財務(wù)報表粉飾行為的識別與防范2700字

1、財務(wù)報表粉飾行為的識別與防范2700字 摘 要 當(dāng)今社會財務(wù)舞弊行為日益嚴(yán)重，越來越多的企業(yè)在不違犯會計法規(guī)規(guī)定下，以打擦邊球的方式，通過粉飾財務(wù)報表、利用會計破綻向外界披露掩蓋真實的企業(yè)經(jīng)營狀況。因此，如何采取有效的措施來應(yīng)對企業(yè)的財務(wù)報表粉飾行為，確保利益相關(guān)者的合法權(quán)益，成為迫切要解決的事情。文章從財務(wù)報表粉飾行為產(chǎn)生的原因入手，進一步介紹如何識別財務(wù)報表粉飾行為以及如何防范該行為。 關(guān)鍵詞 識別；防范；財務(wù)報表粉飾doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2022. 15. 008中圖分類號 F239 文獻標(biāo)識碼 A 文章編號 1673 -

2、0194202215- 0016- 020 前 言在如今的經(jīng)濟開展過程中，想要理解一家企業(yè)的財務(wù)與經(jīng)營狀況，更多地是通過該企業(yè)向外界披露的財務(wù)報表。財務(wù)報表是公司財務(wù)和經(jīng)營狀況的詳細反映，已經(jīng)成為投資者、債權(quán)人等理解企業(yè)的非常重要的途徑。而出于種種政治和經(jīng)濟的目的，越來越多的企業(yè)包括一些規(guī)模較大的上市公司都會存在財務(wù)報表粉飾行為，虛構(gòu)自身的盈利才能、營運才能和償債才能。這種行為導(dǎo)致了中國證券市場頻頻發(fā)生會計造假事件，嚴(yán)重影響了證券市場的安康開展，損害了整個經(jīng)濟社會的信譽原那么，給全社會帶來了宏大的損失。1 財務(wù)報表粉飾行為產(chǎn)生的原因1.1 會計法律法規(guī)不健全很多企業(yè)之所以可以在法律的約束下沖破

3、底線地粉飾財務(wù)報表，這與會計法律法規(guī)的不健全，并且存在一些破綻有著直接的關(guān)系。我國現(xiàn)行的會計準(zhǔn)那么中，對于會計工作的規(guī)定有一定的靈敏性，往往因為不同企業(yè)的不同情況存在著多種備選的處理方法。因此，企業(yè)就利用了里面的隨意成分，對財務(wù)報表的處理也就有了自己一定的空間，讓自己存在一些越過法律底線的幸運心理。1.2 源于各種利益的驅(qū)動財務(wù)報表粉飾行為和各種各樣的利益脫不開關(guān)系。在我國，很多企業(yè)為了符合?公司法?等相關(guān)法律法規(guī)的非?？量痰纳鲜袟l件，不得不選擇?莆癖斫?行粉飾以獲得上市的資格。還有隸屬于企業(yè)的高層以及員工，他們的工資、獎金等都和公司的業(yè)績分不開，所以管理層很可能會受利益的驅(qū)動對財務(wù)報表粉飾，

4、以實現(xiàn)個人的利益。1.3 懲罰的力度嚴(yán)重缺乏對于企業(yè)來說，財務(wù)報表的粉飾只需要進展財務(wù)數(shù)據(jù)上的操作，本錢很低。更重要的是，即使該造假行為被發(fā)現(xiàn)了，也不會對企業(yè)造成多大的影響，對財務(wù)報表粉飾行為的懲罰力度嚴(yán)重缺乏。所以，在現(xiàn)如今獲取收益與懲罰嚴(yán)重不平衡的情況下，財務(wù)造假的吸引力非常宏大。2 財務(wù)報表粉飾行為的識別方法2.1 關(guān)聯(lián)交易剔除法關(guān)聯(lián)交易剔除法是一種可以讓外界比擬真實地理解企業(yè)實際盈利才能的方法，是將來自關(guān)聯(lián)企業(yè)的營業(yè)收入和利潤總額從公司利潤表中予以扣除。會計信息使用者應(yīng)特別關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的定價政策，分析企業(yè)是否以不等價交換方式與關(guān)聯(lián)交易進展會計報表粉飾。假設(shè)將上市公司的會計報表與其母公司

5、編制的合并會計報表進展比照分析時，假如母公司合并會計報表的利潤總額應(yīng)剔除上市公司的利潤總額遠遠低于上市公司的利潤總額，可能就說明母公司通過關(guān)聯(lián)交易將利潤改頭換面“包裝進入上市公司。2.2 不良資產(chǎn)剔除法在不良資產(chǎn)剔除法中，不良資產(chǎn)不僅包括常見的虛擬資產(chǎn)，例如待攤費用、待處理流動資產(chǎn)凈損失以及長期待攤費用等，還包括了有可能發(fā)生虧損的資產(chǎn)工程，例如長期未能收回的應(yīng)收賬款等。該方法一般有兩種比擬結(jié)論，分別是：第一，假如不良資產(chǎn)總額接近或超過凈資產(chǎn)，說明企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營才能可能出現(xiàn)了問題，也可能說明企業(yè)在過去幾年由于人為原因夸張了利潤而形成了企業(yè)的資產(chǎn)泡沫；第二，假設(shè)不良資產(chǎn)的增加額和增減幅度超過利潤總

6、額的增加額和增減幅度，那么說明企業(yè)當(dāng)期利潤表有作假的嫌疑，需慎重對待。2.3 現(xiàn)金流量分析法現(xiàn)金流量分析法是將企業(yè)的經(jīng)營活動和投資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤、凈利潤以及投資收益進展比擬，來判別主營業(yè)務(wù)利潤、凈利潤以及投資收益的質(zhì)量。一般而言，沒有相應(yīng)現(xiàn)金凈流量的利潤，其質(zhì)量是不可靠的。因此，假如企業(yè)的現(xiàn)金凈流量長期低于凈利潤，那么說明與已經(jīng)確認為利潤相應(yīng)的資產(chǎn)很可能屬于不能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量的虛擬資產(chǎn)，進一步說明企業(yè)可能存在著粉飾財務(wù)報表的行為。2.4 報表對應(yīng)關(guān)系識別法目前，在對企業(yè)的財務(wù)報表進展分析時，投資者較多的采用財務(wù)比率體系。因為過多地關(guān)注關(guān)聯(lián)公司間的購銷，往往卻很少關(guān)注

7、到非關(guān)聯(lián)公司之間因上下游產(chǎn)品關(guān)系或應(yīng)收應(yīng)付等報表的對應(yīng)關(guān)系。所以，在實際工作中，應(yīng)該多加留意因產(chǎn)品和勞務(wù)等形成的關(guān)聯(lián)公司間應(yīng)收應(yīng)付工程的急劇變動等情況，以便能及早發(fā)現(xiàn)問題，躲避投資風(fēng)險。3 會計報表粉飾行為的防范措施3.1 完善會計法律法規(guī)體系，壓縮財務(wù)報表粉飾的空間防范財務(wù)報表粉飾行為的首要任務(wù)便是建立完善的會計法律法規(guī)體系，對已公布的會計準(zhǔn)那么和制度更深層次更嚴(yán)格地審查，確定與壓縮財務(wù)工作中的“真空地帶，將準(zhǔn)那么進一步剔除該真空地帶，應(yīng)更明晰地對不同會計處理方法和估計方法的運用條件給予設(shè)定，盡最大的努力防止會計處理中出現(xiàn)“無法可依的現(xiàn)象。3.2 建立更加合理的業(yè)績考評機制，減少會計信息造假

8、動機在企業(yè)的考核機制中，給予公司的高層與員工更多正面的鼓勵，使員工們著眼于企業(yè)與自身長遠的利益中。目前我國大多數(shù)企業(yè)對高層管理人員業(yè)績的評價多是財務(wù)指標(biāo)，這必然會助長他們的道德風(fēng)險，從而產(chǎn)生財務(wù)報表粉飾行為。因此，在企業(yè)中建立合理的分配機制，使員工的收益與企業(yè)長期的收益掛鉤，就會自然地減少員工對于會計信息造假的行為。3.3 進步會計從業(yè)人員職業(yè)道德素養(yǎng)，加大執(zhí)法監(jiān)管力度財務(wù)人員是處理加工財務(wù)信息的操作員，也是關(guān)系到財務(wù)報表的真實性的重要因素。因此企業(yè)應(yīng)選擇政治素質(zhì)高、才能強，尤其是可以遵守職業(yè)道德的優(yōu)秀人員來擔(dān)任工作，并且可以定期對其進展誠信教育。同時，相關(guān)的執(zhí)法機構(gòu)也應(yīng)按照法律規(guī)定，對進展財務(wù)報表粉飾行為的相關(guān)責(zé)任人員給予嚴(yán)