會計(jì)干貨-稅務(wù)稽查正在向精細(xì)化、縱深化、數(shù)據(jù)化發(fā)展!

1、會計(jì)實(shí)務(wù)-（一個案例說明）稅務(wù)稽查正在向精細(xì)化、縱 深化、數(shù)據(jù)化發(fā)展！目前的稅務(wù)稽查普遍推行定向稽查、改革屬地稽查模式、提升稽 查層次與力度，實(shí)行交叉稽查，同時(shí)稅務(wù)稽查由憑證管理向大數(shù) 據(jù)管理在轉(zhuǎn)換，稅務(wù)稽查正在向向精細(xì)化、縱深化、數(shù)據(jù)化發(fā)展! 案例：某一般納稅人酒店2016年11月份營業(yè)收入2000萬元，其中餐 飲費(fèi)收入100萬元，住宿費(fèi)收入900萬元，會務(wù)費(fèi)收入1000萬 元（以上收入均為不含稅營業(yè)收入）。賬務(wù)處理如下：借：銀行存款2120萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入-餐費(fèi)收入 100萬元主營業(yè)務(wù)收入-住宿費(fèi)收入900萬元主營業(yè)務(wù)收入-會務(wù)費(fèi)收入1000萬元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）120萬

2、元公司的財(cái)務(wù)人員均依法進(jìn)行了納稅申報(bào)，并未隱匿銷售收入，為 什么稅務(wù)局查到這家酒店？分析：（1）該酒店一共有50個標(biāo)準(zhǔn)間，即便是按照每個標(biāo)準(zhǔn)間每晚 1000元收費(fèi)，一個月的住宿費(fèi)收入才150萬元，嚴(yán)重與當(dāng)月開 票的住宿費(fèi)收入900萬元比對不符，該酒店存在把餐費(fèi)開具成住 宿費(fèi)項(xiàng)目的變名虛開的違法情況。（2）該酒店目前1 -5層全部為高檔餐飲，一樓零點(diǎn)大廳，其余 四層為40個單間，嚴(yán)重與當(dāng)月開票的餐費(fèi)收入100萬元比對不 符；（3）該酒店只是在六樓頂樓有個小型會客室，最多容納50人， 應(yīng)該屬于酒店自己內(nèi)部日常會議室，幾乎沒有對外的會議接待能 力，嚴(yán)重與當(dāng)月開票的會務(wù)費(fèi)收入1000萬元比對不符，也存

3、在 把餐費(fèi)開具成會務(wù)費(fèi)費(fèi)項(xiàng)目的變名虛開的違法情況。政策：（1）根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值 稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅201636號文，第二十七條規(guī)定，下列 項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利 或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn) 和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用 于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資 產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。（2）中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條：企 業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。 總結(jié)：隨著金稅三期在稅務(wù)系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用與深入，大數(shù)據(jù)比功能對會 越來越強(qiáng)大，企業(yè)變名虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)越來越大，財(cái)務(wù)人員