2022年審計練習題

1、第1章 單項選擇題 1、天恒會計師事務(wù)所接受了Z公司2005年度的審計工作，其審計人員周某正在編制審計計劃書，在確定本次的審計目的時，主要受（）的制約。A、審計主體 B、審計范圍 C、審計方法 D、審計對象 2、Z公司新任財務(wù)總監(jiān)在委托天恒會計師事務(wù)所對該公司2005年報表進行審計，他查看了注冊會計師準則后認為，注冊會計師的審計意見應合理保證會計報表使用人確定已審會計報表的可靠程度，這意味著（） A、注冊會計師應合理保證已審會計報表的可靠程度 B、注冊會計師的審計意見應合理保證已審會計報表的可靠程度 C、不應由注冊會計師保證已審會計報表的可靠程度D、不應由被審計單位合理保證已審會計報表的可靠程

2、度3、注冊會計師審計作為外部審計，往往要對內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（）。A、在審計監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計的獨立性最弱B、在審計的方式上，內(nèi)部審計的安排最靈活C、在審計的內(nèi)容和目的上，內(nèi)部審計主要是各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況 D、在審計的職責和作用上，注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用 4、張某系A(chǔ)BC股份有限公司的財務(wù)主管，該公司2004年的會計報表經(jīng)天恒事務(wù)所審計，出具了無保留意見的審計報告。后經(jīng)審計署審計，發(fā)現(xiàn)有重大舞弊行為，為會計人員李某在張某的授意下進行，則會計責任的承擔者應當是（）。 A、財務(wù)主管張某 B、會計人員李某 C、天恒事務(wù)所D、ABC股份有限

3、公司管理當局 5、下列有關(guān)注冊會計師審計，說法不恰當?shù)氖牵ǎ?A、注冊會計師審計在獨立性上強調(diào)與被審計單位和委托人的超然獨立的立場 B、在我國，會計師事務(wù)所只有兩種，即普通合伙制事務(wù)所和有限責任制事務(wù)所C、注冊會計師審計的依據(jù)是獨立審計準則和職業(yè)道德規(guī)范準則 D、注冊會計師審計在收費形式上可以根據(jù)注冊會計師及其助理人員的勞動量來確定，也可以根據(jù)審計對象來確定6、天恒會計師事務(wù)所在對ABC股份有限公司2005年度會計報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況，注冊會計師劉某、趙某處理措施恰當?shù)氖牵ǎ?A、注冊會計師劉某在對內(nèi)部審計進行研究時發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計由被審計單位的財務(wù)經(jīng)理李某直接領(lǐng)導，但通過了解李某常

4、年忙于資金籌集，無暇顧及內(nèi)部審計工作，而是交給了其在財務(wù)部的下屬張某負責。但根據(jù)對部分內(nèi)部審計工作記錄的分析，認為內(nèi)部審計工作比較有效，由此注冊會計師劉某得出結(jié)論，決定利用內(nèi)部審計結(jié)果 B、注冊會計師趙某在2006年2月份對內(nèi)部審計的工作記錄進行研究時發(fā)現(xiàn)，存貨盤點的工作記錄比較齊全，只有其間12月份一個月的盤點記錄缺失，理由是由于計劃盤點當日氣候突變，內(nèi)部審計人員無法進行盤點。趙某查明原因確實如此，但仍得出結(jié)論內(nèi)部審計的盤點記錄不值得信賴的結(jié)論 C、由于是初次接受ABC公司的審計委托，兩位注冊會計師決定采用主要證實法，因此決定不對內(nèi)部審計情況進行專門測試D、因為利用內(nèi)部審計工作能夠提高注冊會

5、計師審計的效率，節(jié)約審計成本，因此注冊會計師劉某、趙某應當利用內(nèi)部審計工作的成果 7、注冊會計師劉某在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位ABC公司的會計報表中有10萬元的差錯，雖然ABC公司管理當局獲悉后并未采取措施糾正這些差錯，但注冊會計師劉某仍然對所審會計報表出具了無保留意見審計報告。你認為，其原因是（）。 A、這些差錯是合法的 B、雖有差錯，但并不影響會計報表的公允性 C、會計報表存在差錯是難免的 D、雖有差錯，但符合會計處理方法的一貫性 二、判斷題 1、注冊會計師審計獨立于政府、任何企業(yè)和經(jīng)濟組織。（） 2、一般目的審計和特殊目的審計均包括對審計對象的公允性和合法性發(fā)表審計意見。（）3、一般目的

6、審計中，會計報表僅指資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及有關(guān)報表附注。4、注冊會計師有權(quán)就審計事項向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，有關(guān)單位和個人應如實反映并提供相關(guān)資料。（） 5、審計的特殊目的，是指注冊會計師對被審計單位按照特殊編制基礎(chǔ)編制的會計報表或其他信息進行審計，并發(fā)表審計意見。（） 6、天恒會計師事務(wù)所對ABC股份有限公司進行年度審計，在審計過程中，注冊會計師劉某發(fā)現(xiàn)該公司由于從2005年開始執(zhí)行了新企業(yè)會計制度，因此對未使用固定資產(chǎn)從原來的不提折舊變更為計提折舊，經(jīng)審計，發(fā)現(xiàn)其會計處理正確。ABC股份有限公司未在報表附注中對該項變更進行披露。注冊會計師劉某認為由于ABC公司已經(jīng)按照新企業(yè)會

7、計制度規(guī)定進行了正確的會計處理，因此發(fā)表了無保留意見的審計報告。（） 7、天恒事務(wù)所的注冊會計師劉某在對ABC股份有限公司進行審計時發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項，于是強烈要求ABC股份有限公司必須改正，否則就將出具否定意見的審計報告。（） 試題答案一、單項選擇題1、答案:D 解析:審計目的的確定主要受審計對象的制約，同時也與審計的本質(zhì)屬性、職能及委托人的具體要求密切相關(guān)。2、答案:C解析:會計報表屬于會計資料，保證會計資料的真實、合法、完整是被審計單位的會計責任；會計報表是否可靠是由報表使用者來確定的，注冊會計師的審計意見可以為報表使用者的判斷提供合理基礎(chǔ)。所以在審計報告的意見段是以“我們認為，.

8、”開始表述。3、答案:C解析:內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的工作對象，同時又是注冊會計師審計的基礎(chǔ)，這一原因使注冊會計師審計與內(nèi)部審計之間有了密切的聯(lián)系。 4、答案:D解析:管理當局是決策者，會計責任應當由管理當局承擔。會計師事務(wù)所不承擔會計責任。 5、答案:C解析:注冊會計師審計的依據(jù)是獨立審計準則和注冊會計師法 6、答案:C解析: A項，內(nèi)部審計實際領(lǐng)導人應該是總經(jīng)理或董事會，財務(wù)經(jīng)理委托財務(wù)部的下屬負責的話，內(nèi)部審計的工作成果不值得信賴。 B項，氣候突變導致無法對存貨進行盤點可以改變?nèi)掌诹硇斜P點，趙某就此得出內(nèi)部審計工作結(jié)果不值得信賴的結(jié)論是不恰當?shù)? C項，主要證實法下，注冊會計師可以不對內(nèi)部審

9、計情況進行專門測試; D項，利用內(nèi)部審計工作能夠提高注冊會計師審計的效率，節(jié)約審計成本，這只是注冊會計師利用內(nèi)部審計工作結(jié)果的理由之一，如果內(nèi)部審計體制不健全、未有效執(zhí)行，注冊會計師同樣不應信賴內(nèi)部審計工作結(jié)果。 7、答案:B 解析:對于A，差錯沒有合法的；C屬于干擾項目，存在差錯是可能的，但不能說是“難免的”，而且也不是出具無保留意見審計報告的依據(jù)；對于D，差錯與會計處理方法屬于不同的概念。二、判斷題 1、答案:2、答案:3、答案:解析:根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號審計報告（試行），一般目的審計中，會計報表是指資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和會計報表附注以及相關(guān)附表，如資產(chǎn)減值表等附

10、表。4、答案:解析:上述權(quán)利屬于國家審計機關(guān)，注冊會計師在獲取證據(jù)時，很大程度上有賴于被審計單位及相關(guān)單位積極配合和協(xié)助，對被審計單位沒有強制力。 5、答案:解析:應是其它財務(wù)會計信息而不是其他信息。審計無論是一般目的審計，還是特殊目的審計，其核心都是審計財務(wù)信息。 6、答案:解析:被審計單位變更會計處理方法時，即使是合理的變更，也應在會計報表附注中進行披露。如果被審計單位拒絕披露，就不一定能發(fā)表無保留意見。 7、答案:解析:注冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項只能提請被審計單位調(diào)整和披露，無行政強制力。如果被審計單位和拒絕調(diào)整和披露，注冊會計師視情況出具保留意見或否定意見的審計報告

11、。第2章 一、單項選擇題1、永琳會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)三部2005年年末接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務(wù)，其中屬于服務(wù)業(yè)務(wù)的是（）。 A、對A公司會計政策的選擇和運用提供建議 B、對B公司的預測性財務(wù)信息進行審核 C、對C藥廠的某藥品的治愈率出具報告 D、對D公司2005年的財務(wù)報表進行審閱 2、財政部門在審查下列擬申請設(shè)立會計師事務(wù)所的相關(guān)材料，假定其他條件均符合要求，但發(fā)現(xiàn)各所分別存在以下問題。財政部門負責人認為可以批準成立的是（） A、小A和老B準備設(shè)立合伙制事務(wù)所，小A大學畢業(yè)后在ABC事務(wù)所工作了2年，并通過了注冊會計師考試，全科合格并獲準注冊，ABC所安排其擔任了3年的項目經(jīng)理，經(jīng)驗非常

12、豐富 B、小C和小D擬申請合伙設(shè)立會計師事務(wù)所，但審查相關(guān)材料時發(fā)現(xiàn)，小C在8個月前與小P也準備申請設(shè)立事務(wù)所，當時由于小C的工作經(jīng)歷材料虛假而未獲準，但現(xiàn)在報送的材料是真實的C、小E和小F擬申請合伙設(shè)立會計師事務(wù)所，但他們總共只有20萬元資金用于投資事務(wù)所 D、XYZ有限責任事務(wù)所是B省規(guī)模較大的事務(wù)所，現(xiàn)有注冊會計師80名，凈資產(chǎn)和職業(yè)風險基金合計為250萬元，準備到A省設(shè)立分所。 3、注冊會計師對依據(jù)特殊編制基礎(chǔ)編制的會計報表進行審計并出具了相應的審計報告，從業(yè)務(wù)范圍的角度上看，這屬于以下各項審計業(yè)務(wù)中的（）。 A、審查會計報表，出具審計報告 B、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告 C、辦理企業(yè)

13、合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告 D、辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應的審計報告4、注冊會計師所從事的會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不應包括（）。 A、擔任某企業(yè)的常年會計顧問 B、對企業(yè)注冊資本的實收情況進行審驗 C、對企業(yè)會計政策的選擇和運用提供建議 D、代企業(yè)編制會計報表二、判斷題1、依據(jù)中華人民共和國注冊會計師法的規(guī)定，合伙會計師事務(wù)所以會計師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔責任，不足部分由當事合伙人承擔無限責任。（） 答案:。解析:依據(jù)中華人民共和國注冊會計師法合伙設(shè)立的會計師事務(wù)所的債務(wù)，由合伙人按照出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財產(chǎn)承擔責任。合伙人對會

14、計師事務(wù)所的債務(wù)承擔無限連帶責任。2、永琳會計師事務(wù)所新近招聘一批畢業(yè)生，在進行業(yè)務(wù)培訓時，新職員提出，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不論委托人是誰，注冊會計師均有權(quán)查閱有關(guān)財務(wù)會計資料和文件，向有關(guān)單位或個人進行調(diào)查和核實。（）答案:。解析:會計師事務(wù)所（以及注冊會計師）在承辦業(yè)務(wù)（包括審計業(yè)務(wù)）時，由于委托人不同，其被授予的權(quán)限也不相同（可見，題中“不論委托人是誰”的說法是錯誤的）。具體地說，在接受國家機關(guān)委托辦理業(yè)務(wù)則擁有題中所述的權(quán)限，而在其他情況下，若欲擁有題中所述的權(quán)限，必須在業(yè)務(wù)約定書中寫明。 3、注冊會計師接受委托人委托執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，需要查閱文件、資料或向有關(guān)人員進行調(diào)查的，必須按照依法簽

15、訂的審計業(yè)務(wù)約定書進行。（） 4、只要取得中國注冊會計師協(xié)會的會員資格，并持有注冊會計師有效證書，就可以在中國境內(nèi)從事會計報表審計業(yè)務(wù)。（） 試題答案一、單項選擇題 1、答案:A 解析:參見教材P15。2、答案:C解析:會計師事務(wù)所的合伙人或者股東，應當具有在取得注冊會計師證書后最近連續(xù)5年在會計師事務(wù)所從事審計業(yè)務(wù)的經(jīng)歷；根據(jù)會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法的規(guī)定，成為合伙人或者股東前一年內(nèi)沒有因采取隱瞞或提供虛假材料、欺騙、賄賂等不正當手段申請設(shè)立會計師事務(wù)所而被省級財政部門做出不予受理、不予批準或者撤銷會計師事務(wù)所的決定，合伙制事務(wù)所沒有注冊資本的要求且不需要提供驗資證明；有限責任會計師事

16、務(wù)所設(shè)立分所條件，注冊會計師數(shù)量（不包括擬到分所執(zhí)業(yè)的注冊會計師）不低于50名，上年末的凈資產(chǎn)和職業(yè)風險基金總額不低于人民幣300萬元。 3、答案:D解析:既然題目已明確為“特殊編制基礎(chǔ)會計報表的審計”業(yè)務(wù)，排除選項B和C應是顯而易見的。進而，雖然A明確為會計報表審計，但從內(nèi)容上講，它是指一般目的審計，其中不包括“特殊編制基礎(chǔ)會計報表的審計”。 4、答案:B解析:注冊會計師的業(yè)務(wù)包括審計業(yè)務(wù)與會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)，選項B屬于前者。二、判斷題 1、答案: 解析:依據(jù)中華人民共和國注冊會計師法合伙設(shè)立的會計師事務(wù)所的債務(wù)，由合伙人按照出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財產(chǎn)承擔責任。合伙人對會計師事務(wù)所

17、的債務(wù)承擔無限連帶責任。 2、答案: 解析:會計師事務(wù)所（以及注冊會計師）在承辦業(yè)務(wù)（包括審計業(yè)務(wù)）時，由于委托人不同，其被授予的權(quán)限也不相同（可見，題中“不論委托人是誰”的說法是錯誤的）。具體地說，在接受國家機關(guān)委托辦理業(yè)務(wù)則擁有題中所述的權(quán)限，而在其他情況下，若欲擁有題中所述的權(quán)限，必須在業(yè)務(wù)約定書中寫明。3、答案: 4、答案:解析:要執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，除題中條件外，還應滿足另一個條件，即加入一家會計師事務(wù)所。第3章 一、單項選擇題 1、2006年5月開始，財政部門相關(guān)負責人對各事務(wù)所2005年執(zhí)業(yè)情況開始了檢查工作，在A市檢查該市最大四個事務(wù)所時，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中不違反規(guī)定的是（） A、甲

18、事務(wù)所的注冊會計師Y接受ABC公司的委托代理記賬和催收債款的工作 B、乙事務(wù)所在對XYZ公司的某特殊存貨監(jiān)盤過程中，由于沒有這方面的經(jīng)驗，雇傭甲事務(wù)所Y注冊會計師參與監(jiān)盤。 C、丙事務(wù)所注冊會計師老K在會計碩士專業(yè)學位(MPAcc)班的學習，丙事務(wù)所認為其專業(yè)課程學習的時間可以折算后續(xù)教育的學時 D、丁事務(wù)所注冊會計師的名單中雖有注冊會計師M，但M注冊會計師從未執(zhí)行過業(yè)務(wù) 2、下列沒有違背注冊會計師職業(yè)道的相關(guān)規(guī)定的是（） A、注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務(wù) B、某項目經(jīng)理連續(xù)5年對M公司審計，由于對M公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負責該公司的年度會計報表審計工作 C

19、、注冊會計師可以在兩所會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù) D、后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，首先應當提請審計客戶告知前任注冊會計師 3、當前形式下，事務(wù)所競爭越發(fā)激烈，而社會公眾更加關(guān)注事務(wù)所的獨立性，永琳會計師事務(wù)所為了保證審計小組提供具體鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)所應具備的獨立性，擬采取下列措施，其中不得當?shù)挠校ǎ?A、安排鑒證小組以外的注冊會計師進行復核 B、為鑒證小組成員提供必要的專業(yè)培訓，并強調(diào)獨立性對鑒證服務(wù)的重要性 C、與鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會討論獨立性的問題 D、定期輪換項目負責人及簽字注冊會計師 4、重慶科華股份有限公司2004年8月委托北京L會計師事務(wù)所對其年度會

20、計報表進行了審計，并于2005年3月20日出具了保留意見的審計報告;2005年9月份，科華公司認為L會師計事務(wù)所出具的審計報告對公司迅速發(fā)展的形象不利，欲改換北京永琳會計師事務(wù)所對其2005年會計報表進行審計。對此，在前后任注冊會計師配合的問題上，永琳會計師事務(wù)所的下列作法不恰當?shù)挠校ǎ?A、永琳會計師事務(wù)所在接受該委托業(yè)務(wù)前，經(jīng)科華公司董事長的書面授權(quán)，其簽字注冊會計師詢問了L會計師事務(wù)所解釋出具保留意見審計報告的具體原因及其變更會計師事務(wù)所的原因 B、業(yè)務(wù)承接后，審計業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)科華公司存貨記錄不完整，經(jīng)科華公司董事長的書面授權(quán)，永琳會計師事務(wù)所的簽字注冊會計師向前任注冊會計師提出調(diào)閱科

21、華公司2004年的存貨盤存記錄 C、在前后任注冊會計師關(guān)于一項巨額銷售業(yè)務(wù)的溝通過程中，前任注冊會計師提到該項銷售業(yè)務(wù)是科華公司向其子公司銷售的最大一筆業(yè)務(wù)，也是導致其出具保留意見的具體業(yè)務(wù)，但前任注冊會計師要求后任注冊會計師不對溝通的情況進行記錄，只是要求后任注冊會計師在審計過程中繼續(xù)關(guān)注該業(yè)務(wù)是否已作更正，并考慮對會計報表的影響程度。永琳事務(wù)所注冊會計師考慮到與同行的關(guān)系，應允其請求。 D、后任注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，于是提請科華公司告知前任注冊會計師，并要求科華安排三方會談 5、下列有關(guān)對業(yè)務(wù)助理人員和其他專業(yè)人員責任的說法中，你認可的是（）

22、 A、注冊會計師所從事的大部分業(yè)務(wù)都離不開業(yè)務(wù)助理人員，助理人員應對自已的工作結(jié)果負責 B、如果在某些特殊業(yè)務(wù)中必須聘用其他專業(yè)人員，則注冊會計師必須對這些專業(yè)人員所形成的工作結(jié)果負責 C、注冊會計師應對助理人員和其他專業(yè)人員進行必要的指導、監(jiān)督、復核，但不必對他們的工作結(jié)果負責 D、注冊會計師應當對所聘的業(yè)務(wù)助理人員的工作結(jié)果負直接責任 6、在以下各種情形中，（）不屬于注冊會計師為保持審計的獨立而必須回避的事項。 A、在客戶中有非直接經(jīng)濟利益 B、向客戶的主要股東借入小額款項 C、從某客戶處收取的非審計費用占其收入的比例較大 D、按審定金額的百分比收取審計費用 7、會計師事務(wù)所決定設(shè)立客戶的

23、接受和續(xù)約的控制政策和程序，其主要目的在于（） A、查看業(yè)務(wù)是否能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 B、遵守協(xié)會制訂的質(zhì)量控制準則 C、最大限度減少與缺乏正直客戶的交往 D、減少由于未能發(fā)現(xiàn)客戶會計報表中的異常業(yè)務(wù)而導致被訴訟的可能 8、永琳事務(wù)所2005年聘請注冊會計師鄭某擔任遠大股份有限公司2005年度會計報表審計的項目負責人，在執(zhí)業(yè)過程中鄭某發(fā)現(xiàn)遠大股份有限公司采用的是德國的核算軟件，而鄭某從未使用過該類軟件，因此鄭某認為自己無法對遠大公司的會計信息進行正確的判斷，則A注冊會計師的下列做法中正確的是（） A、聘請相關(guān)專家協(xié)助工作 B、請求會計師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會計師 C、解除業(yè)務(wù)約定D、視同審

24、計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告 9、在為客戶提供鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)時，下列屬于自我復核威脅而影響會計師事務(wù)所或注冊會計師獨立性的情況有（）。 A、事務(wù)所擬按審定后的資產(chǎn)總額的1收取服務(wù)費用 B、注冊會計師曾為客戶設(shè)計內(nèi)部控制 C、在上次審計時注冊會計師曾與被審計單位在一項會計業(yè)務(wù)的重要性判斷上發(fā)生重大分歧，因為對會計報表的影響重大，被審計單位曾暗示將重新考慮聘請注冊會計師事宜 D、在承接業(yè)務(wù)之前，被審計單位聲稱資金運作不暢，要求降低審計收費，并稱其各地分公司和辦事處較多，建議注冊會計師對其存放于外地的存貨不必過多費心 10、深圳劉關(guān)張會計師事務(wù)所根據(jù)職業(yè)道德指導意見，不僅采取措施從整體上

25、維護獨立性，而且在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時，也采取具體措施維護獨立性?，F(xiàn)擬繼續(xù)承接ABC股份有限公司2005年會計報表審計業(yè)務(wù)，但其主任會計師劉某發(fā)現(xiàn)，由于新的情況出現(xiàn)，當前采取的措施并不足以消除損害獨立性的因素的影響或不足以將影響降低至可接受水平時，則該事務(wù)所應當（）A、拒絕承接ABC公司2005年度的審計業(yè)務(wù) B、安排鑒證小組以外的注冊會計師關(guān)某在出審計報告前，以對立立場進行復核。 C、輪換項目負責人及簽字注冊會計師，由原來的黃某張某變更為孫某和李某 D、將獨立性受到損害的鑒證人員趙某調(diào)離 11、丁某是深圳天華創(chuàng)新會計師事務(wù)所的注冊會計師，作為國內(nèi)著名電子產(chǎn)品廠商青島H公司2005年度會計報表審

26、計的外勤負責人，在審計期間，丁某未能抵御H公司有關(guān)人員的誘導，以H公司職員才能享受的成本價格從該公司購買下整套的家用電器。天華創(chuàng)新會計師事務(wù)所在已經(jīng)出具審計報告后得知這一情況，在以下策略中，最佳的策略是（） A、要求丁某立即退還所購商品并在會所會議上作書面檢討 B、要求丁某按正常價格補交款項差額，收回已出具的審計報告，并另派人員重新執(zhí)行外勤審計工作 C、要求丁某辭職或給予行政記過、罰款等嚴厲處理 D、直接解除與H公司簽署的審計業(yè)務(wù)約定，聲明審計報告作廢 12、職業(yè)道德準則是注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系中的重要組成部分，在以下有關(guān)職業(yè)道德的表述中，你不認可的是（） A、劉關(guān)張會計師事務(wù)所由于在2005

27、年1月初接受了深交所上市A公司的評估業(yè)務(wù)，因此不得再承接A公司2005年度會計報表審計業(yè)務(wù)。 B、注冊會計師李某雖然在事務(wù)所執(zhí)業(yè)，但同時兼任某網(wǎng)站財經(jīng)版的自由撰稿人。 C、湖南天華正義會計師事務(wù)所對于某項鑒證業(yè)務(wù)采用或有收費的方式，經(jīng)查，屬于有關(guān)法規(guī)允許的范疇。 D、注冊會計師趙某認為，他可以到其子女所在企業(yè)的進行審計，只要其子女不是該企業(yè)的關(guān)鍵管理人員即可。 13、不考慮其他事項的情況下，下列事項中不影響注冊會計師獨立性的是（）。 A、注冊會計師審計子公司的會計報表時，但有人提出其曾為母公司設(shè)計內(nèi)部控制 B、注冊會計師曾經(jīng)是被審計單位主管財務(wù)的經(jīng)理，并長期任職 C、注冊會計師的妻子現(xiàn)在是被審

28、計單位的財務(wù)主管 D、注冊會計師持有被審計單位800股的股票，最新的股票市價為2.354元 14、下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?A、注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，可以在任何方面利用專家協(xié)助工作 B、注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助工作 C、在利用專家工作時，注冊會計師應要求專家遵守注冊會計師的職業(yè)道德 D、在利用專家工作時，注冊會計師應當對專家遵守職業(yè)道德的情況進行監(jiān)督和指導 15、致遠永信會計師事務(wù)所于2004年6月份成立，為了保證審計質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風險，正在制定審計質(zhì)量控制規(guī)程。請按照中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則的相關(guān)要求，判斷其在下列各項規(guī)程中

29、，正確的是（） A、在接受委托前，應當充分了解被審計單位的經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況 B、注冊會計師在審計過程中一旦發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，應當出具管理建議書。 C、注冊會計師在審計過程，可以考慮期后事項、持續(xù)經(jīng)營能力等事項對審計意見的影響 D、注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)時，為了保證審計質(zhì)量提高審計效率，必須對審計工作合理安排，編制審計計劃 16、下列各情況中，不影響會計師事務(wù)所獨立性的是（） A、深圳天華創(chuàng)新會計師事務(wù)所2004年向遠大房地產(chǎn)開發(fā)公司租用辦公樓，以公平市場價格簽訂了3年租約，該事務(wù)所當年仍承攬了遠大公司的審計業(yè)務(wù)。 B、深圳劉關(guān)張會計師事務(wù)所一直為A公司代理納稅，并同時承攬

30、其會計報表審計業(yè)務(wù) C、湖南天華正義會計師事務(wù)所的一名注冊會計師王某是其鑒證客戶B公司的獨立董事 D、湖南新元會計師事務(wù)所為上市公司W(wǎng)公司提供會計報表審計服務(wù)的同時，還為其編制會計報表。 二、多項選擇題 1、下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（） A、A注冊會計師在某電視臺作訪談節(jié)目時，在屏幕上出現(xiàn)：“XXX會計師事務(wù)所首席注冊會計師：XX” B、B注冊會計師在名片中“印有會計師事務(wù)所主任會計師”和XX市第X屆人大代表” C、C注冊會計師是被審計單位的獨立董事。 D、D注冊會計師的兒子是被審計單位的一個計算機程序員。 2、會計師事務(wù)所在制定全面質(zhì)量控制的政策和程序時，應綜合考慮（）

31、因素。 A、成本與效益原則 B、事務(wù)所業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍 C、設(shè)置分支機構(gòu)情況 D、設(shè)置業(yè)務(wù)部門情況 3、會計師事務(wù)所應當從整體上維護其獨立性，對此應采取的措施主要包括（） A、制定有關(guān)獨立性的政策和程序，包括識別損害獨立性的因素、評價損害的嚴重程度以及采取相應的維護措施 B、建立必要的監(jiān)督及懲戒機制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循 C、及時向所有高級管理人員和員工傳達有關(guān)政策和程序及其變化 D、制定能使員工向更高級別人員反映獨立性問題的政策和程序。 4、如今，會計師事務(wù)所生存和發(fā)展的競爭越來越激烈，會計師事務(wù)所必須有相應的客戶才能確保其生存和發(fā)展，對此，下列事項中不符合中國注冊會計師職業(yè)道德指導意見

32、要求的有（） A、會師計事務(wù)所向客戶（國有企業(yè)）暗示其脫鉤前的政府背景 B、會計師事務(wù)所在某一報紙上刊登了其遷址公告 C、會計師事務(wù)所在一家新聞媒體發(fā)布招聘信息 D、會計師事務(wù)所在一次客戶見面會上，向客戶介紹了該會計師事務(wù)所的歷史沿革及其持續(xù)增長業(yè)績水平，以鼓勵客戶繼續(xù)選擇該會計師事務(wù)所 5、關(guān)于對客戶的保密責任，注冊會計師在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息（） A、取得客戶的授權(quán) B、注冊會計師認為必要的時候 C、接受同業(yè)復核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查 D、根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法行為 6、在審計項目質(zhì)量控制中，作為督導人

33、員，對于委派給助理人員的工作應當給予適當?shù)闹笇Ь唧w包括對（）方面內(nèi)容的指導。 A、工作責任、工作要求、所使用的審計程序和應達到審計目標 B、被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、需要特別關(guān)注的重大會計或?qū)徲媶栴} C、可能影響具體審計程序的性質(zhì)、時間、范圍的事項 D、時間預算、審計程序表、審計計劃摘要等的編制是否適當 7、在審計項目質(zhì)量控制中，督導人員應當在審計過程中對以下哪些工作進行監(jiān)督（） A、對每個助理人員所完成的工作進行檢查，以確定是否符合有關(guān)要求 B、監(jiān)督審計的過程，以確定助理人員是否具有執(zhí)行所承擔工作的能力 C、了解審計期間出現(xiàn)的重要會計和審計的問題，必要時適當修改審計程序 D、解決各執(zhí)業(yè)人員的判斷

34、分歧，進行適當?shù)淖稍?8、在審計項目質(zhì)量控制中，對于由助理人員所完成的工作，應當由具有同等或較高技能的人員進復核，其中督導人員的復核涉及到（）方面 A、總體計劃與審計計劃的實施 B、固有風險與控制風險評估 C、會計報表重要性水平的確定 D、實質(zhì)性測試程序和審計調(diào)整事項 9、在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所應當維護其獨立性。維護獨立性的措施主要包括（） A、安排小組以外的注冊會計師進行復核 B、制定能使所有員工向更高級別管理人員反映獨立性問題的政策和程序 C、向鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會告知服務(wù)性質(zhì)和收費范圍 D、將獨立性受到損害的鑒證小組成員調(diào)離監(jiān)證小組 10、按照中國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道

35、德規(guī)范指導意見，執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的注冊會計師的下列行為與審計業(yè)務(wù)不相容，可能影響審計獨立性，注冊會計師應謹慎行事的有（） A、為客戶設(shè)計內(nèi)部控制 B、在客戶兼任關(guān)鍵職務(wù) C、資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)、代編會計報表 D、內(nèi)審業(yè)務(wù)、IT服務(wù)、法律服務(wù) 11、接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師之間的溝通內(nèi)容，主要包括（） A、查閱前任編制的審計工作底稿 B、詢問客戶變更事務(wù)所的原因 C、客戶與前任之間在重大會計、審計風險、審計意見類型 D、審計計劃、審計重要性、審計風險、審計意見類型 12、注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，下列情況中，為保持獨立性而應回避的事項有（） A、四年前曾在委托單位擔任總賬會計 B、持有

36、被審計單位發(fā)行的公司債券 C、為被審計單位設(shè)計內(nèi)部會計控制制度 D、其配偶在委托單位擔任董事 13、當出現(xiàn)下列情況時，注冊會計師有可能會違反職業(yè)道德準則的有（） A、為其配偶所任職的公司編制會計報表 B、因介紹客戶給鑒證客戶而接受酬金 C、鑒證客戶的財務(wù)總監(jiān)系會計師事務(wù)所的前合伙人 D、因客戶要求降低收費而大幅縮小工作范圍 14、下列說法正確的有（） A、會計師事務(wù)所可以向客戶發(fā)放內(nèi)容真實、客觀的手冊 B、注冊會計師可以在名片上印有姓名、專業(yè)資格、社會職務(wù)等內(nèi)容 C、會計師事務(wù)所不得以降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量為代價，從而降低收費 D、會計師事務(wù)所不得向得到本所幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他會計師事務(wù)所收取介紹費或

37、回扣 15、下列有關(guān)對會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接的提法正確的有（） A、會計師事務(wù)所承接新業(yè)務(wù)時必須考慮其獨立性 B、會計師事務(wù)所連續(xù)接受委托時不必再考慮其獨立性 C、如果某項業(yè)務(wù)需要借助所外專家的能力，則事務(wù)所也可以承接 D、如果某項業(yè)務(wù)整個會計師事務(wù)所都無法勝任，會計師事務(wù)所應當拒絕接受該項業(yè)務(wù)的委托 16、下列關(guān)于會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制的說法中正確的有（） A、會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制包括資產(chǎn)控制，會計控制和質(zhì)量控制 B、會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制應以質(zhì)量控制為重點 C、會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制的失敗極易導致審計失敗 D、會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制中的資產(chǎn)控制和會計控制受財務(wù)制度和會計準則的約束 三、判斷

38、題 1、北京永琳會計師事務(wù)所的注冊會計師陳某和周某對山東永科股份有限公司（2002年上交所A股上市交易）2004年的年度會計報表實施了審計，但由于對一線生產(chǎn)線折舊存在重大異議，根據(jù)企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定，注冊會計師建議永科公司管理當局調(diào)整2004年度的會計報表，但被拒絕，由于對會計的表的影響程序異常重大，兩位注冊會計師出具了保留意見的審計報告，由此永科公司解聘了永琳會計師事務(wù)所。2005年9月份，周某在接待后任注冊會計師時直接向后任介紹了這一情況，由于周某認為這一事項與后任的審計工作相關(guān)，因此建議其對這一事項作出詳細紀錄，并提請后任注冊會計對該生產(chǎn)線的折舊進行詳細審計。（） 2、

39、李某在易科財務(wù)軟件公司從事專業(yè)財務(wù)軟件的客戶培訓工作，并為客戶財務(wù)軟件的初期運行提供技術(shù)支持。2003年2月，李某為永科股份有限公司的財務(wù)軟件系統(tǒng)提供了相關(guān)技術(shù)支持，并提供后期的維護服務(wù)。2003年，吳鐵參加注冊會計師考試全科合格，并跳槽至北京L會計師事務(wù)所從事審計工作，2005年7月獲取注冊會計師資格，同年9月L會計師事務(wù)所接到永科公司對其年度會計報表進行審計的聘任，事務(wù)所委派了李某擔任主審注冊會計師。在此案例中，李某沒有違反職業(yè)道德的有關(guān)規(guī)定。（）3、2005年9月，永琳事務(wù)所委派注冊會計師鄭某負責為客戶設(shè)計了存貨的內(nèi)部控制，包括存貨的實物流轉(zhuǎn)控制程序和存貨的價值流轉(zhuǎn)控制程序。由于該客戶的

40、各地公司比較多，存貨流轉(zhuǎn)比較頻繁，而存貨控制比較薄弱，為此客戶為永琳事務(wù)所提供了優(yōu)厚的服務(wù)費用標準：如果能夠以較低的內(nèi)部控制成本達到較高的控制收益，并滿足內(nèi)部控制的各項要求，則在基本服務(wù)費用之外另為永琳事務(wù)所提供20萬元的獎勵，而吳鐵也接受了這一服務(wù)費用標準。 4、在我國，會計師事務(wù)所不允許利用新聞媒體進行廣告宣傳中，但在球賽及各種比賽中冠名不在此列，因此，某大型事務(wù)所擬對中超聯(lián)賽進行冠名。（） 5、劉某在作為執(zhí)行J公司會計報表審計業(yè)務(wù)的注冊會計師的同時，還有一份重要的兼職，即擔任L公司的常年投資顧問，且這份兼職收入占劉某全部收入的比例不低于30。2006年初，劉某作為審計小組的成員，在對J公

41、司2005年度會計報表進行審計、發(fā)表了保留意見審計報告中后，通知L公司買進J公司的大量股票。雖然劉的這一決策為L公司和J公司均帶來了滿意的效果，但他卻違反了注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范。（）6、職業(yè)道德要求注冊會計師應當對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶的信息保密，這一規(guī)定同樣適用于助理人員，但不適用于鑒證小組所聘用的專家。（）7、會計師事務(wù)所可以在為某上市公司提供編制會計報表服務(wù)的同時又提供審計服務(wù)，只要執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的注冊會計師不是編制會計報表的注冊會計師，就不實質(zhì)性影響會計師事務(wù)所的獨立性。（） 8、注冊會計師接受委托對ABC股份有限公司的中期會計報表進行審計，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應遵循獨立實務(wù)公

42、告第6號特殊目的業(yè)務(wù)審計報告。（） 9、出具審計報告之前，會計師事務(wù)所可根據(jù)需要委派未直接參與審訊的人員進行復核，以保證審計質(zhì)量。（） 10、如果會計師事務(wù)所采取的措施未能將損害獨立性的因素消除或?qū)⒅量山邮芩?，則會計師事務(wù)所應當出具無法表示意見的審計報告。（） 四、簡答題 1、指出下列事項中注冊會計師為保持獨立性是否應該回避，為什么？注冊會計師所在的會計師事務(wù)所還能否承擔此業(yè)務(wù)？應該注意是什么？假定以下事項互不相關(guān)。（1）注冊會計師鄭某的女兒是ABC公司的總經(jīng)理，ABC公司2005年曾為XYZ公司貨款1000萬元擔保，XYZ公司聘請鄭某審計其2005年度會計報表。（2）注冊會計師鄭某的妻子擁

43、有XYZ公司超過5的股權(quán)，XYZ公司聘請審計其2005年度的會計報表。（3）注冊會計師鄭某曾擔任過XYZ公司的財務(wù)總監(jiān)，離任一年后XYZ公司聘請他審計其2005年度的會計報表。（4）XYZ公司聘請注冊會計師鄭某審計其2005年度的會計報表，XYZ公司是一家股份制商業(yè)銀行，曾長期為鄭某的父親擔任董事長的公司提供貨款業(yè)務(wù)。（5）注冊會計師鄭某已經(jīng)擔任XYZ公司年度會計報表審計業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理5年了，2005年XYZ公司仍聘請鄭某審計其會計報表。（6）XYZ公司聘請注冊會計師鄭某審計其2005年度的會計報表，鄭某擁有其子公司發(fā)行的公司債券。 2、職業(yè)道德規(guī)范是注冊會計師執(zhí)行各項審計業(yè)務(wù)都應當遵循的最低

44、規(guī)范性要求。順達會計師事務(wù)所在承接紅杜股份有限公司（以下未指明的均為非上市公司）的年度會計報表審計業(yè)務(wù)過程中，順達會計師事務(wù)所及其注冊會計師田娜和趙朋在下列各事項（各選項彼此獨立）中，哪些違反了職業(yè)道德的要求，哪些沒有違反，請說明理由。 (1)、由于紅杜公司一直是順達會計師事務(wù)所的客戶，彼此長期合作達5年，基于建立起來的合作關(guān)系，2004年紅杜公司仍然委托順達事務(wù)所為其提供年度會計報表審計服務(wù)； (2)、田娜于1998年至2002年在紅杜公司擔任財務(wù)部負責人，2002年5月之后進入順達會計師事務(wù)所，并專職從事審計工作，并于2004年8月取得注冊會計師資格；同年10月順達會計師事務(wù)所承接了紅杜公

45、司2004年年度會計報表審計的委托，順達會計師事務(wù)所所長認為田娜對該公司的業(yè)務(wù)情況比較熟悉，擬委派田娜對該公司進行審計； (3)、趙朋曾在立時達咨詢公司任職，并擔任紅杜公司的高級會計顧問，2002年轉(zhuǎn)入順天會計師事務(wù)所，順達公司基于趙朋和紅杜公司高層管理人員認識，容易溝通，因此委派趙朋擔任主審注冊會計師； (4)、順達會計師事務(wù)所由于業(yè)務(wù)發(fā)展需要，并考慮到彼此之間的業(yè)務(wù)合作關(guān)系，2003年請求紅杜公司為其租賃辦公樓的租賃費提供擔保，紅杜公司答應并簽訂了三方協(xié)定； (5)、紅杜公司的獨立董事賈平是順達事務(wù)所前合伙人王凱的弟弟； (6)、基于順達會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力以及知識水平，紅杜公司曾聘請順

46、達會計師事務(wù)所的主任會計師趙朋為其財務(wù)人員提供會計實務(wù)操作培訓 =試題答案= 一、單項選擇題 1、答案:C 解析:注冊會計師不得接受委托催收債款;會計師事務(wù)所不得雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊的會計師，不得允許本所注冊會計師只在本所掛名而不在本所執(zhí)行業(yè)務(wù);接受函授、夜大等非脫產(chǎn)專業(yè)教育等非脫產(chǎn)后續(xù)教育方式可折算為后續(xù)教育的學時。 2、答案:D 解析:選項A注冊會計師不得采用或有收費的同客戶提供鑒證服務(wù);選項B事務(wù)所應定期輪換項目負責人及鑒字的注冊會計師。 3、答案:B 解析:B項是提高鑒證小組成員獨立性意識的措施，本身并不能保證鑒證小組成員都具備獨立性。見教材50頁。 4、答案:C 解析:

47、根據(jù),獨立審計具體準則第28號前后任注冊會計師的溝通的要求，前后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿。 5、答案:D 解析:A中第一句錯;B錯在要注冊會計師對專家工作結(jié)果負責。事實上，專家應對自已的工作結(jié)果負責，注冊會計師僅對專家工作結(jié)果的利用負責;C錯在注冊會計師不對助理人員的工作的結(jié)果負責。 6、答案:A 解析:非直接經(jīng)濟利益權(quán)在：“重大”時才必須回避。 7、答案:C 解析:審計質(zhì)量控制中“業(yè)務(wù)承接”主要是會計師事務(wù)所應考慮其獨立性，是否有能力完成審計委托，以及委托人是否正直、誠實等。 8、答案:B 解析:注冊會計師個人不勝任不表明整個會計師事務(wù)所都不勝任。因此，應請求會計師事務(wù)

48、所改派其他勝任的注冊會計師。 9、答案:B 解析:A項是自身利益威脅，C和D項都屬于脅迫威脅的情況。 10、答案:A 解析:B、C、D均屬于“承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時，為維護獨立性而采取的具體措施”，既然命題中已假定這些措施“不足以消除損害獨立性的因素的影響及不足以將影響降低至可接受水平”，就不應再選。 11、答案:B 解析:H公司對丁某的款待明顯超過了社會禮儀的范圍，已構(gòu)成對獨立性的損害，發(fā)現(xiàn)這種情況后，會計師事務(wù)所面臨的首要問題是消除因此而可能影響的審計結(jié)論和意見。A、C雖處罰嚴厲，但并不能消除丁某因受到優(yōu)待而可能發(fā)生不當專業(yè)行為的影響。D是可行的，但不如B更為適當。 12、答案:D 解析:D不

49、嚴謹，注冊會計師的子女雖不是客戶的關(guān)鍵管理人物，若其子女的工作內(nèi)容對審計的對象有重大，直接影響；則不能承接這一企業(yè)的審計業(yè)務(wù) 13、答案:A 解析:母公司和子公司分屬兩個獨立核算的經(jīng)濟單位，因此在審計子公司會計報表時，即使曾為母公司設(shè)計內(nèi)部控制也不影響其獨立性。 14、答案:A 解析:注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，只可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作。 15、答案:D 解析:會計師事務(wù)所在接受委托前，應當初步了解被審計單位基本情況，所以A不正確。B，注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應當向被審計單位報告，必要時才出具管理建議書。C，注冊會計師在審計過程中，“應當”對期后事項、

50、持續(xù)經(jīng)營能力等事項予以關(guān)注，必要時應在審計報告中予以反映。注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)時，必須時審計工作做出合理安排，編制審計計劃，編制審計計劃的目的是為了保證審計質(zhì)量，提高審計效率。所以D是正確的。 16、答案:B 解析:“A”事務(wù)所與委托單位有經(jīng)濟利益，因此，影響獨立性?！癈”和“D”也影響注冊會計師的獨立性?！癇”代理納稅屬于會計報表審計業(yè)務(wù)的延伸服務(wù)，不影響注冊會計師的獨立性。 二、多項選擇題 1、答案:ABC 解析:選項D中其兒子不能夠?qū)炞C業(yè)務(wù)生直接重大影響，所以不違背職業(yè)道德。 2、答案:ABCD 解析:會計師事務(wù)所在制定全面質(zhì)量控制的政策的程序時，應當綜合考慮的因素包括6個方面：（1）業(yè)

51、務(wù)規(guī)模和范圍;（2）組織形式及業(yè)務(wù)部門的設(shè)置;(3)分支機構(gòu)設(shè)置及區(qū)域分布情況;（4）成本與效益的原則;(5)人員素質(zhì)及構(gòu)成;（6）其他影響上述控制政策及程序的因素?？梢姡}中四項答案均在包括在內(nèi)。 3、答案:ABCD 解析:A項是計件收費形式，B項是計時收費的收費形式，A和B都是允許的，而且也是目前會計師事務(wù)所的主要收費方式，C項，因為會計師事務(wù)所保證了審計工作質(zhì)量不受影響，并讓客戶了解了專業(yè)服務(wù)的范轉(zhuǎn)和收費基礎(chǔ)，因此符合職業(yè)道德指導意見的要求D項，降低審計收費本身是會計師事務(wù)所確保審計客戶不流失的一項具體措施，但必須確保審計工作質(zhì)量不受影響，并且讓客戶了解專業(yè)服務(wù)范圍和收費基礎(chǔ)。 4、答案

52、:AD 解析:A項，會計師事務(wù)所具有超然獨立的立場，獨立于任何外部單位，因此A項違反了“會計師事務(wù)所不得暗示有能力影響法院、監(jiān)管機構(gòu)或類似機構(gòu)及其官員”規(guī)定;B項，遷址公告可以刊登;D項，違反了事務(wù)所不得作出自我標榜陳述的規(guī)定。 5、答案:ACD 解析:這是中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見的具體要求。 6、答案:ABC 解析:D中所列三項內(nèi)容不屬于助理人員的工作范圍，而是督導人員在指導過程中可以采用的具體指導形式。 7、答案:BCD 解析:A屬于項目質(zhì)量控制中“復核”要求。 8、答案:ABD 解析:重要性水平的確定應由項目經(jīng)理進行，并非助理人員的工作內(nèi)容。既然不是助理人員的工作，就不屬于對助

53、理人員復核的內(nèi)容 9、答案:ACD 解析:B屬于會計師事務(wù)所從總體上維護獨立性的措施。 10、答案:ABCD 解析:為客戶設(shè)計內(nèi)部控制屬于管理服務(wù)，后者以及其余三項均屬于指導意見的明文規(guī)定。 11、答案:BC 解析:在尚未接受審計委托前，關(guān)于A、D那樣的內(nèi)容確實“操之過急” 12、答案:BCD 解析:注冊會計師持有被審計單位的債券，屬于與被審計單位存在經(jīng)濟利益;為被審計單位設(shè)計內(nèi)容會計控制屬于擔任了不相容職務(wù);注冊會計師與被審計單位的一名獨立董事有近親關(guān)系，屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系，所以影響注冊會計師的獨立性。 13、答案:BCD 解析:因介紹業(yè)務(wù)給鑒證客戶而接受酬金，必然產(chǎn)生經(jīng)濟利益關(guān)系;鑒證客戶的財務(wù)

54、總監(jiān)系會計師事務(wù)所的前合伙人，則構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系;因客戶要求降低收費而大幅縮小工作范圍，屬于外界壓力對職業(yè)道德的損害。14、答案:ACD 解析:會計師事務(wù)所可以將印帛的手冊向客戶發(fā)放，也可以應非客戶要求非客戶發(fā)放，但手冊的內(nèi)容應當真實、客觀，所以A是下確的。注冊會計師在名片上印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)及其會計師事務(wù)所的地址和標識等，但不得印有社會職務(wù)、專家稱謂以及所獲榮譽等，所以B是錯誤的。15、答案:ACD解析:注冊會計師在執(zhí)業(yè)時，本身就可以利用專家的工作。所以“C”是正確的。 16、答案:ABCD 解析:審計質(zhì)量控制是會計師事務(wù)所內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。三、判斷題 1、答案:解析:根據(jù)獨立審計具本準

55、則第28號前后任注冊會計師的溝通第九條的規(guī)定，在征得被審計單位書面同意后，前任會計師應當根據(jù)所了解的事實，對后任注冊會師的合理詢問及時作出充分的答復。因此周某在向后任進行答復之前，應當征得永科公司的同意。 2、答案:解析:這里有兩處考點：第一，李某為客戶提供的客戶技術(shù)支持，本身并不涉及財務(wù)會計信息，不構(gòu)成自我評價威脅;第二，李某在取得注冊會計師資格后證明其具有相應的職業(yè)勝任能力。根據(jù)分析，李某擔任主審注冊會計師沒有違反職業(yè)道德的要求。 3、答案:解析:鑒證業(yè)務(wù)不得采用或有收費方式，但非鑒證業(yè)務(wù)不受這一限制。 4、答案:解析:我國注冊會計師和會計師事務(wù)所不得進行任何形式的廣告宣傳。 5、答案:解

56、析:事實上，劉某是在利用審計期間所了解的J公司的情況為L公司謀取利益，這違反了有關(guān)保密的規(guī)定，對其他投資者也是不公平的。 6、答案:解析:保密規(guī)定同樣適用于鑒證小組所聘用的專家 7、答案: 解析:按照中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見的解釋來說，這種情況將會產(chǎn)生對獨立性的“自我評價”威脅。 8、答案: 解析:中期會計報表審計也屬于一般目的的業(yè)務(wù)。因為中期會計報表也是按照企業(yè)會計準則，在權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)下編制的會計報表。 9、答案: 解析: 10、答案: 解析:如果會計師事務(wù)所采取的措施未能將損害獨立性的因素消除或降至可接受水平，則會計師事務(wù)所應當拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定。四、簡答題 1、答案:

57、（1）事項1中，注冊會計師鄭某與XYZ公司存在直接利益關(guān)系，影響獨立性，應當回避。但鄭某所在的會計師事務(wù)所還可以承擔此業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊會計師審計公司年度會計報表，并注意消除對此業(yè)務(wù)影響。 （2）事項2中，注冊會計師鄭某與XYZ公司存在直接利益關(guān)系，影響獨立性，應當回避。但鄭某所在的會計師事務(wù)所還可以承擔此業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊會計師審計XYZ公司2005年度會計報表，并注意消除鄭某對此業(yè)務(wù)的影響。 （3）事項3中，注冊會計師鄭某曾擔任過XYZ公司的財務(wù)總監(jiān)，影響其獨立性，指導意見第三十七條的規(guī)定，會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔任

58、鑒證客戶的董事（包括獨立董事）、經(jīng)理或其他關(guān)鍵管理職務(wù)。因此注冊會計師擔任過XYZ公司的財務(wù)總監(jiān)，影響其獨立性。但鄭某所在會計師事務(wù)所還可以承擔此業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力注冊會計師審計XYZ公司年度會計報表，并注意消除鄭某對此業(yè)務(wù)的影響。 （4）事項4中，XYZ公司給注冊會計師鄭某父親擔任董事長的公司提供貨款業(yè)務(wù)，屬于正常的業(yè)務(wù)往來，不影響獨立性，注冊會計師鄭某仍然承擔審計XYZ公司2005年度的會計報表。 （5）事項5中，注冊會計師鄭某已經(jīng)擔任XYZ公司年度會計報表審計業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理5年了，與客戶之間的長期聯(lián)系，可能會影響獨立性鄭某最好回避，鄭某所在會計師事務(wù)所應該實施定期

59、輪換制度承辦XYZ公司2005年度的會計報表。 （6）事項6中，注冊會計師鄭某與XYZ公司存在重大的間接利益關(guān)系，影響獨立性，應當回避。但鄭某所在會計師事務(wù)所還可以承擔此業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊會計師審計XYZ公司2005年度會計報表，并注意消除鄭某對此業(yè)務(wù)的影響。 解析: 2、答案: (1)、沒有損害順達會計師事務(wù)所的獨立性。由于獨立審計是雙向選擇，被審計單位和會計師事務(wù)所都可以自主選擇，但如果雙方合作時間較長，會計師事務(wù)所內(nèi)部應當實施定期輪換制度，不同時期委派不同的注冊會計師實施審計。 (2)、損害了田娜的獨立性，但順達事務(wù)所可承接該業(yè)務(wù)，只需委派不同的注冊會計師執(zhí)

60、行該項審計業(yè)務(wù)即可。由于田娜曾經(jīng)擔任了鑒證客戶的財務(wù)負責人，屬于高層管理人員，直接損害其獨立性。 (3)、影響趙朋的獨立性，但不影響順達會計師事務(wù)所的獨立性。因為趙朋曾是鑒證客戶的高級會計顧問，與審計業(yè)務(wù)是不相容的業(yè)務(wù)，因此趙朋不能承接該項審計業(yè)務(wù)，但所在事務(wù)所只需委派不同的注冊會計師執(zhí)行該項審計業(yè)務(wù)即可。 (4)、影響順達會計師事務(wù)所的獨立性，因為紅杜公司為其提供的擔保直接構(gòu)成了間接利益關(guān)系，損害了順達事務(wù)所的獨立性； (5)、不影響順達會計師事務(wù)所的獨立性。根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見的要求，如果前合伙人是鑒證客戶的高級管理人員，則影響會計師事務(wù)所的獨立性，但合伙人的弟弟擔任鑒證