過(guò)程中對(duì)發(fā)現(xiàn)證據(jù)不足的地方，還可以進(jìn)行補(bǔ)充收集，以便獲取新的審計(jì)證據(jù)材料。32編制審計(jì)差異

27、調(diào)整表和試算平衡表完成業(yè)務(wù)循環(huán)符合性測(cè)試、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試和特殊項(xiàng)目的審計(jì)后，對(duì)審計(jì)差異內(nèi)容，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)根據(jù)審計(jì)重要性原則予以初步確定并匯總編制審計(jì)差異調(diào)整表，將審計(jì)差異按建議調(diào)整的不符事項(xiàng)、重分類誤差和未調(diào)整不符事項(xiàng)分別匯總至調(diào)整分錄匯總表、重分類分錄匯總表和未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表。在被審計(jì)單位提供未審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，考慮調(diào)整分錄、重分類分錄，編制試算平衡表，已確定已審數(shù)與報(bào)表披露數(shù)。33執(zhí)行分析性復(fù)核程序，對(duì)已審報(bào)表進(jìn)行整體復(fù)核分析性復(fù)核是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)，包括調(diào)查這些比率或趨勢(shì)的異常變動(dòng)及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專業(yè)判斷，確定

28、分析性復(fù)核程序的運(yùn)用方式及程序，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。在審計(jì)報(bào)告階段，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析性復(fù)核的結(jié)論來(lái)印證實(shí)施其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論，以確定是否需要追加審計(jì)程序。在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行整體復(fù)核時(shí)，應(yīng)當(dāng)審閱會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注，并考慮：針對(duì)已發(fā)現(xiàn)的異常差異或未預(yù)期差異所獲取得審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)；是否存在尚未發(fā)現(xiàn)的異常差異或未預(yù)期差異。當(dāng)分析性復(fù)核結(jié)果出現(xiàn)下列異常情況時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)調(diào)查，要求被審計(jì)單位予以解釋，并獲得適當(dāng)?shù)尿?yàn)證證據(jù)：與預(yù)期金額存在重大差異；與其他相關(guān)信息嚴(yán)重不一致。如果被審計(jì)單位不予解釋或解釋不當(dāng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮是否實(shí)施其他審計(jì)程序。34最終評(píng)價(jià)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)

29、匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，并考慮期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)處理，以考慮其金額與性質(zhì)是否對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的反映產(chǎn)生重大影響。如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍后，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)仍超過(guò)重要性水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 35與管理當(dāng)局的溝通 管理當(dāng)局的溝通，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師就審計(jì)結(jié)果告知被審計(jì)單位管理當(dāng)局與其進(jìn)

30、行商討。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、有關(guān)法規(guī)和審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，從層次、形式等方面與被審計(jì)管理當(dāng)局將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行溝通。 對(duì)于重要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用書面形式，并記錄于審計(jì)工作底稿。 36形成審計(jì)意見，編制審計(jì)報(bào)告在對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施必要的審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)范圍是否受到限制，是否存在未調(diào)整事項(xiàng)及未充分披露事項(xiàng)等，并根據(jù)其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度，分別出具無(wú)保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。在表示保留意見、否定意見和拒絕表示意見時(shí)，應(yīng)明確說(shuō)明理由，并在可能情況下，指出其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度。37復(fù)核審計(jì)工作底稿（二級(jí)、三級(jí)）部門經(jīng)理（或質(zhì)量監(jiān)

31、管部的注冊(cè)會(huì)計(jì)師）復(fù)核為審計(jì)工作底稿的二級(jí)復(fù)核，又稱一般復(fù)核，部門經(jīng)理復(fù)核既是對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的一種再監(jiān)督，也是對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的重點(diǎn)把關(guān)，他是在項(xiàng)目經(jīng)理完成了詳細(xì)復(fù)核之后，再對(duì)審計(jì)工作底稿中重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)等進(jìn)行復(fù)核，并將復(fù)核結(jié)果記錄于底稿中。復(fù)核的基本內(nèi)容：、基本的審計(jì)程序是否執(zhí)行；、取得的審計(jì)證據(jù)是否充分、恰當(dāng)；、相關(guān)的項(xiàng)目是否銜接、佐證；、解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)判斷尚未確認(rèn)的問題。所負(fù)責(zé)人復(fù)核是三級(jí)復(fù)核中的最后一級(jí)復(fù)核，又稱重點(diǎn)復(fù)核，既是對(duì)前面二級(jí)復(fù)核的再監(jiān)督，也是對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的計(jì)劃、進(jìn)度和質(zhì)量的重點(diǎn)把關(guān)，它是對(duì)審計(jì)過(guò)程中的重大會(huì)計(jì)審計(jì)問題、重大審計(jì)調(diào)整

32、事項(xiàng)及重要的審計(jì)工作底稿所進(jìn)行的復(fù)核，并將復(fù)核結(jié)果記錄于底稿中。復(fù)核的主要內(nèi)容：、重要審計(jì)問題的處理；、重要審計(jì)程序的執(zhí)行；、解決二級(jí)復(fù)核人員尚未解決的專業(yè)判斷分歧;、關(guān)注對(duì)審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生較大影響的問題；、審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。 38 簽發(fā)審計(jì)報(bào)告項(xiàng)目經(jīng)理及主任會(huì)計(jì)師在審核后的審計(jì)報(bào)告上簽字，由主任會(huì)計(jì)師簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。 39 撰寫管理建議書審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位管理當(dāng)局，并記錄于審計(jì)工作底稿。必要時(shí)，以經(jīng)過(guò)復(fù)核的審計(jì)工作底稿為依據(jù)，出具管理建議書，但出具管理建議書，不應(yīng)影響應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見。管理建議書應(yīng)當(dāng)指明審計(jì)目的是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。管理建議書僅指

33、出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的簽證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性和公正性。管理建議書應(yīng)當(dāng)指明其僅供被審計(jì)單位管理當(dāng)局內(nèi)部參考。因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。管理建議書應(yīng)當(dāng)指明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行方面的重大缺陷，包括前期建議改進(jìn)但本期仍然存在的重大缺陷。管理建議書應(yīng)當(dāng)指明內(nèi)部控制重大缺陷對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，以及相應(yīng)的改進(jìn)建議。必要時(shí)，管理建議書可說(shuō)明被審計(jì)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制重大缺陷和改進(jìn)建議作出的反映。在出具管理建議書之前，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位有關(guān)人員討論管理建議書的相關(guān)內(nèi)容，以確認(rèn)所屬重大缺

34、陷是否屬實(shí)。除有特別規(guī)定外，在征得被審計(jì)單位管理當(dāng)局同意之前，不得將管理建議書的內(nèi)容泄漏給任何第三者。310撰寫審計(jì)總結(jié)審計(jì)工作完成后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)撰寫審計(jì)總結(jié)，概括地說(shuō)明審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。審計(jì)總結(jié)應(yīng)包括以下內(nèi)容：序言。簡(jiǎn)要介紹被審計(jì)單位的基本情況及重要會(huì)計(jì)政策的變更情況，審計(jì)計(jì)劃在執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生重大偏差的原因等。審計(jì)概況。說(shuō)明在審計(jì)過(guò)程中所采用的審計(jì)方法、獲取的審計(jì)證據(jù)、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的余額或發(fā)生額、不符事項(xiàng)的調(diào)整或未調(diào)整的理由、重大事項(xiàng)的處理方法、關(guān)聯(lián)交易、財(cái)務(wù)承諾、期后事項(xiàng)以及需要所領(lǐng)導(dǎo)注意的其他重要事項(xiàng)等。審計(jì)結(jié)論。說(shuō)明擬出具的審計(jì)報(bào)告類型。對(duì)今后工作的建

35、議和意見。執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)以外的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)按照本標(biāo)準(zhǔn)辦理。本標(biāo)準(zhǔn)自頒發(fā)之日起執(zhí)行，由公司質(zhì)量控制監(jiān)督委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋，修訂權(quán)屬公司董事會(huì)。 中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司審計(jì)質(zhì)量控制程序?yàn)閲?yán)格質(zhì)量控制，保證審計(jì)質(zhì)量達(dá)到審計(jì)準(zhǔn)則的要求，特制訂本控制程序。業(yè)務(wù)承接的控制程序承接業(yè)務(wù)之前，必須按照“質(zhì)量控制制度”的規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位的基本情況進(jìn)行調(diào)查，并將調(diào)查情況向主任會(huì)計(jì)師報(bào)告；由主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)代理人與委托人就審計(jì)約定事項(xiàng)進(jìn)行商談；將擬承接的業(yè)務(wù)報(bào)經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)；由主任會(huì)計(jì)師或其代理人與委托人簽定審計(jì)業(yè)務(wù)委托書。審計(jì)計(jì)劃控制程序首先對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)；

36、對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析性測(cè)試；評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；確定重要會(huì)計(jì)問題和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域；確定審計(jì)重要性水平；編制審計(jì)計(jì)劃；經(jīng)部門經(jīng)理和副主任會(huì)計(jì)師兩級(jí)審查后，報(bào)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)；將批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃下達(dá)項(xiàng)目組全體審計(jì)人員執(zhí)行。審計(jì)計(jì)劃的修改也必須按程序報(bào)批，并記錄于審計(jì)工作底稿?，F(xiàn)場(chǎng)外勤工作質(zhì)量控制程序首先必須委派具有足夠?qū)I(yè)勝任能力的管理和技術(shù)人員（其中至少有兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師），組成項(xiàng)目組，承擔(dān)審計(jì)任務(wù)；審計(jì)助理人員必須在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指導(dǎo)下工作，其審計(jì)工作底稿必須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核并簽字；建立現(xiàn)場(chǎng)工作的逐級(jí)報(bào)告制度，凡重大和疑難事項(xiàng)必須書面報(bào)告質(zhì)量控制監(jiān)管部或質(zhì)量控制委員會(huì)，質(zhì)量控制監(jiān)管部或質(zhì)量控制委員會(huì)

37、必須書面給予回復(fù)。往來(lái)報(bào)告及回復(fù)資料必須收錄于審計(jì)工作底稿；按照“審計(jì)質(zhì)量控制制度”的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)底稿的三級(jí)復(fù)核制度，尤其是項(xiàng)目經(jīng)理的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核（一級(jí)復(fù)核），必須嚴(yán)格執(zhí)行，并將復(fù)核意見記錄于審計(jì)工作底稿。否則，不予簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制程序 1、首先項(xiàng)目經(jīng)理要收集、審核、整理審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)差異匯總表； 2、就審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)與被審計(jì)單位交換意見，并將交換意見的情況作出記錄，由雙方代表簽字確認(rèn)； 3、復(fù)核已審會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注，了解被審計(jì)單位調(diào)整情況； 4、項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)應(yīng)調(diào)整事項(xiàng)及被審計(jì)單位調(diào)整情況，按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，認(rèn)真分析判斷，提出最終審計(jì)意見和擬出具的審計(jì)報(bào)告類型；5

38、、項(xiàng)目經(jīng)理填制審計(jì)意見報(bào)批單，連同與客戶交換意見記錄表一并逐級(jí)上報(bào)審批； 6、項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)經(jīng)主任會(huì)計(jì)師審定的審計(jì)意見和審計(jì)報(bào)告類型，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿； 7、項(xiàng)目經(jīng)理填制“審計(jì)報(bào)告簽批單”，逐級(jí)上報(bào)審批，最后由主任會(huì)計(jì)師審定簽發(fā)。五、檔案管理質(zhì)量控制程序?qū)徲?jì)項(xiàng)目外勤工作結(jié)束后，必須按照“審計(jì)工作底稿編制規(guī)范”和“審計(jì)檔案管理制度”的規(guī)定，將審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)總結(jié)、審計(jì)報(bào)告以及其他相關(guān)資料整理歸檔，編制清冊(cè)，統(tǒng)一移交檔案室管理； 檔案保管的期限分為永久性和一般性檔案兩類，永久性檔案永久保存，一般性檔案至少保存十年，保管期限從年度終了后的第一天算起。3、檔案超出規(guī)定保存期限需銷毀時(shí)，應(yīng)報(bào)請(qǐng)

39、有關(guān)部門批準(zhǔn)，并編制檔案銷毀清冊(cè)。4、嚴(yán)格做到“四不”、“五防”。即：不丟、不失、不腐、不損、防鼠、防蛀、防火、防水、防霉變、確保檔案的安全完整。5、嚴(yán)格遵守有關(guān)保密規(guī)定，未經(jīng)所領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得復(fù)印、復(fù)制檔案。6、調(diào)閱檔案、必須先辦理借閱手續(xù)，嚴(yán)禁將檔案帶出檔案室。7、本所人員調(diào)離時(shí)，必須將所借用的檔案資料全部清退，同時(shí)對(duì)暫由個(gè)人保管，但屬于涉及本所業(yè)務(wù)機(jī)密的有關(guān)資料清理收回。 中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司審計(jì)計(jì)劃編制操作規(guī)范第一章 總 則 第一條 為規(guī)范中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“本公司”）編制審計(jì)計(jì)劃，及時(shí)有效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)審計(jì)計(jì)劃和

40、其他具體審計(jì)準(zhǔn)則及本公司有關(guān)規(guī)章制度，制訂本規(guī)范。執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)均應(yīng)編制審計(jì)計(jì)劃。編制審計(jì)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)與委托審計(jì)單位簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書確定的審計(jì)目的、審計(jì)范圍等內(nèi)容由該審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理遵照本規(guī)范的要求負(fù)責(zé)編制。項(xiàng)目經(jīng)理委托其他參審人員編制審計(jì)計(jì)劃，不免除項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)負(fù)的責(zé)任。 執(zhí)行其他審計(jì)業(yè)務(wù)及特殊目的的業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)參照本規(guī)范辦理。審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。 總體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)達(dá)到思路清晰，內(nèi)容協(xié)調(diào)，文字準(zhǔn)確，格式規(guī)范。 具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)達(dá)到目標(biāo)明確，程序穩(wěn)妥，步驟詳細(xì)，內(nèi)容具體。第二章 一般原則全體參審人員應(yīng)按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，參審人員無(wú)權(quán)拒不執(zhí)行或擅自修改已經(jīng)批準(zhǔn)的

41、審計(jì)計(jì)劃。遵照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號(hào) 了解被審計(jì)單位情況的有關(guān)規(guī)定，在編制計(jì)劃前，由項(xiàng)目經(jīng)理組織有關(guān)參審人員向被審計(jì)單位了解下列有關(guān)情況，以確定可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)事項(xiàng)： （一）年度會(huì)計(jì)報(bào)表； （二）有關(guān)設(shè)立的合同、協(xié)議、章程和營(yíng)業(yè)執(zhí)照等； （三）重要會(huì)議記錄； （四）相關(guān)的內(nèi)部控制制度； （五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織； （六）不動(dòng)產(chǎn)及辦公場(chǎng)所； （七）宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及其對(duì)被審計(jì)單位的影響； （八）其他與編制總體審計(jì)計(jì)劃相關(guān)的重要事項(xiàng)。在編制計(jì)劃前，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)查閱上年度審計(jì)檔案，關(guān)注下列事項(xiàng) ，并考慮對(duì)本期審計(jì)工作的影響： （一）上年度審計(jì)意見類型； （二）上年度審計(jì)計(jì)劃及審計(jì)

42、總結(jié)； （三）上年度重要審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)； （四）上年度的或有損失； （五）上年度管理建議書； （六）上年度其他有關(guān)事項(xiàng)。 在連續(xù)審計(jì)的條件下，對(duì)涉及上述事項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)情況及會(huì)計(jì)處理的調(diào)整、補(bǔ)充、更正事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行特別關(guān)注；如公司首次接受審計(jì)委托，應(yīng)考慮是否向前任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師或上年度審計(jì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)查詢審計(jì)工作底稿。在編制計(jì)劃時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)特別考慮以下因素： （一）委托目的，審計(jì)范圍及審計(jì)責(zé)任； （二）被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及其業(yè)務(wù)復(fù)雜程度； （三）被審計(jì)單位以前年度的審計(jì)情況； （四）被審計(jì)單位在審計(jì)年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、，內(nèi)部管理的變化對(duì)審計(jì)的影響； （五）被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力； （六）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)

43、及行業(yè)政策的變化對(duì)被審計(jì)單位的影響； （七）關(guān)聯(lián)方及其交易； （八）被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策及其變更； （九）對(duì)專家、內(nèi)部審計(jì)人員及其他審計(jì)人員的利用； （十）審計(jì)小組的業(yè)務(wù)能力、審計(jì)經(jīng)歷及對(duì)被審計(jì)單位的了解程度； （十一）計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境對(duì)審計(jì)影響的評(píng)估結(jié)果。遵照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)審計(jì)重要性的有關(guān)規(guī)定，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)對(duì)審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u(píng)估。對(duì)特大型企業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)將評(píng)估過(guò)程形成審計(jì)工作底稿。遵照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第24號(hào)與管理當(dāng)局的溝通的有關(guān)規(guī)定，項(xiàng)目經(jīng)理可以同被審計(jì)單位的有關(guān)人員就總體審計(jì)計(jì)劃的要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行討論，以使審計(jì)程序與被審計(jì)單位有關(guān)

44、人員的工作協(xié)調(diào)。如果這種協(xié)調(diào)將對(duì)與委托審計(jì)單位簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容產(chǎn)生影響，應(yīng)將協(xié)調(diào)內(nèi)容形成審計(jì)工作底稿，并按中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第2號(hào)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有關(guān)規(guī)定，提出對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的相關(guān)內(nèi)容的書面調(diào)整意見，按公司有關(guān)規(guī)定處理。審計(jì)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)對(duì)參審人員的審計(jì)業(yè)務(wù)分工、審計(jì)工作進(jìn)度等有關(guān)內(nèi)容在具體實(shí)施審計(jì)前下達(dá)至全體參審人員。 項(xiàng)目經(jīng)理可根據(jù)具體情況對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修改、補(bǔ)充，審計(jì)計(jì)劃的修改、補(bǔ)充意見應(yīng)經(jīng)原計(jì)劃批準(zhǔn)人或其上級(jí)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，并記錄于審計(jì)工作底稿。 審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作底稿的一部份，其整理質(zhì)量應(yīng)達(dá)到本公司審計(jì)工作底稿編制規(guī)范規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。 審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容與

45、編制 總體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容： （一）被審計(jì)單位的基本情況。 主要為被審計(jì)單位的法定名稱、注冊(cè)地址、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況、分支機(jī)構(gòu)、管理組織、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及核算體系，上年度接受審計(jì)情況等。 （二）審計(jì)目的、審計(jì)范圍和審計(jì)策略。 審計(jì)目的是指委托人委托本公司對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)的目的。 審計(jì)范圍是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的空間范圍、時(shí)間范圍和會(huì)計(jì)主體。 審計(jì)策略是指根據(jù)確定的審計(jì)范圍，選擇能夠達(dá)到審計(jì)目的而應(yīng)實(shí)施的最有效的審計(jì)方法和組織方式。 （三）重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及重要會(huì)計(jì)問題。 確定重要審計(jì)領(lǐng)域是指鑒別各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng) 目的重要性。 確定重要會(huì)計(jì)問題是指對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)收支及其會(huì)計(jì)

46、科目使用的合法性、合理性的審核。 重要審計(jì)領(lǐng)域和重要會(huì)計(jì)問題除由委托審計(jì)單位確定外， 其余由項(xiàng)目經(jīng)理提出判斷意見。 （四）審計(jì)工作進(jìn)度與審計(jì)費(fèi)用預(yù)算。 審計(jì)工作時(shí)間是指從收集被審計(jì)單位有關(guān)資料開始直到出具審計(jì)報(bào)告的工作時(shí)間。審計(jì)工作進(jìn)度可用審計(jì)業(yè)務(wù)工作分配表代替。審計(jì)費(fèi)用預(yù)算包括必要的鑒證費(fèi)用、外聘專家費(fèi)用、差旅費(fèi)等。 （五）審計(jì)小組成員及分工。是指審計(jì)小組在人員的選派上，在考慮審計(jì)小組人員數(shù)量、經(jīng)驗(yàn)和能力的基礎(chǔ)上進(jìn)行合理的分工搭配。人員分工可用審計(jì)業(yè)務(wù)工作分配表進(jìn)行。 （六）重要性水平的確定及分配和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。 1重要性水平是指被審計(jì)單位可能性的會(huì)計(jì)信息的漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)的程度。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)根據(jù)

47、被審計(jì)單位的行業(yè)類別、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、運(yùn)營(yíng)狀況等具體情況，充分運(yùn)用審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)判斷能力，按照相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的要求確定重要性水平總金額。如被審計(jì)情況特殊，可以進(jìn)行特殊考慮，但在總體審計(jì)計(jì)劃中應(yīng)說(shuō)明情況。 對(duì)特大型審計(jì)項(xiàng)目的重要水平的確定過(guò)程及審核情況應(yīng)形成審計(jì)工作底稿。 對(duì)重要性水平向各會(huì)計(jì)科目的分配應(yīng)形成審計(jì)工作底稿。 2關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低取決于審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況及對(duì)管理當(dāng)局的可信賴程度等。從必要審慎原則出發(fā)，一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)將公司承受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力評(píng)估為中等或中等偏下水平。 （七）對(duì)專家、內(nèi)部審計(jì)人員及其他審計(jì)人員工作的利用。項(xiàng)目經(jīng)理如認(rèn)為所負(fù)責(zé)的審

48、計(jì)項(xiàng)目確屬必須利用專家、被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員的工作或在與其他社會(huì)中介機(jī)構(gòu)聯(lián)合審計(jì)、合作審計(jì)時(shí)，應(yīng)就有關(guān)人員或單位的分工、協(xié)調(diào)、配合等事宜做出安排。 （八）其他有關(guān)內(nèi)容。 包括被審計(jì)單位的簡(jiǎn)稱、參審人員的簡(jiǎn)化簽字、審計(jì)抽樣樣本量的確定等有關(guān)事宜做出說(shuō)明。 具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)程序；執(zhí)行人及執(zhí)行日期；審計(jì)工件底稿索引號(hào)；其他有關(guān)內(nèi)容。 具體審計(jì)計(jì)劃的制定，可通過(guò)編制審計(jì)程序表完成。制定具體審計(jì)程序應(yīng)簡(jiǎn)繁得當(dāng)，重點(diǎn)突出，對(duì)下列情況應(yīng)制定較為詳細(xì)的審計(jì)程序：1審計(jì)單位上年度未經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)及新成立單位，或上年度雖經(jīng)審計(jì)但非本公司審計(jì)的被審計(jì)單位；2年度社會(huì)中介機(jī)構(gòu)（含本

49、公司）向其出具否定意見、拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告的被審計(jì)單位；3管理當(dāng)局拒絕出具管理當(dāng)局聲明書或雖出具聲明書，但對(duì)個(gè)別事項(xiàng)拒絕聲明的被審計(jì)單位；4重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重要會(huì)計(jì)問題涉及的會(huì)計(jì)科目；5上年度社會(huì)中介機(jī)構(gòu)（含本公司）出具保留意見審計(jì)報(bào)告涉及的會(huì)計(jì)科目；6上年度或本年度發(fā)生債務(wù)重組、重大購(gòu)并、重大改組涉及的會(huì)計(jì)科目。有關(guān)會(huì)計(jì)科目審計(jì)目標(biāo)及主要審計(jì)程序：貨幣資金類： 審計(jì)目標(biāo)：存在性；收支記錄的完整性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序：分別取得或編制本類資產(chǎn)余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；監(jiān)盤或盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金及有價(jià)證券等；寄發(fā)銀行往來(lái)詢證函或編制有關(guān)貨幣資金余額調(diào)節(jié)

50、表；適當(dāng)?shù)姆闲詼y(cè)試及截止性測(cè)試；對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)內(nèi)容的適當(dāng)關(guān)注；驗(yàn)明披露的適當(dāng)性。應(yīng)收款項(xiàng)類： 審計(jì)目標(biāo)：存在性；歸屬性；變動(dòng)記錄的完整性；可收回性；壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的恰當(dāng)性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下審計(jì)程序：分別取得或編制本類資產(chǎn)明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；寄發(fā)往來(lái)詢證函或采用替代審計(jì)程序；會(huì)計(jì)處理抽查；適當(dāng)?shù)馁~齡分析；對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)占用資金情況及關(guān)聯(lián)交易的適當(dāng)關(guān)注；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策的復(fù)核及計(jì)提金額的驗(yàn)算；驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。存貨類： 審計(jì)目標(biāo)：存在性；歸屬性；變動(dòng)記錄的完整性；計(jì)價(jià)方法的恰當(dāng)性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下審計(jì)程序：取

51、得或編制本類資產(chǎn)余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；監(jiān)盤或盤點(diǎn)；借、貸方發(fā)生額計(jì)價(jià)抽查；會(huì)計(jì)處理抽查；適當(dāng)?shù)慕刂剐詼y(cè)試；適當(dāng)了解本類資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況；適當(dāng)了解存貨存放年度；驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。固定資產(chǎn)類： 審計(jì)目標(biāo)：存在性、歸屬性；變動(dòng)記錄的完整性；計(jì)價(jià)方法及累計(jì)折舊政策的恰當(dāng)性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下審計(jì)程序：分別取得或編制本類資產(chǎn)余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；監(jiān)盤或盤點(diǎn)；借、貸方發(fā)生額計(jì)價(jià)抽查；會(huì)計(jì)處理抽查；計(jì)提折舊會(huì)計(jì)政策的復(fù)核及計(jì)提金額的抽查；適當(dāng)了解本類資產(chǎn)抵押、擔(dān)保情況；驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。跨期攤提類： 審計(jì)目標(biāo)：會(huì)計(jì)政策選用的恰當(dāng)性；變動(dòng)記錄的完整性；

52、余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序：分別取得或編制本類資產(chǎn)余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；借、貸方發(fā)生額抽查；會(huì)計(jì)處理抽查；驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。待處理財(cái)產(chǎn)類 審計(jì)目標(biāo)：發(fā)生額的合理性；變動(dòng)記錄的完整性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序：（1）分別取得或編制本類資產(chǎn)余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）借、貸方發(fā)生額計(jì)價(jià)復(fù)核；（3）會(huì)計(jì)處理抽查；（4）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。對(duì)外投資類： 審計(jì)目標(biāo)：存在性、歸屬性、變動(dòng)記錄的完整性；計(jì)價(jià)的合理性、余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序：（1）分別取得或編制本

53、類資產(chǎn)余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）借、貸方發(fā)生額計(jì)價(jià)抽查；（3）會(huì)計(jì)處理抽查；（4）適當(dāng)了解投資主要類型及投資收益情況；（5）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。無(wú)形、遞延及其他資產(chǎn)類 審計(jì)目標(biāo)：存在性、歸屬性、變動(dòng)記錄的完整性；會(huì)計(jì)政策選用的恰當(dāng)性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序：（1）分別取得或編制本類資產(chǎn)余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）借、貸方發(fā)生額抽查；（3）會(huì)計(jì)處理抽查；（4）適當(dāng)?shù)臍w屬性驗(yàn)證；（5）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。長(zhǎng)短期借款類 審計(jì)目標(biāo)：變動(dòng)記錄的完整性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序：（1）分別取得或編制本類

54、負(fù)債余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）寄發(fā)銀行往來(lái)詢證函或采用替代審計(jì)程序；（3）借、貸方發(fā)生額抽查；（4）會(huì)計(jì)處理抽查；適當(dāng)了解借款條件、利率、還款期限等；對(duì)到期未償付借款的適當(dāng)關(guān)注；驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。應(yīng)付款項(xiàng)類 審計(jì)目標(biāo)：變動(dòng)記錄的完整性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序：（1）分別取得或編制本類負(fù)債余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）發(fā)往來(lái)詢證函或采取替代審計(jì)程序；（3）借、貸方發(fā)生額抽查；（4）會(huì)計(jì)處理抽查；（5）適當(dāng)了解具體長(zhǎng)期掛賬項(xiàng)目?jī)?nèi)容及原因；（6）適當(dāng)關(guān)注與關(guān)聯(lián)方往來(lái)；（7）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。應(yīng)交款項(xiàng)類 審計(jì)目標(biāo)：變動(dòng)記錄的完整性；余額的正確

55、性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序：（1）分別取得或編制本類負(fù)債余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）借、貸方發(fā)生額抽查；（3）會(huì)計(jì)處理抽查；（4）對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)發(fā)生額進(jìn)行適當(dāng)驗(yàn)算；（5）適當(dāng)了解長(zhǎng)期未交原因； （6）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi) 審計(jì)目標(biāo)：變動(dòng)記錄的完整性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序：（1）分別取得或編制本類負(fù)債余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）借、貸方發(fā)生總額核對(duì)；（3）借、貸方發(fā)生額內(nèi)容抽查；（4）會(huì)計(jì)處理抽查；（5）應(yīng)納稅調(diào)整金額的復(fù)核與驗(yàn)算；（6）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。應(yīng)付債券 審計(jì)目標(biāo)：變動(dòng)的完整性

56、；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序：（1）取得或編制余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）發(fā)行債券的合法性復(fù)核；（3）借、貸方發(fā)生額計(jì)價(jià)抽查；（4）會(huì)計(jì)處理抽查；（5）適當(dāng)關(guān)注已到期尚未償付本息情況；（6）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。實(shí)收資本 審計(jì)目標(biāo)：增減變動(dòng)的合理性；記錄的完整性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序：（1）取得或編制有關(guān)明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）對(duì)借、貸方發(fā)生額進(jìn)行逐項(xiàng)核查；（3）適當(dāng)進(jìn)行符合性測(cè)試；（4）適當(dāng)關(guān)注驗(yàn)資報(bào)告內(nèi)容；（5）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。資本公積及盈余公積 審計(jì)目標(biāo)：增減變動(dòng)的合理性；記錄的完整性

57、；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序：（1）取得或編制本類有關(guān)明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）對(duì)借、貸方發(fā)生額進(jìn)行分類逐項(xiàng)核查；（3）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。未分配利潤(rùn) 審計(jì)目標(biāo)：增減變動(dòng)記錄的完整性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序：（1）取得或編制明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）借、貸方發(fā)生額的核查；（3）會(huì)計(jì)處理的核查；（4）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。產(chǎn)品銷售收入 審計(jì)目標(biāo)：變動(dòng)記錄的完整性；發(fā)生額的正確性；發(fā)生額的合規(guī)性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序：（1）取得或編制發(fā)生額匯總表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）

58、借、貸方發(fā)生額的計(jì)價(jià)抽查；（3）會(huì)計(jì)處理的抽查；（4）適當(dāng)?shù)慕刂剐詼y(cè)試；（5）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。產(chǎn)品銷售稅金及附加 審計(jì)目標(biāo)：記錄的完整性；計(jì)算的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序：（1）分別取得或編制有關(guān)發(fā)生額匯總表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）計(jì)稅基數(shù)復(fù)核及計(jì)繳數(shù)額驗(yàn)算；（3）會(huì)計(jì)處理抽查；（4）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。產(chǎn)品銷售成本、生產(chǎn)成本類 審計(jì)目標(biāo)：成本項(xiàng)目歸集、計(jì)算、分配的恰當(dāng)性；選用的會(huì)計(jì)政策的一致性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序：（1）結(jié)合其他有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)借、貸方發(fā)生額進(jìn)行核查；（2）對(duì)在產(chǎn)品的監(jiān)盤或盤點(diǎn)在產(chǎn)品；（3）必要的成本驗(yàn)算；（4）驗(yàn)

59、明披露的恰當(dāng)性。期間費(fèi)用類 審計(jì)目標(biāo)：記錄的完整性；會(huì)計(jì)政策的一致性；計(jì)算的合理性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序：（1）分別取得或編制本類有關(guān)發(fā)生額匯總表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）費(fèi)用開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)的符合性測(cè)試；（3）適當(dāng)?shù)慕刂剐詼y(cè)試；（4）應(yīng)納稅調(diào)整金額的復(fù)核與驗(yàn)算；（5）會(huì)計(jì)處理抽查（6）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 審計(jì)目標(biāo)：記錄的完整性；計(jì)算的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序：（1）取得或編制有關(guān)發(fā)生額匯總表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）借、貸方發(fā)生額抽查；（3）會(huì)計(jì)處理抽查；（4）適當(dāng)?shù)慕刂剐詼y(cè)試；（5）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。投資

60、收益 審計(jì)目標(biāo)：變動(dòng)記錄的完整性；計(jì)算的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，應(yīng)執(zhí)行不少于以下審計(jì)程序：取得或編制有關(guān)明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；結(jié)合有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)借、貸方發(fā)生額進(jìn)行核查；會(huì)計(jì)處理抽查；驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。營(yíng)業(yè)外收支類 審計(jì)目標(biāo)：變動(dòng)記錄的完整性；計(jì)算的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，應(yīng)執(zhí)行不少于以下審計(jì)程序：（1）分別取得或編制有關(guān)明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)的符合性測(cè)試；（3）適當(dāng)?shù)慕刂剐詼y(cè)試；（4）應(yīng)納稅調(diào)整金額的復(fù)核與驗(yàn)算；（5）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。以前年度損益調(diào)整和補(bǔ)貼收入 審計(jì)目標(biāo)：變動(dòng)記錄的完整性；計(jì)算的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目