社會(huì)審計(jì)對(duì)企業(yè)管理和治理的作用

1、社會(huì)審計(jì)對(duì)企業(yè)管甯口治理的作用企業(yè)的管理和治理能夠?yàn)樯鐣?huì)審計(jì)提供良好的審計(jì)條件，反之，社會(huì)審計(jì)能夠促進(jìn)企業(yè)在管理和治理方面不斷完 善，使得企業(yè)的綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力在市場(chǎng)環(huán)境中不斷提升。本文就社會(huì)審計(jì)對(duì)企業(yè)管理和治理的重大作用進(jìn)行探究與分 析，為企業(yè)的高質(zhì)量、高水平的管理和治理提供理論依據(jù)，并促進(jìn)社會(huì)審計(jì)在我國(guó)的進(jìn)一步發(fā)展。社會(huì)審計(jì)又被稱為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或獨(dú)立審計(jì)，是對(duì)我國(guó)企業(yè)治理層提供的財(cái)務(wù)報(bào)表以及內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)、監(jiān) 督，其盈利主要是通過對(duì)被審計(jì)企業(yè)的年度報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見并出具審計(jì)報(bào)告獲得。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、盈余質(zhì)量的高低 等都能夠通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)判斷出來，且企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也能夠通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2、審計(jì)中的內(nèi)控審計(jì)得以識(shí)別，從而減 少企業(yè)出現(xiàn)重大損失或者避免產(chǎn)生違法行為。一、相關(guān)概念（一）社會(huì)審計(jì)定義社會(huì)審計(jì)又被稱為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、民間審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受相關(guān)人員或者組織單位的委托 獨(dú)立地為社會(huì)單位、企業(yè)提供審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)的一種活動(dòng)。社會(huì)審計(jì)的業(yè)務(wù)包括會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、資本驗(yàn)證、企業(yè)變更，在接受委托后，享有國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)同樣的審計(jì)監(jiān)督權(quán)。 本文將從會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)兩方面闡述社會(huì)審計(jì)對(duì)企業(yè)管理以及治理的作用。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)定義會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，顧名思義是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托后，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編 制進(jìn)行審計(jì)，并在審計(jì)程序中獲取詳細(xì)的、充分的審計(jì)

3、證據(jù)，進(jìn)而分析被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表是否具備合法性、公允性、 一貫性，并針對(duì)這些分析出具審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于其出具的審計(jì)報(bào)告的合法性、真實(shí)性是要負(fù)責(zé)的，這一報(bào)告也體現(xiàn)了社會(huì)審計(jì)的工作質(zhì)量和工作 水平。判斷會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否具備合法性可根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表中的信息是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn) 行判斷;判斷會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否具備公允性可根據(jù)其報(bào)表是否在重要方面對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流 量等進(jìn)行判斷;判斷會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否具備一貫性可根據(jù)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表處理方法是否符合一貫性原則進(jìn)行判 斷。（三）內(nèi)控審計(jì)定義內(nèi)控審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制體系進(jìn)行審計(jì)，從

4、而使得被審計(jì)單位各項(xiàng)活動(dòng)能夠有效地運(yùn) 行。內(nèi)控審計(jì)的主要工作內(nèi)容包含對(duì)企業(yè)各項(xiàng)制度、會(huì)計(jì)信息、資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督，是企業(yè)一項(xiàng)重要 的治理手段。二、企業(yè)治理中社會(huì)審計(jì)的現(xiàn)狀由于社會(huì)審計(jì)人員是注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他人員，屬于公司外部人員，在了解被審計(jì)的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 時(shí)，需要企業(yè)內(nèi)部人員的配合，才能夠獲取相關(guān)資料。但是企業(yè)內(nèi)部人員通常會(huì)避免企業(yè)內(nèi)部信息泄露，而對(duì)審計(jì)人員 隱瞞或者逃避回答一些相關(guān)問題，導(dǎo)致社會(huì)審計(jì)工作難以順利開展。一些企業(yè)為了避免財(cái)務(wù)造假的情況被發(fā)現(xiàn)，更是想 方設(shè)法阻攔審計(jì)人員開展工作，導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量難以得到保障。比如，被稱為“家居行業(yè)龍頭”的宜華生活（現(xiàn)為*S

5、T 宜華），2016年至2019年企業(yè)年度報(bào)告存在嚴(yán)重虛假記載，一是通過偽造銀行相關(guān)單據(jù)等方式虛增銀行存款80余億 元，二是通過虛構(gòu)系統(tǒng)銷售業(yè)務(wù)等方式虛增利潤(rùn)20余億元，三是未按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定披露與關(guān)聯(lián)方資金往來300 余億元。目前，該案件已進(jìn)入行政處罰審理程序，中國(guó)證監(jiān)會(huì)將從嚴(yán)追究相關(guān)主體的違法責(zé)任。作為監(jiān)督、審查企業(yè)運(yùn)營(yíng)是否合規(guī)合法的權(quán)威機(jī)構(gòu)，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的治理起著重要作用，但是機(jī)構(gòu)卻缺乏 有效的監(jiān)管機(jī)制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)以及其他相關(guān)部門也只是對(duì)審計(jì)人員在職業(yè)道德規(guī)范方面大肆宣傳，未對(duì)審計(jì)人員進(jìn) 行明確的行政處罰。另外，在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，多半是表面的形式審查，并未實(shí)際審查企

6、業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，直接 導(dǎo)致了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)沒有得到有效的外部監(jiān)督約束。因此，要發(fā)揮社會(huì)審計(jì)的職能價(jià)值，就要對(duì)社會(huì)審 計(jì)進(jìn)行一定的監(jiān)管與約束，才能夠使得社會(huì)審計(jì)在企業(yè)治理過程中發(fā)揮重要作用，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)。三、開展社會(huì)審計(jì)的意義隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，許多投資者在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中參與企業(yè)利潤(rùn)分配。在這種情況下，傳統(tǒng)審計(jì)僅僅針對(duì) 企棠經(jīng)營(yíng)是否合法合規(guī)進(jìn)行審計(jì)，已無(wú)法滿足新時(shí)代企業(yè)管理需求。而社會(huì)審計(jì)則是以傳統(tǒng)審計(jì)為基礎(chǔ)，延伸了審計(jì)內(nèi) 容與范圍，從效率、效果、經(jīng)濟(jì)等方面開展公正的、全面的審計(jì)，促使企業(yè)優(yōu)化、完善經(jīng)營(yíng)管理中存在的缺陷，進(jìn)而提 升企業(yè)盈利能力。社會(huì)審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的內(nèi)控制度

7、以及財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，以企業(yè)呈現(xiàn)的管理情況和經(jīng)營(yíng)績(jī) 效作為評(píng)價(jià)依據(jù)，進(jìn)一步提出建設(shè)意見或者建議，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的增值，避免資產(chǎn)出現(xiàn)流失或者虧損。在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)體制背景下，為了監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、證 監(jiān)會(huì)等均會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的合法性進(jìn)行檢查，避免社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序混亂，公眾利益受損。政府轉(zhuǎn)變職能時(shí)，社會(huì)審計(jì)也 在其中發(fā)揮著重要作用。不同層級(jí)的政府為了了解當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)績(jī)效，會(huì)通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的社會(huì)審計(jì) 報(bào)告來掌握各企業(yè)的具體情況，進(jìn)而通過國(guó)家頒布的法律法規(guī)以及稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)進(jìn)行宏觀調(diào)控。由此可見，社會(huì) 審計(jì)對(duì)企業(yè)、政府都有著至關(guān)重

8、要的作用，它的存在對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序和公共利益有著重要意義。為了保護(hù)企業(yè)投資者以 及債券購(gòu)買者的利益，要加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)力度，加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督，注重培養(yǎng)社會(huì)審計(jì)專業(yè)人才， 避免出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，才能敦促企業(yè)不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)等工作的管理，才能促使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建 設(shè)。四、社會(huì)審計(jì)中會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)對(duì)企業(yè)管理與治理的作用目前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速地發(fā)展，為了維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的秩序，會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出現(xiàn)在社會(huì)中，并 成為規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要力量。在我國(guó)出臺(tái)的公司法中，明確提出上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告在公告之前必須由注冊(cè) 會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)。因此，隨著這一規(guī)定的出現(xiàn)，社會(huì)審計(jì)得

9、到了較大的發(fā)展。（一）維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托后，依法對(duì)企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性、一貫性進(jìn)行檢查, 從而使得市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序以及社會(huì)公共利益得到了維護(hù)，也使得市場(chǎng)行為得到了更好的規(guī)范。（二）有利于企業(yè)健康發(fā)展在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展背景下，政府相關(guān)部門為了能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行直接的管理，依靠經(jīng)濟(jì)、法律、行政手段， 依托市場(chǎng)對(duì)企業(yè)加強(qiáng)宏觀調(diào)控以及管理，從而使得企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中能夠依照國(guó)家的法律法規(guī)進(jìn)行自主經(jīng)營(yíng)，并自負(fù)盈虧。 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行全面的審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告, 政府能夠通過審計(jì)報(bào)告了解企業(yè)的具體情況，從而了

10、解到企業(yè)是否落實(shí)國(guó)家規(guī)定的法律以及出臺(tái)的政策，從而進(jìn)行更好 的調(diào)控，避免企業(yè)在政府掌管以外做出不利于企業(yè)、社會(huì)發(fā)展的行為。（三）有利于促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主要是由各企業(yè)組成，其行為是否規(guī)范直接決定著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行是否正常，因此，加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)，就 是規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)行為，并鞏固了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良好運(yùn)行。企業(yè)的良好運(yùn)營(yíng)離不開健全的、完善的企業(yè)制度，現(xiàn)代企業(yè)制 度將企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)相分離，從而更好地保證了企業(yè)資金的安全。會(huì)計(jì)報(bào)表反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，報(bào)表 上的會(huì)計(jì)信息能夠真實(shí)地展現(xiàn)出企業(yè)每個(gè)環(huán)節(jié)的具體情況。企業(yè)的投資者、所有者、債權(quán)人以及政府機(jī)構(gòu)等各層面都非 常重視財(cái)務(wù)報(bào)表上的會(huì)計(jì)信息

11、質(zhì)量。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，獲取經(jīng)濟(jì)利益成為許多企業(yè)人員在會(huì)計(jì)信息方面舞弊、作假 的重要原因，因此，為了使得企業(yè)股東、債權(quán)人的權(quán)益受到保護(hù)，企業(yè)必須聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，從而 規(guī)范各部門人員的行為。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)發(fā)展中占領(lǐng)主導(dǎo)地位的仍然是國(guó)有企業(yè)，若國(guó)有企業(yè)要進(jìn)行變更，必須按照公司法、行政法等法律 法規(guī)的要求，有步驟地清產(chǎn)核資、界定產(chǎn)權(quán)、清理債權(quán)債務(wù)、評(píng)估資產(chǎn)、建立規(guī)范的內(nèi)部管理制度，從而轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制。 而這一系列較為復(fù)雜的程序需要較為專業(yè)的人員才能完成，社會(huì)審計(jì)行業(yè)能夠?yàn)檫@些工作提供全面專業(yè)化的人才，在會(huì) 計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、管理咨詢等方面，都能夠快速地利用專業(yè)知識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn)完成這

12、些工作，從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng) 營(yíng)管理的需要，也使得現(xiàn)代企業(yè)的制度、行為得以完善和規(guī)范。（四）過濾不實(shí)信息，降低信息風(fēng)險(xiǎn)信息風(fēng)險(xiǎn)是指未經(jīng)審計(jì)的企業(yè)信息在傳遞過程中出現(xiàn)錯(cuò)誤或者經(jīng)濟(jì)信息本身不存在但卻出現(xiàn)在報(bào)表中，從而使得 企業(yè)遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要降低會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)，最有效的方法便是對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào) 表編制和信息披露進(jìn)行檢查、審核，從而過濾掉不真實(shí)的、不具備公允性的信息，使得會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性得到保證。（五）樹立投資者信心，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展我國(guó)許多中小企業(yè)想要擴(kuò)大規(guī)模，但又缺乏資金，就不得不尋找投資者對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資，從而解決企業(yè)資金和發(fā) 展問題。但是，投資者往往較為擔(dān)心企業(yè)的誠(chéng)信

13、問題，害怕投入資金以后，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)漏洞仍然沒有解決，從而使得投 資者的財(cái)產(chǎn)遭受較大的損失。目前，我國(guó)為了全面帶動(dòng)各地區(qū)的發(fā)展，在各地區(qū)實(shí)行招商引資、減免稅費(fèi)等政策，幫助 各地區(qū)、各企業(yè)從實(shí)際出發(fā)解決問題，并加大對(duì)各企業(yè)的審計(jì)力度，審計(jì)的結(jié)果通常是行之有效的，這也使得投資者能 夠區(qū)分良莠不齊的企業(yè)，并且樹立對(duì)企業(yè)的投資信心。五、社會(huì)審計(jì)中內(nèi)部控制的審計(jì)對(duì)企業(yè)管理與治理的作用自我國(guó)實(shí)行改革開放的政策后，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)得到大幅度的發(fā)展，為了迎合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展要求，加 大對(duì)各個(gè)企業(yè)的監(jiān)督力度，我國(guó)引入社會(huì)審計(jì)這一職業(yè)，確保企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)一步加快了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐。（一）約束控股股東行為，

14、有效保護(hù)股東我國(guó)許多企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)多為“一股獨(dú)大”，為了使得企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，許多股東委托代理人管理企業(yè)。而在這種委托 代理關(guān)系中卻又出現(xiàn)了第二重的委托代理關(guān)系，即大股東既能夠保持其原有的大股東角色，也能夠作為小股東存在，這 一行為使得小股東的利益受到損害的幾率增大。當(dāng)前我國(guó)的股份公司所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相互分離，公司在運(yùn)營(yíng)中各級(jí)職員 執(zhí)行工作任務(wù)均是依照董事長(zhǎng)、董事會(huì)或者經(jīng)理層的指令，而各位股東想要了解公司的經(jīng)營(yíng)情況，又受到專業(yè)知識(shí)的局 限，無(wú)法對(duì)公司的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行證實(shí)，從而只能依賴于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。尤其是在我國(guó)股權(quán)多元化還未 發(fā)展成熟的情況下，社會(huì)審計(jì)能夠?qū)鞠嚓P(guān)聯(lián)的交易數(shù)據(jù)進(jìn)行審查

15、，從而使得控股股東的行為受到一定的約束，避免 出現(xiàn)股東股權(quán)受損或者公司資產(chǎn)被轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象發(fā)生。另外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)公司的內(nèi)部控制體系以及制度是否完善進(jìn) 行審計(jì)，促使公司的內(nèi)部控制體系得到更好的建設(shè)，從而減少公司為控股股東提供擔(dān)保、公司資金被長(zhǎng)期占用等行為的 產(chǎn)生，更進(jìn)一步地保護(hù)了小股東以及公司價(jià)值投資者的利益。可見，內(nèi)控審計(jì)對(duì)于股東以及公司而言，是一個(gè)非常好的 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。（二）確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性、健全性進(jìn)行測(cè)試、審查、評(píng)價(jià)與分析，根據(jù)分析報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制體系 的薄弱環(huán)節(jié)提出改良建議，不僅促使企業(yè)的運(yùn)行流程以及管理得到規(guī)范化，也加強(qiáng)了企業(yè)的內(nèi)

16、部控制，進(jìn)而使得企業(yè)的 經(jīng)營(yíng)效益得以增加。另外，由于社會(huì)審計(jì)具有權(quán)威性和威懾性，因此，管理層以及相關(guān)人員在面臨定期審計(jì)前，為了避 免自身處于危險(xiǎn)中，會(huì)快速改進(jìn)經(jīng)營(yíng)方式，并糾正自己的一些行為，從而使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)得到正常的控制和改善。由此 可見，社會(huì)審計(jì)中的內(nèi)部控制審計(jì)能夠使得企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（三）良好的審計(jì)規(guī)范促進(jìn)企業(yè)治理水平的提高企業(yè)能夠保持高速穩(wěn)定發(fā)展的前提是建立一個(gè)完善的企業(yè)制度，只有在完善的制度下，才能順利開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)，才能使得企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)更加合理、規(guī)范。而內(nèi)控審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立開展的監(jiān)督工作，旨在實(shí)現(xiàn)公司治理目 標(biāo)。一些企業(yè)由于缺失監(jiān)督機(jī)制，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率偏低。企業(yè)通過開展內(nèi)控審計(jì)工作，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn) 營(yíng)中的不合理之處，并且評(píng)價(jià)公司治理結(jié)構(gòu)、管理制度，并提出相關(guān)建議，梳理企業(yè)各部門的職能職責(zé)，從而督促企業(yè) 進(jìn)行調(diào)整，使得企業(yè)在管理與治理上逐漸得心應(yīng)手，提升治理水平。另外，在內(nèi)控審計(jì)的監(jiān)督下，企