(本科） 第十章《分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)》教學(xué)課件

1、(本科）10 第十章分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)教學(xué)ppt課件第十章 分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)目標(biāo)本章首先界定了總部和分支機(jī)構(gòu)的概念，闡述了分支機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)的基本特征，講解了分支機(jī)構(gòu)設(shè)立、總部與分支機(jī)構(gòu)之間內(nèi)部往來(lái)的賬務(wù)處理方法和總部與分支機(jī)構(gòu)聯(lián)合報(bào)表的編制。通過(guò)學(xué)習(xí)，要求深刻理解總部和分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)涵，把握分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)的基本特征，重點(diǎn)掌握總部與分支機(jī)構(gòu)之間內(nèi)部往來(lái)的三種賬務(wù)處理方法，掌握聯(lián)合財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。第一節(jié) 分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)概述分支機(jī)構(gòu)的主要形式分公司分店連鎖店分廠(chǎng)2022/7/203第一節(jié) 分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)概述分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算形式非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度半獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度完全獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)

2、制度2022/7/204第一節(jié) 分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)概述分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容總部的會(huì)計(jì)記錄中心會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)記錄附屬會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)對(duì)應(yīng)賬戶(hù)的抵銷(xiāo)非對(duì)應(yīng)賬戶(hù)加以合并總部與分支機(jī)構(gòu)間內(nèi)部交易所產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)損益加以抵銷(xiāo)編制聯(lián)合財(cái)務(wù)報(bào)表2022/7/205第二節(jié) 總部與分支機(jī)構(gòu)往來(lái)總部與分支機(jī)構(gòu)之間往來(lái)交易的類(lèi)型成立新的分支機(jī)構(gòu)總部與分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移商品存貨不同交易類(lèi)型下賬戶(hù)的設(shè)置成立新的分支機(jī)構(gòu)時(shí)設(shè)置的往來(lái)科目總部設(shè)置“分支機(jī)構(gòu)往來(lái)”分支機(jī)構(gòu)設(shè)置“總部往來(lái)”總部與分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移商品存貨總部設(shè)置“運(yùn)交分支機(jī)構(gòu)存貨”分支機(jī)構(gòu)設(shè)置“總部運(yùn)來(lái)存貨”2022/7/206設(shè)立新的分支機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理分支機(jī)構(gòu)

3、賬總部往來(lái)總部賬分支機(jī)構(gòu)往來(lái)15 00015 0002022/7/207總部向分支機(jī)構(gòu)移交商品的賬務(wù)處理 總部賬 分支機(jī)構(gòu)往來(lái) 運(yùn)交分支機(jī)構(gòu)存貨8 0008 0002022/7/208總部向分支機(jī)構(gòu)移交商品的賬務(wù)處理 分支機(jī)構(gòu)賬 總部運(yùn)來(lái)存貨 總部往來(lái)8 0008 0002022/7/209總部移交存貨給分支機(jī)構(gòu)時(shí)存貨的計(jì)價(jià)方法按成本計(jì)價(jià)按成本加成計(jì)價(jià)按零售價(jià)計(jì)價(jià)2022/7/2010發(fā)交分支機(jī)構(gòu)存貨按成本計(jì)價(jià)總部借：分支機(jī)構(gòu)往來(lái) 16 000 貸：運(yùn)交分支機(jī)構(gòu)存貨 16 000分支機(jī)構(gòu)借：總部運(yùn)來(lái)存貨 16 000 貸：總部往來(lái) 16 0002022/7/2011發(fā)交分支機(jī)構(gòu)存貨按成本加成法

4、計(jì)價(jià) 總部借：分支機(jī)構(gòu)往來(lái)蘇州 120 000 貸：運(yùn)交分支機(jī)構(gòu)存貨蘇州 100 000 存貨加價(jià)/未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 20 000 分支機(jī)構(gòu)借：總部運(yùn)來(lái)存貨 120 000 貸：總部往來(lái) 120 0002022/7/2012發(fā)交分支機(jī)構(gòu)存貨按成本加成法計(jì)價(jià)分支機(jī)構(gòu)結(jié)賬分錄借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 160 000 庫(kù)存商品 12 000 貸：總部運(yùn)來(lái)存貨 120 000 銷(xiāo)售費(fèi)用 30 000 總部往來(lái) 22 0002022/7/2013發(fā)交分支機(jī)構(gòu)存貨按成本加成法計(jì)價(jià)總部利用分支機(jī)構(gòu)資料調(diào)整分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)借：分支機(jī)構(gòu)往來(lái) 22 000 貸：分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn) 22 000總部調(diào)整“存貨加價(jià)”賬戶(hù)，反映分支機(jī)構(gòu)存貨中

5、未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)借：存貨加價(jià) 18 000 貸：分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn) 18 0002022/7/2014按市價(jià)計(jì)價(jià) 總部運(yùn)交商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：分支機(jī)構(gòu)往來(lái) 120 000 貸：運(yùn)交分支機(jī)構(gòu)存貨 120 000 年底調(diào)整分錄將“運(yùn)交分支機(jī)構(gòu)存貨”調(diào)整為成本借：運(yùn)交分支機(jī)構(gòu)存貨 20 000 貸：存貨加價(jià) 20 000調(diào)整分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)，反映“運(yùn)交分支機(jī)構(gòu)存貨”加價(jià)的已實(shí)現(xiàn)部分借：存貨加價(jià) 18 000 貸：分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn) 18 0002022/7/2015第三節(jié) 分支機(jī)構(gòu)的其他會(huì)計(jì)問(wèn)題發(fā)貨的運(yùn)費(fèi)總部向分支機(jī)構(gòu)發(fā)貨的正常運(yùn)費(fèi)由分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)總部借：分支機(jī)構(gòu)往來(lái) 13 000 貸：運(yùn)交分支機(jī)構(gòu)存貨 10 000 存貨

6、加價(jià) 2 500 庫(kù)存現(xiàn)金 5002022/7/2016第三節(jié) 分支機(jī)構(gòu)的其他會(huì)計(jì)問(wèn)題分支機(jī)構(gòu)借：總部運(yùn)來(lái)存貨 12 500 總部來(lái)貨運(yùn)費(fèi) 500 貸：總部往來(lái) 13 0002022/7/2017第三節(jié) 分支機(jī)構(gòu)的其他會(huì)計(jì)問(wèn)題超額運(yùn)費(fèi)不應(yīng)包括在商品成本中分支機(jī)構(gòu)退回所收到的商品一半時(shí)分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)分錄借：總部往來(lái) 6 750 貸：總部運(yùn)來(lái)存貨 6 250 總部來(lái)貨運(yùn)費(fèi) 250 庫(kù)存現(xiàn)金 250總部的會(huì)計(jì)分錄借：運(yùn)交分支機(jī)構(gòu)存貨 5 000 存貨加價(jià) 1 250 超額運(yùn)費(fèi)損失 500 貸：分支機(jī)構(gòu)往來(lái) 6 7502022/7/2018第三節(jié) 分支機(jī)構(gòu)的其他會(huì)計(jì)問(wèn)題各分支機(jī)構(gòu)之間的無(wú)效運(yùn)費(fèi)總部的會(huì)

7、計(jì)分錄借：分支機(jī)構(gòu)往來(lái)蘇州 51 800 超額運(yùn)費(fèi)損失 1 400 運(yùn)交分支機(jī)構(gòu)存貨杭州 50 000 貸：分支機(jī)構(gòu)往來(lái)杭州 53 200 運(yùn)往分支機(jī)構(gòu)存貨蘇州 50 000杭州分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)分錄借：總部往來(lái) 53 200 貸：總部運(yùn)來(lái)存貨 50 000 總部來(lái)貨運(yùn)費(fèi) 2 000 庫(kù)存現(xiàn)金 1 2002022/7/2019第三節(jié) 分支機(jī)構(gòu)的其他會(huì)計(jì)問(wèn)題蘇州分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)分錄借：總部運(yùn)來(lái)存貨 50 000 總部來(lái)貨運(yùn)費(fèi) 1 800 貸：總部往來(lái) 51 8002022/7/2020第三節(jié) 分支機(jī)構(gòu)的其他會(huì)計(jì)問(wèn)題總部與分支機(jī)構(gòu)之間銷(xiāo)售費(fèi)用的分?jǐn)偡种C(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)分錄借：銷(xiāo)售費(fèi)用 2 500 總部往來(lái) 2

8、 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5 000總部的會(huì)計(jì)分錄借：銷(xiāo)售費(fèi)用 2 500 貸：分支機(jī)構(gòu)往來(lái) 2 5002022/7/2021第三節(jié) 分支機(jī)構(gòu)的其他會(huì)計(jì)問(wèn)題相對(duì)賬戶(hù)的調(diào)節(jié)總部的調(diào)節(jié)分錄借：銀行存款在途支票 12 000 貸：分支機(jī)構(gòu)往來(lái) 12 000分支機(jī)構(gòu)的調(diào)節(jié)分錄借：總部運(yùn)來(lái)存貨在途 25 000 貸：總部往來(lái) 25 000借：銷(xiāo)售費(fèi)用 2 700 貸：總部往來(lái) 2 7002022/7/2022第四節(jié) 聯(lián)合財(cái)務(wù)報(bào)表總部與分支機(jī)構(gòu)的單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表總部的財(cái)務(wù)報(bào)表聯(lián)合財(cái)務(wù)報(bào)表編制聯(lián)合財(cái)務(wù)報(bào)表的目的匯總相同的資產(chǎn)和負(fù)債賬戶(hù)余額抵銷(xiāo)公司間內(nèi)部損益抵銷(xiāo)相對(duì)賬戶(hù)2022/7/2023第四節(jié) 聯(lián)合財(cái)務(wù)報(bào)表聯(lián)合財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中的調(diào)整與抵銷(xiāo)分錄抵銷(xiāo)包括在銷(xiāo)售成本中的期初存貨加價(jià)借：存貨加價(jià) 16 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16 000抵銷(xiāo)本年度運(yùn)交分支機(jī)構(gòu)商品存貨的加價(jià)借：存貨加價(jià) 100 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 0002022/7/2024第四節(jié) 聯(lián)合財(cái)務(wù)報(bào)表聯(lián)合財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中的調(diào)整與抵銷(xiāo)分錄抵銷(xiāo)分支機(jī)構(gòu)期末存貨的加價(jià)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10 000 貸：庫(kù)存商品 10 000抵銷(xiāo)相對(duì)賬戶(hù)借：總部往來(lái) 405 000 貸： 分支機(jī)構(gòu)往來(lái) 405