有限公司存貨核算管理制度

1、廣西創(chuàng)新港灣公司存貨核算管理制度總則為保證公司資產(chǎn)的安全、防止資產(chǎn)流失，使公司財務(wù)核算能夠真實、全面地反映公司的存貨管理活動，制定本制度本制度所指的存貨必須具備以下兩條：該存貨包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。該存貨的成本能夠可靠地計量。本公司存貨采用歷史成本記帳原則。本公司存貨核算不計提存貨跌價準備，發(fā)生損失按實際損失額計入成本或費用帳戶。本公司的低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法。公司生產(chǎn)形成的存貨不包括在本制度內(nèi)，本制度存貨僅指在生產(chǎn)領(lǐng)用前以存貨形態(tài)存在于公司內(nèi)的資產(chǎn)。存貨的計價、帳戶設(shè)置、核算管理本公司存貨核算采用實際成本法計價。存貨的采購成本一般包括存貨買價、增值稅、進口關(guān)稅和其他稅金、運輸費、裝

2、卸費、檢驗費、保險費以及其他可直接歸屬于存貨采購的費用。下列費用不包括到存貨的采購成本中，發(fā)生后要直接計入當期費用和成本。存貨在使用前由于公司自身原因?qū)е麓尕浰突貜S家維修發(fā)生的費用。存貨在使用前由于公司自身原因發(fā)生的修理費非公司原因?qū)е麓尕浘S修發(fā)生但又無法找到可以負擔費用的對象的費用。不計入采購成本的費用按以下原則負擔，納入部門績效考核，特殊情況經(jīng)總經(jīng)理批示，按總經(jīng)理的批示處理。供應(yīng)部采購物資，發(fā)生的不可計入采購成本的費用計入當期供應(yīng)部門的管理費用。項目部采購物資，發(fā)生的不可計入采購成本的費用計入當期的工程成本。公司發(fā)出存貨采用移動加權(quán)平均法計價。盤盈的存貨的成本，應(yīng)當按照同類或類似存貨的市場

3、價格確定計價標準。公司應(yīng)設(shè)置一套有數(shù)量和金額的材料明細賬，由公司財務(wù)部成本會計負責記錄，另設(shè)一套只有數(shù)量的材料明細帳，設(shè)在項目部，由庫管員負責登記。月底財務(wù)部成本會計要把材料明細帳通過電子郵件或其他形式給駐項目部出納。每月底，駐項目部出納負責代表公司財務(wù)部和庫管員核對帳目，保證公司總部明細帳和項目部材料收發(fā)臺帳相符。項目部出納每次核對庫存臺帳后要填寫廣西創(chuàng)新港灣公司物資核對記錄，詳細列明核對發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)庫管員簽字后交財務(wù)部。財務(wù)部成本會計應(yīng)該每半年和庫管員核對帳目一次，保證公司帳帳相符。每次核對庫存臺帳后，成本會計要填寫廣西創(chuàng)新港灣公司物資核對記錄，詳細列明核對發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)庫管員簽字后存檔

4、備查。財務(wù)部應(yīng)按材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細賬，進行明細核算。項目部的物資臺帳比照財務(wù)部建立，必須保證兩套帳能完全一致核對。例如：存放在防城港項目部的炸藥按以下標準建帳原材料防城港項目部庫房炸藥品種項目部的出納負責收集項目部的原始憑證，具體內(nèi)容包括入庫驗收單、領(lǐng)料單、發(fā)票及其他原始憑證，每月分三次寄回財務(wù)部。工程量確認書及相關(guān)的收款憑證不由項目部出納負責，由項目經(jīng)理直接交財務(wù)部。項目部收集原始憑證時要登記接收憑證記錄表，并經(jīng)過交原始憑證人簽字，和接收憑證記錄表同時寄回。接收憑證記錄表一式兩份，一份交財務(wù)部，一份出納自存，年底集中交財務(wù)部。財務(wù)部成本會計根據(jù)項目部出

5、納寄回的原始憑證進行帳務(wù)處理，財務(wù)部總帳會計負責復核。財務(wù)部收到供應(yīng)部、生產(chǎn)中心交來的采購合同、分包合同要專門保管備查，收到入庫驗收單、發(fā)票等采購業(yè)務(wù)憑證后，要查看相關(guān)合同，確定帳務(wù)處理方式和內(nèi)容。月底公司采購物資驗收入庫后，供應(yīng)商發(fā)票沒有寄到，財務(wù)部成本會計應(yīng)暫估入帳，下月初沖回，等發(fā)票收到后再計入帳戶，不得直接拖延到下月入帳。根據(jù)合同先付款，后給發(fā)票的供應(yīng)商，如果公司不設(shè)立預付帳款的情況下，公司在付款時可以先記到應(yīng)付帳款的借方，收到發(fā)票后記貸方。如果財務(wù)部成本會計能夠估計到公司因為付款和合同的原因在較長時間收不到發(fā)票，可以按入庫驗收單估價入帳，日后收到發(fā)票后和估價有差異，可以根據(jù)發(fā)票做出調(diào)

6、整。財務(wù)部成本會計收到項目部轉(zhuǎn)來的分包商工程量確認書后，要及時登記工程施工帳戶和應(yīng)付工程款帳戶。并且要根據(jù)分包合同確認付款期限。存貨的盤點公司存貨盤點分隨時盤點、定期盤點和年度盤點。隨時盤點由庫管員負責，庫管員要根據(jù)實際情況，隨時清點庫存物資，保證庫存臺帳記錄的物資數(shù)量和實際物資數(shù)量相符。定期盤點由財務(wù)部和庫管員負責，具體規(guī)定如下：每季度駐項目部出納要代表財務(wù)部親自到倉庫和庫管員共同盤點庫存物資，盤點后出納員要填寫庫存物資盤點差異記錄表，列明盤點遇到的情況，庫管員簽字后交財務(wù)部。財務(wù)部成本會計要至少每半年到項目部倉庫實地盤點一次，并填寫庫存物資盤點差異記錄表，交財務(wù)部經(jīng)理審核后存檔，年度盤點由

7、財務(wù)部負責組織，項目部、生產(chǎn)中心、辦公室、審計員參與，對公司所有資產(chǎn)進行全面大盤點。如果公司有外聘的注冊會計師事務(wù)所，公司要邀請會計師事務(wù)所參與。年度盤點的職責：財務(wù)部負責編制年度資產(chǎn)盤點表。在實地盤點時負責記錄。項目部負責在實物存放地點準備好各種必要的度量衡量器具，并進行詳細的檢查，以保證計量的準確性。生產(chǎn)中心負責相關(guān)設(shè)備、物資完好標準的制定和培訓，使參加的人明白將要盤點的內(nèi)容。在實地盤點時負責具體盤點。審計員負責對盤點過程進行監(jiān)督。盤點的程序由財務(wù)部門于每次盤點前，事先依盤點種類、項目準備所需盤點表格。存貨保管部門把存貨按規(guī)定標準堆放好，應(yīng)力求整齊、集中、分類，并放置物資品名標識牌。盤點期

8、間已收到物資而未辦妥入帳手續(xù)的，應(yīng)另行分別存放，并予以標識。盤點小組實地盤點，并將盤點結(jié)果添入盤點表。如果有未入帳的領(lǐng)料單、退庫單、入庫驗收單等票據(jù)，應(yīng)由財務(wù)部門編制盤盈資產(chǎn)登記表和盤虧資產(chǎn)登記表一式兩聯(lián)，將帳面數(shù)調(diào)整為正確的帳面結(jié)存數(shù)后一聯(lián)財務(wù)部門自存，一聯(lián)送保管部門。盤點結(jié)束后，盤點小組要編制盤點報告，詳細分析盤點中遇到的問題、盤盈和盤虧的原因分析，提交總經(jīng)理審批?？偨?jīng)理要召開專門會議，確定盤盈盤虧的責任，對相關(guān)責任人進行處罰。所有盤點資產(chǎn)都要保持靜止狀態(tài)，因此盤點開始后應(yīng)停止物資的進出及移動。盤點結(jié)果處理:盤盈資產(chǎn)處理：資產(chǎn)盤盈后，要將資產(chǎn)重新登記入帳。盤點小組要添制一式兩份的盤盈資產(chǎn)登

9、記表，經(jīng)過盤點小組負責人、監(jiān)盤人、存貨保管人簽字，一聯(lián)交財務(wù)部進行帳務(wù)處理，一聯(lián)交存貨保管人登記存貨臺帳。盤虧資產(chǎn)處理：資產(chǎn)盤虧后，要確定資產(chǎn)盤虧的原因和責任人，并對責任人進行經(jīng)濟處罰。盤點小組要添制一式兩份的盤虧資產(chǎn)登記表，經(jīng)過盤點小組負責人、監(jiān)盤人、存貨保管人簽字，一聯(lián)交財務(wù)部進行帳務(wù)處理，一聯(lián)交存貨保管人登記存貨臺帳。財務(wù)部要按盤虧的資產(chǎn)種類、數(shù)量、金額從存貨帳戶中轉(zhuǎn)出，扣除相關(guān)責任人的罰款金額后計入營業(yè)外支出帳戶；把責任人罰款計入其他應(yīng)收款帳戶，收到罰款后從其他應(yīng)收款中轉(zhuǎn)出。物資盤虧后，財務(wù)部負責提供清查盤存資料向稅務(wù)局申報，經(jīng)稅務(wù)局批準，在營業(yè)外支出列支。財務(wù)人員記帳數(shù)量錯誤，如漏帳

10、、記錯、算錯、未結(jié)帳或帳面記載不清的情況，記帳人員應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重予以處分，并處以罰款 元；情況嚴重者，應(yīng)給予辭退處理。財務(wù)部經(jīng)理罰款 元項目部出納傳遞票據(jù)不及時導致沒有記帳，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重予以處分，并處以罰款 元；情況嚴重者，應(yīng)給予辭退處理。財務(wù)部經(jīng)理罰款 元物資管理人員、保管人有下列情況者，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批同意進行處罰。 對所保管的財物有盜賣、掉換或化公為私等營私舞弊的情況，保管人負責賠償所有損失，并予以開除，直接上級罰款 元。對所保管的財物未經(jīng)批準而擅自轉(zhuǎn)移、外借或損壞不報告者，保管人罰款 元，直接上級罰款 元。未盡保管責任或由于過失致使物資遭受被竊、損失或盤虧者，保管人罰款 元，直接上級罰款 元。本制度制定后，經(jīng)過執(zhí)行董事審批后實施，修改時也必須經(jīng)過執(zhí)行董事審批。附表1廣西創(chuàng)新港灣公司庫存物資盤點差異記錄表倉庫名稱： 年 月 日財務(wù)部帳面記錄項目部臺帳記錄和實際庫存?zhèn)渥⑵访吞枂挝粩?shù)量品名型號單位數(shù)量財務(wù)部