會計賬務(wù)處理課件_第1頁
會計賬務(wù)處理課件_第2頁
會計賬務(wù)處理課件_第3頁
會計賬務(wù)處理課件_第4頁
會計賬務(wù)處理課件_第5頁
已閱讀5頁,還剩77頁未讀, 繼續(xù)免費閱讀

下載本文檔

版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進行舉報或認領(lǐng)

文檔簡介

1、第五章 借貸記賬法下主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理主要內(nèi)容企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理期間費用的賬務(wù)處理利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)投入資金所有者投入 負債運用資金供應(yīng)過程 材料采購業(yè)務(wù) 生產(chǎn)過程生產(chǎn)準備過程 產(chǎn)品生產(chǎn)過程 銷售過程資金退出利潤分配資金籌集業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金產(chǎn)品資金貨幣資金采購原料投入生產(chǎn)完工入庫銷售產(chǎn)品利潤分配投入資金所有者所有者供應(yīng)階段生產(chǎn)階段銷售階段分配階段投入階段再生產(chǎn)循環(huán)資金籌集業(yè)務(wù)概述一、所有者權(quán)益的核算二、負

2、債的核算第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)企業(yè)籌資 按資金來源分為 所有者權(quán)益籌資(權(quán)益資本)負債籌資(債務(wù)資本) 資金籌資業(yè)務(wù)概述(三)負債和所有者權(quán)益的區(qū)別籌資渠道(來源,即從哪里來)企業(yè)自留資金 個人資金 其他企業(yè)資金非銀行金融機構(gòu)資本銀行信貸資本國家資金企業(yè)籌資渠道一、所有者權(quán)益籌資按照投資主體不同分為:國家資本金:有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金法人資本金:由其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。個人資本金:社會公眾以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。外商資本金:外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。實收資本(或股本)

3、所有者投入資本資本公積1、企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定,實際投入企業(yè)的資本金2、按照有關(guān)規(guī)定由資本公積、盈余公積等轉(zhuǎn)增資本的資金1、企業(yè)收到投資者投入的超出其在企業(yè)注冊資本(或股本)中所占份額的投資2、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失三、負債資金和所有者權(quán)益資金構(gòu)成流動負債 負債長期負債 將在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。是指償還期在1年或超過1年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。與流動負債相比,它具有償還期限長,負債金額大的特點。 所有者權(quán)益賬戶設(shè)置1、實收資本(或股本)(一)賬戶的設(shè)置借方登記減少額,貸方登記增加額,期末余額在貸方 資本的實有數(shù)借實際收到的資本額資本的抽回

4、數(shù)及變更減少數(shù) 實收資本(股本)貸張瑞敏:“我的最終目標是使海爾成為一個真正的世界品牌。” 實收資本賬戶一般不會產(chǎn)生借方發(fā)生額。貸方發(fā)生額會不斷增加,因為任何企業(yè)都想做大做強。企業(yè)的組織形式分為:個人企業(yè)、合伙企業(yè)、公司企業(yè)。 (一)個人企業(yè)個人企業(yè)是指一個人出資經(jīng)營,歸個人所有和控制的企業(yè)。它主要適合小規(guī)模生產(chǎn)和經(jīng)營。個人企業(yè)的特點在于:開辦、關(guān)閉、轉(zhuǎn)讓手續(xù)簡單。所需的資本小。人員少,經(jīng)營靈活。負無限責(zé)任。業(yè)主要用自己的全部個人財產(chǎn)對企業(yè)的債務(wù)負責(zé)。資金有限。個人企業(yè)一般都規(guī)模較小,很難籌集起巨額資金投資。個人企業(yè)的企業(yè)壽命依賴于業(yè)主壽命,隨業(yè)主壽命終結(jié)而終結(jié)。(二)合伙企業(yè)合伙企業(yè)是由各合

5、伙人訂立合伙協(xié)議,共同出資、合伙經(jīng)營、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險,并對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的營利性組織。按照忡華人民共和國合伙企業(yè)法規(guī)定,設(shè)合伙企業(yè),應(yīng)當(dāng)具備下列條件:有兩個以上合伙人,并且都是依法承擔(dān)無限責(zé)任者。有書面合伙協(xié)議。有各合伙人實際繳付的出資。有合伙企業(yè)的名稱。有經(jīng)營場所和從事合伙經(jīng)營的必要條件。合伙企業(yè)與個人企業(yè)相比有以下特點:擴大了資金來源和信用能力。無限連帶責(zé)任限制企業(yè)發(fā)展。企業(yè)壽命較短。各合伙人之間協(xié)議成本較高。(三)公司企業(yè)公司是由許多投資者集資創(chuàng)辦的法人企業(yè),在法律上具有獨立性。公司的兩種主要形式是有限責(zé)任公司和股份有限公司。有限責(zé)任公司股東以其出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任

6、,公司以其全部資產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。股份有限公司、其全部資本分如等額股份,股東以其所持股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任、公司以其全部資產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。公司企業(yè)有如下特點:股東負有限責(zé)任。股份可轉(zhuǎn)讓,流動性好??梢阅技罅抠Y金。公司有獨立的壽命。管理較科學(xué),效率較高。創(chuàng)辦手續(xù)復(fù)雜,費用高。社會負擔(dān)重,要承擔(dān)雙重稅賦?!白再Y本=實收資本”?實行注冊資本分期到位制。允許公司注冊資本分兩年繳足,投資公司注冊資本分5年繳足。實收資本+未收資本=注冊資本放寬出資方式限制,允許以公司股權(quán)、計算機軟件著作權(quán)、商標、商號等具有可評估性、可轉(zhuǎn)讓性的財產(chǎn)出資。以知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)出資的,允許其比例最高可達到注冊

7、資本總額的70%。資本公積1、資本、股本溢價2、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失資本公積借貸轉(zhuǎn)增資本數(shù)實有數(shù)明細科目1、資本溢價(或股本溢價)2、其他資本公積銀行存款存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項但是銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款等,使用“其他貨幣資金”賬戶核算。按開戶銀行、存款種類進行明細核算。 賬務(wù)處理、收到投資者投入資本300000元,存入銀行,其中200000元作為實收資本,100000作為資本公積。 借:銀行存款 300 000 貸:實收資本 200 000 資本公積資本溢價 100 000 、某公司另外收到投資者以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、

8、材料作價投資,具體情況是:固定資產(chǎn)作價120萬元,材料作價40萬元,一項專利權(quán)作價20萬元,根據(jù)協(xié)議享有90萬股份。 借:固定資產(chǎn) 1 200 000 原材料 400 000 無形資產(chǎn) 200 000 貸:股本 900 000 資本公積股本溢價 900 000、兩年后,光大股份有限公司將已經(jīng)形成的資本公積40萬元以及盈余公積60萬元轉(zhuǎn)增為資本。借:資本公積 400 000 盈余公積 600 000 貸:股本 1 000 000二、負債籌資短期借款:是指企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或為抵償某項債務(wù)而向銀行或其他金融機構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以下(含一年)的各種借款。長期借款:是指企

9、業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的借款。結(jié)算形成的負債:應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等賬戶設(shè)置1、賬戶的設(shè)置借入數(shù)借貸歸還數(shù)尚未歸還數(shù)短期借款(一)短期借款短期借款賬戶屬于負債類賬戶,借記減少,貸記增加,余額在貸方,表示尚未歸還的債務(wù)。這個賬戶只核算本金,不核算利息。有專門核算利息的賬戶。可按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。賬戶設(shè)置1、賬戶的設(shè)置借入數(shù)借貸歸還數(shù)尚未歸還數(shù)長期借款(二)長期借款長期借款賬戶屬于負債類賬戶,借記減少,貸記增加,余額在貸方,表示尚未歸還的債務(wù)。這個賬戶只核算本金,不核算利息。有專門核算利息的賬戶。可按貸款單位和貸款種類,對“本金”、“利

10、息調(diào)整”進行明細核算。應(yīng)付利息借貸合同利率計算的應(yīng)付未付利息支付款項數(shù)應(yīng)付未付數(shù)應(yīng)付利息核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息財務(wù)費用借貸利息支出手續(xù)費支出匯兌損失=利息收入?yún)R兌收益結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”數(shù)財務(wù)費用【例1】4月1日,某公司從銀行取得一筆2個月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金借款60 000元,利率6%(年利率)。4月1日 借:銀行存款 60 000 貸:短期借款 60 0004月30日 借:財務(wù)費用 300 貸:應(yīng)付利息 3005月30日 借:財務(wù)費用 300 貸:應(yīng)付利息 300 借:短期借款 60 000 應(yīng)付利息 600 貸:銀行存款 60 600賬務(wù)核算【例1】4月10日,某公司從銀行取得一筆2個

11、月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金借款60 000元,利率6%(年利率)。4月10日 借:銀行存款 60 000 貸:短期借款 60 0004月30日 借:財務(wù)費用 200 貸:應(yīng)付利息 2005月30日 借:財務(wù)費用 300 貸:應(yīng)付利息 3006月10日 借:短期借款 60 000 應(yīng)付利息 500 財務(wù)費用 100 貸:銀行存款 60 600賬務(wù)核算(二)長期借款企業(yè)借入長期借款,應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金凈額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目(本金),按其差額,借記本科目(利息調(diào)整)。 資產(chǎn)負債表日,按攤余成本和實際利率計算確定的長期借款的利息費用,借記“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科

12、目,按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)付利息金額,貸記本科目(應(yīng)計利息)或“應(yīng)付利息”科目,按其差額,貸記本科目(利息調(diào)整)。 實際利率與合同約定的名義利率差異很小的,也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息費用。 歸還長期借款本金時,借記本科目(本金),貸記“銀行存款”科目。同時,按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整、應(yīng)計利息金額,借記或貸記“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”、“一次到期還本付息的長期借款借入時借:銀行存款 貸:長期借款-本金計提利息借:財務(wù)費用 貸:長期借款-利息調(diào)整如果正好在企業(yè)工程用的長期借款借:在建工程 貸:長期借款歸還時借:長期借款-本金 -利息調(diào)整 貸:銀行存款(2)到期還本分

13、期付息的,每月提取利息時,借:財務(wù)費用貸:應(yīng)付利息每月支付利息時,借:應(yīng)付利息 貸:銀行存款到期還本時,借:長期借款貸:銀行存款第三節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一 固定資產(chǎn)概念與特征二 固定資產(chǎn)成本三 固定資產(chǎn)折舊四 賬戶設(shè)置五 賬務(wù)處理34 (一)固定資產(chǎn)的概念 固定資產(chǎn),是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn): 為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有 使用壽命超過一個會計年度。交通工具機器、設(shè)備房屋、建筑物固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的概念與特征35(二)固定資產(chǎn)的特征 1、有形資產(chǎn) 2、是用于生產(chǎn)經(jīng)營活動而不是為了出售。(持有目的) 3、使用壽命超過一個會計年度 固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或

14、者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益,使用不同折舊率或折舊方法,應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。折舊的原因固定資產(chǎn)服務(wù)潛力的衰減物質(zhì)因素因使用而磨損因自然力影響而殘舊功能因素技術(shù)上進步消費者愛好變化有形損耗無形損耗二、固定資產(chǎn)成本固定資產(chǎn)的成本,是指企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理必要的支出。不同的取得方式,固定資產(chǎn)成本的具體構(gòu)成內(nèi)容也不同.38取得方式以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進行分配,分別確定單項固定資產(chǎn)的成本。一、固定資產(chǎn)折舊的概述(一)固定資產(chǎn)折舊的概念概念 固定資產(chǎn)折舊,是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),按照確定

15、的方法對應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)分攤。 注意問題 1.折舊是一種將固定資產(chǎn)成本予以分攤的程序3.每期折舊,僅代表已耗用資產(chǎn)的部分原始成本,而非耗用資產(chǎn)的市場價值2.已計提減值準備的固定資產(chǎn),應(yīng)計折舊額應(yīng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備的累計金額。(二)影響折舊的因素 應(yīng)計提折舊額=原價預(yù)計凈殘值 1.固定資產(chǎn)原價 取得固定資產(chǎn)時的原始成本 2.預(yù)計凈殘值 企業(yè)目前從該項資產(chǎn)處置中獲得的 扣除預(yù)計處置費用后的金額 3.預(yù)計使用壽命 經(jīng)濟年限而不是物理年限 4.固定資產(chǎn)減值準備 5.折舊方法影響固定資產(chǎn)折舊計算的因素 及其與折舊的關(guān)系分述如下:應(yīng)計折舊總額 = 原始價值 預(yù)計凈殘值預(yù)計凈殘值率=預(yù)計凈殘值/

16、原價(三)折舊范圍 我國具體準則規(guī)定,除下列情況外,對所有固定資產(chǎn)均提折舊: 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 持有待售的固定資產(chǎn)/forum-2-13/topic-1362693.html應(yīng)當(dāng)按月計提折舊。但注意:1、當(dāng)月增加固定資產(chǎn),當(dāng)月不提,從下月起計提;2、當(dāng)月減少固定資產(chǎn),當(dāng)月照提,下月起不提;3、提前報廢的固定資產(chǎn),不再補提折舊。4、固定資產(chǎn)提足折舊(是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn) 應(yīng)提的折舊總額)后,不管能否繼續(xù)使用,均不再 計提折舊。 (四)、折舊時間:折舊方法加速折舊法年限平均法工作量法年數(shù)總和法雙倍余額遞減法(五)固定資產(chǎn)折舊方法 直 線 法一經(jīng)確定,

17、不得隨意更改固定資產(chǎn)折舊方法(一)年限平均法 1.年限平均法的概念 概念 年限平均法又稱直線法,是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均衡地分攤到固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)的一種方法。 (一)年限平均法 計算公式年折舊率1預(yù)計使用年限100%月折舊率年折舊率12月折舊額(固定資產(chǎn)原價-預(yù)計凈殘值)*月折舊率 【例】某企業(yè)一幢廠房, 原價800000元,預(yù)計可使用20年,預(yù)計凈殘值率4%,計算該廠房的年折舊率、月折舊率、月折舊額。 例題3200 【例】某企業(yè)一設(shè)備,原價100000元,預(yù)計可使用10年,預(yù)計殘值9000元,預(yù)計清理費5000元,計算該設(shè)備的年折舊率、月折舊率、月折舊額。 例題800 想一想,做一

18、做 華聯(lián)實業(yè)股份有限公司一臺機器設(shè)備原始價值為92 000元,預(yù)計凈殘值率為4,預(yù)計使用5年,采用年限平均法計提折舊。從上面的計算過程可以看出 年限平均法的優(yōu)缺點。/q/1363243570065268固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值預(yù)計的工作量總數(shù)=單位工作量折舊額月折舊額=月工作量單位工作量折舊額年折舊額=年工作量單位工作量折舊額工作量法根據(jù)實際工作量計算每期應(yīng)計提折舊額的一種方法。 例題 甲公司的一臺機器設(shè)備原價為680 000元,預(yù)計生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為2 000 000件,預(yù)計凈殘值率為3%,本月生產(chǎn)產(chǎn)品34 000件;假設(shè)甲公司沒有為該機器設(shè)備計提減值準備。則該臺機器設(shè)備本月折舊額為多少?單件折舊

19、=680 000元(13%)2 000 000件 =0.3298(元/件)月折舊額=34 000件 0.3298元/件 =11 213.2元不同的固定資產(chǎn)折舊方法,將影響固定資產(chǎn)使用壽命期間不同期間的折舊費用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式合理選擇折舊方法。折舊方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了,對使用壽命、預(yù)計凈殘值、折舊方法進行復(fù)核。56四、賬戶設(shè)置 1.“固定資產(chǎn)”賬戶 是核算固定資產(chǎn)的原始價值增減變動和結(jié)存情況的資產(chǎn)類賬戶。在該賬戶下,應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和項目設(shè)置明細分類賬戶進行明細分類核算。 借 固定資產(chǎn) 貸 企業(yè)增加的固定資產(chǎn)的原始價值 企業(yè)

20、減少的固定資產(chǎn)的原始價值 企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價值 572.“累計折舊”賬戶 是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵調(diào)整賬戶,用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊數(shù)額??砂垂潭ㄙY產(chǎn)的類別或項目進行明細核算。借 累計折舊 貸 折舊額的沖銷數(shù) 折舊額的增加數(shù) 企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計折舊額 583.“工程物資”賬戶 用來核算企業(yè)為基建工程、更改工程和大修理等在建工程準備的各種物資的成本。包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準備的工器具等,可按專用材料、專用設(shè)備、工器具等進行明細核算。工程物資外購的實際成本在建工程領(lǐng)用工程物資的實際成本剩余工程物資實際成本59在建工程(A 安裝工程)(1)支付的買價、進項稅、運雜費

21、等(2)安裝過程中發(fā)生的材料、工資、費用等(3)安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài),轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)()余額4.“在建工程 ”賬戶 用來核算企業(yè)進行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程時發(fā)生的實際支出。 5.“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)”賬戶 “應(yīng)交稅費” 該賬戶屬于負債類賬戶,核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)計算出應(yīng)交納的各種稅費記入該賬戶貸方,實際繳納的各種稅費記入該賬戶借方。期末為貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額,反映企業(yè)

22、多交或尚未抵扣的稅費。 本賬戶可按應(yīng)交的稅費項目進行明細核算。“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”明細科目設(shè)置,用以核算增值稅的交納情況。 增值稅是對我國境內(nèi)銷售、進口貨物,或者提供加工、修理修配勞務(wù)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照納稅人的經(jīng)營規(guī)模及會計核算的健全程度,增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人應(yīng)納增值稅額,根據(jù)當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后差額確定;小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額,根據(jù)銷售額和規(guī)定的征收率計算確定。根據(jù)稅法,一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計算公式為: 應(yīng)納稅額銷項稅額進項稅額 納稅人在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時,為銷項稅額。 納稅人在購進貨物或接受勞務(wù)時,為進項稅額。準予從銷項稅

23、額中抵扣的進項稅額通常包括: )從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額; )從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納等情況,應(yīng)在“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”等專欄。企業(yè)采購物資等,按可抵扣的增值稅額,記入該賬戶的借方(進項稅額);銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時,按應(yīng)收取的增值稅額,記入該賬戶的貸方(銷項稅額);企業(yè)交納的增值稅,按實際上交稅額記入該賬戶的借方(已交稅金)。企業(yè)固定資產(chǎn)的取得途徑外購自行建造投資者投入不需要安裝需要安裝自營工程出包工程五、賬務(wù)處理(一)外購固定資產(chǎn) 1購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的核算

24、。 借:固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸:銀行存款65 【例】安達公司購入一臺不需要安裝的設(shè)備,價款40 000元,增值稅6 800元,另支付運輸費400元,包裝費300元,款項以銀行存款支付。 借:固定資產(chǎn) 40 700 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 6800 貸:銀行存款 47 500662購入需要安裝的固定資產(chǎn)的核算即購入時,借:在建工程 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸:銀行存款支付安裝費用時,借:在建工程 貸:銀行存款 原材料 應(yīng)付職工薪酬等待安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)時, 借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程 67 【例】安達公司用銀行存款購入一臺需要安裝的設(shè)備,增值稅專用發(fā)

25、票上注明的設(shè)備買價為30 000元,增值稅額為5 100元,支付運雜費6700元,支付安裝費2400元,均以轉(zhuǎn)賬支票付訖。 根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù),安達公司應(yīng)編制會計分錄如下: (1)購入時: 借:在建工程 36700 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)5100 貸:銀行存款 41800 (2)支付安裝費時: 借:在建工程 2 400 貸:銀行存款 2 400 (3)設(shè)備安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài),所確定的固定資產(chǎn)價值為39 100(36 700+2 400)元: 借:固定資產(chǎn) 39 100 貸:在建工程 39 10068自建固定資產(chǎn) 企業(yè)自建固定資產(chǎn),按其實施方式可分為自營工程和出包工程兩種。 1自營

26、工程 自營工程是指企業(yè)自行組織工程物資采購、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程。其核算主要通過“工程物資”和“在建工程”賬戶進行。(1)企業(yè)購入工程物資時, 借:工程物資 貸:銀行存款(2)領(lǐng)用工程物資時, 借:在建工程 貸:工程物資69(3)在建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料時, 借:在建工程 貸:原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(4)在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品時, 借:在建工程 貸:庫存商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(5)自營工程發(fā)生的其他費用(如分配工程人員工資等), 借:在建工程 貸:銀行存款 應(yīng)付職工薪酬(6)自營工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時,按實際發(fā)生的全部支出, 借:固

27、定資產(chǎn) 貸:在建工程 70 【例】安達公司自建廠房一幢,購入為工程準備的各種物資100 000元,支付的增值稅額為17 000元,以銀行存款支付,全部用于工程建設(shè)。領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批,實際成本為9 000元,稅務(wù)部門確定的計稅價格為10 000元,增值稅率17;工程人員應(yīng)計工資12 000元,支付的其他費用4 000元。工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。 根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù),安達公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理:(1)購入工程物資時: 借:工程物資 117 000 貸:銀行存款 117 000(2)工程領(lǐng)用工程物資時: 借:在建工程建筑工程(廠房) 117 000 貸:工程物資 117 00071(3)工

28、程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥,確定應(yīng)計入在建工程成本的金額為:9 000+10 00017=10 700(元借:在建工程建筑工程(廠房) 10 700 貸:庫存商品 9 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1 700(4)分配工程人員工資:借:在建工程建筑工程(廠房) 12 000 貸:應(yīng)付職工薪酬 12 000(5)支付工程發(fā)生的其他費用:借:在建工程建筑工程(廠房) 4 000 貸:銀行存款 4 000(6)工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)實際造價為:117 000+10 700+12 000+4 000=143 700(元)借:固定資產(chǎn)廠房 143 700 貸:在建工程建筑工程(廠房) 143 700

29、722出包方式建造固定資產(chǎn) 出包工程是指企業(yè)通過招標等方式將工程項目發(fā)包給建造商,由建造商組織施工的建筑工程和安裝工程。在出包方式下,出包企業(yè)按期支付工程進度款,所建造工程的具體支出主要由建造商核算,這種方式下的“在建工程”科目主要是企業(yè)與建造商辦理工程價款的結(jié)算科目,企業(yè)支付給建造商的工程價款作為工程成本,通過“在建工程”科目核算。(1)企業(yè)按合同約定向建造商支付預(yù)付款或進度款時: 借:在建工程 貸:銀行存款(2)工程完工補付工程價款時: 借:在建工程 貸:銀行存款(3)工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時,按實際發(fā)生的全部支出: 借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程73 【例6-4】安達公司將一幢廠房的建造工程

30、出包給甲公司承建,按規(guī)定先向甲公司預(yù)付工程價款700 000元,工程完工后,收到甲公司有關(guān)工程結(jié)算單據(jù),補付工程款100 000元,工程完工,經(jīng)驗收交付使用。 根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù),安達公司應(yīng)做如下賬務(wù)處理:(1)預(yù)付工程款時:借:在建工程建筑工程(廠房) 700 000 貸:銀行存款 700 000(2)補付工程款時:借:在建工程建筑工程(廠房) 100 000 貸:銀行存款 100 000(3)工程驗收交付使用時:借:固定資產(chǎn)廠房 800 000 貸:在建工程建筑工程(廠房) 800 000 74會計分錄:借:制造費用 管理費用 銷售費用 其他業(yè)務(wù)成本 在建工程 貸:累計折舊包括:行政辦公、福

31、利設(shè)施、未使用與不需用固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊的核算75 【例】安達公司2012年6月份的固定資產(chǎn)折舊,一車間40100元,二車間13100元,銷售部門2800元,管理部門10000元。借:制造費用一車間 40 100 二車間 13 100 銷售費用 2 800 管理費用 10 000 貸:累計折舊 68 100 練習(xí)題1、某企業(yè)1月份各部門的折舊額為:生產(chǎn)經(jīng)營部門8321元,管理部門4150元。編制會計分錄。2、某企業(yè)購入收款機3臺,每臺進價2775元,進項稅471.75元,價款以銀行存款支付40%,其余待付,編制會計分錄。3、企業(yè)購入不需用安裝的設(shè)備一臺,價款35000元,支付的增值稅5950元,支付的運雜費1820元,支付的包裝費680元。款項以銀行存款支付。4、企業(yè)購入一臺需要安裝的設(shè)備,增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為180000元,增值稅額為30600元,支付的運輸費為2250元。以銀行存款支付安裝費5800元。設(shè)備安裝完畢,交付使

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論