大紅鷹審計(jì)簡(jiǎn)答匯總(1)2014(共8頁)

1、第1章 總論(zn ln)（練習(xí)題）1簡(jiǎn)述我國(guó)審計(jì)產(chǎn)生(chnshng)和發(fā)展的主要階段。 答案(d n)：(1)我國(guó)政府審計(jì)的起源基于西周的宰夫；（2）確立于秦漢時(shí)期 ； （3）健全與隋唐宋； （4）停滯于元明清；（5）演進(jìn)與中華民國(guó)；（6）發(fā)展于新中國(guó)；2審計(jì)關(guān)系人有哪幾個(gè)方面？答案：有三方面，分別是：財(cái)產(chǎn)所有者、財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者、獨(dú)立專職機(jī)構(gòu)和人員。4簡(jiǎn)述審計(jì)的目標(biāo)。答案：審計(jì)的目標(biāo)指審查和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象所要達(dá)到的目的和要求，它是指審計(jì)工作的指南。5簡(jiǎn)述審計(jì)的對(duì)象包括哪些內(nèi)容。答案：（1）被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支，及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；（2）被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他有關(guān)資料。6簡(jiǎn)述審計(jì)的職能。答

2、案：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，經(jīng)濟(jì)鑒證。第2章 審計(jì)的種類、方法和程序（練習(xí)題）1試論審計(jì)方法的選用。 答案：審計(jì)方法是指審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對(duì)象，收集審計(jì)證據(jù)，并對(duì)照審計(jì)依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論和意見的各種專門手段的總稱。（1）審計(jì)方法的選用要適應(yīng)審計(jì)的目的； （2）審計(jì)方法的選用要適合(shh)審計(jì)方式；（3）審計(jì)方法的選用要聯(lián)系(linx)被審計(jì)單位的實(shí)際；2試論現(xiàn)代(xindi)審計(jì)方法采用統(tǒng)計(jì)抽樣的理論依據(jù)。 答案：（1）有充分的數(shù)學(xué)依據(jù)（2）有健全的內(nèi)部控制（3）有合理的經(jīng)濟(jì)依據(jù)第3章 我國(guó)審計(jì)的組織形式（練習(xí)題）2注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力要求有哪些？答案：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須具備民間審計(jì)有關(guān)法

3、規(guī)規(guī)定的專業(yè)教育水平和專業(yè)工作經(jīng)歷； （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師教育要求和培訓(xùn)制度的規(guī)定，不斷接受繼續(xù)教育， 保持和更新專業(yè)知識(shí)，充實(shí)和發(fā)展專業(yè)技能； （3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)避免承擔(dān)和從事不能勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù); （4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的助理人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)之前，須經(jīng)過專門培訓(xùn)。六、分析說明題ABC工程技術(shù)研究院是一家研究機(jī)構(gòu)，主要業(yè)務(wù)是接受各部委的委托從事高科技項(xiàng)目研發(fā)，其收入主要來源于各部委下?lián)艿难芯拷?jīng)費(fèi)，只有對(duì)外服務(wù)部的部分收入來自自己承接的業(yè)務(wù)。該研究院設(shè)有內(nèi)部審計(jì)處，且每年都要接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，沒有發(fā)現(xiàn)異常情況。2013年下半年該研究院?jiǎn)T工向主管部門舉報(bào)，對(duì)外服務(wù)部的主任有舞弊行

4、為。主管部門經(jīng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該研究院對(duì)外服務(wù)部將自己承接業(yè)務(wù)發(fā)生的成本大部分計(jì)入接受各部委委托的科技項(xiàng)目中去，致使自己承接項(xiàng)目的利潤(rùn)很高。據(jù)進(jìn)一步調(diào)查，此行為是經(jīng)研究院院長(zhǎng)批準(zhǔn)，并同意將利潤(rùn)提高多提取的獎(jiǎng)金發(fā)放給相關(guān)人員。【要求】（1）請(qǐng)分析上訴事件是員工舞弊還是(hi shi)管理舞弊，并說明理由。上訴事件是管理舞弊，因?yàn)閷?duì)外服務(wù)部將自己承認(rèn)業(yè)務(wù)(yw)發(fā)生的成本大部分計(jì)入接受各部委委托的科技項(xiàng)目中去，此行為是經(jīng)研究院院長(zhǎng)批準(zhǔn)的。（2）請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)該事件的責(zé)任，并說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)人員所扮演的角色(ju s)及責(zé)任有何不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為財(cái)務(wù)報(bào)表的外部監(jiān)控者，應(yīng)承擔(dān)內(nèi)部

5、控制失效和財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)人員作為內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部監(jiān)控者，應(yīng)承認(rèn)內(nèi)部控制失效和財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的責(zé)任。第4章 審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)（練習(xí)題）1簡(jiǎn)述審計(jì)準(zhǔn)則的含義。答案：（1）審計(jì)準(zhǔn)則是制約審計(jì)人員的準(zhǔn)則。 （2）審計(jì)準(zhǔn)則既對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出要求，同時(shí)也對(duì)社會(huì)提供審計(jì)工作質(zhì)量保證; （3）審計(jì)準(zhǔn)則是通過審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序體現(xiàn)出來的。 （4）審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員簽署最終審計(jì)意見時(shí)的客觀保證。2審計(jì)準(zhǔn)則的作用有哪些。答案：（1）實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則可以贏得社會(huì)公眾的信任。 （2）實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則可以提高審計(jì)工作質(zhì)量。 （3）實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則可以維護(hù)審計(jì)組織和人員的合法權(quán)益。 （4）實(shí)

6、施審計(jì)準(zhǔn)則可以促進(jìn)國(guó)際審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流。5簡(jiǎn)述審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則的區(qū)別。答案(d n)：審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則是兩個(gè)既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。審計(jì)準(zhǔn)則解決如何進(jìn)行審計(jì)的問題，是審計(jì)人員行動(dòng)的指南和規(guī)范；審計(jì)依據(jù)則解決審計(jì)人員根據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)提出(t ch)這樣或那樣的審計(jì)意見，作出這樣或那樣的審計(jì)結(jié)論，是辨別是非，衡量?jī)?yōu)劣，判斷合法或非法，并據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論、提出審計(jì)意見和建議的根據(jù)。6簡(jiǎn)述(jin sh)審計(jì)依據(jù)的分類。答案：審計(jì)依據(jù)可以按不同標(biāo)志進(jìn)行分類。如按其來源，可分為被審計(jì)單位自己制定的審計(jì)依據(jù)和外部各單位制定的審計(jì)依據(jù)；按其性質(zhì)、內(nèi)容，可分為憲法、法律、法規(guī)、政策，規(guī)章制度，預(yù)算、計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)合同

7、，業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。但是，從審計(jì)實(shí)踐看，審計(jì)依據(jù)主要是按審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行分類，可以分為評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)性的審計(jì)依據(jù)、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)效益性的審計(jì)依據(jù)和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、有效性的審計(jì)依據(jù)。第5章 審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿（練習(xí)題）1簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的鑒定過程與審計(jì)工作過程的關(guān)系。答案：審計(jì)證據(jù)的鑒定貫穿于審計(jì)工作的始終，從制定審計(jì)計(jì)劃開始到提出審計(jì)報(bào)告、作出審計(jì)結(jié)論都有一個(gè)審計(jì)證據(jù)的鑒定問題。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)人員首先應(yīng)該了解審計(jì)目標(biāo)，明確他需要證明哪些事項(xiàng)、要證明這些事項(xiàng)需要什么類型的審計(jì)證據(jù)，需要多少審計(jì)證據(jù)，這樣才能決定為收集這些審計(jì)證據(jù)應(yīng)辦理哪些審計(jì)手續(xù)

8、，、采取哪些審計(jì)程序。這種鑒定雖然是事前的，但仍然是必不可少的。審計(jì)的實(shí)施過程就是審計(jì)證據(jù)的收集和鑒定過程。當(dāng)審計(jì)人員實(shí)施一定的審計(jì)程序并已經(jīng)收集到關(guān)于審計(jì)事項(xiàng)的所有審計(jì)證據(jù)后，就應(yīng)從真實(shí)性、重要性、充分性、證明力、可信性和經(jīng)濟(jì)性等各方面作出鑒定。鑒定的結(jié)果如呆未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)采取補(bǔ)充的審計(jì)程序和更改審計(jì)技術(shù)或擴(kuò)大審計(jì)范圍，直到取得具有足夠證明力來支持審計(jì)結(jié)論的審計(jì)證據(jù)為止。在審計(jì)的報(bào)告階段，在對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行鑒定的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步對(duì)已收集的所有審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合性的鑒定，通過綜合鑒定，取得對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表評(píng)價(jià)的客觀依據(jù)。2簡(jiǎn)述(jin sh)審計(jì)工作底稿的基本內(nèi)容。答案(d n)：審計(jì)工作

9、底稿的內(nèi)容(nirng)包括：總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件（包括電子郵件），以及被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。3簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的復(fù)核。答案：會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核，可以分為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主管合伙人或主任會(huì)計(jì)師、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和注冊(cè)會(huì)計(jì)師三個(gè)層次的復(fù)核。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核，屬于技術(shù)性復(fù)核，通常在每一份審計(jì)工作底稿完成后進(jìn)行。復(fù)核的內(nèi)容包括核實(shí)每一重要程序、步驟、數(shù)字，了解助理人員是否按規(guī)定的程序、步驟進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)的方法是否正確，作出的判斷是否正確，結(jié)論表達(dá)是否清楚等。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的

10、復(fù)核工作，一般在審計(jì)業(yè)務(wù)接近尾聲時(shí)實(shí)施。復(fù)核的內(nèi)容不僅包括要對(duì)各個(gè)審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行綜合分析，還要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中是否遵守了國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行檢查。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主管舍伙人或主任會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核。復(fù)核的內(nèi)容主要是檢查注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵循了會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理制度，審計(jì)過程中是否存在重大遺漏，審計(jì)證據(jù)與審計(jì)結(jié)論是否存在不一致等。4簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的保管。答案：審計(jì)工作底稿收集有被審計(jì)單位一些尚不宜公之于眾的信息和機(jī)密，這就要求審計(jì)組織和審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿必須妥善保管，防止泄密。審計(jì)工作底稿的保管分為一般檔案和長(zhǎng)遠(yuǎn)檔案兩種。前者僅保管與本年度審計(jì)有關(guān)的文件，后者則

11、要求保管被審計(jì)單位的組織機(jī)構(gòu)、人員編制、會(huì)計(jì)核算程序、內(nèi)部控制系統(tǒng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和特點(diǎn)、財(cái)務(wù)狀況等方面的資料。這些資料對(duì)以后的審計(jì)工作均具有參考價(jià)值。審計(jì)工作底稿的保管期限，應(yīng)按規(guī)定和實(shí)際需要而定。第6章 審計(jì)(shn j)計(jì)劃、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（練習(xí)題）1運(yùn)用重要性原則(yunz)的一般要求有哪些？答案(d n): (1)對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用重要性原則。 (2)審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。 (3)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則。 (4)審計(jì)過程中，需要在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)以及評(píng)價(jià)審 計(jì)結(jié)論時(shí)運(yùn) 用重要性原則。第7章 內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)與審計(jì)（練習(xí)題）1內(nèi)部控制系統(tǒng)的

12、作用有哪些？答案：可以確保企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)；提高營(yíng)運(yùn)的效果和效率；提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整；使其符合相關(guān)的法律和法規(guī)。 2簡(jiǎn)述文字表述法的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。答案：文字表述法的優(yōu)點(diǎn)是比較靈活，可對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)作出比較深入和具體的描述，不受任何限制。但文字表述法也有其缺點(diǎn)：對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的描述，有時(shí)很難用簡(jiǎn)明易懂的語言來詳細(xì)說明各個(gè)細(xì)節(jié)，因而有時(shí)使文字表述顯得比較冗贅，不利于為有效地進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)提供直接的依據(jù)。文字表述法幾乎適用于任何類型、任何規(guī)模的單位，特別適用于內(nèi)部控制系統(tǒng)不甚健全、內(nèi)部控制程序比較簡(jiǎn)單和比較容易描述的小企業(yè)。3簡(jiǎn)述(jin

13、 sh)調(diào)查表法的優(yōu)缺點(diǎn)。答案(d n)：調(diào)查表法的最大優(yōu)點(diǎn)(yudin)：(1)簡(jiǎn)便易行，即使沒有較高的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能的人員也能操作。 (2)能對(duì)所調(diào)查的對(duì)象提供一個(gè)概括的說明，有利于審計(jì)人員作進(jìn)一步的分析評(píng)價(jià)。 (3)編制調(diào)查表省時(shí)省力，可在審計(jì)項(xiàng)目初期就較快地編制完成，可以節(jié)省審計(jì)人員的工作量。 (4)調(diào)查表“否”欄集中反映內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的問題，能引起審計(jì)人員 的高度重視。 調(diào)查表法也存在一定的缺陷，表現(xiàn)在：對(duì)被審計(jì)單位某一環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制系統(tǒng)只能按所提問題分別考察，往往難以提供一個(gè)完整的、系統(tǒng)的、全面的分析評(píng)價(jià)；由于調(diào)查表格式固定，缺乏彈性，對(duì)于不同行業(yè)的被審計(jì)單位或是特殊情況，往

14、往“不適用”欄填得太多，而使調(diào)查表法顯得不太適用；此外，調(diào)查人員機(jī)械地照表提問，住往會(huì)使被調(diào)查人員漫不經(jīng)心，易流于形式，從而失去調(diào)查表的意義。 4簡(jiǎn)述流程圖法的優(yōu)缺點(diǎn)。答案：用流程圖法描述內(nèi)部控制系統(tǒng)，其主要優(yōu)點(diǎn)有：流程圖從整體的角度，以簡(jiǎn)明的形式描繪內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)際情況，便于較快地檢查出內(nèi)部 控制系統(tǒng)邏輯上的薄弱環(huán)節(jié)，也便于評(píng)審；流程圖便于表達(dá)內(nèi)部控制系統(tǒng)的特 征，同時(shí)便于修改，在下次評(píng)審時(shí)，只要根據(jù)修改后的內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)際情況，稍微變動(dòng)幾根線條、幾個(gè)符號(hào)，就能更新整個(gè)流程圖。 流程圖法也有其不足之處：編制流程圖需具備較嫻熟的技術(shù)和較豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，頗費(fèi)時(shí)間；流程圖法不能將內(nèi)部控制系統(tǒng)中的控制弱點(diǎn)明顯地標(biāo)明(biomng)，故評(píng)價(jià)