股票會(huì)計(jì)分錄

1、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，借記“銀行存款”，貸記“交易性金融資產(chǎn)一一成本”“交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”“投資收益”；同時(shí)按初始成本與賬面余額之間的差額確認(rèn)投資收益/損失，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，貸記或借記“投資收益”。在處置時(shí)首先應(yīng)該將帳面價(jià)值與處置價(jià)格作為投資收益入帳其次要將之前公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的數(shù)額轉(zhuǎn)入投資收益交易金融資資產(chǎn)處置1若增加：借：銀行存款（實(shí)際售價(jià)）貸：交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)投資收益一一交易性金融資產(chǎn)投資收益同時(shí)：將之前計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額轉(zhuǎn)入“投資收益”

2、借：公允價(jià)值變動(dòng)損益一一交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值損益貸：投資收益一一交易性金融資產(chǎn)投資收益2若減少借：銀行存款（實(shí)際售價(jià)）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)投資收益一一交易性金融資產(chǎn)投資收益貸：交易性金融資產(chǎn)成本同時(shí)：將之前計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額轉(zhuǎn)入“投資收益”借：投資收益一一交易性金融資產(chǎn)投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值損益例題：（1）甲公司2008年5月10日從證券交易所購入乙公司發(fā)行的股票10萬股準(zhǔn)備短期持有，以銀行存款支付投資款458000元，其中含有3000元相關(guān)交易費(fèi)用。編制會(huì)計(jì)分錄借：交易性金融資產(chǎn)一一成本455000投資收益3000貸：銀行存款458000（2）20

3、08年9月10日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利4000元。借：應(yīng)收股利4000貸：投資收益4000（3）2008年9月15日，甲公司收到現(xiàn)金股利借：銀行存款4000貸：應(yīng)收股利4000（4）2008年12月31日該股票的市價(jià)為5元/股借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)45000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益45000（5）2009年6月18日，甲公司將所持的乙公司的股票出售，共收取款項(xiàng)520000元。甲公司出售的乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益=520000-500000=20000。按售價(jià)（公允價(jià)值）與賬面余額之差確認(rèn)投資收益借：銀行存款520000貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本455000TOC o 1-5 h z

4、公允價(jià)值變動(dòng)45000投資收益20000按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益/損失借：公允價(jià)值變動(dòng)損益45000貸：投資收益45000由于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量是通過“交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)”和“公允價(jià)值變動(dòng)損益”2個(gè)科目核算的，這2個(gè)科目以相同的金額一借一貸，因此，在處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，上述分錄可以簡化為借：銀行存款520000公允價(jià)值變動(dòng)損益45000貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本455000公允價(jià)值變動(dòng)45000投資收益65000接上例（3）（4）2008年12月31日該股票的市價(jià)為4.2元/股借：公允價(jià)值變動(dòng)損益35000貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)3500

5、0（5）2009年6月18日，甲公司將所持的乙公司的股票出售，共收取款項(xiàng)400000元。借：銀行存款400000交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)35000投資收益20000貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本455000借：投資收益35000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益35000或者借：銀行存款400000交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)35000投資收益55000貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本455000公允價(jià)值變動(dòng)損益35000公允價(jià)值變動(dòng)損益和投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益是用來進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，所確認(rèn)的是并沒有真正實(shí)現(xiàn)的收益或者損失；投資收益所確認(rèn)的是真正實(shí)現(xiàn)的收益或者損失例如，以每股11元的價(jià)格購買1000股股票，第2天漲到12元/股，算一下（計(jì)量），賺了1000,此時(shí)，貸記公允價(jià)值變動(dòng)損益1000；第3天13.2元/股，賺了1200，貸記公允價(jià)值變動(dòng)損益1200。第4天14元/股，賣了，收到14000，賺了3000，貸記投資收益3000.借：銀行存款14000公允價(jià)值變動(dòng)損益2200貸：交易性金融資產(chǎn)成本11000公允價(jià)值變動(dòng)2200投資收益3000或者借：銀行存款14000貸：交