交不交消費稅重點

1、第1單元 交不交消費稅考點3：消費稅征稅環(huán)節(jié)Th產(chǎn)應稅消費品 P161 情形消費稅處理生產(chǎn)銷售納稅人生產(chǎn)的應稅消費品（金銀首飾、鉆石及鉆 石飾品、伯金首飾除外）于納稅人銷售時繳納消費稅自產(chǎn)自用用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品移送時不繳納消費稅用于其他方面：（1）用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品（2）用于在建工程、治理部門、非生產(chǎn)機構、提 供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工 福利、獎勵等方面移送時蠅消費稅（視同生產(chǎn)銷 售應稅消費品）（案例1）甲高檔化裝品生產(chǎn)企業(yè):（案例2）甲高檔化裝品生產(chǎn)企業(yè):復習重點（經(jīng)典例題7推斷題）納稅人將自產(chǎn)的汽油用于本公司運輸車輛的，不需要繳納消費稅。（）（答案）X（解析）自產(chǎn)

2、汽油并非用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，移送使用時應當繳納消費稅。（經(jīng)典例題8 單項選擇題）依據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，不征收消費稅的是（）。A.酒廠用于交易會樣品的自產(chǎn)紅酒 B.卷煙廠用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲C.日化廠用于職工獎勵的自產(chǎn)高檔化裝品D.地板廠用于本廠辦公室裝修的自產(chǎn)實木地板（答案）B（解析）1）選項B：屬于自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，移送時不繳納消費稅；選項ACD： 屬于自產(chǎn)應稅消費品用于“其他方面，移送時繳納消費稅。（經(jīng)典例題9 多項選擇題）依據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，2022年12月甲酒廠發(fā)生的以下業(yè)務中，應繳納 消費稅的有U oA.以自產(chǎn)低度白酒用于獎勵員工B

3、.以自產(chǎn)高度白酒用于饋贈客戶C.以自產(chǎn)高度白酒用于連續(xù)加工低度白酒D.以自產(chǎn)低度白酒用于市場推廣（答案）ABD（解析）納稅人自產(chǎn)的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的（選項C）,移送時不繳納消費稅；凡用于 其他方面的選項ABD）,于移送時繳納消費稅?？键c4 ：消費稅征稅環(huán)節(jié)托付加工應稅消費品（P161）1.什么是托付加工應稅消費品1）托付加工的應稅消費品，是指由托付方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊局部輔助材 料加工的應稅消費品。2）以下情形，不管在財務上是否作為銷售處理，都不得作為托付加工應稅消費品，而應當按照銷售zi制 應稅消費品繳納消費稅：由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品；

4、受托方先將原材料賣給托付方，然后再接受加工的應稅消費品；由受托方以托付方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品。.消費稅代收代繳制度托付加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向托付方交貨時代收代繳消費稅；托付個人加工 的應稅消費品，由托付方收回后繳納消費稅。.托付加工收回的應稅消費品對外X（1）托付方將收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格X的,為直接X,不再繳納消費稅；（2）托付方以置壬受托方計稅價格X的，不屬于直接X“加價X），需按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時 準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。托付加工應稅消費品及收回后用于X的稅務處理（綜述）復習重點（經(jīng)典例題10 單項選擇題）依據(jù)消

5、費稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，應作為托付加工應稅消費品繳納消 費稅的是）。A.受托方將原材料賣給托付方，然后再接受加工的應稅消費品B.由托付方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費加工的應稅消費品C.受托方以托付方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品D.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品（答案）B（解析）選項ACD：應當按照銷售zi制應稅消費品繳納消費稅。（經(jīng)典例題11 多項選擇題）依據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，以下關于消費稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，正確的有）oA.納稅人生產(chǎn)應稅消費品對外銷售的，在銷售時納稅B.納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品以外用途的，在移送使用時納稅C.納稅人托付加工應

6、稅消費品，收回后直接銷售的，在銷售時納稅D.納稅人托付加工應稅消費品，由受托方向托付方交貨時代收代繳稅款，但受托方為其他個人或個體工商戶的除外（答案）ABD（解析）選項C：托付方將收回的應稅消費品，以“不高于受托方的計稅價格X的，為直接X,不再繳納消費稅。考點5 ：消費稅征稅環(huán)節(jié)進口應稅消費品（ P162）單位和個人進口應稅消費品，于報關進口時繳納消費稅，由海關代征。 （案例）工程進口環(huán)節(jié)批發(fā)環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)高檔化裝品增值稅V消費稅VXX鉆石戒指增值稅VV消費稅XX續(xù)表2續(xù)表1工程工程進口環(huán)節(jié)批發(fā)環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)翡翠手鐲增值稅V消費稅VXX“小破車增值稅VV消費稅XX進口環(huán)節(jié)批發(fā)環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)復習重點超

7、豪華小汽車增值稅VV消費稅、/XJ （雙環(huán)節(jié)）煙絲增值稅VVV消費稅VXX續(xù)表3工程進口環(huán)節(jié)批發(fā)環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)卷煙增值稅消費稅V （雙環(huán)節(jié)）X（經(jīng)典例題12 單項選擇題）依據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，以下情形中，應繳納消費稅的是（）。A.汽車廠銷售自產(chǎn)電動汽車B.超市零售黃酒C.化裝品廠銷售自產(chǎn)高檔化裝品D.珠寶店進口鉆石飾品（答案）C（解析）選項A：電動汽車不屬于應稅消費品，不繳納消費稅。（2）選項BC：黃酒、高檔化裝品均在根 本征稅環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項B是零售環(huán)節(jié)，不繳納消費稅；選項C是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，應繳納消費稅。（3）選 項D： “金銀伯鉆僅在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，進口環(huán)節(jié)不繳納消費稅?？键c6

8、：消費稅征稅環(huán)節(jié)零售應稅消費品（ P162 ）1.“金銀鉗鉆在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾包含：11）金基、銀基賓金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的蠅首飾；（2）鉆石及鉆石飾品；伯金首飾。（案例）工程生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)批發(fā)環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)鉆石戒指增值稅V消費稅XXV翡翠手鐲增值稅V消費稅VXX（經(jīng)典例題13 多項選擇題）依據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有U o TOC o 1-5 h z A.金銀首飾B.珍珠首飾C.伯金首飾D.鉆石首飾（答案）ACD（解析）選項B：不屬于“金銀伯鉆，不在零售環(huán)節(jié)上征收消費稅。（經(jīng)典例題14 多項選擇題）依據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，應

9、繳納消費稅的有（）。A.批發(fā)外購的木制一次性筷子B.進口實木地板C.零售外購的珍珠飾品D.銷售自產(chǎn)鞭炮（答案）BD復習重點（解析）U）選項A：批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅的只有“卷煙；2）選項BD： “實木地板 “鞭炮、焰火 均在生產(chǎn)銷售、進口或者托付加工環(huán)節(jié)繳納消費稅；（3）選項C：珍珠屬于“金銀鉗鉆以外的其他貴重首飾及 珠寶玉石，不在零售環(huán)節(jié)納稅。2 .超豪華小汽車對超豪華小汽車，在Th產(chǎn)進口環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅根底上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率 為 10%o2） “零售的界定將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人。（案例）工程生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)批發(fā)環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)“小破車增值

10、稅VV消費稅7XX超豪華小汽車增值稅消費稅VXV雙環(huán)節(jié)（經(jīng)典例題15 單項選擇題）依據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，應征收消費稅的是（）。A.汽車經(jīng)銷商零售超豪華小汽車B.珠寶公司進口鉆石項鏈C.地板經(jīng)銷商零售實木地板D.汽車廠銷售自產(chǎn)電動汽車（答案）A（解析）（1）選項A：超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅；（2）選項B： “金銀鉗鉆在零售環(huán)節(jié) 征收消費稅，進口環(huán)節(jié)不征收消費稅；3）選項C：實木地板在生產(chǎn)銷售、托付加工、進口環(huán)節(jié)征收消費稅， 零售環(huán)節(jié)不征收消費稅；（4）選項D：電動汽車不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。考點7：消費稅征稅環(huán)節(jié)批發(fā)應稅消費品P162.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)商

11、向零售商的銷售）加征一道消費稅。.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的,不繳納消費稅。3.卷煙消費稅改為在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算應納稅額時不得扣除已含的Th產(chǎn)環(huán)節(jié)的消 費稅稅款。4,納稅人兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務的，應當分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算的， 按照全部銷售額、銷售數(shù)量計征批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅。（案例）工程生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)批發(fā)商向批發(fā)商銷售批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)商向零售商銷售零售環(huán)節(jié)煙絲增值稅VVV消費稅VXXX卷煙增值稅V消費稅VX7雙環(huán)節(jié)X（經(jīng)典例題16-推斷題）煙草避企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草避企業(yè)的，應繳納消費稅。（）（答案）X（經(jīng)典例題17 單項選擇題

12、）依據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，應當繳納消費稅的是）。A.電池批發(fā)企業(yè)向某商場批發(fā)電池B.高檔化裝品批發(fā)企業(yè)向某商場批發(fā)高檔化裝品C.煙草批發(fā)企業(yè)向某商場批發(fā)銷售卷煙D.白酒批發(fā)企業(yè)將白酒批發(fā)銷售給商場復習重點（答案）c（解析）1）選項ABCD均為“批發(fā)企業(yè)一一商場，均屬于批發(fā)環(huán)節(jié)；（2）批發(fā)環(huán)節(jié)上涉及消費稅的只 有卷煙。（經(jīng)典例題18 單項選擇題）2021年10月，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙200標準條，取得不 含增值稅銷售額28000元；向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙300標準條，取得不含增值稅銷售額42022元。，卷 煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅比例稅率11% ,定額稅率為0.005元/支，每標準條200支卷煙。計算甲煙草批發(fā)企業(yè)當月上述 業(yè)務應繳納消費稅稅額的以下算式中，正確的選項是）。28000X110+42022X11%28000 X 11V200 X 200 X 0. 00542022 X 11V300 X 200 X 0. 00528000 X 11%+200 X 200 X 0.