財政學知識點整理(共26頁)

1、財政學整理(zhngl)第一章關鍵(gunjin)概念1. 市場(shchng)失靈（P2）市場失靈是指在市場經(jīng)濟運行過程中產(chǎn)生的、市場無法自行糾正的缺陷。即，市場在某些方面不能有效地滿足人們的需要，并且市場本身在某些方面產(chǎn)生的不良后果不能通過市場機制本身來糾正，市場在資源配置方面存在低效率的情況。2. 公共物品（P2-3）公共物品與私人物品的均衡的圖（公共物品個人需求曲線垂直相加，私人物品個人需求曲線水平相加公共物品是這樣一種商品，它能夠方便地向一部分消費者提供，但是一旦該商品向一部分消費者提供，就很難阻止其他人也消費它。公共物品有“非競爭性”和“非排他性”。由于偏好表達困難以及搭便車的存在

2、公共物品無法有市場提供。3. 外部效應（P4）書上P4 頁的有關外部性的兩個圖也要記住。外部效應是指個體的行為對他人或社會造成積極或消極影響的現(xiàn)象。外部效應分為兩類：正的外部效應和負的外部效應。因為有正的外部效應的行為無法回收全部成本，所以會減少這類行為，而有負的外部效應的行為會將成本強加到社會上，導致更多人從事這樣的行為，市場無法調(diào)節(jié)。4.信息的不完全和不對稱（p5）造成的逆向選擇和道德風險會導致市場失靈。逆向選擇：市場交易一方觀察不到另一方的重要特征發(fā)生劣質(zhì)品驅(qū)逐優(yōu)質(zhì)品的現(xiàn)象。道德風險：一方無法觀察導致的另一方故意采取不謹慎行為。5.自然壟斷（P5）壟斷市場中，廠商由于利潤最大化考慮，提高

3、價格，壓低產(chǎn)量，造成社會無謂損失，同時市場資源配置效率降低。6.收入分配不公（p5）勞動者按“能力和勞動分配”，資本擁有者“按資本分配”導致收入分配不公，市場無法調(diào)節(jié)。7.經(jīng)濟不穩(wěn)定（p6）由于以上原因，導致資源配置有滯后效率低下的情況(qngkung)，周期性的通貨膨脹，通貨緊縮等周期性金融危機，市場無法自我克服。8. 財政(cizhng)的概念 （P9）國家或政府為了實現(xiàn)其職能，以國家或政府為主體，憑借其公共權力對一部分社會產(chǎn)品的分配(fnpi)活動。9. 資源配置職能 （P13）指通過財政收支活動及相應財政、稅收政策制定、調(diào)整和實施，為政府提供經(jīng)費和資金，從而引導資金流向，實現(xiàn)對社會有限

4、的人力、物力、財力等社會資源的最優(yōu)配置狀態(tài)。基本要求：公共部門和私人部門之間合理配置資源；優(yōu)化財政支出結構，保證重點支出，壓縮一般支出，提高資源配置效率；提高財政資金使用效率。10. 收入分配職能 （P13）指政府遵循公平公正原則，通過財政收支對國民收入、財富以及社會福利進行再分配，縮小收入差距，以達到收入公平合理的分配目標。基本措施：稅收制度；社會保障和財政補貼等轉(zhuǎn)移性支出；規(guī)范工資制度。11. 經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展職能（P14）指財政通過稅收和公共支出等手段干預、調(diào)整國民經(jīng)濟運行，實現(xiàn)充分就業(yè)、物價穩(wěn)定、國際收支平衡等目標，達到社會總供給和總需求的基本平衡，同時在經(jīng)濟增長的基礎上，使經(jīng)濟運行和人

5、民生活質(zhì)量得到改善。復習題1. 什么是市場失靈？有哪些表現(xiàn)？（P2-6）市場失靈是指在市場經(jīng)濟運行過程中產(chǎn)生的、市場無法自行糾正的缺陷。即，市場在某些方面不能有效地滿足人們的需要，并且市場本身在某些方面產(chǎn)生的不良后果不能通過市場機制本身來糾正，市場在資源配置方面存在低效率的情況。主要表現(xiàn)為：（1）公共物品（2）外部效應（3）信息的不完全和不對稱（4）自然壟斷（5）收入分配不公（6）經(jīng)濟不穩(wěn)定2. 市場經(jīng)濟條件下為什么需要政府干預？政府干預手段有哪些？（P6-7）在某些領域，市場資源配置無法達到最優(yōu)配置狀態(tài)，這就必須需求非市場的解決辦法，即由政府對資源配置進行干預，克服和矯正各種市場失靈問題。干

6、預手段：（1）經(jīng)濟手段（主要手段）（2）法律手段（3）行政手段3. 為什么會出現(xiàn)政府干預失效？（P7-8）（1）獲取信息的有限性（2）政府決策錯誤（3）時滯性問題（4）尋租（5）缺乏激勵機制（6）政府職能的“越位”和“缺位”4. 論述財政的特征(tzhng)和職能（P10-14）特征(tzhng)：公共性；強制性；收入和支出的對稱性職能(zhnng)：（1）資源配置職能（2）收入分配職能（3）經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展職能（4）監(jiān)督職能第三章關鍵概念1.財政支出的效率與公平 P38效率：實質(zhì)上是勞動生產(chǎn)率問題，將有限的社會資源最優(yōu)配置，提高勞動生產(chǎn)率，獲得最大的經(jīng)濟效益以及社會效益。公平：經(jīng)濟公平和社會公

7、平。 財政支出的公平主要是指社會收入分配的公平。社會收入分配公平又包含兩層含義：一是社會成員參與分配的機會公平；二是指要達到分配結果的公平化。2.財政支出分類P39 （可以讓財政支出結構更優(yōu)化）（這個部分重點是是否具有補償性）預算科目：（1）一般公共服務。（2）國內(nèi)外債務付息。（3）外交。（4）對外援助。（5）國防。 （6）公共安全。（7）武裝警察。（8）教育。（9）科學技術。（10）文化體育與傳媒。（11）社會保障和就業(yè)。（12）醫(yī)療衛(wèi)生。（13）環(huán)境保護。（14）城鄉(xiāng)社區(qū)事務。（15）農(nóng)林水事務。（16）交通運輸。（17）車輛購置稅支出。（18）工業(yè)商業(yè)金融等事務。（19）其他支出。政府級

8、次：分為中央政府財政支出和地方政府財政支出。政府職能：分為經(jīng)濟建設支出、社會文教支出、行政管理費支出、國防支出和其他支出五大類。是否具有補償性（重點）：指在政府在付出財政資金后是否有相應的商品或勞務直接流入政府部門。可將財政支出分為兩類。一類是購買性支出，另一類是轉(zhuǎn)移性支出。按國際方法分類：從理論分類角度來看，根據(jù)分析的目的不同，可按政府職能、支出目的、組織單位、支出利益等標準分類。從統(tǒng)計核算角度來看，國際貨幣基金組織采取了職能分類法和經(jīng)濟分類法。3. 衡量(hng ling)財政(cizhng)活動(hu dng)規(guī)模指標：P47決定量指標：財政支出總額相對量指標：財政支出占GDP的比重4.

9、衡量財政支出規(guī)模及其變化的指標：P47財政支出增長率：當年財政支出比上年同期財政支出增長的百分比。財政支出彈性：支出增長率與GDP增長率之比。邊際財政支出傾向：財政支出增長額與GDP增長額之比。5.財政支出規(guī)模不斷增加的解釋 P47公共支出不斷增長法則：隨著國家職能的擴大以及經(jīng)濟發(fā)展，要保證這些職能就要有更多的財政支出。政治因素：立法、司法、執(zhí)法 更加復雜經(jīng)濟因素：外部性等 更加復雜教育、福利、文化、保健等的需要 需求更多 置換理論：內(nèi)在因素：線性關系，即在和平時期即使稅率不變，因為國民收入的提高稅收也會自然提高。外在因素：危機時期，在危機時期，稅率臨時提高，但由于公共產(chǎn)品的剛性需要，稅收也不

10、會降低。經(jīng)濟發(fā)展階段論：經(jīng)濟發(fā)展早期階段：道路、運輸系統(tǒng)、環(huán)衛(wèi)系統(tǒng)、法律經(jīng)濟發(fā)展中期階段：私人投資的補充經(jīng)濟發(fā)展成熟階段：教育、保健、福利不同時期都有不同的支出結構，新的支出目標，導致財政支出不斷變高。非均衡增長理論：生產(chǎn)力偏低的政府部門必然越來越大，支出水平也越來越高。官僚行為增長理論： 官僚機構為了追求個人效用最大化不斷向政府增加預算，提高了財政支出6.財政支出效益分析的特點 P52衡量效益標準不同 （由于社會經(jīng)濟組織從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的目的是為了獲利，因此在進行效益分析時，衡量某項支出是否有效益，其標準就是經(jīng)濟效益。）而在財政支出效益分析中，衡量某項支出是否有效益，其標準是雙重的，既要考慮

11、支出的經(jīng)濟效益，有要考慮支出的社會效益。而且當經(jīng)濟效益與社會效益發(fā)生沖突時，財政支出應堅持社會效益第一，兼顧經(jīng)濟效益的原則。計算(j sun)“所得(su d)”與“所費”的范圍(fnwi)不同。（其他經(jīng)濟主體在進行成本效益分析時，只考慮自身的成本效益，而不考慮其他人為之付出的成本費用以及其他人從中獲取的利益。）而財政進行效益分析時，則必須將各支出項目的外部效應考慮進去，站在全社會的高度來核算各項支出的成本效益。擇優(yōu)的標準不同。（社會經(jīng)濟組織在進行效益分析時，確定某項支出是否應該進行時，其擇優(yōu)標準很簡單，即自身經(jīng)濟利益最大化，而）財政的擇優(yōu)標準是社會整體利益的最大化。因此有些支出項目，就財政自

12、身而言效益很差，甚至是賠本的，但由于其給社會帶來的社會效益或經(jīng)濟效益很大，財政仍然要安排該項支出。7.財政支出效益分析方法 P53成本-效益分析法：根據(jù)財政支出的若干目標，制定若干方案。測算全部預期成本，全部預期收益，通過設立的標準比較分析，然后選擇。收益-成本比率標準標準看書吧 （-） P53內(nèi)部收益標準 凈現(xiàn)值標準最低費用選擇法：根據(jù)財政支出的若干目標，制定若干方案。從中選取成本最低的方案。公共勞務收費法：政府提供的公共服務收費，讓人們更加珍惜，提高公共服務資源利用效率，提高財政支出收益。問題與應用如何看待我國改革開放后財政支出規(guī)模變化的一般性和特殊財政支出規(guī)模反映了一國政府參與經(jīng)濟活動的

13、程度，通常采用財政支出絕對額和財政支出占GDP的比重來進行衡量。目前，中國政府支出不僅包括預算內(nèi)財政支出，還包括預算外財政支出以及制度外財政支出。一般性（47-49）公共支出不斷增長法則置換理論經(jīng)濟發(fā)展階段論非均衡增長理論官僚行為增長論特殊性財政支出絕對規(guī)模迅速擴張與全國財政支出絕對規(guī)模擴張態(tài)勢一樣，中央財政支出和地方財政支出規(guī)模也表現(xiàn)出了相同的態(tài)勢，但一個明顯的特點是中央財政支出發(fā)展(fzhn)態(tài)勢相對平緩財政支出絕對規(guī)模擴張速度(sd)加快財政支出增長率與經(jīng)濟(jngj)增長率并不同步財政支出相對規(guī)模呈現(xiàn)弱U型變動態(tài)勢1992年以前財政支出占GDP比重呈現(xiàn)明顯下降趨勢，而且下降速度明顯加速

14、發(fā)展。1992-1996年財政支出占GDP的比重也在下降，但下降速度比較緩慢，不存在較大的波動，這一時期中國開始了企在提高兩個比重的分稅制財政體制改革。1997年以來財政支出占GDP比重開始緩慢的恢復性上升。第四章關鍵(gunjin)概念(ginin)1.社會保障(sh hu bo zhn)支出的概念 P75是指國家和社會在通過立法對國民收入進行分配和再分配，對社會成員特別是生活有特殊困難的人們的基本生活權利給予保障的社會安全制度。社會保障的本質(zhì)是維護社會公平進而促進社會穩(wěn)定發(fā)展。2.社會保障支出的募集方式 P76現(xiàn)收現(xiàn)付式：當期的繳費收入全部用于支付當期的養(yǎng)老金開支。完全基金式：當期繳費收入

15、全部用于為當期繳費的受保人建立養(yǎng)老儲備基金，儲備基金的目標應當是滿足未來向全部受保人支付養(yǎng)老金的資金需要。部分基金式：介于現(xiàn)收現(xiàn)付式和完全基金式之間的一種籌資模式，即期的繳費一部分用于應付當年的養(yǎng)老金支出，一部分用于為受保人建立養(yǎng)老儲備基金。3.稅收支出的概念和特點 P80概念：也稱稅式支出，以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。特點：1.稅收支出具有很強的法制性 稅收支出條款是通過稅收立法的形式確認制定的，地方政府只有執(zhí)行權，中央政府才有立法權。 2.稅收支出具有宏觀性的特征 稅收支出是政府對社會經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控的手段，是政府貫徹其

16、經(jīng)濟政策的工具。不是某個政府部門的單獨行為，有宏觀性。4.稅收支出的形式 P811稅收豁免 企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料的減按90%計入收入總額。 2納稅扣除 比如殘疾人少收 3稅收抵免 比如購買環(huán)境保護等專用設備的企業(yè)，用于該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免（可以用到下下年）4優(yōu)惠稅率：比如小型微利企業(yè)國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)5延期納稅 ：允許納稅人延期繳納稅款或者分期。6盈虧(yngku)相抵（五年）今年虧損了可以(ky)不交稅，明年盈利了可以少交稅。7加速(ji s)折舊 ：允許納稅人提取較多折舊，以提前回收投資稅收優(yōu)惠措施。 8. 退稅 ：如名。第六章關鍵

17、(gunjin)概念(ginin)1.稅收(shushu)的概念 P119稅收是指政府為滿足社會成員的公共需要，憑借政治權利無償?shù)叵蛉藗冋魇諏嵨锘蜇泿?，以取得財政收入的一種工具。2.稅收的三個性質(zhì) P121 如何辯證理解稅收的“三性”？(P121-P122)總：稅收的“三性”是指“固定性、強制性、無償性”。稅收的“三性”是稅收區(qū)別于其他財政收入方式的特征。1.固定性。固定性是指，納稅人只要取得了稅法規(guī)定的收入、發(fā)生了應該納稅的行為、擁有了應稅財產(chǎn)，就必須按照規(guī)定納稅；而政府只能按照預定標準征稅，不得隨意變更。固定性是對法定性的一種引申。稅收法定性又和稅收法定主義原則的內(nèi)容相一致。稅收法定主義是

18、指征稅主體征稅必須依且僅依法律規(guī)定；納稅主體依且僅依法律的規(guī)定納稅。稅收制度事先確定，具有相對穩(wěn)定性。征稅主體征稅必須以法律為前提，否則便是對人民財產(chǎn)權利的侵害。 2.強制性。強制性是指，課稅憑借國家的政治權力，通過頒布法律法規(guī)的形式來實施，任何單位都不得違抗。國家是社會經(jīng)濟的管理者，可以通過強制征稅的方式取得稅收收入，用于保證政府的正常運轉(zhuǎn)并進行相應的宏觀調(diào)控；國家又是國有資產(chǎn)的所有者，要對國有資產(chǎn)進行管理，以保證國有資產(chǎn)的保值增值和結構優(yōu)化，并取得國有資產(chǎn)效益。古典自然法學家認為人們向國家納稅是為了更好地享受權利；國家征稅，也是為了最有效最大限度地滿足人們的要求。可見，稅收的強制性是單個納

19、稅人作為整個納稅人的一種服從、一種尊重。隨著社會的進步，稅收的強制性有望轉(zhuǎn)化為自愿性，依法納稅成為納稅人的自覺行為。3.無償性。無償性是指，國家征稅以后，稅款將為國家所用，既不需要償還，也不需要直接支付給納稅人什么對價。稅收給人“無償”的感覺，有幾個方面原因。從單個納稅人角度看，其繳納的稅款似乎是無償?shù)摹５珡募{稅人整體來看，政府需要向其提供等數(shù)量和質(zhì)量的公共物品。每個納稅人和其從稅收中享受到的收益并不完全對等。納稅人繳納稅款后到其獲得政府提供的公共物品之間存在一定的時間間隔。公共物品的價值通常難以度量。在現(xiàn)代社會，政府和國民都應樹立“稅收有償”的觀念。對政府來說，可以促使政府增加公共政策透明度

20、，提高稅款使用效率；對國民來說，有利于增強納稅人的納稅意識。這兩方面都有利于降低稅收風險。（補：稅收的三個特征是統(tǒng)一的整體，相互聯(lián)系，缺一不可。無償性是稅收這種特殊分配手段本質(zhì)的體現(xiàn)，強制性是實現(xiàn)稅收無償征收的保證，固定性是無償性和強制性的必然要求。三者相互配合，保證了政府財政收入的穩(wěn)定。）3.科稅要素 P123征稅(zhn shu)主體(zht)：征稅主體通常就是國家。國家享有征稅權，征稅權是國家主權的一部分。在具體的征稅活動中，國家授權有關(yugun)的政府機關來行使征稅權。納稅人：是稅法規(guī)定的負有納稅義務的自然人、法人和非法人組織。（自然人，個人和居民的總稱，包括本國公民和外籍人士。法

21、人，依法成立，能獨立行使法定權利和承擔法定義務的社會組織。）負稅人：最終負擔稅款的單位和個人。辨析：負稅人和納稅人有時是一致的，如在稅負不能轉(zhuǎn)嫁的情況下；有時是不一致的，如在稅負發(fā)生轉(zhuǎn)嫁的情況下。課稅對象：又稱征稅客體，是指征稅的直接對象或標的，說明的是對什么征稅的問題。1、商品或勞務，即以生產(chǎn)的商品或提供的勞務為課稅對象。2、收益額，即對經(jīng)營的總收益或純收益課稅。財產(chǎn)，是對財產(chǎn)的價值或收益課稅。4、資源，即對自然資源的開采、使用等征稅。5、人身，即以人為課稅對象，稱為“人頭稅”課稅對象/稅收客體稅源計稅依據(jù)/稅基含義對什么征稅？稅收的經(jīng)濟來源或出處？如何計量稅收？房產(chǎn)稅房產(chǎn)納稅人毛收入房產(chǎn)余

22、值（房產(chǎn)價值扣除1030后的余值）企業(yè)所得稅企業(yè)的所得（會計上的利潤）企業(yè)的毛收入應納稅所得額（收入成本費用稅金）營業(yè)稅營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)額增值稅增值額銷售收入銷售額進項額稅率： 計算辦法：定額稅率 如 應納稅額課稅數(shù)量單位稅額200000噸8元/噸1600000元比例稅率 不論稅基多少稅率都相同 如10% 即1000的收入繳納100。累進稅率 全額累進稅率 征稅對象數(shù)額超過一定限度對征稅對象全額提高稅率 超額累進稅率 征稅對象數(shù)額超過一定限度只對超過部分提高稅率全率累進稅率 某種比率（就是跟征稅對象數(shù)額不一樣的某個標準吧？）超過一定數(shù)額就對所有的征稅對象提高稅率。超率累進稅率 某種比率（就

23、是跟征稅對象數(shù)額不一樣的某個標準吧？）超過一定數(shù)額就對超過的征稅對象部分提高稅率。稅收特別措施： 關于免征額和起征點的區(qū)別：假設本月工資薪金1800元，稅率5：1600元作為起征點：18005%90 （超過即全額）1600元作為免征額：（18001600）5%10 （免征部分就不算了）4.稅收分類 按課稅對象的不同性質(zhì)一按課稅對象(duxing)的不同性質(zhì)進行(jnxng)劃分：可以(ky)將稅種劃分為流轉(zhuǎn)稅，所得稅，資源稅，財產(chǎn)稅，和行為稅五大類。流轉(zhuǎn)稅是以商品或勞動流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種。商品的流轉(zhuǎn)額是指在商品交換過程中發(fā)生的交易額。流轉(zhuǎn)稅的課稅對象既可以是全部的流轉(zhuǎn)額，如營業(yè)稅；也可以部

24、分流轉(zhuǎn)額為課稅對象，如增值稅。現(xiàn)行的稅制中的增值稅，消費稅，營業(yè)稅，和關稅都屬于流轉(zhuǎn)稅。流轉(zhuǎn)稅是間接稅，具有稅源穩(wěn)定，征收及時便利，稅負隱蔽等特點。所得稅是以所得額為課稅對象的稅種。所得稅納稅人的應稅所得大致可分為經(jīng)營所得，財產(chǎn)所得，勞動所得，投資所得和其他所得。我國現(xiàn)行的稅制中企業(yè)所得稅，個人所得稅均屬于所得稅。所得稅屬于直接稅，稅負不易轉(zhuǎn)嫁。財產(chǎn)稅是以財產(chǎn)價值為課稅對象的稅種。作為課稅對象的財產(chǎn)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)兩類。（不動產(chǎn)是指不能移動或者移動夠會損失其經(jīng)濟價值的財產(chǎn)，如土地和地上附著物。動產(chǎn)是指除不動產(chǎn)之外的，各種可移動的財產(chǎn)，包括有形動產(chǎn)和無形動產(chǎn)，有形動產(chǎn)如車輛，船舶，無形動產(chǎn)如股票

25、，債券，銀行存款。）一般來說各國財產(chǎn)稅不是對所有財產(chǎn)都征稅，只是選擇某些特定的財產(chǎn)，其中以不動產(chǎn)征稅為主。資源稅是以資源的絕對收益和級差收益為課稅對象的稅種。作為課稅對象的資源是那些具有商品屬性的自然資源，他們通常具有交換價值和使用價值。即資源本身必須具有可稅性。資源稅可以分為一般資源稅和極差資源稅兩種。一般資源稅是以自然資源的開發(fā)和利用為前提，無論資源的好壞和收益的多少，都對資源的開發(fā)所有者所獲取的絕對收益課稅；極差資源稅是歌劇開發(fā)和以自然資源的等級以及收益的多少所形成的極差收入為課稅對象進行征稅。行為稅是以某些行為作為課稅對象的稅種。主要是為了加強對某些特定行為的監(jiān)督，限制和管理。二稅收的

26、其它分類方式：按稅負能否轉(zhuǎn)嫁分類； 直接稅，間接稅直接稅：由納稅人直接負擔的各種稅收，納稅人通常就是負稅人。例如：所得稅，財產(chǎn)稅，遺產(chǎn)稅。間接稅:納稅人能夠?qū)⒍愗撧D(zhuǎn)嫁給他人負擔的各種稅收。納稅人不一定是負稅人。例如增值稅，消費稅，營業(yè)稅和關稅等流轉(zhuǎn)稅。按照稅收管理權限和使用權限劃分 中央稅，地方稅，中央與地方共享稅中央稅：有中央管轄征收并支配的稅種。如消費稅，關稅地方稅：地方關系啊征收并支配的稅種。如車船稅，契稅中央與地方共享稅：中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種。如增值稅，個人所得稅和企業(yè)所得稅。按稅收的計征標準劃分 從價稅，從量稅從價稅：按照課稅對象的價格或者金額為標準計征

27、的稅收。比例稅率，累進稅率。是現(xiàn)代稅制中的主要稅種從量稅：按照課稅對象的重量，容積，面積等數(shù)量作為計稅依據(jù)的稅種，定額稅率。少數(shù)采用按稅收與價格的關系劃分 價內(nèi)稅，價外稅價內(nèi)稅：凡是稅款構成課稅對象價格組成部分的，屬于價內(nèi)稅，價內(nèi)稅的價格為含稅價格價外稅：稅款作為課稅對象價格之外附加的，屬于價外稅。價外稅的價格為不含稅價格按照(nzho)稅收客體(kt)的性質(zhì)分類(fn li) 對人稅，對物稅對人稅：如歷史的人頭稅，現(xiàn)代的個人所得稅。對物稅：課稅對象是財產(chǎn)商品等實物，如增資稅，房產(chǎn)稅。（六）按是否具有單獨的課稅對象劃分 正稅，附加稅正稅：具有特定的課稅對象，并按照規(guī)定的稅率獨立征收的稅種。附加

28、稅：按某種正稅的一定比例加征的稅收。A，按照應納稅額加征一定比例的稅收。如城市維護建設稅。B，按照應納稅所得額加征一定比例的稅收，如外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。按照稅收繳納的形式劃分 力役稅，實物稅，貨幣稅力役稅：納稅人以直接提供無償勞動的形式繳納的稅種實物稅：納稅人以實物形式繳納的稅種貨幣稅：納稅人以貨幣形式繳納的稅種按照稅收是否具有環(huán)保功能 綠色稅收，傳統(tǒng)稅收綠稅：燃油稅，電力消費稅，垃圾處理稅等傳統(tǒng)稅收稅基主要是資本，勞動力，未能體現(xiàn)出經(jīng)濟增長所付出的環(huán)境成本未來稅制改革的趨勢之一，是增加綠稅的比重。5.拉弗曲線 P145 圖要記住?。?）拉弗曲線的概念：供給學派的主張改善供給管理、強

29、調(diào)稅收中性原則，而供給學派的減稅思想集中體現(xiàn)在拉弗曲線上。（2）稅率禁區(qū)：高稅率影響人們的工作、儲蓄和投資的積極性，從而導致稅基減少幅度超過稅率的提高程度，導致稅收收入減少。（3）拉弗曲線表明了供給學派對稅率、稅收收入和經(jīng)濟增長之間的關系高稅率并一定會帶來高稅收收入取得同樣稅收收入可以采取高低兩個不同的稅率稅率、稅收收入和經(jīng)濟增長之間的最佳點是E點（最佳稅率）6.稅收的超額負擔 P150 圖要記住7 第七章關鍵(gunjin)概念(ginin)1. 稅負(shu f)轉(zhuǎn)嫁 納稅人在繳納稅款之后，通過經(jīng)濟交易過程，將所繳稅款部分或者全部轉(zhuǎn)移給他人負擔，自己不負擔或者少負擔稅收的一種經(jīng)濟現(xiàn)象。（P

30、158）稅收歸宿 是稅負的最終歸著點，是稅負轉(zhuǎn)嫁的最終結果。（P158）稅負轉(zhuǎn)嫁和歸宿是稅負運動的兩方面，轉(zhuǎn)嫁是該行為的過程，歸宿是該行為的結果。2. 稅負轉(zhuǎn)嫁的主要形式（P159） 根據(jù)稅負轉(zhuǎn)嫁的不同途徑（1）前轉(zhuǎn) 順轉(zhuǎn)，納稅人將其所納稅款通過提高商品或生產(chǎn)要素價格的方法，向前轉(zhuǎn)嫁給消費者。是最基本、最典型的形式，一般發(fā)生在商品或勞務的課稅上。（2）后轉(zhuǎn) 逆轉(zhuǎn)，納稅人將其所納稅款通過壓低生產(chǎn)要素進價或降低工資等方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的供給者的一種方式。一般發(fā)生在生產(chǎn)要素的課稅上。（3）消轉(zhuǎn) 納稅人對其所納稅款既不向前轉(zhuǎn)嫁，也不向后轉(zhuǎn)嫁，而是通過改善經(jīng)營管理或改進生產(chǎn)技術等方法，自行消化稅收

31、負擔。（4）稅收資本化 也稱資本還原，生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應納的稅款，通過從購入價中預先扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素出售者的一種形式。3.描述需求彈性與稅負轉(zhuǎn)嫁的圖！ P1604.描述完全彈性，完全無彈與稅負轉(zhuǎn)嫁的圖！ P1615.收入效應： PPT 因收入購買力的下降或上升對商品消費所作出的調(diào)整，即一種商品價格上升之后，收入效應會使人們以既定的收入購買的商品有所減少。（P163164）6.替代效應： PPT 消費者因商品相對價格變化而對其支出結構做出的調(diào)整，即隨著商品價格的變化，人們用一種價格下降的商品替代其他價格保持不變的商品。（P164）7.洛倫茲曲線的圖： P1718

32、.簡述稅收轉(zhuǎn)嫁的主要因素 （P159163）（1）供求彈性 稅負會更多的降落于缺乏彈性的那一方（課本和微觀經(jīng)濟學）（2）稅種屬性 商品課稅比較容易轉(zhuǎn)嫁，所得稅，財產(chǎn)稅不易轉(zhuǎn)嫁。這是由于稅種的轉(zhuǎn)嫁的是通過商品價格變化實現(xiàn)的。因而和商品有關的稅比較容易轉(zhuǎn)嫁，和商品及價格距離較遠的稅難以轉(zhuǎn)嫁。（3）課稅(k shu)范圍 一般一個稅種課稅范圍(fnwi)越廣，越利于實現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁。反之也成立(chngl)。（4）反應期間 短期內(nèi)不能轉(zhuǎn)嫁的稅負，長期內(nèi)可能轉(zhuǎn)嫁。（5）市場結構完全競爭：單個廠商作為價格的制定者在短期內(nèi)無法轉(zhuǎn)嫁，長期提價力量轉(zhuǎn)嫁給消費者。壟斷競爭：單個生產(chǎn)者可以利用自己產(chǎn)品的差異性實現(xiàn)部分轉(zhuǎn)嫁

33、。寡頭壟斷：個生產(chǎn)者可達成協(xié)議，提高價格形成轉(zhuǎn)嫁。完全壟斷：生產(chǎn)者可以將稅負轉(zhuǎn)嫁給消費者，轉(zhuǎn)嫁多少及方式有需求彈性決定。第八章關鍵(gunjin)概念1.稅收制度（p180-181）稅收(shushu)制 國家各種稅收法令和稅收管理辦法的總稱。一個國家為了取得財政收入或調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟活動，必須以法律的形式(xngsh)規(guī)定對什么征稅、向誰征稅、征多少稅以及何時何地征稅，所有這些規(guī)定就構成了一個國家的稅收制度。國家按一定政策原則組成的稅收體系，其核心是主體稅種的選擇和各稅種之間的搭配問題（稅制類型） 單一稅制：只征收一種稅的叫單一稅制復合稅制：征收多種稅的叫符合稅制2.稅制結構（p182-183）

34、稅制結構是指一國各稅種的總體安排。只有在復合稅制中，才有稅制結構問題。以直接稅與間接稅的收入比例來考察部分國家的稅制結構變遷，得出結論：縱觀人類社會經(jīng)濟發(fā)展的歷史，稅制結構的演變過程是，以簡單的直接稅為主的稅制結構發(fā)展到以間接稅為主的稅制結構，再發(fā)展到以發(fā)達的直接稅為主的稅制結構。3.流轉(zhuǎn)稅體系 P191流轉(zhuǎn)稅是以銷售商品或提供勞務所取得的銷售收入額或者營業(yè)收入額為課稅對象的一類稅收，也稱商品勞務稅。我國現(xiàn)行稅制中的流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅等。特點：一是稅基廣泛、稅源可靠 而是作為一種間接稅，課稅隱蔽、課稅阻力小 三是計征簡便、易于征管，征稅成本較低 四是稅負具有累退性.4.

35、我國三大流轉(zhuǎn)稅之間的相互關系 P 197 （落伍了 但是現(xiàn)今的掌握與否不了解）增值稅:增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅。例如，假定某廠商A生產(chǎn)銷售一臺電冰箱，售價1000元，按15%的稅率計算，應繳150元；為生產(chǎn)這臺電冰箱購進的零部件的價款為400元，零部件廠已繳稅金60元。那么，電冰箱的生產(chǎn)廠商在繳納稅款時，可以從150元中扣除零部件已納稅款60元，實際只繳納90元。 營業(yè)稅:營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的行為為課稅對象所征

36、收的一種稅。例如(lr)， 某卡拉OK歌舞廳某月門票收入為60萬元，臺位費收入30萬元，適用(shyng)的稅率為20。計算該歌舞廳應繳納的營業(yè)稅稅額。 營業(yè)稅稅額(shu )（6030）2018萬元消費稅:它的課征主要著眼于個別消費品（一般為奢侈品）的消費行為增值稅主要在工業(yè)生產(chǎn)，商品流動領域征收；營業(yè)稅主要在交通運輸、金融、文化體育、娛樂、等行業(yè)征收；增值稅和營業(yè)稅并行征收沒有交叉；保留營業(yè)稅是因為有的行業(yè)管理不成熟，施行營業(yè)稅沒有條件；消費稅和增資稅是交叉征收的，征收消費稅為了調(diào)節(jié)上配合增資稅。可以調(diào)整增值；稅在某些特殊產(chǎn)品上調(diào)節(jié)作用的不足。；5.稅收管轄權 P217 屬于國家主權領域體

37、現(xiàn)按屬地原則確立的稅收管轄權 依據(jù)納稅人的收入來源地域稅收管轄權/收入來源地稅收管轄權按照屬人原則確立的稅收管轄權 以納稅人的國籍和住所公民（或公民）稅收管轄權屬地原則與屬人原則的矛盾，導致稅收交叉重疊。由此引發(fā)一系列的國際稅收活動，核心是國際重復征稅及其消除。6.國際稅收協(xié)定 P218為了消除國際重復征稅，加強國家之間的合作。國際稅收協(xié)定，是指兩個或者兩個以上的主權國家為了協(xié)調(diào)相互之間在處理跨國納稅人征稅事務和其他有關方面的稅收關系，本著對等原則，經(jīng)由政府談判所簽訂的一種書面協(xié)議或條約，也稱為“國際稅收條約”。7.國際重復征稅 P218指兩個或者兩個以上的國家對同意跨國納稅人的同一征稅對象進

38、行分別征稅所形成的交叉重疊征稅。法律性重復征稅：因為不同國家法律上對同一納稅人采取不同原則經(jīng)濟性重復征稅：一般由股份公司經(jīng)濟組織形式引起，股份公司的紅利，股息同時征稅導致（沒懂）稅制性重復征稅：各國普遍施行復合稅制的情況下，對一個課稅對象可能征幾個稅。8.消除國際重復征稅的辦法 P219免稅法：免于征稅 居住國政府放棄居民來自于其他國家的所得。抵免法：將在他國繳納稅款的額度視同已在本國繳納，僅對超過的部分補繳稅款。簡述稅收管轄權的種類和協(xié)調(diào)。（P217P218）(1)稅收管轄權的種類：稅收管轄權屬于國家主權在稅收領域的體現(xiàn)。稅收管轄權劃分，通常有屬地(shd)原則與屬人原則兩種。屬地原則是以納

39、稅人的收入來源地或經(jīng)濟活動(hu dng)發(fā)生地為標準，確認國家行使稅收管轄權范圍的一種原則，也稱屬地主義或?qū)俚刂髁x原則。屬人原則，是以納稅人的國籍(guj)和住所所在地為標準，確定國家行使稅收管轄權范圍的一種原則。也稱為屬人原則或?qū)偃酥髁x原則。目前，世界上的稅收管轄權大致分為三類：居民管轄權、公民管轄權、地域管轄權。(2)稅收管轄權的協(xié)調(diào)：為了消除國際重復征稅、加強國家間的稅收征管合作，國際稅收協(xié)調(diào)活動日益普遍和深入，其客觀形式和成果集中體現(xiàn)為一系列國際稅收協(xié)定。4.營業(yè)稅：對提供應稅勞務的行業(yè)征稅。9個稅目（P196） 不繳納營業(yè)稅的勞務：維修(也許出選擇題？)5.增值稅征收范圍(p194

40、底部-195)：現(xiàn)行的增值稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)銷售貨物和提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，同時對視同銷售貨物、混合銷售行為和兼營行為還做了特殊規(guī)定。6.國際稅收和國際雙重稅收國際稅收（p215217）是指涉及兩個或兩個以上國家稅收利益的經(jīng)濟活動及制度，它反映的是各自國家政府對跨國納稅人行使課稅權力所形成的國家之間的稅收分配關系。國際重復(chngf)征稅(P218)：是指兩個或兩個以上國家對同一跨國納稅人的同一征稅對象進行分別課稅所形成的交叉重疊征稅。國際(guj)重復征稅一般包括法律性國際重復征稅、經(jīng)濟性國際重復征稅和稅制性國際重復征稅三種類型。第九章關鍵(gunjin)概念(gin

41、in)1.公債(gngzhi)的概念（P222-P223）公債是債的一種，是政府及政府所屬機構以債務人的身份，按照國家法律的規(guī)定或合同的規(guī)定，同有關各方發(fā)生的特定的債權債務關系。公債是國家財政收入的一種特殊形式，在現(xiàn)代社會里，它是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的一個重要手段。公債的產(chǎn)生的基本條件有兩個：一是財政支出需要，二是社會閑置資金的存在。聯(lián)系：都具有自愿性和無償性。（與私債的異同） 區(qū)別：債務人不同。公債：政府，包括中央政府和地方政府以及政府所屬機構；私債：私人部門，包括自然人和法人。舉債目的不同。公債：籌集資金用于經(jīng)濟建設，彌補財政赤字和滿足社會共同需要；私債：滿足債務人的生活、生存或投資需要，通常具有盈利

42、性。信用基礎不同。公債的信用基礎是政府的政治權力和政府所掌握的各種社會資源和財富，因此，公債的信用基礎及其可靠；私債的信用基礎相對薄弱。由于公債的債務人政府擁有能凌駕于社會和個人之上的政治權力，因此，在某些情況下，公債的發(fā)行具有強制性。2. 公債的概念特征（P226-P228）（一）有償性 （二）自愿性 （三）靈活性3. 公債職能（P228）（一）彌補財政赤字 （二）公開市場業(yè)務的工具（三）籌集建設資金 （四）調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行4. 公債分類 （P228）一按照發(fā)行地域國內(nèi)公債：在國內(nèi)發(fā)行的公債國外公債：本國政府以及政府所屬機構向國外發(fā)行的公債二按照公債償還期限有期公債：政府規(guī)定有還本付息期限的公債

43、。按照償還期限的長短，可分為短期公債、中期公債、長期公債。無期公債：也成永久公債，政府永遠不歸還本金，只需按期支付利息。三按照公債發(fā)行本位貨幣公債：以貨幣為本位的公債。根據(jù)貨幣種類，分為本幣公債和外幣公債。實物公債：以某種實物為本位發(fā)行的公債。按照實物執(zhí)行公債計量標準職能的方式，可分為單一實物公債（特點：執(zhí)行公債計量標準職能的實物具有單一性，即只有一種實物執(zhí)行該職能；作為本位的實物自身的計量單位就是公債的計量單位）和折實公債。四按照應募(yngm)條件自由公債(gngzhi)：也稱自由認購公債，即不帶任何強制性條件，由應募者自由認購的公債。強制公債：只政府(zhngf)所發(fā)行的規(guī)定有應募者范圍

44、及其最低承購額度的公債。五按照是否允許上市或是否可以流通上市公債：也稱可周轉(zhuǎn)公債、自由流通公債，是指可以在金融市場上自由流通的公債。不上市公債：不能在金融市場上流通的公債，也即不可轉(zhuǎn)讓公債、非自由流通公債。六按照債務主體的政府級次中央公債：以中央政府作為債務主體的公債。地方公債：以地方政府作為債務主體的公債。七按發(fā)行公債的方式憑證式公債：政府以向投資者提供“收據(jù)憑證”的方式發(fā)行的公債，不可上市流通轉(zhuǎn)讓，從購買之日起計息。記賬式公債：通過證券市場發(fā)行的，由投資者借助現(xiàn)代通信手段在計算機終端上購買的價值符號。6.公債規(guī)模的影響因素 P2331.經(jīng)濟發(fā)展水平 經(jīng)濟水平低則低 高則高2.生產(chǎn)關系類型

45、社會主義國家的規(guī)模相對大于資本主義國家3.特定政治背景 戰(zhàn)時強制發(fā)行大 平時經(jīng)濟發(fā)行小4.國家職能范圍 （首要原因）如同字面 5.財政政策選擇 擴張性大 緊縮性小6.金融市場狀況 貨幣供應量過多為了回收貨幣 多發(fā)公債 經(jīng)濟蕭條時（買進公債）？7.公債管理水平 公債管理水平高 小 管理水平低 則大 （從利用率的角度考慮 事倍功半 事半功倍）7.公債適度規(guī)模的指標體系包括什么？（P235-P236）（1）公債依存度：指一國當年的公債收入與財政 支出的比例關系，反映了財政支出中有多少是依靠發(fā)行公債來籌集資金的。公債依存度=當年債務收入額/當年財政支出額*100%安全線（國家財政：15%20%，中央財

46、政：25%30%）依存度過高，表明該國財政已處于脆弱狀態(tài)。（2）公債負擔率：衡量一定時期的公債積累額占同周期國內(nèi)生產(chǎn)總值比重情況。公債負擔率=當年公債余額/當年GDP*100%公債最高警戒線：公債積累額大體上相當于該年的財政收入總額。（3）借債率：指一個國家當年公債發(fā)行額與當年GDP的比率。借債率=當年公債發(fā)行額/當年GDP*100%指標越高，一國當年對公債的利用程度越高，同時也說明國民的負擔越重。（4）公債償還額：指一年的公債還本付息額與財政收入的比例關系。公債償還額=當年公債還本付息率/當年財政收入總額*100%指標越高，反映當年(dngnin)該國政府償還債務的支出較多；反之，則較少。（

47、2）、（3）以GDP作為對比因素(yn s)，國民經(jīng)濟大局，國民經(jīng)濟應債能力考察。（1）、（4）財政收支角度，財政本身，財政的償債能力(nngl)考察。第十一章關鍵(gunjin)概念(ginin)1.國家(guji)預算的概念 P262國家預算是指國家各級政府編制的年度財政收支計劃。形式上，國家預算是在預算表格中分門別類的編制財政收支；內(nèi)容上，國家預算反映政府活動的范圍、方向和規(guī)模；性質(zhì)上，國家預算必須經(jīng)過同級人民代表大會的審批才能生效，因此，它是國家的立法文件，具有法律效力。2.國家預算體系 P2641.按照編制形式單式預算 國家財政收支計劃通過統(tǒng)一的一個計劃表格來反映復式預算 國家財政收

48、支計劃通過兩個以上的計劃表格來反映公共財政預算、政府性基金預算、社會保障預算、國有資本經(jīng)營預算2.按照收支標準確定方法增量預算 計劃財政年度的預算分項支出數(shù)是以上一年度各該項支出數(shù)作為基數(shù)，考慮新的財政年度的經(jīng)濟發(fā)展情況加以調(diào)整后確定零基預算 計劃財政年度預算分項支出指標的確定，只以對社會經(jīng)濟發(fā)展的預測和對當年各部門新增任務的審核為依據(jù)，不考慮以前財政年度各項支出的基數(shù)3.預算級次 中央預算 地方預算4.收支平衡狀況 平衡預算 差額預算5.預算執(zhí)行時間 年度預算 中長期預算3.國家預算組成 P265一.五級預算組織形式中央省、自治區(qū)、直轄市設區(qū)的市、自治州縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)鄉(xiāng)、民族

49、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)二.總預算、部門預算、單位預算總預算：各級政府匯總本級 及 下級政府的財政收支計劃部門(bmn)預算(y sun)：各主管部門匯總(huzng)編制的本系統(tǒng)財政收支計劃單位預算：列入部門預算的國家機關、團體和其他行政事業(yè)單位的財政計劃。十二章關鍵(gunjin)概念1.財政(cizhng)分權基本(jbn)理論： P281給予地方一定的稅收權力和支出責任范圍，并允許其自主決定預算支出規(guī)模與結構2.蒂帕特的七個假設： P2821。消費者的選民是完全任意的，每個人可以按照他們的偏好選擇，不受就業(yè)、社會保障限制。2。消費者選民被假定為有充分的知識之間的差異，收入和支出模式，并作出反應這些差異。

50、3。有大量的社區(qū)，有多樣性。4。限制由于就業(yè)機會不考慮。5。公共物品沒有外溢性。6。對于每一個社區(qū)管理的模式，遵循一個該社區(qū)原居民的喜好，有一個最佳的社區(qū)規(guī)模。7。小于社區(qū)最佳規(guī)模，社區(qū)尋求吸引新的居民，以降低平均成本。最佳大小時，避免新的居民進入，以保持它們的社區(qū)人口數(shù)量。3.轉(zhuǎn)移支付的概念：P294貨幣資金、商品、服務、金融資產(chǎn)的所有權由乙方向另一方無償轉(zhuǎn)移，對面可以是現(xiàn)金，也可以是實物。（無償）（政府間）4.政府間轉(zhuǎn)移支付的目標： P294彌補縱向財政缺口 現(xiàn)今是上對下 彌補橫向財政缺口 針對公共服務外溢的補償促進資源合理流動并實現(xiàn)國家平等化5.政府間轉(zhuǎn)移支付的具體方式 P2971. 按照政府給予補助的條件，分為無條件補助 有條件補助2. 按照具體用途，分為一般性轉(zhuǎn)移支付 專項轉(zhuǎn)移支付第十四章關鍵(gunjin)概念1.財政(cizhng)政策(zhngc)的概念： P319財政政策是指一國政府為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟目標，而調(diào)整財政收支規(guī)模和收支平衡的指導原則及其相應的措施。2.財政政策的目標： P321經(jīng)濟的適度增長物價水平的基本穩(wěn)定提供更多的就業(yè)和再就業(yè)機會收入的合理分配社會生活質(zhì)量的逐步提高3