會計憑證和會計賬簿 考點

1、（考點2）會計賬簿（一）會計賬簿概念3.對賬與結賬（1）對賬。對賬，是對賬簿記錄所進行的核對，也就是核對賬目。對賬工作一般在記賬之后結賬之前，即在月末進行。對 賬一般分為賬證核對、賬賬核對、賬實核對。賬證核對。賬證核對是指將賬簿記錄與會計憑證核對，核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證、內容、金額等 是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符。賬賬核對。一是總分類賬簿之間的核對試算平衡依據(jù)核對方法試算平衡會計等式：資產(chǎn)=負債+全部者權益總賬各賬戶的借方期初末余額合計二總賬各賬戶的貸方期初末余額合計余額記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等總賬各賬戶本期借方發(fā)Th額合計=總賬各賬戶本期貸方發(fā)Th額

2、合計發(fā)生額二是總分類賬簿與所轄明細分類賬簿之間的核對總賬各賬戶的期末余額=其所轄各明細賬的期末余額之和三是總分類賬簿與序時賬簿之間的核對庫存現(xiàn)金總賬的期末余額=庫存現(xiàn)金日記賬的期末余額銀行存款總賬的期末余額=銀行存款日記賬的期末余額四是明細賬與財產(chǎn)物資保管或使用部門的核對例如，會計機構有關實物資產(chǎn)的明細賬與財產(chǎn)物資保管部門或使用部門的明細賬定期核對，以檢查余額是 否相符。核對方法一般是由財產(chǎn)物資保管部門或使用部門定期編制收發(fā)結存匯總表報會計機構核對。賬實核對。賬實核對，是指各項財產(chǎn)物資、債權債務等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。賬實核對的內容主要包含：庫存現(xiàn)金口記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù)逐

3、日核對是否相符：銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額定期核對是否相符；各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額定期核對是否相符；有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對是否相符一（例題多項選擇題）12022年）以下各項中，屬于賬賬核對內容的有（）oA.總賬期末余額與其所屬明細賬期末余額之和的核對B.債權債務明細賬賬面余額與對方單位債權債務賬面記錄的核對C.資產(chǎn)、負債、全部者權益各賬戶總賬余額之間平衡關系的核對D.總賬與序時賬期末余額的核對（答案）ACD（解析）選項B屬于賬實核對。（2）結賬。結賬是將賬簿記錄定期結算清楚的會計工作。在肯定時期結束時（如月末、季末或年末），為了

4、編制財務 報表，需要進行結賬，具體包含月結、季結和年結。復習重點對不需按月結計本期發(fā)Th額的賬戶,如各項應收、應付款明細賬和各項財產(chǎn)物資明細賬等，每次記賬以 后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額是月末余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面通 欄劃單紅線,不需要再次結計余額。應妝賬款卜:制公- H 最離存量最修吊量一規(guī)格年存商品庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結計發(fā)Th額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要在最后一筆 經(jīng)濟業(yè)務記錄下面通欄劃里紅綾，結業(yè)本月發(fā)生額和余額，在引言欄內注明“本月合計”字樣,并在下面通欄 劃單紅線。對于需要結計本年累計發(fā)Th額的明細賬戶,每月結賬時，應在

5、“本月合計”行下結出自年初起至本月末 止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在引言欄內注明“本年累計”字樣,并在下面通欄劃單紅線,12月 末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。名體復習重點總賬賬戶平常只需結出月末余額（不結月發(fā)Th額。年終結賬時，為了總括地反映全年各項資金運動情 況的全貌，核對賬目，要將全部總賬賬戶結出全年發(fā)生額和年末余額，在引言欄內注明“本年合計”字樣，并 在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。年度終了結賬時，有余額的賬戶,應將其余額結轉下年，并在引言欄注明結轉下年字樣:在下一會 計年度新建有關賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在引言欄注明上年結轉”字樣

6、,使年末有余 額賬戶的余額如實地在賬戶中加以反映，以免混淆有余額的賬戶和無余額的賬戶。（三錯賬的更正對于發(fā)生的賬簿記錄錯誤，應當采納正確、標準的方法予以更正，不得涂改、挖補、刮擦或者用藥水排除 字跡，不得重新抄寫。錯賬更正的方法般有劃線更正法、紅字更正法和補充登記法三種。.劃線更正法憑證正確賬簿錯誤更正時，可在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員和會十 機構負責人會計主管人員）在更正處蓋章,以明確責任，需要注意的是，更正時不得只劃銷錯誤數(shù)字，應坦 全部數(shù)字劃銷,并保持原有數(shù)字清楚可辨，以便審杳。.紅字更正法憑證錯誤：科目錯誤或者金額多記）例如，月底計提生

7、產(chǎn)設備折舊100萬元。正確的會計處理為： TOC o 1-5 h z 借：制造費用100貸：累計折舊100（1）記賬后發(fā)覺記賬憑證中的應借、應貸會計科目有錯誤所引起的記賬錯誤。例如，錯誤處理為:借：治理費用100貸：累計折舊100史習重點更正方法：迫填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，在引言欄內注明“注銷某月某日某號憑證， 并據(jù)以用紅字登記入賬，以示注銷原記賬憑證，然后用羈填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍字登記入賬。 TOC o 1-5 h z 借：治理費用100貸：累計折舊100借：制造費用100貸：累計折舊100（2）記賬后發(fā)覺記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額

8、大于應記金額所引起的記 賬錯誤。例如，錯誤處理為:10001000借：制造費用貸：累計折舊更正方法：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，在引言欄內 明“沖銷某月某日第X號記賬憑證多記金額”，以沖銷多記金額，并據(jù)以用紅字登記入賬。 TOC o 1-5 h z 借：制造費用900貸：累計折舊900.補充登記法憑證錯誤：金額少記例如，錯誤處理為：借：制造費用80貸：累計折舊80更正方法：按少記的金額用藍字填制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，在引言欄內 寫明“補記某月某日第X號記賬憑證少記金額”，以補充少記的金額，并據(jù)以用藍字登記入賬。借：制造費用

9、20貸：累計折舊20（總結）錯賬原因及J更正方法 1錯賬原因及J更正方法 1賬簿置記原始憑證t峽記賬憑證錯誤科目誤記為（例題單項選擇題）（2021年）某企業(yè)會計人員記賬后，發(fā)覺記賬憑證中將“銷售費用”“治理費用”科目。以下各項中，應采納的錯賬更正方法是（）。A.劃線更正法B.補充登記法C.紅字更正法D.更換賬頁法（答案）C（解析）紅字更正法，適用于兩種情形：記賬后發(fā)覺記賬憑證中應借、應貸會計科目有錯誤所引起的記賬錯 誤（選項C正確）。記賬后發(fā)覺記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額大于應記金 額所引起的記賬錯誤.（例題多項選擇題）以下各項中，應該采納紅字更正法更正的錯誤有。旦

10、習重點A.賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤B.記賬憑證的應貸會計科目有錯誤C.記賬憑證的會計科目正確，但所記金額小于應記金額【）.記賬憑證的會計科目正確，但所記金額大于應記金額（答案）BD（解析）選項A應采納劃線更正法：選項C應采納補充登記法。（例題推斷題）（2021年）結賬前發(fā)覺賬簿記錄有文字錯誤，而記賬憑證正確無誤，應采納劃線更正法 予以更正。（）（答案）V（解析）在結賬前發(fā)覺賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，應當采納劃線更正法。（四）會計賬簿的保管.各種賬簿要分工明確，指定專人治理。賬簿經(jīng)管人員既要負責記賬、對賬、結賬等工作，又要負責保證賬 簿安全。.會計賬簿未經(jīng)

11、領導和會計負責人或者有關人員批準，非經(jīng)管人員不能隨意翻閱查看會計賬簿。會計賬簿 除需要與外單位核對外, 一般不能攜帶外出;對攜帶外出的賬簿，般應由經(jīng)管人員或會計主管人員指定專人負03.會計賬簿不能隨意交與其他人員治理,以保證賬簿安全和預防任意涂改賬簿等問題發(fā)生。.年度終了更換并啟用新賬后，對更換下來的舊賬要整理裝訂，造冊歸檔。歸檔前舊賬的整理工作包含：檢查和補齊應辦的手續(xù)，如改錯蓋章、注銷空行及空頁、結轉余額等。活頁 賬應撤出未使用的空白賬頁，再編定頁碼，裝訂成冊。舊賬裝訂時應注意：活頁賬一般按賬戶分類裝訂成冊， 一個賬戶裝訂成一冊或數(shù)冊；某些賬戶賬頁較少,也可以合并裝訂成一冊。裝訂時應檢查賬簿扉頁的內容是否 填寫齊全。裝訂后應由經(jīng)辦人員及裝訂人員、會計主管人員在封口處簽名或蓋章，舊賬裝訂完畢，應當編制目 錄和編寫移交清單，并按期移交檔案部門保管。.實行會計電算化的單位，滿足（會計檔案治理方法）第八條有關規(guī)定的，可僅以電子形式保存會計賬簿, 無須定期打印會計賬簿；確需打卬的，打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和 會計機構負責人、會計主管人員簽字或者蓋章。.各種賬簿同會計憑證和會計報表一樣，都是重要的經(jīng)濟檔案，必須按照（會計檔