財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證及管理知識(shí)分析

1、第四章會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的意義和種類(lèi)1.會(huì)計(jì)憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。2.記賬依據(jù)：為了保證會(huì)計(jì)記錄能如實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，保證賬戶(hù)記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，記賬必須嚴(yán)格以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。3.會(huì)計(jì)核算的基本方法之一：填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)，是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，也是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的基本環(huán)節(jié)，是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一。 4.格式：會(huì)計(jì)憑證須載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額并簽名或蓋章，以明確對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性所負(fù)的責(zé)任。5.要求：一切會(huì)計(jì)憑證都應(yīng)經(jīng)過(guò)專(zhuān)人進(jìn)行嚴(yán)格的審核，只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的憑證，才能作為記

2、賬的依據(jù)。 一、會(huì)計(jì)憑證的意義（一）保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性1.為記賬、算賬提供真實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)資料2.會(huì)計(jì)憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)全部?jī)?nèi)容：3.為分析、檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況，提供確切可靠的原始資料。 （二）充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用 1.檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合規(guī)和合法2.憑證內(nèi)容：3.嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，限制和防止各種違法行為（三）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制1.明確責(zé)任2.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性 3.加強(qiáng)責(zé)任感 二、 會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi) 按編制程序和用途，分為原始憑證和記賬憑證。 （一）原始憑證 1、概念： 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或編制的，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書(shū)

3、面證明。 時(shí)間：業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí) 用途：載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 具有法律效力（二）分類(lèi)：不同標(biāo)志1.按其來(lái)源 外來(lái)原始憑證 是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或編制的，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的具體內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書(shū)面證明。例增值稅專(zhuān)用發(fā)票 非增值稅及小規(guī)模納稅人的發(fā)票對(duì)外支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù) 收款單位(蓋章) 審核 經(jīng)手 出納收款單位(蓋章) 審核 經(jīng)手 出納自制原始憑證 是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的原始憑證 例“收料單” “領(lǐng)料單” “產(chǎn)品入庫(kù)單” 2.按其用途 通知憑證 是指要求、指示或命令企業(yè)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。 如： “

4、罰款通知書(shū)”、“付款通知單”等。 執(zhí)行憑證 是證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的原始憑證。 如： “銷(xiāo)貨發(fā)票”、“材料驗(yàn)收單”、“領(lǐng)料單等。計(jì)算憑證 是對(duì)已進(jìn)行或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)算而編制的原始憑證。 如： “產(chǎn)品成本計(jì)算單”、制造費(fèi)用分配表”、“工資計(jì)算 表”等。3. 按其填制的手續(xù) 一次憑證涵義:是指填制手續(xù)是一次完成的原始憑證。 特點(diǎn):它反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)反映若干同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。 如：日常的原始憑證“現(xiàn)金收據(jù)”、“發(fā)貨票等。 外來(lái)原始憑證。累計(jì)憑證 涵義： 是指一定時(shí)期內(nèi)，記載同類(lèi)重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)是在一張憑證中多次進(jìn)行才能完成的原始憑證。 特點(diǎn) ：自制原始憑證。 為簡(jiǎn)化手續(xù)

5、，平時(shí)隨時(shí)登記發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并計(jì)算累計(jì)數(shù)，期末計(jì)算總數(shù)后作為記賬的依據(jù)。 例：“限額領(lǐng)料單” 4. 按其格式 通用憑證 是指在一定范圍內(nèi)具有統(tǒng)一格式和使用方法的憑證。 例：“銀行承兌匯票” 、“收款收據(jù)”等。 專(zhuān)用憑證 是指一些單位具有特定內(nèi)容和專(zhuān)門(mén)用途的原始憑證。 例：“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”、“差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單”等。 【原始憑證的分類(lèi)歸納】說(shuō) 明 實(shí)際工作中，可編制原始憑證匯總表。 如： “發(fā)出材料匯總表”（二）記賬憑證1.概念： 記賬憑證是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制，用來(lái)確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬 直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。 別稱(chēng)：分錄憑證，記賬憑單 特點(diǎn)： 根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證江總表編

6、制， 按照登記賬簿的要求、確定賬戶(hù)名稱(chēng)、記賬方向(應(yīng)借、應(yīng)貸)和金額的一種記錄， 是登記明細(xì)分類(lèi)賬和總分類(lèi)賬的依據(jù)。2、分類(lèi)： 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 收款憑證涵義：是用于現(xiàn)金及銀行存款收人業(yè)務(wù)的記賬憑證格式： 收 款 憑 證 字號(hào)借方科目 年 月 日 附件張 對(duì)方單位 摘 要貸 方 科 目金 額記帳符號(hào)十萬(wàn)千百十元角分銀行結(jié)算方式及票號(hào)會(huì)計(jì)主管 記帳 稽核 出納 制證付款憑證涵義：是用于現(xiàn)金及銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證 。一般格式： 付 款 憑 證 字號(hào)貸方科目 年 月 日 附件張 對(duì)方單位 摘 要貸 方 科 目金 額記帳符號(hào)十萬(wàn)千百十元角分銀行結(jié)算方式及票號(hào)會(huì)計(jì)主管 記帳 稽核 出納 制證轉(zhuǎn)賬憑證是用

7、于不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)所用的記賬憑證 。一般格式 ： 轉(zhuǎn) 帳 憑 證 轉(zhuǎn)字第號(hào) 年 月 日 附 件張 摘 要總 帳 科 目 貸方金額記帳符號(hào)十萬(wàn)千百十元角分 明細(xì)科目借方金額合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管 記帳 稽核 制證按用途分錄憑證： 是直接根據(jù)原始憑證編制，載明會(huì)計(jì)科目、記賬方向和金額的憑證。匯總憑證是對(duì)分錄憑證加以匯總，據(jù)以登記分類(lèi)賬的記賬憑證。 一般格式“記賬憑證匯總表” 聯(lián)合憑證 是既有原始憑證或原始憑證匯總表的內(nèi)容，同時(shí)具備記賬憑證內(nèi)容的憑證。 如： 在自制原始憑證或原始憑證匯總表上同時(shí)印有對(duì)應(yīng)科目，用以代替記賬憑證，作為記賬的依據(jù)。 按編制方式 單式記賬憑證 涵義：是在

8、每張憑證上只填列一個(gè)賬戶(hù)名稱(chēng)，而對(duì)應(yīng)賬戶(hù)的名稱(chēng)僅作參考，不據(jù)以記賬。 分類(lèi)：A.填列借方賬戶(hù)的稱(chēng)為借項(xiàng)記賬憑證， B.填列貸方賬戶(hù)的稱(chēng)為貸項(xiàng)記賬憑證。 方法：一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到幾個(gè)賬戶(hù)，就分別填制幾張憑證。并采用一定的編號(hào)方法將它們聯(lián)系起來(lái)。 特點(diǎn)：A.優(yōu)點(diǎn)：是內(nèi)容單一，便于記賬工作的分工，也便于按科目匯總，并可加速憑證的傳遞。 B. 缺點(diǎn)：是憑證張數(shù)多，內(nèi)容分散，在一張憑證上不能完整地反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。故需加強(qiáng)憑證的復(fù)核、裝訂和保管工作。一般格式 復(fù)式記賬憑證涵義：是在每張憑證上填列一筆會(huì)計(jì)分錄的全部賬戶(hù)名稱(chēng)。 特點(diǎn)： A.優(yōu)點(diǎn)：能完整地反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部賬

9、戶(hù)及其對(duì)應(yīng)關(guān)系。且填寫(xiě)方便，附件集中，便于憑證的分析和審核。 B.缺點(diǎn)：是不便于分工記賬，也不便于科目匯總 。一般格式 ：【記賬憑證的分類(lèi)歸納】 第二節(jié) 原始憑證1.作用： 填制原始憑證是會(huì)計(jì)工作的起點(diǎn)，也是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。2.意義： 原始憑證的質(zhì)量在一定意義上決 定了分類(lèi)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量。3. 會(huì)計(jì)法規(guī)定： 辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的必須填制或取得原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，并根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制記賬憑證。 一、原始憑證的基本內(nèi)容 1.基本要求： 客觀地、真實(shí)地記錄和反映 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、完成情況， 都必須明確有關(guān)單位、部門(mén)及人員的經(jīng)濟(jì)

10、責(zé)任。2.基本內(nèi)容：原始憑證的名稱(chēng)原始憑證的填制日期原始憑證的編號(hào)原始憑證接收單位的名稱(chēng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容填制單位及有關(guān)人員簽章附件二、原始憑證的填制 1.會(huì)計(jì)法規(guī)定：“原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改； 原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。 原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正?！?2.填寫(xiě)要求： 真實(shí)可靠、手續(xù)完備認(rèn)真記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；經(jīng)辦人員和有關(guān)部門(mén)的負(fù)責(zé)人都要在憑證上簽字或蓋章；A.從外單位取得的原始憑證，必須有填制單位的公章或?qū)Ｓ谜?；B.個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人簽名或蓋章。

11、 C.自制原始憑證，必須有部門(mén)負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，D.對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章或有關(guān)部門(mén)的專(zhuān)用章。 內(nèi)容完整、書(shū)寫(xiě)清楚 要求嚴(yán)格按規(guī)定的格式和內(nèi)容逐項(xiàng)填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。所有的項(xiàng)目必須填寫(xiě)齊全，不得省略或漏填。 憑證上的文字要工整、清晰，易于辨認(rèn)： A.阿拉伯?dāng)?shù)字要逐個(gè)填寫(xiě)，不得連寫(xiě)； B.不使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院頒布的簡(jiǎn)化字； C.金額前要冠以人民幣符號(hào)“￥”(用外幣計(jì)價(jià)、結(jié)算的憑證，金額前應(yīng)標(biāo)明外幣符號(hào)，如HK$、US$等)，中間不留空位，元以后寫(xiě)到角、分，無(wú)角、分的要以“0”補(bǔ)位，大寫(xiě)金額最后為“元”的應(yīng)加寫(xiě)“整”字?jǐn)辔玻髮?xiě)金額與小寫(xiě)金額必須保持一致。一式幾聯(lián)的憑

12、證，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，單頁(yè)憑證必須用鋼筆填寫(xiě)； A.憑證填寫(xiě)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定的方法更正。不得任意涂改或刮挖擦補(bǔ)； B.現(xiàn)金和銀行存款等收付憑證填寫(xiě)錯(cuò)誤，不能在憑證上更正，應(yīng)按規(guī)定的手續(xù)注銷(xiāo)留存，另行重新填寫(xiě)。 連續(xù)編號(hào)、及時(shí)填制 各種憑證都必須連續(xù)編號(hào)，以備查考。一些事先印好編號(hào)的重要憑證作廢時(shí)，在作廢的憑證上應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得隨意撕毀。 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生或完成時(shí)，必須及時(shí)填制原始憑證，做到不拖延、不積壓， 張方原始憑證填制舉例 2004年6月5日紅星公司從北京一百貨公司購(gòu)入打印機(jī)一臺(tái)，款項(xiàng)1000元。例紅星公司620045HP640打印機(jī)1臺(tái)100010000

13、0100000￥北京一百?gòu)執(zhí)炝懔懔阋剂懔?三、原始憑證的審核會(huì)計(jì)法規(guī)定： “會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。”審核內(nèi)容： 1合法、合理性審核審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否合法、合理，是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)弄虛作假、違法亂 紀(jì)、貪污舞弊等行為；審核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容是否符合規(guī)定的審核權(quán)限和手續(xù)； 審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否符合提高經(jīng)濟(jì)效益的要求； 是否符合規(guī)定的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)； 是否符合勤儉節(jié)約的原則等。 2合規(guī)性審核項(xiàng)目是否填寫(xiě)齊全，數(shù)字

14、計(jì)算是否準(zhǔn)確，大、小寫(xiě)金額是否相符，有無(wú)涂改，數(shù)字和文字書(shū)寫(xiě)是否清晰，有關(guān)簽名、蓋章是否齊全等。第三節(jié) 記賬憑證 一、記賬憑證的基本內(nèi)容 填制憑證的日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會(huì)計(jì)分錄（科目、方向、金額）相關(guān)人員簽名蓋章記賬憑證名稱(chēng)記賬憑證編號(hào)所附原始憑證張數(shù)二、記賬憑證填制的要求 (1)準(zhǔn)確填寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄。 必須按會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目填寫(xiě)，不得任意簡(jiǎn)化或改動(dòng)， 不得只寫(xiě)科目編號(hào)，不寫(xiě)科目名稱(chēng)； 同時(shí)注明記賬方向，以便于記賬。 (2)各種記賬憑證的使用格式應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定。 在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)，不宜隨意更換，以免引起編號(hào)、裝訂、保管方面的不便與混亂。 (3)記賬憑證的摘要應(yīng)用簡(jiǎn)明扼要的語(yǔ)言。(4)記賬憑證

15、應(yīng)附有原始憑證，并注明張數(shù)。 如兩張或兩張以上的記賬憑證依據(jù)同一原始憑證，則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明：“原始憑證張，附于第號(hào)憑證之后。”(5)記賬憑證上必須有填制人員、審核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)主管簽章。 出納人員要當(dāng)即加蓋“收訖”或“付訖”戳記，以免重收、重付。 三、記賬憑證的填制 (一)單式記賬憑證的填制 1.單式記賬憑證： 就是在一張憑證上只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目。2.方法： 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄涉及幾個(gè)會(huì)計(jì)科目，就填幾張記賬憑證。 在填制一套會(huì)計(jì)分錄時(shí)編一個(gè)總號(hào)，再按憑證張數(shù)編幾個(gè)分號(hào)， 如第5筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及三個(gè)會(huì)計(jì)科目，編號(hào)則為： 5 、 5 、 5 。3.說(shuō)明：?jiǎn)问接涃~憑證中，

16、借項(xiàng)記賬憑證：填列借方賬戶(hù)名稱(chēng)的稱(chēng)為借項(xiàng)記賬憑證， 貸項(xiàng)記賬憑證：填列貸方賬戶(hù)名稱(chēng)的稱(chēng)為貸項(xiàng)記賬憑證。 145表示第幾號(hào)憑證表示該項(xiàng)業(yè)務(wù)的憑證總數(shù)表示該項(xiàng)憑證總順序號(hào)145表示第幾號(hào)憑證表示該項(xiàng)業(yè)務(wù)的憑證總數(shù)表示該項(xiàng)憑證總順序號(hào) (二)復(fù)式記賬憑證的填制1.復(fù)式記賬憑證： 就是在一張記賬憑證上記載一筆完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目。 2.方法：不應(yīng)將不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并填制。收款憑證和付款憑證根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收付 業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證進(jìn)行填制。 轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制。 方法： 只填付款憑證，而不填收款憑證，以避免重復(fù)記賬； 【例】 從銀行提取現(xiàn)金：只填銀行存款付款憑證而不填現(xiàn)

17、金收款憑證。 現(xiàn)金存入銀行：只填現(xiàn)金付款憑證而不填銀行存款收款憑證?，F(xiàn)金與銀行存款關(guān)聯(lián)的收付業(yè)務(wù)填制方法記賬憑證填制舉例 記 賬 憑 證 總字第 號(hào) 年 月 日 付字第 號(hào)附單據(jù)張摘 要借方科目貸方科目金 額總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目十萬(wàn)千百十元角分合 計(jì)人民幣 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分財(cái)務(wù)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 2004年6月5日紅星公司購(gòu)入A設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款10000元，以銀行存款支付。例2004 6 5固定資產(chǎn) 銀行存款 1 0 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0 03王平【例2】：根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記帳憑證。 1、 5月6日，以現(xiàn)金100元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。 借：管理

18、費(fèi)用 100 貸：現(xiàn)金 100 付 款 憑 證 字號(hào)貸方科目 年 月 日 附件張 對(duì)方單位 摘 要借 方 科 目金 額記帳符號(hào)借：管理費(fèi)用 100 貸：現(xiàn)金 1002001 5 6現(xiàn)付 1現(xiàn)金購(gòu)辦公用品總帳科目明細(xì)科目管理費(fèi)用十萬(wàn)千百十元角分 1 0 0 0 0合計(jì) ￥1 0 0 0 0銀行結(jié)算方式及票號(hào)會(huì)計(jì)主管 記帳 稽核 出納 制證2、5月7日，收到A單位還來(lái)的欠款5000 元，存入銀行。 借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收帳款A(yù)單位 5000 收 款 憑 證 字號(hào)借方科目 年 月 日 附件張 對(duì)方單位 摘 要貸 方 科 目金 額記帳符號(hào)十萬(wàn)千百十元角分銀行結(jié)算方式及票號(hào)會(huì)計(jì)主管 記帳 稽核

19、 出納 制證借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收帳款A(yù)單位 50002001 5 7銀行存款銀收 1A單位收到前欠款應(yīng)收帳款A(yù)單位5 0 0 0 0 0￥5 0 0 0 0 0總帳科目明細(xì)科目合 計(jì)3、5月7日，生產(chǎn)領(lǐng)用材料2000元用于甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)，其中甲產(chǎn)品1500元，乙產(chǎn)品500元。 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 1500 乙產(chǎn)品 500 貸：原材料 2000 轉(zhuǎn) 帳 憑 證 轉(zhuǎn)字第號(hào) 年 月 日 附 件張 摘 要總 帳 科 目 貸方金額記帳符號(hào)十萬(wàn)千百十元角分 明細(xì)科目借方金額合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管 記帳 稽核 制證十萬(wàn)千百十元角分借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 1500 乙產(chǎn)品 500 貸：原材料 2000200

20、1 5 71生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 1 5 0 0 0 0生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 5 0 0 0 0原材料2 0 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 04、5月8日，從銀行提取現(xiàn)金20000 元，備發(fā)工資。 借：現(xiàn)金 20000 貸：銀行存款 20000 付 款 憑 證 字號(hào)貸方科目 年 月 日 附件張 對(duì)方單位 摘 要借 方 科 目金 額記帳符號(hào)十萬(wàn)千百十元角分銀行結(jié)算方式及票號(hào)會(huì)計(jì)主管 記帳 稽核 出納 制證借：現(xiàn)金 20000 貸：銀行存款 200002001 5 8銀行存款銀付 1提現(xiàn)，備發(fā)工資現(xiàn)金 2 0 0 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 0 0總帳科目明細(xì)

21、科目5、5月10日銷(xiāo)售多余材料100元，收到現(xiàn)金支票一張。 借：銀行存款 100 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 收 款 憑 證 字號(hào)借方科目 年 月 日 附件張 對(duì)方單位 摘 要貸 方 科 目金 額記帳符號(hào)十萬(wàn)千百十元角分銀行結(jié)算方式及票號(hào)會(huì)計(jì)主管 記帳 稽核 出納 制證借：銀行存款 100 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1002001 5 10銀行存款銀收 2收銷(xiāo)售多余材料款其他業(yè)務(wù)收入 1 0 0 0 0￥1 0 0 0 0總帳科目明細(xì)科目合 計(jì)6、5月30日結(jié)算本月職工工資，其中： 甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 8000 乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 5000 車(chē)間管理人員工資 3000 行政管理部門(mén)人員工資 2000 專(zhuān)

22、設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資 1500 福利人員工資 500 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 8000 乙產(chǎn)品 5000 制造費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用 2000 銷(xiāo)售費(fèi)用 1500 應(yīng)付福利費(fèi) 500 貸：應(yīng)付工資 20000 轉(zhuǎn) 帳 憑 證 轉(zhuǎn)字號(hào) 年 月 日 附件張 摘 要總 帳 科 目 貸方金額記帳符號(hào)十萬(wàn)千百十元角分 明細(xì)科目借方金額合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管 記帳 稽核 制證2001 5 312結(jié)算工資生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 8 0 0 0 0 0生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 5 0 0 0 0 0制造費(fèi)用 3 0 0 0 0 0管理費(fèi)用 2 0 0 0 0 0銷(xiāo)售費(fèi)用 1 5 0 0 0 0 轉(zhuǎn) 帳 憑 證 轉(zhuǎn)字號(hào) 年 月 日 附件張 摘 要總 帳 科 目 貸方金額記帳符號(hào)十萬(wàn)千百十元角分 明細(xì)科目借方金額合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管 記帳 稽核 制證2001 5 31結(jié)算工資應(yīng)付福利費(fèi) 5 0 0應(yīng)付工資 2 0 0 0 0 ￥2 0 0 0 0 ￥2 0 0 0 0222 (三)匯總憑證的填制 1.匯總收款憑證：一般按“現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶(hù)的借方填制；2.匯總付款憑證：一般按“現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶(hù)的貸方填制；3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證：一般按每一賬戶(hù)的貸方分別填制。 四、記賬憑證的審核(1)按原始憑證審核的要求，對(duì)所附的原始憑證進(jìn)行復(fù)核。(2)記賬憑證所附的原始憑證是否齊全，是否同所附原始憑證的內(nèi)容相符，金額是否一致等。對(duì)一些需