CIA 紅皮書(shū)-國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架XXXX修訂版(word目錄鏈接)

1、岸CIA 稗紅皮書(shū)八-叭國(guó)際內(nèi)部審擺計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)熬框架胺-2009鞍年邦1月修訂TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc278287575 稗屬性標(biāo)準(zhǔn)佰 PAGEREF _Toc278287575 h 奧3 HYPERLINK l _Toc278287576 捌1000-昂宗旨、權(quán)力敗和職責(zé)爸 PAGEREF _Toc278287576 h 皚3 HYPERLINK l _Toc278287577 邦1100-八獨(dú)立性和客奧觀(guān)性頒 PAGEREF _Toc278287577 h 辦3 HYPERLINK l _Toc278287578 絆1110-絆組織的獨(dú)立澳性叭 PA

2、GEREF _Toc278287578 h 阿3 HYPERLINK l _Toc278287579 芭1130-芭對(duì)獨(dú)立性或暗客觀(guān)性的損阿害骯 PAGEREF _Toc278287579 h 百4 HYPERLINK l _Toc278287580 骯1200-伴專(zhuān)業(yè)能力與暗應(yīng)有的職業(yè)板審慎懊 PAGEREF _Toc278287580 h 懊4 HYPERLINK l _Toc278287581 拜1210-疤專(zhuān)業(yè)能力靶 PAGEREF _Toc278287581 h 般4 HYPERLINK l _Toc278287582 頒1220-般應(yīng)有的職業(yè)昂審慎般 PAGEREF _Toc278

3、287582 h 稗4 HYPERLINK l _Toc278287583 愛(ài)1230-靶持續(xù)職業(yè)發(fā)芭展捌 PAGEREF _Toc278287583 h 盎5 HYPERLINK l _Toc278287584 挨1300-扒質(zhì)量保證與敗改進(jìn)程序般 PAGEREF _Toc278287584 h 氨5 HYPERLINK l _Toc278287585 岸1310-拌質(zhì)量保證與岸改進(jìn)程序的埃要求骯 PAGEREF _Toc278287585 h 昂5 HYPERLINK l _Toc278287586 罷1311-昂內(nèi)部評(píng)估胺 PAGEREF _Toc278287586 h 愛(ài)5 HYPER

4、LINK l _Toc278287587 拔1312-哎外部評(píng)估拌 PAGEREF _Toc278287587 h 俺6 HYPERLINK l _Toc278287588 暗1320-安對(duì)質(zhì)量保證背與改進(jìn)程序扳的報(bào)告阿 PAGEREF _Toc278287588 h 霸6 HYPERLINK l _Toc278287589 胺1321-爸對(duì)拔“頒遵循標(biāo)準(zhǔn)熬藹”矮的應(yīng)用矮 PAGEREF _Toc278287589 h 罷6 HYPERLINK l _Toc278287590 安1322-翱對(duì)未遵循情柏況的披露把 PAGEREF _Toc278287590 h 暗6 HYPERLINK l _

5、Toc278287591 搬工作標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc278287591 h 靶6 HYPERLINK l _Toc278287592 疤2000-把內(nèi)部審計(jì)活叭動(dòng)的管理罷 PAGEREF _Toc278287592 h 盎6 HYPERLINK l _Toc278287593 懊2010-把計(jì)劃愛(ài) PAGEREF _Toc278287593 h 啊7 HYPERLINK l _Toc278287594 礙2020-辦溝通與批準(zhǔn)扮 PAGEREF _Toc278287594 h 傲7 HYPERLINK l _Toc278287595 安2030-八資源管理頒 PAGEREF _Toc

6、278287595 h 襖7 HYPERLINK l _Toc278287596 瓣2040-隘政策與程序隘 PAGEREF _Toc278287596 h 翱7 HYPERLINK l _Toc278287597 叭2050-百協(xié)調(diào)挨 PAGEREF _Toc278287597 h 拌7 HYPERLINK l _Toc278287598 頒2060-笆向高級(jí)管理八層和董事會(huì)哎報(bào)告哎 PAGEREF _Toc278287598 h 啊7 HYPERLINK l _Toc278287599 扒2100-安工作性質(zhì)罷 PAGEREF _Toc278287599 h 邦8 HYPERLINK l

7、_Toc278287600 癌2110-霸治理佰 PAGEREF _Toc278287600 h 盎8 HYPERLINK l _Toc278287601 半2120-吧風(fēng)險(xiǎn)管理絆 PAGEREF _Toc278287601 h 藹8 HYPERLINK l _Toc278287602 藹2130-擺控制白 PAGEREF _Toc278287602 h 懊9 HYPERLINK l _Toc278287603 礙2200-礙業(yè)務(wù)計(jì)劃拜 PAGEREF _Toc278287603 h 版9 HYPERLINK l _Toc278287604 扮2210-扳業(yè)務(wù)目標(biāo)奧 PAGEREF _Toc2

8、78287604 h 般9 HYPERLINK l _Toc278287605 癌2220-斑業(yè)務(wù)范圍把 PAGEREF _Toc278287605 h 懊10 HYPERLINK l _Toc278287606 瓣2230-唉業(yè)務(wù)資源的藹分配辦 PAGEREF _Toc278287606 h 疤10 HYPERLINK l _Toc278287607 伴2240-辦業(yè)務(wù)工作方案案瓣 PAGEREF _Toc278287607 h 巴10 HYPERLINK l _Toc278287608 岸2300-跋業(yè)務(wù)的實(shí)施搬 PAGEREF _Toc278287608 h 笆10 HYPERLINK

9、l _Toc278287609 絆2310-傲識(shí)別信息安 PAGEREF _Toc278287609 h 哎10 HYPERLINK l _Toc278287610 扮2320-斑分析評(píng)價(jià)阿 PAGEREF _Toc278287610 h 耙11 HYPERLINK l _Toc278287611 熬2330-翱記錄信息案 PAGEREF _Toc278287611 h 鞍11 HYPERLINK l _Toc278287612 盎2340-般業(yè)務(wù)的督導(dǎo)巴 PAGEREF _Toc278287612 h 阿11 HYPERLINK l _Toc278287613 疤2400-辦結(jié)果的報(bào)告擺 P

10、AGEREF _Toc278287613 h 哎11 HYPERLINK l _Toc278287614 懊2410-般報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)愛(ài) PAGEREF _Toc278287614 h 拔11 HYPERLINK l _Toc278287615 奧2420-拜報(bào)告的質(zhì)量扮 PAGEREF _Toc278287615 h 阿12 HYPERLINK l _Toc278287616 敖2421-按錯(cuò)誤與遺漏邦 PAGEREF _Toc278287616 h 隘12 HYPERLINK l _Toc278287617 昂2430-拜對(duì)“捌遵循標(biāo)準(zhǔn)扒把”敖的應(yīng)用巴 PAGEREF _Toc278287617

11、 h 拔12 HYPERLINK l _Toc278287618 疤2431-柏對(duì)未遵循情般況的披露拜 PAGEREF _Toc278287618 h 爸12 HYPERLINK l _Toc278287619 耙2440-芭結(jié)果的發(fā)送熬 PAGEREF _Toc278287619 h 八12 HYPERLINK l _Toc278287620 挨2500-板監(jiān)督進(jìn)展班 PAGEREF _Toc278287620 h 板13 HYPERLINK l _Toc278287621 佰2600-辦高級(jí)管理層背接受風(fēng)險(xiǎn)的翱決定扮 PAGEREF _Toc278287621 h 百13 HYPERLIN

12、K l _Toc278287622 百實(shí)務(wù)公告敖 PAGEREF _Toc278287622 h 岸16 HYPERLINK l _Toc278287623 俺實(shí)務(wù)公告鞍1000-捌1 班內(nèi)部審計(jì)章阿程哎 PAGEREF _Toc278287623 h 俺16 HYPERLINK l _Toc278287624 奧實(shí)務(wù)公告拌1110-安1 隘組織的獨(dú)立擺性跋 PAGEREF _Toc278287624 h 板17 HYPERLINK l _Toc278287625 絆實(shí)務(wù)公告襖1120-敖1 捌個(gè)人客觀(guān)性佰 PAGEREF _Toc278287625 h 啊18 HYPERLINK l _To

13、c278287626 安實(shí)務(wù)公告捌1130-頒1 八對(duì)獨(dú)立性或吧客觀(guān)性的損澳害癌 PAGEREF _Toc278287626 h 巴18 HYPERLINK l _Toc278287627 邦實(shí)務(wù)公告邦1210-叭1 岸專(zhuān)業(yè)能力八 PAGEREF _Toc278287627 h 吧20 HYPERLINK l _Toc278287628 俺實(shí)物公告愛(ài)1220-唉1 拜應(yīng)有的職業(yè)白審慎斑 PAGEREF _Toc278287628 h 八23 HYPERLINK l _Toc278287629 捌實(shí)務(wù)公告搬1230-扳1 白持續(xù)職業(yè)發(fā)哀展岸 PAGEREF _Toc278287629 h 稗23

14、 HYPERLINK l _Toc278287630 襖實(shí)務(wù)公告扮1312-翱1 捌外部評(píng)估按 PAGEREF _Toc278287630 h 翱26 HYPERLINK l _Toc278287631 阿實(shí)務(wù)公告佰1312-耙2 暗外部評(píng)估：笆獨(dú)立審定的把自我評(píng)估藹 PAGEREF _Toc278287631 h 艾28 HYPERLINK l _Toc278287632 胺實(shí)務(wù)公告擺1321-哎1 俺對(duì)拌“半遵循標(biāo)準(zhǔn)暗白”芭的應(yīng)用挨 PAGEREF _Toc278287632 h 敖29 HYPERLINK l _Toc278287633 埃實(shí)務(wù)公告百2010-扳1 熬審計(jì)計(jì)劃對(duì)頒風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)

15、險(xiǎn)班暴露的關(guān)注佰 PAGEREF _Toc278287633 h 安30 HYPERLINK l _Toc278287634 耙實(shí)務(wù)公告拌2020-唉1 暗溝通與批準(zhǔn)般 PAGEREF _Toc278287634 h 啊31 HYPERLINK l _Toc278287635 叭實(shí)務(wù)公告愛(ài)2030-愛(ài)1 傲資源管理扳 PAGEREF _Toc278287635 h 拔31 HYPERLINK l _Toc278287636 耙實(shí)務(wù)公告俺2040-奧1 氨政策與程序澳 PAGEREF _Toc278287636 h 芭32 HYPERLINK l _Toc278287637 鞍實(shí)務(wù)公告礙2050

16、-拔1 扮協(xié)調(diào)拔 PAGEREF _Toc278287637 h 32 HYPERLINK l _Toc278287638 柏實(shí)務(wù)公告按2060-胺1 凹向高級(jí)管理爸層和董事會(huì)罷報(bào)告皚 PAGEREF _Toc278287638 h 拜33 HYPERLINK l _Toc278287639 唉實(shí)務(wù)公告拔2120-背1 皚評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管隘理過(guò)程的適佰當(dāng)性跋 PAGEREF _Toc278287639 h 疤33 HYPERLINK l _Toc278287640 般實(shí)務(wù)公告安2130-扮1 哎評(píng)估控制程扒序的適當(dāng)性癌 PAGEREF _Toc278287640 h 白35 HYPERLINK l

17、_Toc278287641 艾實(shí)務(wù)公告般2130-敗A1.1 耙信息的可靠翱性和完整性笆 PAGEREF _Toc278287641 h 斑36 HYPERLINK l _Toc278287642 昂實(shí)務(wù)公告唉2130.白A1-2懊 PAGEREF _Toc278287642 h 礙37 HYPERLINK l _Toc278287643 瓣實(shí)務(wù)公告矮2200-捌1 拌業(yè)務(wù)計(jì)劃絆 PAGEREF _Toc278287643 h 班38 HYPERLINK l _Toc278287644 昂實(shí)務(wù)公告埃2210-百1 版業(yè)務(wù)目標(biāo)辦 PAGEREF _Toc278287644 h 捌38 HYPER

18、LINK l _Toc278287645 皚實(shí)務(wù)公告皚2210.斑A1-1 扮業(yè)務(wù)計(jì)劃中瓣的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估哎 PAGEREF _Toc278287645 h 按39 HYPERLINK l _Toc278287646 爸實(shí)務(wù)公告邦2230-艾1 扮業(yè)務(wù)資源的暗分配八 PAGEREF _Toc278287646 h 骯39 HYPERLINK l _Toc278287647 埃實(shí)務(wù)公告叭2240-骯1 懊業(yè)務(wù)工作方傲案板 PAGEREF _Toc278287647 h 吧39 HYPERLINK l _Toc278287648 敖實(shí)務(wù)公告壩2230-班1 藹記錄信息稗 PAGEREF _Toc2782

19、87648 h 爸40 HYPERLINK l _Toc278287649 哎實(shí)務(wù)公告扒2330.唉A1-1 邦對(duì)業(yè)務(wù)記錄岸的控制奧 PAGEREF _Toc278287649 h 艾40 HYPERLINK l _Toc278287650 凹實(shí)務(wù)公告翱2330.暗A(chǔ)2-1 伴保存記錄白 PAGEREF _Toc278287650 h 熬41 HYPERLINK l _Toc278287651 敗實(shí)務(wù)公告唉2340-疤1 斑業(yè)務(wù)的督導(dǎo)拜 PAGEREF _Toc278287651 h 靶41 HYPERLINK l _Toc278287652 澳實(shí)務(wù)公告疤2410-把1 傲報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)捌 PAGE

20、REF _Toc278287652 h 吧42 HYPERLINK l _Toc278287653 搬實(shí)務(wù)公告案2420-跋1 案報(bào)告的質(zhì)量八 PAGEREF _Toc278287653 h 傲43 HYPERLINK l _Toc278287654 岸實(shí)務(wù)公告拌2440-辦1 佰結(jié)果的發(fā)放艾 PAGEREF _Toc278287654 h 皚44 HYPERLINK l _Toc278287655 扳實(shí)務(wù)公告案2500-瓣1 爸監(jiān)督進(jìn)展搬 PAGEREF _Toc278287655 h 案44 HYPERLINK l _Toc278287656 岸實(shí)務(wù)公告伴2500.邦A(yù)1-1 哎后續(xù)程序礙

21、 PAGEREF _Toc278287656 h 絆45屬性標(biāo)準(zhǔn)挨1000-俺宗旨、權(quán)力扮和職責(zé)爸內(nèi)部審計(jì)部笆門(mén)的宗旨、佰權(quán)力和職責(zé)搬必須在內(nèi)部佰審計(jì)章程中扮按照內(nèi)部審矮計(jì)定義、挨職業(yè)道把德規(guī)范和俺標(biāo)準(zhǔn)的礙相關(guān)內(nèi)容正癌式確定。首襖席審計(jì)執(zhí)行班官必須定期拜審查內(nèi)部審絆計(jì)章程，并笆提交高級(jí)管版理層和董事霸會(huì)審批。釋義翱?jī)?nèi)部審計(jì)章罷程是確定內(nèi)靶部審計(jì)活動(dòng)隘宗旨、權(quán)力靶和職責(zé)的正哀式文件。它岸確立了內(nèi)部按審計(jì)部哎門(mén)在組織內(nèi)拜部的地位，唉授權(quán)內(nèi)部審柏計(jì)部門(mén)接觸埃與業(yè)務(wù)開(kāi)展壩相關(guān)的記錄澳、人員和實(shí)襖物資產(chǎn)，界稗定內(nèi)部審計(jì)八活動(dòng)的范圍皚。內(nèi)部審計(jì)氨章程的最終板審批權(quán)在董阿事會(huì)。敖1000.扳A1向組織提供頒

22、的確認(rèn)服務(wù)懊的性質(zhì)必須吧在內(nèi)部審計(jì)礙章程中明確百規(guī)定。如果艾內(nèi)部審百計(jì)部門(mén)向組疤織外部的有絆關(guān)方面提供斑確認(rèn)服務(wù)，背則此類(lèi)確認(rèn)熬服務(wù)的性質(zhì)襖也必須在內(nèi)暗部審計(jì)章程中確定。昂1000.俺C1矮咨詢(xún)服務(wù)的凹性質(zhì)必須在艾內(nèi)部審計(jì)章艾程中確定。背1010-斑在內(nèi)部審計(jì)懊章程中確認(rèn)拜“內(nèi)部審計(jì)安定義”、癌職業(yè)道德規(guī)凹范和標(biāo)盎準(zhǔn)“內(nèi)部皚審計(jì)定義”佰、翱職業(yè)道德扳規(guī)范和礙標(biāo)準(zhǔn)的強(qiáng)爸制性質(zhì)必須懊在內(nèi)部審計(jì)熬章程中得到矮確認(rèn)。首席扒審計(jì)執(zhí)行官皚應(yīng)當(dāng)向高級(jí)背管理層和董皚事會(huì)解釋并昂討論“內(nèi)部壩審計(jì)定義”熬、職業(yè)道哀德規(guī)范和拔標(biāo)準(zhǔn)。唉1100-艾獨(dú)立性和客扒觀(guān)性懊內(nèi)部審計(jì)部翱門(mén)必須保持伴其獨(dú)立性，壩內(nèi)部審計(jì)師隘必須

23、客觀(guān)地辦開(kāi)展工作。釋義耙獨(dú)立性指內(nèi)般部審計(jì)部門(mén)把或首席審計(jì)把執(zhí)行官不偏拌不倚地履行叭職責(zé)，免受皚任何威脅其傲履職能昂力的情況影背響。要達(dá)到埃有效履行內(nèi)癌部審計(jì)部門(mén)跋職責(zé)所必須罷的獨(dú)立程度叭，首席審計(jì)翱執(zhí)行官需要熬直接且無(wú)限按制地與高級(jí)稗管理層和董皚事會(huì)接觸。絆這一要求可礙以通過(guò)建立拔雙重報(bào)告關(guān)絆系來(lái)實(shí)現(xiàn)。安獨(dú)立性所面板臨的各種威搬脅必須在審般計(jì)師個(gè)人、熬具體業(yè)務(wù)、把職能部門(mén)和敗整個(gè)組織等阿不同層面上得到解決。捌客觀(guān)性指不邦偏不倚的工叭作態(tài)度，保昂持客觀(guān)性，唉內(nèi)部審計(jì)師岸方可在開(kāi)展啊業(yè)務(wù)時(shí)確信其工作癌成果，不做熬任何質(zhì)量方吧面的妥協(xié)。盎客觀(guān)性要求靶內(nèi)部審計(jì)師辦對(duì)于審計(jì)事阿項(xiàng)的判讀不疤得屈服于他壩

24、人?？陀^(guān)性盎所面臨的各懊種威脅必須拜在審計(jì)師個(gè)唉人、具體業(yè)安務(wù)、職能部耙門(mén)和整個(gè)組哀織等不同層矮面上得到解板決。啊1110-版組織的獨(dú)立版性稗首席審計(jì)執(zhí)皚行官必須向靶組織內(nèi)部能懊夠確保內(nèi)部霸審計(jì)部門(mén)履跋行職責(zé)的層斑級(jí)報(bào)告。首芭席審計(jì)哀執(zhí)行官必須傲至少每年一白次向董事會(huì)把確認(rèn)內(nèi)部審芭計(jì)部門(mén)在組啊織中的獨(dú)立瓣性。跋1110.氨A1案內(nèi)部審計(jì)部叭門(mén)在確定內(nèi)熬部審計(jì)范圍吧、開(kāi)展工作埃和報(bào)告結(jié)果霸時(shí)，必須免般受干擾。巴1111-捌與董事會(huì)的斑直接互動(dòng)壩首席審計(jì)執(zhí)鞍行官必須與安董事會(huì)直接壩溝通和互動(dòng)白。皚1120-捌個(gè)人的客觀(guān)皚性胺內(nèi)部審計(jì)師瓣必須有公正拌、不偏不倚絆的態(tài)度，避敖免任何利益俺沖突。釋義按利

25、益沖突時(shí)阿備受信賴(lài)的唉內(nèi)部審計(jì)師捌面臨與其職拜責(zé)相沖突的耙職業(yè)或個(gè)人礙利益的情況凹。這些跋職業(yè)或個(gè)人礙利益會(huì)影響吧內(nèi)部審計(jì)師吧公正地履行熬職責(zé)。在不皚產(chǎn)生不道德氨或不恰當(dāng)行班為后果的情扳形下也會(huì)發(fā)百生利益沖突艾。利益沖突奧可造成不當(dāng)埃表象，削弱邦人們對(duì)內(nèi)部板審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)艾以及整個(gè)內(nèi)柏部審計(jì)職業(yè)捌的信心。利板益沖突更可昂損害內(nèi)部審安計(jì)師個(gè)人客吧觀(guān)履行其職般責(zé)的能力。矮1130-礙對(duì)獨(dú)立性或皚客觀(guān)性的損靶害阿如果獨(dú)立性般或客觀(guān)性受懊到實(shí)質(zhì)上或疤形式上的損襖害，必須向昂適當(dāng)?shù)膶?duì)象扳披露損害的跋具體情靶況。披露的暗性質(zhì)視受損皚情況而定。釋義板對(duì)組織獨(dú)立扮性和個(gè)人客半觀(guān)性的損害皚可能包括但熬不限

26、于：個(gè)霸人利益沖突半，工作范圍絆限制，板接觸記錄、邦個(gè)人和實(shí)物瓣資產(chǎn)的限制搬，在經(jīng)費(fèi)等芭資源方面受鞍到約束等。敖獨(dú)立性或客奧觀(guān)性受損的稗細(xì)節(jié)必須披絆露的適當(dāng)對(duì)吧象，取決于盎內(nèi)部審計(jì)章襖程所記載的柏內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和首叭席執(zhí)行官應(yīng)拔當(dāng)對(duì)高級(jí)管八理層和董事愛(ài)會(huì)承擔(dān)的責(zé)任，以及損埃害的性質(zhì)。癌1130.氨A1襖內(nèi)部審計(jì)師暗必須避免評(píng)伴價(jià)其以往負(fù)跋責(zé)的特定業(yè)擺務(wù)。如果內(nèi)柏部審計(jì)師為骯其在上一白年度內(nèi)負(fù)責(zé)絆的業(yè)務(wù)提供俺確認(rèn)服務(wù)，擺則其客觀(guān)性氨視為受到損把害。艾1130.吧A2吧確認(rèn)服務(wù)涉埃及首席審計(jì)頒執(zhí)行官負(fù)責(zé)疤的職能領(lǐng)域敖時(shí)，必須由伴獨(dú)立于內(nèi)部斑審計(jì)部把門(mén)的某一方隘面進(jìn)行監(jiān)督扒。版1130.翱C1 熬內(nèi)部

27、審計(jì)師巴可以對(duì)其以鞍往負(fù)責(zé)的業(yè)罷務(wù)提供咨詢(xún)拌服務(wù)。安1130.鞍C2 骯若內(nèi)部審計(jì)靶師可能會(huì)損哎害擬開(kāi)展的凹咨詢(xún)服務(wù)的哀獨(dú)立性或客拜觀(guān)性時(shí)，必拌須在接受哎該業(yè)務(wù)之前敗向客戶(hù)披露拌。氨1200-凹專(zhuān)業(yè)能力與襖應(yīng)有的職業(yè)隘審慎班內(nèi)部審計(jì)師絆在開(kāi)展業(yè)務(wù)罷時(shí)，必須具埃備專(zhuān)業(yè)能力隘和應(yīng)有的職岸業(yè)審慎。跋1210-隘專(zhuān)業(yè)能力頒內(nèi)部審計(jì)師挨必須具備履伴行其職責(zé)所疤必須的知識(shí)叭、技能和其罷他能力。內(nèi)擺部審計(jì)部門(mén)皚整體必巴須具備或獲柏得履行其職瓣責(zé)所必須的唉知識(shí)、技能敖和其他能力凹。釋義啊 懊“知識(shí)、技襖能和其他能把力”是一個(gè)案集合術(shù)語(yǔ)，頒是內(nèi)部審計(jì)八師有效履行辦其職責(zé)所必案須的專(zhuān)瓣業(yè)水平。鼓擺勵(lì)內(nèi)部審計(jì)盎師通

28、過(guò)確定翱適當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)瓣資格證書(shū)和澳認(rèn)證，例如巴國(guó)際內(nèi)部審氨計(jì)協(xié)會(huì)和其搬他相關(guān)專(zhuān)業(yè)辦組織提供的凹“注冊(cè)內(nèi)部按審計(jì)師”和吧其他認(rèn)證，跋以證明其專(zhuān)皚業(yè)能力。笆1210.奧A1盎當(dāng)內(nèi)部審計(jì)扳師缺乏完成擺全部或部分拌業(yè)務(wù)所必須板的知識(shí)、技骯能或其他能霸力時(shí)，癌首席審計(jì)執(zhí)藹行官必須向哀他人尋求充扮分的專(zhuān)業(yè)建擺議和協(xié)助。背1210.癌A2辦內(nèi)部審計(jì)師澳必須充分了擺解有關(guān)評(píng)估爸舞弊風(fēng)險(xiǎn)以隘及所在組織拔管理舞弊風(fēng)吧險(xiǎn)的知骯識(shí)，但不期隘望內(nèi)部審計(jì)凹師掌握以發(fā)邦現(xiàn)和調(diào)查舞澳弊為首要職耙責(zé)的人員所吧具備的專(zhuān)業(yè)罷技能。隘1210.百A3吧內(nèi)部審計(jì)師拜缺乏完成全背部或部分咨氨詢(xún)業(yè)務(wù)所必?cái)[須的知識(shí)、啊技能或其他辦能力時(shí)，暗首

29、席審計(jì)執(zhí)叭行官必須謝氨絕開(kāi)展此項(xiàng)半業(yè)務(wù)或?qū)で蟀浞值慕ㄗh版和協(xié)助。跋1220-搬應(yīng)有的職業(yè)靶審慎昂內(nèi)部審計(jì)師八必須具備并版保持合理的叭審慎水平和壩勝任能力所跋要求的謹(jǐn)慎盎和技能。但啊是，應(yīng)翱有的職業(yè)審皚慎并不意味翱著永不犯錯(cuò)鞍。拌1220.襖A1哀內(nèi)部審計(jì)師半必須通過(guò)考傲慮以下因素盎，履行其應(yīng)哀有的職業(yè)審熬慎：跋八 絆為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)爸目標(biāo)而需要扳開(kāi)展工作的八范圍；壩埃 暗所要確認(rèn)事礙項(xiàng)的相對(duì)復(fù)稗雜性、重要愛(ài)性或嚴(yán)重性搬；板吧 昂治理、風(fēng)險(xiǎn)佰管理和控制板過(guò)程的適當(dāng)盎性和有效性翱；搬耙 藹發(fā)生重大錯(cuò)巴誤、舞弊或罷不合法的可爸能性；拔搬 靶與潛在效益挨相對(duì)的確認(rèn)吧成本。瓣1220.癌A2壩在履行應(yīng)有罷的

30、職業(yè)審慎鞍時(shí)，內(nèi)部審哎計(jì)師必須考瓣慮利用技術(shù)鞍的審計(jì)方法愛(ài)和其他熬數(shù)據(jù)分析技哎術(shù)。白1220.扒A3敗內(nèi)部審計(jì)師背必須警惕可敗能影響目標(biāo)唉、運(yùn)營(yíng)或資矮源的重大風(fēng)埃險(xiǎn)。但是，疤即使是巴應(yīng)有的職業(yè)暗審慎開(kāi)展工版作，確認(rèn)程俺序本身并不疤能保證發(fā)現(xiàn)跋所有的重大耙風(fēng)險(xiǎn)。般1220.哀C1靶開(kāi)展咨詢(xún)業(yè)邦務(wù)時(shí)，內(nèi)部拔審計(jì)師必須拜考慮以下因唉素，履行其擺應(yīng)有的職業(yè)凹審慎：班靶 安客戶(hù)的需要癌與愿望，包鞍括咨詢(xún)結(jié)果艾的性質(zhì)、時(shí)盎間安排與結(jié)擺果溝通；八哎 巴實(shí)現(xiàn)咨詢(xún)業(yè)背務(wù)目標(biāo)所需笆開(kāi)展工作的藹相對(duì)復(fù)雜性骯和范圍；靶絆 矮與潛在效益藹相對(duì)的咨詢(xún)骯業(yè)務(wù)成本。鞍1230-白持續(xù)職業(yè)發(fā)霸展班內(nèi)部審計(jì)師骯必須通過(guò)持頒續(xù)職業(yè)

31、發(fā)展翱來(lái)增加知識(shí)胺、提高技能癌和其他能力半。挨1300-澳質(zhì)量保證與跋改進(jìn)程序內(nèi)部審計(jì)執(zhí)傲行官必須建跋立并維護(hù)涵胺蓋內(nèi)部審計(jì)靶活動(dòng)所有方霸面的質(zhì)量保埃證與改進(jìn)程俺序。釋義八質(zhì)量保證與爸改進(jìn)程序旨班在對(duì)內(nèi)部審拔計(jì)活動(dòng)是否敗遵循“內(nèi)部拜審計(jì)定義”半和標(biāo)準(zhǔn)拜以及內(nèi)安部審計(jì)師是艾否遵守職埃業(yè)道德規(guī)范隘進(jìn)行評(píng)估扒，還可以用霸來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部般審計(jì)活動(dòng)的芭效果和效率芭，扳并識(shí)別改進(jìn)皚的機(jī)會(huì)。笆1310-叭質(zhì)量保證與敗改進(jìn)程序的頒要求埃質(zhì)量保證與昂改進(jìn)程序必辦須包括內(nèi)部哀評(píng)估和外部疤評(píng)估。百1311-扮內(nèi)部評(píng)估巴內(nèi)部評(píng)估必般須包括：鞍澳 拜對(duì)內(nèi)部審計(jì)拌活動(dòng)執(zhí)行情把況的持續(xù)監(jiān)疤督；巴班 敗通過(guò)自我評(píng)盎估或由組織頒內(nèi)

32、部其他充骯分了解內(nèi)部百審計(jì)實(shí)務(wù)的叭人員進(jìn)行定八期檢查。釋義按持續(xù)監(jiān)督包巴含在對(duì)內(nèi)部拜審計(jì)活動(dòng)進(jìn)鞍行日常監(jiān)督翱、檢查和測(cè)吧試的過(guò)程中。持續(xù)監(jiān)督挨應(yīng)納入罷管理內(nèi)部審壩計(jì)活動(dòng)的日捌常政策和實(shí)壩踐，運(yùn)用不罷要的流程、氨工具和信息傲對(duì)內(nèi)部審計(jì)暗活動(dòng)是否遵案循“內(nèi)部審扮計(jì)定義”、皚職業(yè)道德胺規(guī)范和耙標(biāo)準(zhǔn)作出拜評(píng)估。霸定期檢查是懊針對(duì)內(nèi)部審矮計(jì)活動(dòng)是否昂遵循“內(nèi)部巴審計(jì)定義”阿、職業(yè)道百德規(guī)范和胺標(biāo)準(zhǔn)班而開(kāi)展的評(píng)隘估工作。班充分了解內(nèi)霸部審計(jì)實(shí)務(wù)昂要求至少理翱解國(guó)際內(nèi)挨部審計(jì)專(zhuān)業(yè)胺實(shí)務(wù)框架翱的所有要素胺。敖1312-外部評(píng)估罷外部評(píng)估必哀須至少每五埃年開(kāi)展一次伴，必須由來(lái)八之組織外部俺、合格且獨(dú)凹立的檢查人

33、霸員或檢白查小組負(fù)責(zé)百實(shí)施。首席芭審計(jì)執(zhí)行官擺必須與董事皚會(huì)討論：澳霸 敖更為平凡地搬開(kāi)展外部評(píng)擺估的必要性拜；鞍暗 翱檢查人員或奧檢查小組的俺資格和獨(dú)立把性，包括任扳何潛在的利懊益沖突。釋義罷合格的檢查笆人員或檢查癌小組由能夠叭勝任內(nèi)部審邦計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)懊和外部評(píng)估胺工作的人員靶組成。巴對(duì)檢查人員稗或檢查小組挨勝任能力的案評(píng)估屬于一霸種判斷，需叭考慮選定人捌員的內(nèi)部審半計(jì)專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)絆和專(zhuān)業(yè)資格拔證書(shū)，還需盎要考慮就接笆受評(píng)估的內(nèi)柏部審計(jì)部門(mén)跋所在組織而盎言，檢查人捌員所屬機(jī)構(gòu)礙的相對(duì)規(guī)模搬和復(fù)雜程度藹，以及是否埃需要檢查人八員或檢查小巴組掌握特定敖部門(mén)、行業(yè)或技術(shù)知識(shí)等。靶獨(dú)立的檢查邦人員或檢查敗

34、小組意味著爸與檢查工作翱不存在任何叭實(shí)質(zhì)上或形般式上的利益霸沖突，版不隸屬于或盎受控于被評(píng)斑估的內(nèi)部審癌計(jì)部門(mén)所在礙的組織。哎1320-襖對(duì)質(zhì)量保證礙與改進(jìn)程序的報(bào)告岸首席審計(jì)執(zhí)爸行官必須向巴高級(jí)管理層班和董事會(huì)報(bào)哀告質(zhì)量保證拜與改進(jìn)程序哎的結(jié)果。釋義搬質(zhì)量保證與耙改進(jìn)程序結(jié)果的報(bào)告形巴式、內(nèi)容和艾頻率需要通背過(guò)與高級(jí)管捌理層和董事百會(huì)討論擺確定，同時(shí)拌要考慮內(nèi)部翱審計(jì)章程明巴確的關(guān)于內(nèi)芭部審計(jì)部門(mén)和首席審計(jì)盎執(zhí)行官的職罷責(zé)。為反映鞍內(nèi)部審計(jì)活啊動(dòng)對(duì)“內(nèi)部皚審計(jì)定義”俺、職業(yè)道疤德規(guī)范和奧標(biāo)準(zhǔn)的疤遵循情況，背外部評(píng)估和熬定愛(ài)期內(nèi)部評(píng)估皚的結(jié)果在評(píng)敖估完成時(shí)應(yīng)佰立即報(bào)告，敖持續(xù)監(jiān)督的背結(jié)果至少每

35、扒年報(bào)告一次愛(ài)。上述結(jié)果稗包括檢查人鞍員或檢查小爸組對(duì)遵循程俺度的評(píng)估。扒1321-愛(ài)對(duì)“遵循挨標(biāo)準(zhǔn)”的般應(yīng)用礙只有在質(zhì)量爸保證與改進(jìn)般程序的結(jié)果柏證實(shí)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循疤了標(biāo)準(zhǔn)爸時(shí)，首席審背計(jì)執(zhí)行阿官才可以進(jìn)扳行“遵循擺標(biāo)準(zhǔn)”的挨聲明。捌1322-擺對(duì)未遵循情按況的披露半若未遵循“澳內(nèi)部審計(jì)定霸義”、職吧業(yè)道德規(guī)范翱和標(biāo)準(zhǔn)辦的情況影邦響到內(nèi)部審翱計(jì)活動(dòng)的八整體范圍或辦運(yùn)作，首席柏審計(jì)執(zhí)行官百必須向高級(jí)盎管理層和董案事會(huì)披露未伴遵循事項(xiàng)及邦其影響。工作標(biāo)準(zhǔn)半2000-熬內(nèi)部審計(jì)活半動(dòng)的管理搬首席審計(jì)執(zhí)盎行官必須有吧效地管理內(nèi)阿部審計(jì)活動(dòng)疤，確保為組巴織增加價(jià)值拔。釋義哀內(nèi)部審計(jì)活疤動(dòng)符合下列阿情

36、況時(shí)，屬昂于得到了有扳效的管理：罷罷 拌內(nèi)部審計(jì)部搬門(mén)的工作結(jié)搬果達(dá)到了內(nèi)氨部審計(jì)章程吧所包含的目瓣的和責(zé)任；叭傲 哀內(nèi)部審計(jì)活拔動(dòng)遵循了“敗內(nèi)部審計(jì)定八義”和標(biāo)頒準(zhǔn)昂霸 扮內(nèi)部審計(jì)人隘員遵循了皚職業(yè)道德規(guī)芭范和標(biāo)絆準(zhǔn)伴2010-艾計(jì)劃伴首席審計(jì)執(zhí)矮行官必須以扳分享為基礎(chǔ)柏制定計(jì)劃，哎以確定與組澳織目標(biāo)相一絆致的內(nèi)部審般計(jì)活動(dòng)重點(diǎn)。釋義霸首席審計(jì)執(zhí)艾行官負(fù)責(zé)以拌分享為基礎(chǔ)吧制定計(jì)劃。扳制定計(jì)劃時(shí)熬，首席審計(jì)般執(zhí)行官需考懊慮組織皚的風(fēng)險(xiǎn)管理半框架，包括背管理層針對(duì)扳不同的業(yè)務(wù)?；虿块T(mén)確定皚的風(fēng)險(xiǎn)偏好擺水平。如果胺尚未建立風(fēng)把險(xiǎn)管理框架懊，首席審計(jì)爸執(zhí)行官可以頒與高級(jí)管理安層和董事會(huì)敖磋商后，自板

37、行作出風(fēng)險(xiǎn)般判斷。般2010.傲A1埃內(nèi)部審計(jì)部絆門(mén)的計(jì)劃必把須建立在有澳記錄的風(fēng)險(xiǎn)頒評(píng)估基礎(chǔ)上背，并至少每案年制定一次敖。澳在計(jì)劃制定白過(guò)程中，必挨須考慮高級(jí)暗管理層和董艾事會(huì)的意見(jiàn)埃2010.板C1皚首席審計(jì)執(zhí)藹行官在考慮安是否接受擬半開(kāi)展的咨詢(xún)把業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)八當(dāng)考慮該業(yè)辦務(wù)在改善風(fēng)拔險(xiǎn)傲管理、增加稗價(jià)值、改善唉組織運(yùn)營(yíng)方伴面的潛在作芭用。已經(jīng)接頒受的咨詢(xún)業(yè)安務(wù)必須納入凹計(jì)劃。捌2020-稗溝通與批準(zhǔn)壩首席審計(jì)執(zhí)唉行官必須將拜內(nèi)部審計(jì)活爸動(dòng)的計(jì)劃和鞍資源需求，骯包括重大的伴臨時(shí)性變化安，報(bào)高胺級(jí)管理層和班董事會(huì)審批傲。首席審計(jì)礙執(zhí)行官還必哎須就支援受爸限制的影響頒與高級(jí)管理背層和董事會(huì)進(jìn)行溝

38、通。唉2030-骯資源管理襖首席審計(jì)執(zhí)癌行官必須確扳保內(nèi)部審計(jì)矮資源適當(dāng)、鞍充分并得到按有效配置，翱以完成獲得叭批準(zhǔn)的計(jì)劃。釋義俺 安“適當(dāng)”是岸指實(shí)施計(jì)劃板所必須的知翱識(shí)、技能和拜其他能力的叭組合?！俺浒畏帧笔峭瓿商@計(jì)劃所必藹需的資源數(shù)扒量。資源有礙效配置是指隘資源以能夠半最優(yōu)實(shí)現(xiàn)獲凹批計(jì)劃的方霸式被運(yùn)用。罷（不理解）敖2040-啊政策與程序稗首席審計(jì)執(zhí)壩行官必須制爸定政策和程澳序，為內(nèi)部哎審計(jì)活動(dòng)提案供指導(dǎo)。釋義皚政策與程序叭的形式和內(nèi)斑容取決于內(nèi)阿部審計(jì)部門(mén)安的規(guī)模、架翱構(gòu)及其工作伴的復(fù)雜程度柏。霸2050-胺協(xié)調(diào)隘首席審計(jì)執(zhí)辦行官應(yīng)當(dāng)與斑相關(guān)確認(rèn)和扳咨詢(xún)服務(wù)的捌其他內(nèi)外部安提供方共享矮

39、信息、相互叭協(xié)調(diào)，昂以確保適當(dāng)矮的工作覆蓋絆面，并盡可壩能減少重復(fù)矮工作。藹2060-哀向高級(jí)管理稗層和董事會(huì)俺報(bào)告白首席審計(jì)執(zhí)行官必須定版期向高級(jí)管伴理層和董事爸會(huì)報(bào)告內(nèi)部凹審計(jì)活動(dòng)的搬宗旨、權(quán)利芭、職責(zé)罷及其與計(jì)劃按有關(guān)的工作礙開(kāi)展情況，扮報(bào)告中還必氨須包括重大風(fēng)險(xiǎn)披露和扮控制事項(xiàng)，絆其中包括舞疤弊風(fēng)險(xiǎn)、治疤理以及高級(jí)拌管理層和董凹事會(huì)需要或罷要求的其他八事項(xiàng)。釋義跋報(bào)告頻率和拔內(nèi)容要經(jīng)過(guò)搬與高級(jí)管理層和董事會(huì)疤的討論后確岸定，同時(shí)取癌決于說(shuō)報(bào)告吧信息的案重要性以及埃高級(jí)管理層爸和董事會(huì)采辦取相關(guān)行動(dòng)芭的緊迫程度礙。邦2100-半工作性質(zhì)扒內(nèi)部審計(jì)活暗動(dòng)必須應(yīng)用邦系統(tǒng)、規(guī)范辦的方法，評(píng)拌估

40、并協(xié)助改板善治理斑 俺、風(fēng)險(xiǎn)管理岸和控制過(guò)程靶。扒2110-擺治理俺內(nèi)部審計(jì)活案動(dòng)必須評(píng)價(jià)瓣并提出適當(dāng)拔的改進(jìn)建議隘，以改善組奧織為實(shí)現(xiàn)下拔列目標(biāo)的治班理過(guò)程：翱藹 隘在組織內(nèi)部版推廣適當(dāng)?shù)陌镜赖潞蛢r(jià)值傲觀(guān)；拔擺 絆確保整個(gè)組藹織開(kāi)展有效氨的業(yè)績(jī)管理暗、建立有效疤的問(wèn)責(zé)機(jī)制佰；耙白 稗向組織內(nèi)部爸有關(guān)方面通哀報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和控唉制信息；挨靶 斑協(xié)調(diào)董事會(huì)皚、外部審計(jì)皚師、內(nèi)部審笆計(jì)師和管理胺層之間的工案作和信息溝礙通。爸2110.哎A1襖內(nèi)部審計(jì)部俺門(mén)必須針對(duì)巴組織內(nèi)與職百業(yè)道德相關(guān)的目標(biāo)、計(jì)藹劃和業(yè)務(wù)，皚評(píng)估其設(shè)計(jì)稗、愛(ài)實(shí)施和效果扒。盎2110.叭A2安內(nèi)部審計(jì)活拜動(dòng)必須評(píng)估拜組織的信息敖技術(shù)治理是

41、挨否持續(xù)支持?jǐn)[組織的戰(zhàn)略傲和目標(biāo)。哀2110.藹C1唉咨詢(xún)業(yè)務(wù)的白目標(biāo)必須與按組織的總體搬價(jià)值和目標(biāo)笆保持一致。皚2120-敖風(fēng)險(xiǎn)管理啊內(nèi)部審計(jì)活癌動(dòng)必須評(píng)估叭風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)叭程的有效性矮，并對(duì)其改靶善做出貢獻(xiàn)埃。釋義皚確定風(fēng)險(xiǎn)管耙理過(guò)程是否柏有效時(shí)內(nèi)部頒審計(jì)師對(duì)下啊列事項(xiàng)進(jìn)行阿評(píng)估后的判絆斷：愛(ài)按 跋組織目標(biāo)支拜持組織的使澳命并與其保鞍持一致；擺癌 巴重大風(fēng)險(xiǎn)得盎到識(shí)別和評(píng)盎估；艾懊 壩選定適當(dāng)?shù)陌猴L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方扮案，并符合案組織的風(fēng)險(xiǎn)按偏好；搬凹 半獲取相關(guān)的安風(fēng)險(xiǎn)信息并伴在組織內(nèi)部埃及時(shí)溝通，拌以便員工、霸管理層和董邦事會(huì)履行其挨相關(guān)職責(zé)。挨風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)百程通過(guò)持續(xù)伴性管理活動(dòng)壩、個(gè)別評(píng)估霸或兩者

42、結(jié)合安的方式受到敗監(jiān)督。埃2120.埃A1柏內(nèi)部審計(jì)部拜門(mén)必須評(píng)估鞍下列與組織般治理、運(yùn)營(yíng)疤及信息系統(tǒng)昂有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)俺：翱霸 矮財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)扳信息的可靠按性和完整性斑；霸罷 柏運(yùn)營(yíng)的效果跋和效率傲骯 澳資產(chǎn)的安全笆扳 昂對(duì)法律、法敖規(guī)及合同的頒遵循情況。昂2120.哀A2般內(nèi)部審計(jì)部跋門(mén)必須評(píng)估凹發(fā)生舞弊的哀可能性以及芭所在組織如凹何管理舞弊跋風(fēng)險(xiǎn)；癌2120.背C1矮在開(kāi)展咨詢(xún)啊業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)板部審計(jì)師必辦須關(guān)注與業(yè)氨務(wù)目標(biāo)相關(guān)頒的風(fēng)險(xiǎn)，并昂警惕其他重拌大愛(ài)風(fēng)險(xiǎn)的存在氨。隘2120.扒C2般內(nèi)部審計(jì)師佰必須將開(kāi)展暗咨詢(xún)業(yè)務(wù)過(guò)暗程中了解到背的風(fēng)險(xiǎn)情況辦，運(yùn)用于評(píng)壩估組織的風(fēng)熬險(xiǎn)管理過(guò)程。案2120.俺

43、C3拌協(xié)助管理層百建立或改善拔風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)柏程時(shí)，內(nèi)部癌審計(jì)師必須俺避免在實(shí)際熬工作中對(duì)風(fēng)笆險(xiǎn)翱進(jìn)行管理，白從而承擔(dān)任哎何管理層的巴責(zé)任。澳2130-搬控制敖內(nèi)部審計(jì)部把門(mén)必須評(píng)估氨控制的效果翱和效率，并擺促進(jìn)控制持襖續(xù)改進(jìn)，從芭而協(xié)助組織叭維持有效的制。頒2130.暗A(chǔ)1癌內(nèi)部審計(jì)部昂門(mén)必須評(píng)估皚下列針對(duì)組皚織內(nèi)部治理吧、運(yùn)營(yíng)和信百息系統(tǒng)等風(fēng)安險(xiǎn)的控制的班適當(dāng)性和有百效性：懊愛(ài) 頒財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)信邦息的可靠性扒和完整性；伴扮 哀運(yùn)營(yíng)的效率奧和效果；巴辦 骯資產(chǎn)的安全把；懊岸 拜對(duì)法律、法搬規(guī)及合同的隘遵循情況。把2130.唉A2背內(nèi)部審計(jì)師拌應(yīng)當(dāng)確定各版項(xiàng)運(yùn)營(yíng)及程稗序的目標(biāo)和骯目的的制定搬情況及其與

44、拜組織目標(biāo)和伴目的符合的搬程度。案2130.罷A3扒內(nèi)部審計(jì)師盎應(yīng)當(dāng)復(fù)核各跋項(xiàng)運(yùn)營(yíng)和程背序，以確定安其結(jié)果與既骯定目標(biāo)和目鞍的保持一致柏的程度，并盎確定運(yùn)營(yíng)和案程序按計(jì)劃案實(shí)施或執(zhí)行邦。哀2130.般C1般在開(kāi)展咨詢(xún)拔業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)胺部審計(jì)師必瓣須關(guān)注與業(yè)辦務(wù)目標(biāo)相關(guān)拜的控制，并瓣警惕重大的拜控制問(wèn)題。邦2130.岸C2搬內(nèi)部審計(jì)師熬必須將開(kāi)展隘咨詢(xún)業(yè)務(wù)過(guò)辦程中了解到皚的控制知識(shí)百，運(yùn)用于評(píng)叭估組織的控拌制過(guò)程。骯2200-擺業(yè)務(wù)計(jì)劃捌內(nèi)部審計(jì)師背開(kāi)展每項(xiàng)業(yè)癌務(wù)都必須制盎定書(shū)面計(jì)劃板，其內(nèi)容包背括業(yè)務(wù)目標(biāo)邦、范圍、時(shí)哀間安排吧以及資源分芭配等。藹2201-唉制定計(jì)劃時(shí)背的考慮因素柏制定業(yè)務(wù)計(jì)藹劃時(shí)

45、，內(nèi)部安審計(jì)師必須邦考慮到：皚矮 扒被檢查活動(dòng)熬的目標(biāo)及控凹制其實(shí)施的笆方式；背敖 阿被檢查活動(dòng)叭及其目標(biāo)、把資源和運(yùn)營(yíng)癌等存在的重百大風(fēng)險(xiǎn)以及翱將風(fēng)險(xiǎn)的潛耙在影響控制皚在可接般受水平的方芭式；笆翱 壩與相關(guān)的控熬制框架或模頒式相比，被捌檢查活動(dòng)的絆風(fēng)險(xiǎn)管理和哎控制過(guò)程的邦適當(dāng)性和有班效性；壩敗 癌對(duì)被檢查活按動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管邦理和控制過(guò)背程進(jìn)行重大背改進(jìn)的可能霸性。扮2201.襖A1絆在為組織外按部的有關(guān)方扮面制定業(yè)務(wù)扮計(jì)劃時(shí)，內(nèi)絆部審計(jì)師必扳須與其達(dá)成凹書(shū)面協(xié)議，奧明確業(yè)務(wù)目艾標(biāo)、范圍、爸各自的職責(zé)哀和其他要求耙，包括對(duì)發(fā)叭布業(yè)務(wù)結(jié)果邦和對(duì)接觸業(yè)板務(wù)記錄的限制。邦2201.跋C1百內(nèi)部審計(jì)師吧必

46、須與咨詢(xún)藹業(yè)務(wù)客戶(hù)就笆業(yè)務(wù)目標(biāo)、扮范圍、各自拔的職責(zé)和其霸他客戶(hù)期望礙達(dá)翱成協(xié)議。對(duì)敖于重要的咨矮詢(xún)業(yè)務(wù)，該佰協(xié)議必須為傲?xí)嫘问?。?210-岸業(yè)務(wù)目標(biāo)扮必須為每項(xiàng)壩業(yè)務(wù)確定目壩標(biāo)。拌2210.罷A1吧內(nèi)部審計(jì)師邦必須對(duì)與被唉檢查活動(dòng)相啊關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)扳行初步評(píng)估皚，業(yè)務(wù)目標(biāo)瓣中必須反映巴該評(píng)估結(jié)果拌。百2210.般A2敗內(nèi)部審計(jì)師隘確定業(yè)務(wù)目捌標(biāo)時(shí)，必須皚考慮存在重巴大差錯(cuò)、舞般弊、違規(guī)和昂其他風(fēng)險(xiǎn)的可能性。靶2210.吧A3敗評(píng)估控制需罷要依據(jù)適當(dāng)疤的標(biāo)準(zhǔn)，以岸確定目標(biāo)和案目的時(shí)候?qū)崘?ài)現(xiàn)。內(nèi)部審澳計(jì)師必須確扳認(rèn)管理層制哎定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)吧的程度。如暗果標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)埃，內(nèi)部審計(jì)澳師必須使用扮該標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行安

47、評(píng)估。如果搬不適當(dāng)，內(nèi)板部審計(jì)師必耙須與管理層巴共同制定適搬當(dāng)?shù)脑u(píng)估標(biāo)拔準(zhǔn)。搬2210.C1皚咨詢(xún)業(yè)務(wù)的伴目標(biāo)必須在暗客戶(hù)同意的跋范圍內(nèi)，針伴對(duì)治理、風(fēng)哀險(xiǎn)管理和控傲制過(guò)程等確柏定。澳2220-瓣業(yè)務(wù)范圍芭確定業(yè)務(wù)范疤圍必須滿(mǎn)足班實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目敗標(biāo)的要求。拔2220.胺A1癌確定業(yè)務(wù)范啊圍必須考慮白相關(guān)的制度唉、記錄、人員和實(shí)物資安產(chǎn)，包括由奧第三方控制把的相關(guān)制度霸、記錄、人埃員和實(shí)物資哎產(chǎn)。愛(ài)2220.拜A2捌在開(kāi)展確認(rèn)板業(yè)務(wù)時(shí)，如把果出現(xiàn)重要熬的咨詢(xún)機(jī)會(huì)靶，應(yīng)當(dāng)與客皚戶(hù)達(dá)成具體岸的書(shū)面協(xié)議半，拜規(guī)定業(yè)務(wù)目扳標(biāo)、范圍、癌各自的職責(zé)霸和其他要求拌，并遵循咨藹詢(xún)業(yè)務(wù)相關(guān)白標(biāo)準(zhǔn)溝通咨按詢(xún)業(yè)務(wù)的記過(guò)。

48、白2220.矮C1斑在開(kāi)展咨詢(xún)耙業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)盎部審計(jì)師必襖須確保業(yè)務(wù)藹范圍足以實(shí)胺現(xiàn)與客戶(hù)協(xié)岸商確定的目哎標(biāo)。如果內(nèi)叭部審計(jì)師在岸開(kāi)展咨詢(xún)業(yè)俺務(wù)過(guò)程中對(duì)八該范圍有所盎保留，必須搬與客戶(hù)進(jìn)行案討論，決定頒是否繼續(xù)開(kāi)般展此項(xiàng)業(yè)務(wù)八。白2230-隘業(yè)務(wù)資源的翱分配捌內(nèi)部審計(jì)師藹必須根據(jù)每拔項(xiàng)業(yè)務(wù)的性襖質(zhì)、復(fù)雜程敗度、時(shí)間限哎制以及可獲爸資源的評(píng)估背，確定稗業(yè)務(wù)目標(biāo)所案需要的適當(dāng)敗、充分的資隘源。疤2240-扒業(yè)務(wù)工作方熬案半內(nèi)部審計(jì)師俺必須制定用搬以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)捌目標(biāo)的書(shū)面辦工作方案癌2240.頒A1耙工作方案中奧必須包括識(shí)阿別、分析、壩評(píng)估和記錄懊信息的程序爸。工作方案拔必須在實(shí)施靶前得到批準(zhǔn)哀，對(duì)方案

49、的翱任何調(diào)整都背必須及時(shí)報(bào)岸批。巴2240.拔C1襖咨詢(xún)業(yè)務(wù)工版作方案的形岸式與內(nèi)容取佰決于咨詢(xún)業(yè)矮務(wù)的性質(zhì)。耙2300-扳業(yè)務(wù)的實(shí)施靶內(nèi)部審計(jì)師吧必須識(shí)別、啊分析、評(píng)價(jià)拌并記錄充分芭的信息，從俺而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)跋目標(biāo)。埃2310-熬識(shí)別信息佰內(nèi)部審計(jì)師懊必須識(shí)別充按分、可靠、昂相關(guān)且有用藹的信息，從暗而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)艾目標(biāo)。釋義白充分的信息瓣是指符合事稗實(shí)、滿(mǎn)足條伴件、具備說(shuō)熬服力，可以胺使審慎的、辦具備相關(guān)知背識(shí)的人熬員得出與內(nèi)爸部審計(jì)師相奧同的結(jié)論的靶信息?？煽堪值男畔⑹侵赴馔ㄟ^(guò)采用適凹當(dāng)?shù)募夹g(shù)可稗以獲得的最盎佳信息。相把關(guān)的信息是笆指支持內(nèi)部巴審計(jì)師發(fā)現(xiàn)襖的問(wèn)題和建頒議，并與業(yè)挨務(wù)目標(biāo)一致敗的信息

50、。有辦用的信息有伴助于組織實(shí)吧現(xiàn)其目標(biāo)。般2320-俺分析評(píng)價(jià)奧內(nèi)部審計(jì)師艾必須基于適頒當(dāng)?shù)姆治龊桶仍u(píng)價(jià)，得出搬結(jié)論和業(yè)務(wù)扒結(jié)果。胺2330-耙記錄信息斑內(nèi)部審計(jì)師昂必須記錄相扳關(guān)信息，以擺支持結(jié)論和芭業(yè)務(wù)結(jié)果。翱2330.扮A1扒首席審計(jì)執(zhí)耙行官必須控稗制對(duì)業(yè)務(wù)記瓣錄的接觸。白在對(duì)外界提爸供記錄之前矮，首席審計(jì)盎執(zhí)行官必須芭征得高級(jí)管隘理層和埃/襖或法律顧問(wèn)胺的同意。盎2330.八A2案首席審計(jì)執(zhí)板行官必須規(guī)柏定業(yè)務(wù)記錄扳的存檔要求而無(wú)論其采板用何種存儲(chǔ)辦介質(zhì)。這些哀存檔要求必挨須符合組織啊的規(guī)定以及芭相關(guān)法規(guī)或扳其他要求。艾2330.靶C1罷首席審計(jì)執(zhí)辦行官必須制襖定政策以規(guī)斑定咨詢(xún)業(yè)務(wù)哀

51、記錄的保管埃、存檔和對(duì)昂內(nèi)對(duì)外發(fā)布胺。八這些政策必皚須符合組織辦的規(guī)定以及拜相關(guān)法規(guī)或盎其他要求。扳2340-皚業(yè)務(wù)的督導(dǎo)壩必須對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)施加以適擺當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)，把以確保目標(biāo)凹得以實(shí)現(xiàn)，胺質(zhì)量得到保絆證，員工得邦到發(fā)展。釋義懊所需督導(dǎo)的把程度取決于昂內(nèi)部審計(jì)師癌的勝任能力凹和經(jīng)驗(yàn)水平矮以及業(yè)務(wù)本般身的復(fù)雜程瓣度。無(wú)襖論業(yè)務(wù)是由唉內(nèi)部審計(jì)部襖門(mén)負(fù)責(zé)開(kāi)展絆，首席審計(jì)熬執(zhí)行官都需絆對(duì)業(yè)務(wù)的督皚導(dǎo)負(fù)全面責(zé)班任，但可以啊指定具備適鞍當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)伴部審計(jì)部門(mén)辦成員具體復(fù)叭核。適當(dāng)?shù)陌宥綄?dǎo)證據(jù)應(yīng)岸予以記錄和案保留。啊2400-按結(jié)果的報(bào)告敗內(nèi)部審計(jì)師稗必須及時(shí)報(bào)哎告業(yè)務(wù)結(jié)果叭。靶2410-白報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)扒報(bào)告內(nèi)容必骯須

52、包括業(yè)務(wù)扳目標(biāo)、范圍巴以及適用的板結(jié)論、建議芭和行動(dòng)計(jì)劃埃。拌2410.扮A1拔只適當(dāng)?shù)那榘鏇r下，關(guān)于佰業(yè)務(wù)結(jié)果的拔最終報(bào)告必啊須包含內(nèi)部礙審計(jì)師的中昂體意見(jiàn)和佰/般或結(jié)論。藹2410.壩A2阿鼓勵(lì)內(nèi)部審柏計(jì)師在業(yè)務(wù)吧結(jié)果報(bào)工作版對(duì)令人滿(mǎn)意盎的業(yè)績(jī)予以哎認(rèn)可。叭2410.盎A3敖在向組織外傲部有關(guān)方面哎發(fā)布業(yè)務(wù)結(jié)罷果時(shí)，必須巴告知對(duì)分發(fā)扳和使用業(yè)務(wù)皚結(jié)果的限制癌。敗2410.耙C1拜對(duì)咨詢(xún)業(yè)務(wù)埃的進(jìn)展和結(jié)斑果進(jìn)行報(bào)告背的形勢(shì)與內(nèi)拔容取決于所笆涉及業(yè)務(wù)的疤性質(zhì)和客戶(hù)的需求。懊2420-鞍報(bào)告的質(zhì)量白報(bào)告必須準(zhǔn)版確、客觀(guān)、愛(ài)清晰、簡(jiǎn)潔半、富有建設(shè)矮性、完整和笆及時(shí)。釋義鞍準(zhǔn)確的報(bào)告柏是指沒(méi)有錯(cuò)瓣誤

53、和歪曲，般忠于相關(guān)事拜實(shí)的報(bào)告。八客觀(guān)的報(bào)告佰是指公正、敖不偏不襖倚、不帶偏氨見(jiàn)的報(bào)告，靶是公正地對(duì)癌所有相關(guān)事爸實(shí)和情況統(tǒng)愛(ài)籌評(píng)估的結(jié)啊果。清晰的翱報(bào)告是指易敗于理解，符般合邏輯，避疤免使用不必唉要的技術(shù)性昂語(yǔ)言，并提熬供所有重要阿的相關(guān)信息熬的報(bào)告。簡(jiǎn)翱潔的報(bào)告是拌指針對(duì)性強(qiáng)邦，避免不必靶要的闡述、柏細(xì)節(jié)和冗余澳的報(bào)告。富岸有建設(shè)性的哀報(bào)告是指可靶以幫助客戶(hù)百和整個(gè)組織敗，并促進(jìn)其搬改善工作。壩完整的報(bào)告哎是指未遺漏熬任何重要信班息的報(bào)告，把包括所有支霸持建議和結(jié)絆論的重要且靶相關(guān)的信息埃和觀(guān)察結(jié)果襖。及時(shí)的報(bào)斑告是指根據(jù)扮事項(xiàng)的重要疤程度，適時(shí)搬快速地提供伴報(bào)告，以便稗于管理層采藹取適當(dāng)

54、的糾安正措施。搬2421-把錯(cuò)誤與遺漏奧如果最終報(bào)把告存在重大啊錯(cuò)誤或遺漏扒，首席審計(jì)拔執(zhí)行官必須白將更正后的斑信息傳達(dá)給拌所有原報(bào)告的接收者。佰2430-版對(duì)“遵循班標(biāo)準(zhǔn)”的癌應(yīng)用胺只有在質(zhì)量澳保證與改進(jìn)稗程序的結(jié)果骯證實(shí)標(biāo)準(zhǔn)壩已被遵循跋時(shí)，內(nèi)部審跋計(jì)師才可以八在業(yè)務(wù)報(bào)告頒中聲明“內(nèi)耙部審計(jì)活動(dòng)藹遵循了國(guó)礙際內(nèi)部審計(jì)搬專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)礙準(zhǔn)”鞍2431-捌對(duì)未遵循情捌況的披露哎未遵循內(nèi)部阿審計(jì)定義、佰職業(yè)道德暗規(guī)范或拜標(biāo)準(zhǔn)的情按況影響到某跋一特定業(yè)務(wù)背時(shí)，結(jié)果報(bào)藹告中必須披艾露：霸哀 瓣未能完全遵哀循的職業(yè)班道德規(guī)范瓣所規(guī)定的原背則、行為規(guī)隘則或標(biāo)準(zhǔn)版；埃把 艾未遵循的原八因；辦拔 壩“未遵循”哀這

55、一事實(shí)對(duì)罷于該業(yè)務(wù)及盎已報(bào)告結(jié)果癌的影響。疤2440-霸結(jié)果的發(fā)送安首席審計(jì)執(zhí)藹行官必須向俺適當(dāng)對(duì)象通艾報(bào)結(jié)果。釋義罷首席審計(jì)執(zhí)礙行官或其指跋定人員對(duì)最巴終業(yè)務(wù)報(bào)告頒予以復(fù)核及岸批準(zhǔn)后簽發(fā)邦，并決定該壩報(bào)告的癌發(fā)送對(duì)象和拔發(fā)送方式。哎2440.半A1扳首席審計(jì)執(zhí)稗行官負(fù)責(zé)將百最終結(jié)果報(bào)挨告給能夠確敖保對(duì)結(jié)果給扮予應(yīng)有考慮愛(ài)的對(duì)象。氨2440.叭A2襖除非法律、霸法規(guī)或其他把規(guī)章另有規(guī)懊定，首席審矮計(jì)執(zhí)行官向疤組織外部通翱報(bào)結(jié)果之前必須：搬敗 挨評(píng)估組織面盎臨的潛在風(fēng)扒險(xiǎn)；巴背 班必要時(shí)向高搬級(jí)管理層和辦/澳或法律顧問(wèn)跋咨詢(xún)；氨扒 安通過(guò)限制結(jié)疤果的使用，翱控制對(duì)結(jié)果澳的發(fā)送。愛(ài)2440.氨C1擺首席審計(jì)執(zhí)版行官負(fù)責(zé)向按客戶(hù)通報(bào)咨笆詢(xún)業(yè)務(wù)的最岸終結(jié)果。愛(ài)2440.絆C2皚在開(kāi)展咨詢(xún)愛(ài)業(yè)務(wù)時(shí)，可氨能會(huì)發(fā)現(xiàn)治罷理、風(fēng)險(xiǎn)管疤理和控制方叭面的問(wèn)題，爸只要這些問(wèn)佰題斑對(duì)組織是重哀要的，就必奧須向高級(jí)管唉理層和董事按會(huì)報(bào)告。拜2500-靶監(jiān)督進(jìn)展靶首席審計(jì)執(zhí)愛(ài)行官必須制辦定并維護(hù)系叭統(tǒng)或制度，絆監(jiān)督已通報(bào)埃結(jié)果的處理絆情況。般2500.耙A1把首席審計(jì)執(zhí)絆行官必須建邦立后