企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第2章-貨幣資金核算課件

1、1第2章 貨幣資金核算【本章重點(diǎn)難點(diǎn) 】 1.庫(kù)存現(xiàn)金清查核算。 2.銀行存款核算。 3.銀行存款余額調(diào)節(jié)。 4.其他貨幣資金核算。2第2章 貨幣資金核算2.1 庫(kù)存現(xiàn)金核算 2.1.1 庫(kù)存現(xiàn)金管理 2.1.2 現(xiàn)金收支核算 2.1.3 現(xiàn)金清查核算3第2章 貨幣資金核算2.1.1 庫(kù)存現(xiàn)金管理 庫(kù)存現(xiàn)金，簡(jiǎn)稱現(xiàn)金，是指由出納員保管并存放于企業(yè)財(cái)務(wù)部門，用于企業(yè)日常零星開(kāi)支的貨幣，包括人民幣和外幣。4第2章 貨幣資金核算2.1.1 庫(kù)存現(xiàn)金管理 1.現(xiàn)金使用范圍 職工工資、津貼； 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； 根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)

2、個(gè)人的其他支出； 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； 結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出； 中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。5第2章 貨幣資金核算2.1.1 庫(kù)存現(xiàn)金管理 2.庫(kù)存現(xiàn)金限額 庫(kù)存現(xiàn)金限額，是指為了保證企業(yè)日常零星開(kāi)支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高限額。 3.現(xiàn)金收支規(guī)定6第2章 貨幣資金核算期初：庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)本期：登記企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的增加登記企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的減少期末：庫(kù)存現(xiàn)金的結(jié)存（實(shí)有）數(shù)（圖2-1 庫(kù)存現(xiàn)金賬戶結(jié)構(gòu)）2.1.2 現(xiàn)金收支核算1.賬戶設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶，核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收支結(jié)存情況。2.會(huì)計(jì)核算庫(kù)存現(xiàn)金

3、7第2章 貨幣資金核算2.1.3 現(xiàn)金清查核算 1.現(xiàn)金清查方法 現(xiàn)金清查，是指清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)（現(xiàn)款數(shù)）與現(xiàn)金日記賬上的余額進(jìn)行核對(duì)。 現(xiàn)金清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。8第2章 貨幣資金核算2.1.3 現(xiàn)金清查核算 2.現(xiàn)金清查核算 查明原因前的核算 1）現(xiàn)金長(zhǎng)款 2）現(xiàn)金短款 查明原因后的核算 1）現(xiàn)金長(zhǎng)款 2）現(xiàn)金短款9第2章 貨幣資金核算2.2 銀行存款核算 2.2.1 銀行存款概念 2.2.2 銀行存款核算 2.2.3 銀行存款清查10第2章 貨幣資金核算 銀行存款，是指各單位存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，包括人民幣存款和外幣存款兩種。 1.銀行存款賬戶 基本存款賬戶

4、一般存款賬戶 專用存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶2.2.1 銀行存款概念11第2章 貨幣資金核算 2.銀行結(jié)算方式 根據(jù)中國(guó)人民銀行頒布的支付結(jié)算辦法，企業(yè)可以采用的銀行結(jié)算方式包括有支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、托收承付、信用卡等。表2-1 支付結(jié)算方式一覽表2.2.1 銀行存款概念支付結(jié)算方式適用區(qū)域適用范圍支票同城、異地結(jié)算單位、個(gè)人各種款項(xiàng)銀行本票同城結(jié)算單位、個(gè)人各種款項(xiàng)銀行匯票異地結(jié)算單位、個(gè)人各種款項(xiàng)商業(yè)匯票同城、異地結(jié)算開(kāi)立賬戶的法人及其他組織之間具有真實(shí)交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的款項(xiàng)匯兌同城、異地結(jié)算單位、個(gè)人各種款項(xiàng)委托收款同城、異地結(jié)算憑付款人債務(wù)證明辦理的款

5、項(xiàng)托收承付異地結(jié)算簽有購(gòu)銷合同的商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)信用卡同城、異地結(jié)算主要用于各種消費(fèi)性支付的款項(xiàng)12第2章 貨幣資金核算 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶，核算企業(yè)存入銀行的各種存款的增減變動(dòng)及結(jié)余情況。 1.支票結(jié)算 支票概念 支票適用范圍 支票結(jié)算 1）支票簽發(fā) 2）提示付款 會(huì)計(jì)核算2.2.2 銀行存款核算13第2章 貨幣資金核算 2.委托收款結(jié)算 委托收款概念 委托收款，是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。 委托收款適用范圍 委托收款結(jié)算 會(huì)計(jì)核算2.2.2 銀行存款核算14第2章 貨幣資金核算 3.托收承付結(jié)算 托收承付概念 托收承付適用范圍 托收

6、承付結(jié)算 會(huì)計(jì)核算2.2.2 銀行存款核算15第2章 貨幣資金核算 1.銀行存款清查概念 銀行存款清查，是指企業(yè)將銀行存款日記賬賬面記錄與銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)，做到賬實(shí)一致。 2.未達(dá)賬項(xiàng)類型 未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)和銀行之間由于憑證傳遞的時(shí)間差，造成一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。 3.未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié) 當(dāng)發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)，核對(duì)人員應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。2.2.3 銀行存款清查16第2章 貨幣資金核算2.3 其他貨幣資金核算 2.3.1 其他貨幣資金概述 2.3.2 其他貨幣資金核算17第2章 貨幣資金核算2.3.1 其他貨幣資金概述 1.其他貨幣資金概念其他貨幣資金，是指除庫(kù)存現(xiàn)

7、金、銀行存款之外的貨幣資金。 2.賬戶設(shè)置其他貨幣資金期初：結(jié)存其他貨幣資金的數(shù)額本期：登記其他貨幣資金的增加數(shù)登記其他貨幣資金的減少數(shù)期末：其他貨幣資金實(shí)有數(shù)額（圖2-27 其他貨幣資金賬戶結(jié)構(gòu)）18第2章 貨幣資金核算 1.銀行匯票結(jié)算 銀行匯票概念 銀行匯票，是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 適用范圍 單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。 銀行匯票結(jié)算 會(huì)計(jì)核算2.3.2 其他貨幣資金核算19第2章 貨幣資金核算 2.銀行本票結(jié)算 銀行本票概念 銀行本票，是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

8、適用范圍 銀行本票結(jié)算 會(huì)計(jì)核算2.3.2 其他貨幣資金核算20第2章 貨幣資金核算 3.匯兌結(jié)算 匯兌概念 匯兌，是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的一種結(jié)算方式。 適用范圍 匯兌結(jié)算 會(huì)計(jì)核算2.3.2 其他貨幣資金核算21第2章 貨幣資金核算 4.信用卡結(jié)算 信用卡概念 信用卡，是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 適用范圍 信用卡既可以用于同城結(jié)算，也可用于異地結(jié)算。 信用卡結(jié)算 會(huì)計(jì)核算2.3.2 其他貨幣資金核算22第2章 貨幣資金核算 5.信用證保證金存款核算 信用證，是指銀行用以保證買方（或進(jìn)口方）有支付能力的憑證。 申