出口退（免）稅企業(yè)分類管理政策講解

1、分類管理政策講解出口退（免）稅企業(yè)目錄Conten什么是出口企業(yè)分類管理？出口企業(yè)的管理類別有哪幾類？不同管理類別的出口企業(yè)有什么差異？出口企業(yè)管理類別的評定標準是什么?出口企業(yè)的管理類別是一直不變的嗎？如何查詢出口企業(yè)的管理類別？問題解答一、什么是出口企業(yè)分類 管理？什么是出口企業(yè)分類管理？ 出口企業(yè)分類管理是為進一步優(yōu)化出口退（免）稅管理，提高納稅人稅法遵從度，推進社會信用體系建設(shè)，充分發(fā)揮出口退稅支持外貿(mào)發(fā)展的職能作用，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則、相關(guān)出口稅收規(guī)定，制定的管理辦法。二、出口企業(yè)的管理類別 有哪幾類？ 四類企業(yè)二類企業(yè)一類企業(yè)三類企業(yè)出口企業(yè)的管理類別有哪

2、幾類？三、不同管理類別的出口 企業(yè)有什么差異？不同管理類別的出口企業(yè)有什么差異？5152010一類企業(yè)二類企業(yè)三類企業(yè)四類企業(yè) 差異主要體現(xiàn)在辦結(jié)出口退（免）稅時限及審核條件的不同。自受理企業(yè)申報之日起，一、二、三、四類出口企業(yè)辦結(jié)出口退（免）稅時限分別為5、10、15、20個工作日，但前提是出口企業(yè)申報的出口退（免）稅業(yè)務(wù)需符合相關(guān)條件。個工作日個工作日個工作日個工作日 一類出口企業(yè) 對一類出口企業(yè)申報的出口退（免）稅，經(jīng)審核，同時符合下列條件的，應(yīng)自受理企業(yè)申報之日起，5個工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)：申報的電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。出口退（免）稅

3、額計算準確無誤。不涉及稅務(wù)總局和省稅務(wù)局確定的預(yù)警風險信息。屬于外貿(mào)企業(yè)的，出口的貨物是從納稅信用級別為A級或B級的供貨企業(yè)購進。屬于外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的，接受其提供服務(wù)的中小生產(chǎn)企業(yè)的納稅信用級別為A級或B級。 二類出口企業(yè) 對二類出口企業(yè)申報的出口退（免）稅，經(jīng)審核，同時符合下列條件的，應(yīng)自受理企業(yè)申報之日起，10個工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù): 符合出口退（免）稅相關(guān)規(guī)定。 申報的電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。 未發(fā)現(xiàn)審核疑點或者審核疑點已排除完畢。 三類出口企業(yè) 對三類出口企業(yè)申報的出口退（免）稅，經(jīng)審核，同時符合下列條件的，應(yīng)自受理企業(yè)申報之日起，

4、15個工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù): 符合出口退（免）稅相關(guān)規(guī)定。 申報的電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。 未發(fā)現(xiàn)審核疑點或者審核疑點已排除完畢。 四類出口企業(yè) 對四類出口企業(yè)申報的出口退（免）稅，按下列規(guī)定完成審核，并排除所有審核疑點后，應(yīng)自受理企業(yè)申報之日起，20個工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)：申報的紙質(zhì)憑證、資料應(yīng)與電子數(shù)據(jù)相互匹配且邏輯相符。 申報的電子數(shù)據(jù)應(yīng)與海關(guān)出口貨物報關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。對該類企業(yè)申報出口退（免）稅的外購出口貨物或視同自產(chǎn)產(chǎn)品，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對每戶供貨企業(yè)的發(fā)票，都要抽取一定的比例發(fā)函調(diào)查。屬于生產(chǎn)企業(yè)的，

5、對其申報出口退（免）稅的自產(chǎn)產(chǎn)品，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對其生產(chǎn)能力、納稅情況進行評估。提醒： 出口企業(yè)申報的出口退（免）稅，如果發(fā)現(xiàn)存在不符合上述審核條件，或者涉及海關(guān)、外匯管理局等出口監(jiān)管部門提供的風險信息的，在核實和排除相關(guān)疑點后，方可辦理出口退（免）稅，不受上述辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)時限的限制。 一類出口企業(yè) 從上述辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)時限和審核條件可以看出，相較于其他類型，一類出口企業(yè)擁有辦結(jié)時限縮短等諸多便利。另外，一類出口企業(yè)享有綠色辦稅通道（特約服務(wù)區(qū)）、專人服務(wù)、優(yōu)先辦理出口退稅、重點聯(lián)系制度等便利。四類出口企業(yè) 四類出口企業(yè)不僅辦結(jié)時限相對較長，審核相對較嚴格、函調(diào)及評估概率相對較大

6、外，還存在不能進行無紙化申報、申報退稅時需要提供收匯資料等不便。 四、出口企業(yè)管理類別的 評定標準是什么?一類出口企業(yè)評定標準生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時符合下列條件：企業(yè)的生產(chǎn)能力與上一年度申報出口退（免）稅規(guī)模相匹配。近3年（含評定當年，下同）未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理的出口退稅額(不含免抵稅額)的60%。 評定時納稅信用級別為A級或級。 企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風險控制體系。一類出口企業(yè)評定標準外貿(mào)企業(yè)應(yīng)同時符合下列條件：近3年未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。近3年（

7、含評定當年，下同）未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。評定時納稅信用級別為A級或級。 上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的60%。持續(xù)經(jīng)營5年以上（因合并、分立、改制重組等原因新設(shè)立企業(yè)的情況除外）。評定時納稅信用級別為A級或級。評定時海關(guān)企業(yè)信用管理類別為高級認證企業(yè)或一般認證企業(yè)。評定時外匯管理的分類管理等級為A級。企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風險控制體系。一類出口企業(yè)評定標準外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)應(yīng)同時符合下列條件：近3年未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。近3年（含評定當年，下同）未發(fā)生過虛開增值稅

8、專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。評定時納稅信用級別為A級或級。 上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的30%。上一年度申報從事外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)的出口退稅額，大于該企業(yè)全部出口退稅額的80%。評定時納稅信用級別為A級或級。評定時海關(guān)企業(yè)信用管理類別為高級認證企業(yè)或一般認證企業(yè)。評定時外匯管理的分類管理等級為A級。企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風險控制體系。三類出口企業(yè)評定標準具有下列情形之一的出口企業(yè)，應(yīng)評定為三類：自首筆申報出口退（免）稅之日起至評定時未滿12個月。 上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理的出口退稅額(不含免抵稅額)的60%。

9、企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風險控制體系。評定時納稅信用級別為C級，或尚未評價納稅信用級別。上一年度發(fā)生過違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定的情形，但尚未達到稅務(wù)機關(guān)行政處罰標準或司法機關(guān)處理標準的。在省級稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他失信或風險情形。四類出口企業(yè)評定標準具有下列情形之一的出口企業(yè)，應(yīng)評定為四類：評定時納稅信用級別為D級。 近3年（含評定當年，下同）未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。評定時納稅信用級別為A級或級。 上一年度發(fā)生過拒絕向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證等情形。上一年度因違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定，被稅務(wù)機關(guān)行

10、政處罰或被司法機關(guān)處理過的。評定時企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權(quán)，或者停止出口退稅權(quán)屆滿后未滿2年。四類出口企業(yè)的法定代表人新成立的出口企業(yè)。列入國家聯(lián)合懲戒對象的失信企業(yè)。海關(guān)企業(yè)信用管理類別認定為失信企業(yè)。外匯管理的分類管理等級為C級。存在省級稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他嚴重失信或風險情形。提醒：四類出口企業(yè)自評定之日起，12個月內(nèi)不得評定為其他管理類別。二類出口企業(yè)評定標準一類、三類、四類出口企業(yè)以外的出口企業(yè)，應(yīng)評定為二類。四類出口企業(yè)三類出口企業(yè)二類出口企業(yè)一類出口企業(yè)注意:評定出口企業(yè)的管理類別時，根據(jù)出口企業(yè)上一年度的管理類別，按照四類、三類、二類、一類的順序逐級晉級，原則上不得越級評

11、定。五、出口企業(yè)的管理類別 是一直不變的嗎？出口企業(yè)的管理類別是一直不變的嗎？出口企業(yè)的管理類別并非是一直不變的。出口企業(yè)管理類別的變化主要來源于復(fù)評和動態(tài)調(diào)整。 復(fù)評 出口企業(yè)存在下列情形之一并書面申請重新評定管理類別的，稅務(wù)機關(guān)將按照有關(guān)規(guī)定及時開展評定工作：因納稅信用級別、海關(guān)企業(yè)信用管理類別、外匯管理的分類管理等級等發(fā)生變化。對分類管理類別評定結(jié)果有異議的。提醒: 平時需要關(guān)注一下所屬企業(yè)的納稅信用等級、海關(guān)信用管理類別、外匯管理等級等是否有變化，以及首次申報出口退（免）稅是否已滿12個月，如果符合相關(guān)條件，可以隨時向退稅主管機關(guān)提交書面復(fù)評申請。 動態(tài)調(diào)整 稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)存在下

12、列情形的，調(diào)整其出口企業(yè)管理類別：一類、二類、三類出口企業(yè)的納稅信用級別發(fā)生降級的，相應(yīng)調(diào)整出口企業(yè)管理類別。一類、二類、三類出口企業(yè)發(fā)生以下情形之一的，出口企業(yè)管理類別調(diào)整為四類： （1）拒絕提供有關(guān)出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證的。 （2）因違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定，被稅務(wù)機關(guān)行政處罰或被司法機關(guān)處理。 （3）被列為國家聯(lián)合懲戒對象的失信企業(yè)。 動態(tài)調(diào)整 稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)存在下列情形的，調(diào)整其出口企業(yè)管理類別：一類、二類出口企業(yè)不配合稅務(wù)機關(guān)實施出口退（免）稅管理，以及未按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退（免）稅憑證及備案單證的，出口企業(yè)管理類別調(diào)整為三類。 一類、二類出

13、口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結(jié)案的，暫按三類出口企業(yè)管理，待案件查結(jié)后，依據(jù)查處情況相應(yīng)調(diào)整出口企業(yè)管理類別；三類、四類出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結(jié)案的，暫按原類別管理，待案件查結(jié)后，依據(jù)查處情況調(diào)整出口企業(yè)管理類別。 動態(tài)調(diào)整 稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)存在下列情形的，調(diào)整其出口企業(yè)管理類別：外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅存在下列情形的，將被調(diào)整出口企業(yè)管理類別：（1）連續(xù)12個月內(nèi)，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)不予退稅的代辦退稅稅額占申報代辦退稅稅額5%以上的，管理類別下調(diào)一級。（2）連續(xù)12個月內(nèi)，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)不予退稅的代辦退稅業(yè)務(wù)涉及的生產(chǎn)企業(yè)戶數(shù)占申報代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)戶數(shù)3%以上的，管理類別

14、下調(diào)一級。（3）連續(xù)12個月內(nèi)，被認定為騙取出口退稅的代辦退稅稅額占申報代辦退稅稅額2%以上的，管理類別調(diào)整為四類。 年度管理類別評定工作后新增辦理出口退（免）稅備案的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別確定為三類。六、如何查詢出口企業(yè) 的管理類別？如何查詢出口企業(yè)的管理類別？出口企業(yè)可通過電子稅務(wù)局的“出口退稅管理”模塊，進入“出口退稅綜合服務(wù)平臺”，在主頁的用戶信息中可見目前的管理類別。在出口退稅綜合服務(wù)平臺的“綜合查詢”“一戶式查詢”“企業(yè)備案信息查詢”“拓展信息”中可以查詢歷年的管理類別。稅企郵箱在年度管理類別評定工作結(jié)束后，我局將通過稅企郵箱將評定結(jié)果一一告知。出口企業(yè)可通過稅企郵箱進行查詢

15、。公示評定結(jié)果為一類和四類的出口企業(yè)，將公示在國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局網(wǎng)站(/)，出口企業(yè)可自行登錄網(wǎng)站查詢。電子稅務(wù)局的“出口退稅管理”模塊七、問題解答問題解答答：若你司符合一類企業(yè)評定標準，需在納稅信用等級評定當月向退稅主管機關(guān)提出申請，并報送出口退（免）稅企業(yè)內(nèi)部風險控制體系建設(shè)情況報告。如果你司為原一類企業(yè)，且企業(yè)內(nèi)控體系未發(fā)生變化的話，可不重新報送該資料。 問：我司想申請成為一類企業(yè)，要怎么做呢？問題解答問：我司在2020年7月首次申報出口退（免）稅，本次年度評定中因為首筆申報不滿12個月只能被評定為三類企業(yè)。是不是要等到2022年開展年度評定工作時才能提升到二類呢？答：不需要。根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年第48號文，現(xiàn)已取消管理類別年度評定次數(shù)限制。你司在首筆申報滿12個月后可以隨時向退稅主管機關(guān)提交書面復(fù)評申請，符合二類出口企業(yè)評定標準的，退稅主管機關(guān)將在20個工作