組織部處級(jí)干部培訓(xùn)審計(jì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律課件

1、提 綱一、引言二、財(cái)經(jīng)管理中幾個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié) （制度要求、常見(jiàn)問(wèn)題、相關(guān)案例）三、特定情況下應(yīng)把握的原則、要點(diǎn) 一、引言審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)問(wèn)題主要有四種情況： 1、領(lǐng)導(dǎo)干部由于個(gè)人私利，明知故犯違反規(guī)定。 2、領(lǐng)導(dǎo)干部由于不了解政策，無(wú)意中違反規(guī)定。 3、領(lǐng)導(dǎo)干部本人嚴(yán)于律己，但因下屬管理不嚴(yán)而違反規(guī)定。 4、領(lǐng)導(dǎo)干部和下屬都未違規(guī)，但程序不規(guī)范、操作不謹(jǐn)慎，易引起誤解。 財(cái)經(jīng)制度主要從行政單位 主要領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)經(jīng)管理角度：一、經(jīng)濟(jì)管理決策、審批二、財(cái)務(wù)管理預(yù)算、資產(chǎn)、工程、資金三、內(nèi)部控制監(jiān)督、整改 其他：經(jīng)濟(jì)紀(jì)律（令行禁止）、廉政紀(jì)律（八項(xiàng)規(guī)定、個(gè)人薪酬）、財(cái)政紀(jì)律等。二、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)

2、以下通過(guò)一些實(shí)例著重介紹領(lǐng)導(dǎo)干部在財(cái)經(jīng)管理方面，應(yīng)予關(guān)注的八個(gè)環(huán)節(jié)的制度規(guī)定和常見(jiàn)問(wèn)題。（一）決策 決策環(huán)節(jié) 一個(gè)完善的決策體系包括以下要素（財(cái)經(jīng)管理角度）： 重大事項(xiàng)集體決策（一）決策 集體決策（三重一大） ： （1）有制度。 要求明確決策范圍、金額標(biāo)準(zhǔn)、決策程序。金額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)適當(dāng)、范圍無(wú)遺漏、程序符合要求。重大決策9條、重大項(xiàng)目9條、大額度資金5條 （2）有記錄。 要求會(huì)議記錄要有討論事項(xiàng)、班子成員的表決意見(jiàn)和理由、決策結(jié)果等。 （紀(jì)要） （3）有檔案。 要求相關(guān)資料（通知、記錄、附件等）應(yīng)歸檔保存，能夠及時(shí)提供。 （4）國(guó)企還要注意董事會(huì)、經(jīng)理會(huì)和黨委會(huì)議、黨政聯(lián)席會(huì)議的協(xié)調(diào) （一）決策常

3、見(jiàn)問(wèn)題： 1、沒(méi)有 “三重一大”制度（極少見(jiàn)） 2、制定的制度不完整 （1）部分重大事項(xiàng)沒(méi)有納入制度的范疇。 （2）部分大額度資金沒(méi)有規(guī)定具體金額。（一）決策常見(jiàn)問(wèn)題： （3）重大事項(xiàng)金額制定不合理。制定金額過(guò)小、過(guò)大或?qū)嶋H操作超過(guò)了決策金額。（一）決策常見(jiàn)問(wèn)題： 3、記錄不全。 討論沒(méi)有記錄 記錄不詳盡 保管不善“遺失” （一）決策 案例： a.有的單位只記錄議題，沒(méi)有結(jié)論（是否討論了，是否同意了）b.有的單位只記錄最終結(jié)果，沒(méi)有各人的意見(jiàn)。特別是反對(duì)的意見(jiàn)(對(duì)主要負(fù)責(zé)人尤為重要) C.有的只有會(huì)議紀(jì)要沒(méi)有會(huì)議記錄。在實(shí)踐中， 如果沒(méi)有記錄或記錄遺失一般視同沒(méi)有討論。 如果記錄不詳盡難以豁免

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（一）決策常見(jiàn)問(wèn)題：4、制度執(zhí)行不到位。 （1）重大事項(xiàng)沒(méi)有經(jīng)過(guò)集體決策。 （2）重大事項(xiàng)先執(zhí)行，后補(bǔ)決策程序。會(huì)議日期倒置，后于事項(xiàng)的執(zhí)行日期。（一）決策常見(jiàn)問(wèn)題：5、實(shí)際操作中幾種誤解： （1）誰(shuí)簽字誰(shuí)負(fù)責(zé)。 （2）確定預(yù)算時(shí)一次討論過(guò)了，不需要每次討論了。 （3）集體討論的事項(xiàng)，主要領(lǐng)導(dǎo)不需要負(fù)責(zé)。（一）決策建議： 1、在各級(jí)層面都樹(shù)立起“重大事項(xiàng)上會(huì)”的意識(shí)，避免先斬后奏，事后“補(bǔ)會(huì)”。 2、合理確定集體決策的金額標(biāo)準(zhǔn)。合理區(qū)分專項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)和日常管理費(fèi)用。 3、重視會(huì)議記錄工作，加強(qiáng)記錄人的指導(dǎo)和要求。 4、建立審核簽發(fā)機(jī)制。（二）審批 財(cái)務(wù)審批環(huán)節(jié) 一支筆審批+合理分工授權(quán)

5、 一把手負(fù)總責(zé)，被授權(quán)人員承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任 （二）審批 “一支筆審批”制度：指單位所有開(kāi)支必須經(jīng)過(guò)主要領(lǐng)導(dǎo)（或授權(quán)人）審核簽字方可批準(zhǔn)報(bào)銷，主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其審批決策負(fù)全責(zé)。 “一支筆審批”從本質(zhì)上說(shuō)是責(zé)任的一支筆。是一個(gè)必需的環(huán)節(jié)，但不是唯一的環(huán)節(jié)。但在實(shí)踐中常常被人為地誤解。（二）審批一把手的財(cái)務(wù)審批“四看” 1、看金額： 不僅看絕對(duì)額，更要看相對(duì)額 是否達(dá)到“三重一大”標(biāo)準(zhǔn) 是否達(dá)到“內(nèi)部分級(jí)授權(quán)”標(biāo)準(zhǔn) 是否達(dá)到“政府采購(gòu)”標(biāo)準(zhǔn)（20萬(wàn)） 是否達(dá)到“招投標(biāo)”標(biāo)準(zhǔn)（100萬(wàn)200萬(wàn)）（二）審批2、看內(nèi)容： 是常規(guī)事項(xiàng)還是非常規(guī)事項(xiàng)？ 是業(yè)務(wù)類支出還是費(fèi)用類支出？ 是否涉及相關(guān)規(guī)定（八項(xiàng)規(guī)定等）限制

6、？ （二）審批3、看程序： 是否有具體經(jīng)辦人員的簽名。 是否有分管領(lǐng)導(dǎo)的前置審批。 是否有財(cái)務(wù)人員、專業(yè)人員的把關(guān)。 （二）審批4、看附件 是否有充分的附件。 包括：合同、發(fā)票、預(yù)算單、請(qǐng)款單、支出說(shuō)明、審批表等。 特殊時(shí)期也要有必要的證明。 （二）審批授權(quán)審批 為了主要領(lǐng)導(dǎo)集中精力，提高效率，在財(cái)務(wù)審批中可以進(jìn)行合理的授權(quán)。如明確分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)主管和部門(mén)負(fù)責(zé)人的授權(quán)權(quán)限。 原則： 可以授權(quán)、合理授權(quán)、控制授權(quán)（二）審批案例：授權(quán)不合理。 比如某行政單位，授權(quán)相關(guān)人員在定點(diǎn)商店簽單購(gòu)買辦公用品。由于授權(quán)不當(dāng)，該單位大部分工作人員均獲得授權(quán)，以至于授權(quán)失控。由此造成簽單用途混亂。（二）審批工作建

7、議1、重點(diǎn)關(guān)注一些易出狀況的環(huán)節(jié)： 資產(chǎn)出售和購(gòu)置、工程建設(shè)、政府購(gòu)買服務(wù)、信息化建設(shè)等方面。 勞務(wù)費(fèi)、資料費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、中介費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、辦公用品費(fèi)、宣傳資料費(fèi)等支出。（二）審批 建議： 2、建立內(nèi)部預(yù)算單制度。 3、建立逐級(jí)審批制度，發(fā)揮專業(yè)人員作用。 4、關(guān)口前移，審批的控制更多在于前期決策環(huán)節(jié)的控制。預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整環(huán)節(jié)1、預(yù)算的編制 有明確的項(xiàng)目 有細(xì)化的內(nèi)容 建立自下而上的編制流程（并非僅財(cái)務(wù)科的工作） 及時(shí)告知業(yè)務(wù)部門(mén)（建議進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化）（三）預(yù)算2、預(yù)算的執(zhí)行 無(wú)理由不得超支， 按要求使用預(yù)算，無(wú)關(guān)內(nèi)容間不得混用 會(huì)務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)應(yīng)控制 執(zhí)行進(jìn)度定期分析并告知業(yè)務(wù)部門(mén)

8、 收入須全額入帳，不得違規(guī)轉(zhuǎn)工會(huì)、設(shè)小金庫(kù)、帳外帳（三）預(yù)算八項(xiàng)收入納入預(yù)算管理。 主管部門(mén)集中收入、國(guó)有資產(chǎn)處置收入、國(guó)有資產(chǎn)投資收益、國(guó)有資產(chǎn)出租出借收入、廣告收入、捐贈(zèng)收入、回收資金、利息收入（三）預(yù)算3、預(yù)算的調(diào)整 追加預(yù)算應(yīng)當(dāng)有依據(jù)，并符合法定程序 無(wú)法按進(jìn)度執(zhí)行項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)調(diào)整 年度末不得無(wú)理由跨年度支出。（三）預(yù)算（三）預(yù)算存在的主要問(wèn)題： 1、預(yù)算編制不完整、不細(xì)化、未經(jīng)充分論證編報(bào)項(xiàng)目預(yù)算。 案例： （1）條線撥入的經(jīng)費(fèi)及相關(guān)支出未編入年度預(yù)算。 （2）有的項(xiàng)目尚在選址階段，甚至不具備建設(shè)條件就安排了建設(shè)和裝修費(fèi)用。（三）預(yù)算 2、預(yù)算超支不申報(bào)追加，以結(jié)余資金、自有資金抵

9、補(bǔ)。 誤解：只要單位賬上有錢，就可以用錯(cuò)誤 光有資金來(lái)源不行，必須有財(cái)政批準(zhǔn)同意開(kāi)支這個(gè)項(xiàng)目才可以。（三）預(yù)算3、應(yīng)在本單位核算的收入支出轉(zhuǎn)移到下屬單位賬上。 案例：上級(jí)下?lián)艿捻?xiàng)目經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)到下屬工會(huì)、職工技協(xié)等賬戶； 上級(jí)部門(mén)的產(chǎn)權(quán)房或使用權(quán)房的出租收入計(jì)入下屬單位或企業(yè)賬戶； 上級(jí)部門(mén)的會(huì)務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)等支出在下屬單位或企業(yè)列支。 4、預(yù)算年末沒(méi)有用完，轉(zhuǎn)到下屬部門(mén)或其他賬戶；或虛構(gòu)內(nèi)容下?lián)艿较聦賳挝?；或預(yù)付給其他單位；或掛至往來(lái)款科目。 “列支尚未發(fā)生的支出虛列支出”，是違規(guī)行為。 （與跨年度結(jié)算的區(qū)別）（三）預(yù)算5、預(yù)付款后長(zhǎng)期沒(méi)有履行合同。6、未經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)違規(guī)調(diào)整預(yù)算。 （三）預(yù)算7、

10、未按預(yù)算用途使用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。案例：專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)用于單位訂報(bào)刊、通信費(fèi)等；專項(xiàng)資金用于了辦公用房及設(shè)施的裝修等工程。使用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的設(shè)備及資產(chǎn)未納入資產(chǎn)進(jìn)行管理。（三）預(yù)算資產(chǎn)采購(gòu)、管理、處置環(huán)節(jié)資產(chǎn)采購(gòu)： 大宗物資必須辦理政府集中采購(gòu)、公開(kāi)招標(biāo)。 少量物資采用分散采購(gòu)方式。 零星物資建議在大型超市、百貨商場(chǎng)等正規(guī)商店采購(gòu)。 （四）資產(chǎn)1、政府采購(gòu)的范圍 集中采購(gòu)：集中采購(gòu)目錄內(nèi)（與金額無(wú)關(guān)，如復(fù)印紙） 分散采購(gòu)：未列在集中采購(gòu)目錄內(nèi)，20萬(wàn)元以上（同批同類的采購(gòu)年內(nèi)合并計(jì)算金額）（四）資產(chǎn)2、政府采購(gòu)的方式（五種形式）公開(kāi)招標(biāo)；邀請(qǐng)招標(biāo)（供應(yīng)商有限）；競(jìng)爭(zhēng)性談判（價(jià)格、規(guī)格不定）；單一來(lái)源采購(gòu)；詢

11、價(jià)（三家）；（四）資產(chǎn)3、政府采購(gòu)公開(kāi)招投標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)（2015年）貨物：預(yù)算金額100萬(wàn)元以上 工程：預(yù)算金額200萬(wàn)元以上 服務(wù)：預(yù)算金額100萬(wàn)元以上（四）資產(chǎn)4、分散采購(gòu)項(xiàng)目不是自由采購(gòu)，必須履行一定的程序納入年度部門(mén)的政府采購(gòu)預(yù)算； 采購(gòu)項(xiàng)目啟動(dòng)時(shí)填報(bào)政府采購(gòu)需求表； 采購(gòu)方式需在政府采購(gòu)法規(guī)定的五種方式中選擇；（四）資產(chǎn)工作建議： 1、對(duì)照學(xué)習(xí)徐匯區(qū)政府采購(gòu)集中采購(gòu)目錄和采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn) ，對(duì)政策把握不清及時(shí)咨詢； 2、部門(mén)全員知曉，特別是涉及采購(gòu)的各業(yè)務(wù)部門(mén)； 3、對(duì)于同類采購(gòu)數(shù)量多且分散的采購(gòu)（工程、服務(wù)），可以集中一次采購(gòu)、分次使用。 4、對(duì)分散采購(gòu)頻繁、要求較高的單位可聘請(qǐng)中介機(jī)

12、構(gòu)協(xié)助詢價(jià)等流程。 （四）資產(chǎn)資產(chǎn)管理 1、大額采購(gòu)應(yīng)當(dāng)簽訂合同協(xié)議。 2、達(dá)到固定資產(chǎn)價(jià)值的各類財(cái)產(chǎn)必須登記入帳（使用權(quán)房屋應(yīng)建立臺(tái)賬） 3、資產(chǎn)入賬必須與產(chǎn)權(quán)、購(gòu)置情況相一致。 4、單位固定資產(chǎn)每年盤(pán)點(diǎn)一次。實(shí)物與帳面數(shù)必須保持一致 5、資產(chǎn)的領(lǐng)、借必須進(jìn)行審批、登記 （四）資產(chǎn)資產(chǎn)處置： 制度要點(diǎn)： 1、資產(chǎn)的核銷、報(bào)廢、盤(pán)虧等應(yīng)及時(shí)處置，并經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)批準(zhǔn)和相關(guān)部門(mén)的審核。 2、資產(chǎn)出租出借應(yīng)經(jīng)集體決策。 3、資產(chǎn)處置后要及時(shí)銷賬。 4、資產(chǎn)出售必須經(jīng)過(guò)評(píng)估確認(rèn)。 5、資產(chǎn)出租、處置收入均應(yīng)納入國(guó)庫(kù)管理。 （四）資產(chǎn)主要問(wèn)題： 1、違規(guī)自行采購(gòu)設(shè)備。 有的單位將應(yīng)實(shí)行集中采購(gòu)的項(xiàng)目，擅

13、自自行采購(gòu)。 有的主管、職能部門(mén)指定推薦工程單位、采購(gòu)單位（未經(jīng)程序的）。 有的單位沒(méi)有在定點(diǎn)機(jī)構(gòu)（電子集市）進(jìn)行采購(gòu)。（四）資產(chǎn)2、資產(chǎn)未及時(shí)清理、入賬 有的單位固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)部門(mén)管理的財(cái)務(wù)帳和業(yè)務(wù)部門(mén)管理的實(shí)物數(shù)量不一，口徑不同。 有的單位缺少定期盤(pán)點(diǎn)等管理制度，管理上存在賬賬、賬實(shí)不符的現(xiàn)象。 有的單位資產(chǎn)缺少專人管理或人員調(diào)動(dòng)頻繁，相關(guān)資料遺失，缺乏內(nèi)控制度的監(jiān)督。（四）資產(chǎn)3、處置固定資產(chǎn)沒(méi)有履行報(bào)批手續(xù)。 有的單位在未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的情況下，報(bào)廢固定資產(chǎn)、核銷往來(lái)款壞帳損失等。4、自行采購(gòu)的資產(chǎn)程序不夠嚴(yán)謹(jǐn)。 沒(méi)有詢價(jià)等程序，在一些非正規(guī)商鋪采購(gòu)（如在維修店采購(gòu)電腦），（四）資產(chǎn)5、

14、資產(chǎn)的使用、保管不嚴(yán)。 有的單位采購(gòu)場(chǎng)館參觀券十幾萬(wàn)元，一次列支預(yù)算支出，無(wú)分配方案和領(lǐng)取簽收記錄。 有的單位為舉辦活動(dòng)，采購(gòu)音響、地毯等活動(dòng)器材，活動(dòng)結(jié)束后未作為固定資產(chǎn)妥善管理。 有的單位購(gòu)買宣傳活動(dòng)獎(jiǎng)品、宣傳材料未建立管理領(lǐng)用臺(tái)賬。 （四）資產(chǎn) 有的單位更換下的高價(jià)值資產(chǎn)，沒(méi)有再納入資產(chǎn)管理范圍。 有的單位開(kāi)發(fā)、采購(gòu)的信息化軟件資產(chǎn)移交時(shí)資料不全，存在遠(yuǎn)程操控的漏洞等（信息資產(chǎn)的安全）。 （四）資產(chǎn) 工程管理環(huán)節(jié)合同階段通常工程合同不宜簽訂閉口合同使用財(cái)政資金的，要寫(xiě)明以審計(jì)金額為準(zhǔn)要預(yù)留質(zhì)保金，通常按工程總價(jià)的5%預(yù)留（五）工程付款驗(yàn)收階段（尤其是小額零星工程要注意）要及時(shí)組織驗(yàn)收，驗(yàn)

15、收合格后再付尾款，驗(yàn)收要留記錄；財(cái)務(wù)部門(mén)在審核支付尾款申請(qǐng)時(shí)要提醒業(yè)務(wù)部門(mén)驗(yàn)收；付尾款前要經(jīng)過(guò)竣工決算審計(jì)，（五）工程1、拆分工程以規(guī)避招投標(biāo)案例： 有的單位同一個(gè)月內(nèi)簽訂了“辦公樓外立面裝修工程”、“辦公樓室內(nèi)裝修工程”和“廚房裝修工程”三份合同，合同金額分別為99.9萬(wàn)元、51 萬(wàn)元、 75萬(wàn)元。 同一時(shí)間與同一家施工單位簽訂了同一施工地點(diǎn)的三份合同，將完整的一個(gè)工程拆分成三個(gè)項(xiàng)目，總額超過(guò)200萬(wàn)元，應(yīng)公開(kāi)招標(biāo)，但該單位規(guī)避了公開(kāi)招標(biāo)。常見(jiàn)問(wèn)題（五）工程2、工程款支付依據(jù)不足案例： 有的單位簽訂工程合同約定：“最終價(jià)格按實(shí)際工作量決算為準(zhǔn)。” 但最后支付工程款前，施工單位既未提供工程量決

16、算資料，也沒(méi)有驗(yàn)收、審價(jià)手續(xù)，直接按照合同約定價(jià)款全額支付常見(jiàn)問(wèn)題（五）工程3、未足額預(yù)留質(zhì)保金案例： 有的單位工程裝修合同約定預(yù)留5%的質(zhì)保金，待工程交付使用一年后再支付。實(shí)際在結(jié)算工程款時(shí)全額支付，沒(méi)有預(yù)留質(zhì)量保證金。常見(jiàn)問(wèn)題（五）工程建議： 一般單位如有較大的工程建設(shè)項(xiàng)目，盡量采用委托代建的形式。避免陷入各類專業(yè)陷阱和復(fù)雜矛盾糾紛中。（五）工程現(xiàn)金、銀行賬戶管理環(huán)節(jié)制度要求：1、現(xiàn)金管理：（1）現(xiàn)金由出納專門(mén)保管。財(cái)務(wù)、出納分離。（2）不定期抽查保險(xiǎn)箱，督查鑰匙和密碼的保管。 （3）庫(kù)存現(xiàn)金限額不得超過(guò)銀行核定限額。（4）保險(xiǎn)箱內(nèi)不得存放私人錢款、物品。（5）現(xiàn)金收支不得使用白條，不得復(fù)

17、印憑證報(bào)銷。（六）資金制度要求：（6）現(xiàn)金收入及時(shí)解繳銀行。（7）不得將單位現(xiàn)金按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存銀行。（8）不得超額支付大額現(xiàn)金（1000元）。（9）不得坐支現(xiàn)金（10）不得各種手段套取現(xiàn)金。（六）資金制度要求：2、銀行存款管理： （1）嚴(yán)格銀行帳戶開(kāi)設(shè)。 （2）銀行帳戶不得轉(zhuǎn)借。 （3）支票、票據(jù)專人保管，印鑒章必須由2人以上分別負(fù)責(zé)保管。（六）資金常見(jiàn)問(wèn)題：1、現(xiàn)金使用超過(guò)規(guī)定限額 有的單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中大量使用現(xiàn)金，資金的安全性得不到有效的保證。 根據(jù)現(xiàn)金管理?xiàng)l例的規(guī)定，各單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除職工工資、津貼、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬、一千元以下的零星支出等規(guī)定的范圍外，均應(yīng)當(dāng)通過(guò)開(kāi)戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算

18、。（六）資金2、違規(guī)套取現(xiàn)金 案例：某單位以旅游費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、餐費(fèi)等名義，將費(fèi)用支付給旅行社、餐飲單位后套取現(xiàn)金。 “套取現(xiàn)金”是嚴(yán)重違規(guī)行為，切忌！ 隨著我區(qū)公務(wù)卡制度的推進(jìn)，將把預(yù)算單位的現(xiàn)金支付納入財(cái)政動(dòng)態(tài)監(jiān)管的視野范圍內(nèi)，從源頭上加強(qiáng)規(guī)范管理。 （六）資金3、坐支現(xiàn)金 “坐支”是現(xiàn)金收入后不解繳銀行，直接用于支出。 “坐支”是嚴(yán)重的違規(guī)行為，而且舞弊的風(fēng)險(xiǎn)極大。 案例。 （六）資金 傳統(tǒng)小金庫(kù)概念故意設(shè)置、惡意使用、資金存放形式。 現(xiàn)行政策：不再?gòu)?qiáng)調(diào)設(shè)立“小金庫(kù)”的手段、方法 。小金庫(kù)（六）資金 如何設(shè)置、是否主觀故意、如何使用，是用于個(gè)人揮霍還是集體福利甚至工作，均不影響小金庫(kù)性質(zhì)的認(rèn)

19、定，只決定情節(jié)的輕重。（六）資金常見(jiàn)問(wèn)題 1、截留收入，設(shè)立小金庫(kù) （1）房屋出租收入不收、少收，抵頂消費(fèi)支出。 （2）其他收入不入賬，如廣告收入、押金收入、 保險(xiǎn)回扣、藥品回扣收入不入賬 （3）行政性收費(fèi)不入賬，直接劃入下屬企業(yè)，用于彌補(bǔ)虧損。 （六）資金常見(jiàn)問(wèn)題 2、虛假支出，設(shè)立小金庫(kù)： 上級(jí)單位以調(diào)研費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等名義撥款到下級(jí)單位，用作其他用途。 預(yù)付賬款到其他部門(mén)，沒(méi)有具體業(yè)務(wù)或合同長(zhǎng)期沒(méi)有履行 （六）資金常見(jiàn)問(wèn)題 3、其他小金庫(kù)的情況 上交實(shí)物未按規(guī)定登記，上交現(xiàn)金沒(méi)有入賬。 歷史遺留的賬外資產(chǎn)（六）資金對(duì)下屬單位管控環(huán)節(jié)制度要求： 1、應(yīng)對(duì)下屬單位的經(jīng)濟(jì)往來(lái)和財(cái)務(wù)收支實(shí)行管理，下

20、屬單位多的可采取集中記賬、委派會(huì)計(jì)等方式。 2、下屬單位的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)及時(shí)掌控。 （七）監(jiān)督常見(jiàn)問(wèn)題： 1、下屬單位過(guò)于強(qiáng)調(diào)獨(dú)立法人地位，重大投資、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不匯報(bào)、不報(bào)批，上級(jí)管理基本處于失控狀態(tài)。 2、上級(jí)和下屬企業(yè)長(zhǎng)期之間長(zhǎng)期不對(duì)賬、不盤(pán)點(diǎn)，往來(lái)資金、資產(chǎn)差額巨大，賬面資金混亂。 3、有的下屬單位缺乏完善的管理制度，房屋出租、對(duì)外投資等關(guān)鍵領(lǐng)域內(nèi)部管理空白。 （七）監(jiān)督對(duì)撥出資金的管控環(huán)節(jié)要求： 1、補(bǔ)貼類專項(xiàng)資金 有相應(yīng)的管理制度。 受益對(duì)象的普惠性。 金額標(biāo)準(zhǔn)要減少自由裁量權(quán)。 資金使用全程留有痕跡。 下?lián)艽箢~資金、專項(xiàng)資金須有跟蹤監(jiān)控、分析績(jī)效。 （七）監(jiān)督對(duì)撥出資金的管控環(huán)節(jié)要求： 2、購(gòu)買服務(wù)類專項(xiàng)資金 有相應(yīng)的管理制度。 購(gòu)買程序符合一定的規(guī)定。 金額標(biāo)準(zhǔn)要有充分的依據(jù)。 資金使用全程留有痕跡。 購(gòu)買的服務(wù)要有一定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和后續(xù)的績(jī)效評(píng)估。 （七）監(jiān)督（七）監(jiān)督常見(jiàn)問(wèn)題 1、專項(xiàng)資金沒(méi)有制定專門(mén)的管理制度，或者制度過(guò)于原則。如制度只規(guī)定不超過(guò)*萬(wàn)元，而無(wú)具體標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際自由裁量權(quán)過(guò)大。 2、專項(xiàng)資金使用后疏于跟蹤控制 ，導(dǎo)致一方面資金在使用單位大量沉淀，另一方面主管部門(mén)還在持續(xù)撥入。 3、專項(xiàng)資金的使用缺乏質(zhì)量衡量標(biāo)準(zhǔn)(如調(diào)研項(xiàng)目) 。（七）監(jiān)督常見(jiàn)問(wèn)題 4、有的資金受益對(duì)象無(wú)法體現(xiàn)普惠原則。如有的資金只對(duì)部分對(duì)象進(jìn)行資助，但又無(wú)法說(shuō)