會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿 重點(diǎn)

1、-、會(huì)計(jì)憑證二）原始憑證的編制與生成1.原始憑證的編制的根本要求1）記錄真實(shí)；原始憑證所列經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。內(nèi)容完整；原始憑證所要求填列的工程必須逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏和省略。手續(xù)完備；單位zi制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章;對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章或者財(cái)務(wù)專用章;從外部典的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章或者財(cái)務(wù)專用章;對(duì)外開出或從外單位取得的電子形式的原始憑證必須附有符合（電子簽名法）的電子簽名;從個(gè)人取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名或蓋章。4）書寫清楚、標(biāo)準(zhǔn)；不得使用未經(jīng)公布的簡(jiǎn)化漢字；大小寫金額必須相符且填寫標(biāo)準(zhǔn)，小

2、寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆字,在金額前要填寫ren民幣符 號(hào) 一，“與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白；金額數(shù)字一律填寫到角分，無角無分的,寫00或符號(hào)，有角無分的，分位寫，不得用符號(hào)；，一千百十萬千百十元角分jY9 1 1 9 1 1 9 1 1大寫金額用漢字壹，貳，叁，肆，伍，陸，柒，捌，玖，拾，佰，仟，萬，億，元，角，分，零，整等，一律用正楷或行書字寫;大寫金額前未印有“ren民幣字樣的，應(yīng)加寫“ren民幣三個(gè)字，ren民幣和大寫金額之間不得留有空（大%；玖佰壹拾者萬玖仟壹佰壹拾玖圜全角麥分包；大寫金額到元或角為止的，后面要寫整或正”字，有分的，不寫整”或正字。如：1008. 00

3、： ren民幣壹仟零捌元整10080. 50： ren民幣壹萬零捌拾元零伍角整、ren民幣壹萬零捌拾元伍角整1008. 05： ren民幣壹仟零捌元零伍分編號(hào)連續(xù)；如果原始憑證已經(jīng)預(yù)先印定編號(hào)，在因錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)加蓋作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。6）不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)；填制及時(shí)。2. zi制原始憑證填制的根本要求一次憑證，應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由相關(guān)業(yè)務(wù)人員一次填制完成。該憑證往往只能反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù), 或者同時(shí)反映假設(shè)千項(xiàng)同一性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。累計(jì)憑證，應(yīng)在每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，由相關(guān)人員在同一張憑證上重復(fù)填制完成。匯總憑證，應(yīng)由相關(guān)人員在衛(wèi)皇肯定時(shí)期內(nèi)反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的愿弊延后填制完成。

4、 3.原始憑證的審核復(fù)習(xí)重點(diǎn)真實(shí)性憑證日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等合法性所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家法律法規(guī)，是否履行了規(guī)定的憑證傳遞程序 和審核程序等合理性所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要，是否符合有關(guān)的方案和預(yù) 算等完整性原始憑證各項(xiàng)根本要素是否齊全，是否有漏項(xiàng)情況，日期是否完成，數(shù)字 是否清楚，文字是否工整，有關(guān)人員簽章是否齊全，憑證聯(lián)次是否正確等正確性接受原始憑證單位的名稱是否正確金額的填寫和計(jì) 算是否正確阿拉伯?dāng)?shù)字分位填寫，不得連寫小寫金額前要標(biāo)明“字樣，中間不能留有空位 大寫金額前要加“ren民幣字樣，大寫金額與小寫 金額要相符更正是否正確原始憑證記載的各項(xiàng)

5、內(nèi)容均不得涂改、刮擦和挖補(bǔ) 原始憑證金額有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開,不得 在原始憑證上更正原始憑證有具他錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更 正更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位公章或財(cái)務(wù)專用章（例題單項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，對(duì)于金額有錯(cuò)誤的原始憑證處理方法正確的選項(xiàng)是A.由出具單位在憑證上更正并加蓋出具單位公章B.由出具單位在憑證上更正并由經(jīng)辦人員簽名C.由出具單位在憑證上更正并由單位負(fù)責(zé)人簽名D.由出具單位重新開具憑證（答案）D（解析）原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（例題多項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，屬于原始憑證審核內(nèi)容的有。A.原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家法律法規(guī)B.原

6、始憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)C.原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容是否正確D.原始憑證各項(xiàng)根本要素是否齊全（答案）ABCD（解析）選項(xiàng)A屬于審核原始憑證的合法性、合理性；選項(xiàng)B屬于審核原始憑證的真實(shí)性；選項(xiàng)C屬于審核 原始憑證的正確性；選項(xiàng)D屬于審核原始憑證的完整性。4.記賬憑證的填制要求記賬憑證依據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制。（1）記賬憑證填制的根本要求記賬憑證的填制除了要做到內(nèi)容完整、書寫清楚和標(biāo)準(zhǔn)外，還必須符合以下要求:復(fù)習(xí)重點(diǎn)除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附原始憑證，并在記賬憑證上注明原始憑證的張 數(shù)。記賬憑證可依據(jù)每一張?jiān)紤{證填制,或依據(jù)假設(shè)干張同類原始憑證匯

7、總填制,也可以依據(jù)原始憑證匯總表 填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。圖圖圖 圖圖圖 圖圖圖 展J 記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。憑證應(yīng)由主管該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員，按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序并按不同種類的記賬憑證采納 “編號(hào)法連續(xù)編號(hào)，如銀收字1號(hào)，現(xiàn)收字2號(hào)，轉(zhuǎn)字10號(hào)。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上（含兩張）記賬憑證的，可以采納“分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。如表示，第四筆123業(yè)務(wù)需要填制三張記賬憑證，編號(hào)分別為 _反映付款業(yè)務(wù)的記賬憑證不得由出納人員編號(hào)。填制記賬憑證時(shí)假設(shè)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。a.已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)覺錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)采納劃線更正法、紅字更正法或補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。b

8、.發(fā)覺以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)用里填制一張更正的記賬憑證。（提示）原始憑證填制錯(cuò)誤的處理zi制原始憑證填制錯(cuò)誤，應(yīng)加蓋作廢戳記，妥善保管，不得撕毀。外來原始憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)退回更正或重開，金額錯(cuò)誤只能重開不得更正。記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。2）收款憑證的填制要求（例題）2022年8月8日，乙公司銷售甲產(chǎn)品一批，取得銷售收入20220元存入中國(guó)銀行，并開具增值稅 專用發(fā)票，附原始憑證3張，為乙公司8月份第3筆銀行存款收款業(yè)務(wù)。復(fù)習(xí)重點(diǎn)(3)付款憑證的填制要求(例題)2022年8月15日，乙公司行政部門購(gòu)置辦公用品支付現(xiàn)金50

9、0元；附原始憑證3張，為乙公司 8月第7張現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)。付款憑證2019年8月15日憑證號(hào)數(shù)附件關(guān)教|科目名稱會(huì)L主管:出納:制單二記敗:審核:有關(guān)人員運(yùn)濟(jì)先 發(fā)生雷科目名稱1曾品弓：庫存現(xiàn)金1澳制日期慍東運(yùn)濟(jì)U務(wù) 筒要說明(4)轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求轉(zhuǎn)賬憑證(例題)2022年8月28日，甲公司生產(chǎn)車間計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1000元，附原始憑證1張，為甲公司8 月份第37筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)字37號(hào)附件1張附件1張2019年8月28日會(huì)計(jì)主管：記賬:審核:制單:摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬 (V)總賬科目明細(xì)科目車間計(jì)提折舊制造費(fèi)用折舊費(fèi)1000V車間計(jì)提折舊累計(jì)折舊1000V/合計(jì)金額10001000

10、(提不)復(fù)習(xí)重點(diǎn)涉及“庫存現(xiàn)金和“銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，為了防止重復(fù)記賬，一般只填制付款憑證,不再填 制收款憑證。收款憑證的借方只有一個(gè)賬戶，庫存現(xiàn)金或銀行存款，故相應(yīng)的分錄格式為一借一貸或一借多貸,付款憑證 貸方只有一個(gè)賬戶，庫存現(xiàn)金或銀行存款。相應(yīng)的分錄格式為一借一貸或多借一貸。5.記賬憑證的審核為了保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，在記賬之前應(yīng)由有關(guān)稽核人員對(duì)記賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核，審核的內(nèi)容主要包含： 記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證或原始憑證匯總表的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是查二致； 記賬憑證各工程的填寫是否齊全,如日期、憑證編號(hào)、引言、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)及有關(guān)人 員簽章

11、等；記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸科目以及對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確;記賬憑證所記錄的金額與原始憑證的有關(guān)金額是否一致, 計(jì)算是否正確；記賬憑證中的記錄是否文字工整、數(shù)字清楚，是否按規(guī)定進(jìn)行更正等；出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，是否已在原始憑證上加蓋收訖或付訖的戳記,以免重收重付。 （例題多項(xiàng)選擇題）張三出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)1000元，原預(yù)借1500元，交回剩余現(xiàn)金500元，這筆業(yè)務(wù)應(yīng)該編制的記賬憑證有U oA.付款憑證B.收款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.原始憑證（答案）BC（例題多項(xiàng)選擇題）以下做法中，不符合（會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)）規(guī)定的有（）。A.填制記賬憑證時(shí)假設(shè)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制B.外來原始憑證金額錯(cuò)誤，可在原始憑證上更正但需簽名或蓋章C.對(duì)于取現(xiàn)業(yè)務(wù)，只填制收款憑證，不填制付款憑證D.銷售商品1000.84元，銷貨發(fā)票大寫金額為：ren民幣壹仟元零捌角肆