第三章金融風(fēng)險管理的基本ppt課件

1、第2章 金融風(fēng)險管理的 根本方法 .2.1現(xiàn)代風(fēng)險管理的根底與開展 2.1.1現(xiàn)代風(fēng)險管理的根底 1馬柯維茨的資產(chǎn)組合選擇 理性投資者應(yīng)該根據(jù)投資組合收益的均值與方差來分析可供選擇的投資組合。均值反映金融資產(chǎn)的預(yù)期收益。均值越大，預(yù)期收益越高；方差反映金融資產(chǎn)收益的變動幅度。方差越大，資產(chǎn)收益動搖越大，風(fēng)險越大。.)(fmifirrrr-+=b2/mimssbi=夏普和林特納的資本資產(chǎn)定價模型CAPM命題：假設(shè)市場投資組合是有效的，那么任一資產(chǎn)i的期望收益滿足其中rf 是無風(fēng)險利率即資產(chǎn)i 的系統(tǒng)性風(fēng)險rm 是市場m的預(yù)期市場報答率rm rf 是市場風(fēng)險溢價market risk premiu

2、m，即預(yù)期市場報答率與無風(fēng)險報答率之差。資產(chǎn)i 的預(yù)期報答率. 按照CAPM的規(guī)定，Beta系數(shù)是用以度量一項資產(chǎn)系統(tǒng)風(fēng)險的指針，是用來衡量一種證券或一個投資組合相對總體市場的動搖性volatility的一種風(fēng)險評價工具。一個股票的價錢和市場的價錢動搖性是一致的，那么這個股票的Beta值就是1。假設(shè)一個股票的Beta是1.5，就意味著當(dāng)市場上升10%時，該股票價錢那么上升15%；而市場下降10%時，股票的價錢亦會下降15%。.系數(shù)法系數(shù)是在資本資產(chǎn)定價模型CAPM中被提出的。是衡量某一資產(chǎn)系統(tǒng)風(fēng)險的重要目的。根本原理= 資產(chǎn)i 的風(fēng)險程度/整個市場的風(fēng)險程度假設(shè)大于1，闡明該證券的風(fēng)險大于市場

3、風(fēng)險；假設(shè)小于1，闡明該證券的風(fēng)險小于市場風(fēng)險。假設(shè)等于1，闡明該證券的風(fēng)險與市場風(fēng)險一樣。.2.1.2現(xiàn)代風(fēng)險管理的開展 1運用VaR對風(fēng)險進(jìn)展度量 VaR風(fēng)險估值方法是金融風(fēng)險管理技術(shù)的最新開展。這種方法最先用于對市場風(fēng)險的度量和管理；其后它又被用于信譽風(fēng)險、流動性風(fēng)險和操作風(fēng)險的度量和管理；最后它帶來了全面風(fēng)險管理的理念和實際 .1VaR的界定 在給定的概率程度下置信程度，在一定的時間內(nèi)如1天或10天持有一種證券或資產(chǎn)組合能夠蒙受的最大損失 例如，假設(shè)我們說某個敞口在99%的置信程度下的日VaR值為100萬元，這意味著，平均看來，在100個買賣日內(nèi)該敞口的實踐損失超越100萬元的只需1天

4、即每年有23天.2VaR的計算步驟推導(dǎo)既定期間內(nèi)，資產(chǎn)組合價錢或資產(chǎn)收益的遠(yuǎn)期分布 假定置信程度為99%或99.96% VaR的計算：VaR=預(yù)期收益損失在99%置信程度下能夠蒙受的最大損失.2運用RAROC將風(fēng)險管理同資本收益相聯(lián)絡(luò) 1RAROC的界定 RAROC Risk-Adjusted Return on Capital即按風(fēng)險調(diào)整的資本收益率。RAROC描畫了單位資本所獲得的收益，反映了風(fēng)險資本的效率。RAROC績效衡量目的是由RAPM的概念加以調(diào)整得到的。RAROC的計算公式是： RAROC=R/EC 其中，R表示收益，EC是經(jīng)濟資本2RAROC的計算過程 RAROC的計算為：利息

5、收入加上非利息收入，加上投資收益，減去業(yè)務(wù)活動支出，再減去預(yù)期損失。.金融風(fēng)險管理，1.10. 例：有一筆10億美圓的組合貸款，年息9%。該項貸款的經(jīng)濟資本估計為7500萬美圓即貸款的7.5%。因此，需求吸收9.25億美圓的存款年利率6%來為該筆貸款籌集資金。銀行每年的運營本錢為1500萬美圓，而且假定這個組合貸款的預(yù)期損失是每年的1%1000萬美圓，那么這項貸款的RAROC為： RAROC=90-55.5-15-10/75=12.67% 備注：在計算過程中以百萬美圓為單位，其中90是預(yù)期收入，55.5是利息支出，15是運營本錢，10是預(yù)期損失。.商業(yè)銀行RAROC值的系統(tǒng)測算.表內(nèi)表外表內(nèi)表

6、外28,870763,394.34商業(yè)銀行RAROC值的系統(tǒng)測算.商業(yè)銀行RAROC值的系統(tǒng)測算.目前，國際先進(jìn)銀行曾經(jīng)廣泛采用經(jīng)風(fēng)險調(diào)整的資本收益率，這一目的在商業(yè)銀行各個層面的運營管理活動中發(fā)揚著重要作用:1 在單筆業(yè)務(wù)層面上， RAROC 可用于衡量一筆業(yè)務(wù)的風(fēng)險與收益能否匹配，為商業(yè)銀行決議能否開展該筆業(yè)務(wù)以及如何進(jìn)展定價提供根據(jù)。2 在資產(chǎn)組合層面上， 商業(yè)銀行在思索單筆業(yè)務(wù)的風(fēng)險和資產(chǎn)組合效應(yīng)之后，可根據(jù)RAROC衡量資產(chǎn)組合的風(fēng)險與收益能否匹配，及時對RAROC目的出現(xiàn)明顯不利變化趨勢的資產(chǎn)組合進(jìn)展處置，為效益更好的業(yè)務(wù)配置更多資源。金融風(fēng)險管理，1.15RAROC的作用.RAR

7、OC在商業(yè)銀行的運用流動資金貸款的RAROC值普通不低于20%貿(mào)易融資的RAROC值普通不低于18%小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的RAROC值普通不低于24%房地產(chǎn)貸款的RAROC值普通不低于16%積極進(jìn)入或適度進(jìn)入行業(yè)的工程貸款RAROC值普通不低于10%謹(jǐn)慎進(jìn)入的行業(yè)工程貸款RAROC值普通不低于16%限制進(jìn)入的行業(yè)工程貸款RAROC值普通不低于24%.3 在商業(yè)銀行總體層面上， RAROC 目的可用于目的設(shè)定、業(yè)務(wù)決策、資本配置和績效考核等。董事會和高級管理層確定本身所能承當(dāng)?shù)目傮w風(fēng)險程度或風(fēng)險偏好之后，計算所需的總體經(jīng)濟資本，以此評價本身的資本充足情況；然后將經(jīng)濟資本在各類風(fēng)險、各個業(yè)務(wù)部門和各類業(yè)

8、務(wù)之間進(jìn)展分配資本配置 ，以有效控制商業(yè)銀行的總體風(fēng)險程度，并經(jīng)過分配經(jīng)濟資本優(yōu)化資源配置；最后將股東報答要求轉(zhuǎn)化為全行、各業(yè)務(wù)部門和各個業(yè)務(wù)條線的運營目的，并直接運用于績效考核，促使商業(yè)銀行實如今可接受風(fēng)險程度之下的收益最大化及股東價值最大化。金融風(fēng)險管理，1.17.1.假設(shè)客戶對價錢不很敏感，可上調(diào)貸款利率，本例上調(diào)0.22個百分點；2.還可思索經(jīng)過提供其他咨詢效力，理財效力等，收取中間業(yè)務(wù)收入，本例那么須至少收取相當(dāng)于上浮0.22個百分點的貸款利息。3.還可思索在申報方案中，明確客戶在業(yè)務(wù)存續(xù)期內(nèi)，日均存款到達(dá)一定金額，經(jīng)測算，本案例日均存款余額需求到達(dá)643000元。4.假設(shè)是信譽方式

9、貸款，可添加抵押、保證等擔(dān)保方式，使EC下降可提高RAROC值的幾種措施：.濟資定貸款浮 5信譽貸款抵押、擔(dān)保貸款經(jīng)比本占下降價可下%提高客戶RAROC的方法，比如，添加抵押、保證等擔(dān)保方式，使EC下降，提高定價競爭力。.3ERM的提出及其在金融企業(yè)中的運用 1ERM的含義 ERM全面風(fēng)險管理是近幾年提出的企業(yè)風(fēng)險管理的綜合方式，它確立了一種新的評價企業(yè)風(fēng)險管理效果的規(guī)范。ERM是在以價值為導(dǎo)向的企業(yè)目確實立過程中取代傳統(tǒng)風(fēng)險管理，承當(dāng)添加公司價值使命的新型風(fēng)險管理體系和手段。ERM根本思想：企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，受組織的董事會、管理層和其他人員影響，風(fēng)險管理運用于戰(zhàn)略制定，貫穿整個企業(yè)；是

10、對整個機構(gòu)內(nèi)各個層次的業(yè)務(wù)單位，各個種類的風(fēng)險的通盤管理。 .ERM的幾個關(guān)鍵要素過程。ERM是一個過程，這個過程貫穿于企業(yè)的各種管理和運營活動之中。對象。ERM的對象是企業(yè)內(nèi)、外部各種來源的風(fēng)險整體。主體。ERM的執(zhí)行主體涉及企業(yè)各個層級的全體員工和一切部門。目的。ERM的目的是把風(fēng)險控制在風(fēng)險容量以內(nèi)，同時為企業(yè)尋覓最正確的風(fēng)險/收益平衡點，最終的目的是提升股東短期或長期的價值。.ERM實現(xiàn)目的：這個框架把組織目的分成四類：戰(zhàn)略：和高層目的相關(guān)，和組織使命一致并支持它運作：和有效、高效運用組織資源有關(guān)報告：及時準(zhǔn)確的提供風(fēng)險報告，用以企業(yè)決策。合規(guī)和組織遵照相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)金融風(fēng)險管理，1

11、.22ERM代表了國際先進(jìn)銀行風(fēng)險管理的最正確實際，符合和各國監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管要求，曾經(jīng)成為現(xiàn)代商業(yè)銀行謀求開展和堅持競爭優(yōu)勢的重要基石。.2ERM在金融企業(yè)中的運用 銀行全面風(fēng)險管理是一個過程 銀行全面風(fēng)險管理必需依托全體員工 銀行全面風(fēng)險管理涵蓋了銀行各層次的各類風(fēng)險 .二金融風(fēng)險管理的戰(zhàn)略預(yù)防戰(zhàn)略躲避戰(zhàn)略分散戰(zhàn)略轉(zhuǎn)嫁戰(zhàn)略對沖戰(zhàn)略補償戰(zhàn)略戰(zhàn)略.2.2金融風(fēng)險管理的定性方法2.2.1風(fēng)險預(yù)防 金融風(fēng)險的預(yù)防是指在風(fēng)險尚未導(dǎo)致?lián)p失之前，經(jīng)濟主體采用一定的防備性措施，以防止損失實踐發(fā)生或?qū)p失控制在可接受的范圍之內(nèi)。2.2.2風(fēng)險躲避 金融風(fēng)險的躲避是指經(jīng)濟主體根據(jù)一定原那么，采取一定措施避開金融

12、風(fēng)險，以減少或防止由于風(fēng)險引起的損失。 .2.2.3風(fēng)險自留：風(fēng)險補償 風(fēng)險自留是指企業(yè)自我承當(dāng)風(fēng)險。假設(shè)由于某些金融要素的改動會產(chǎn)生損失，企業(yè)將以此時可獲得的一切資金償付，以使損失減小或消逝。 風(fēng)險自留包括三種方式： 1貯藏基金 2自保 3資本充足管理.2.3 金融風(fēng)險管理的定量方法 2.3.1金融風(fēng)險的損失控制 當(dāng)金融風(fēng)險不能躲避時，應(yīng)采取措施以減少其相關(guān)的損失，這種處置金融風(fēng)險的方法是損失控制。 2.3.2金融風(fēng)險的分散 風(fēng)險轉(zhuǎn)移是指經(jīng)過購買某種金融產(chǎn)品或采取其他合法的經(jīng)濟措施將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他經(jīng)濟主體的一種風(fēng)險管理方法。 .2.3.3金融風(fēng)險的轉(zhuǎn)移 風(fēng)險轉(zhuǎn)移是指經(jīng)過購買某種金融產(chǎn)品或采取

13、其他合法的經(jīng)濟措施將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他經(jīng)濟主體的一種風(fēng)險管理方法。 風(fēng)險轉(zhuǎn)移包括三種方式： 1金融保險 2擔(dān)保 3延遲支付.2.3.4金融風(fēng)險的對沖 對沖又稱套期保值，風(fēng)險對沖是指經(jīng)過投資或購買與標(biāo)的資產(chǎn)收益動搖負(fù)相關(guān)的某種資產(chǎn)或衍消費品，來沖銷標(biāo)的資產(chǎn)潛在的風(fēng)險損失的一種風(fēng)險管理戰(zhàn)略。 對沖的工具主要是金融衍生品，包括期貨合約、遠(yuǎn)期合約、期權(quán)合約 .2.4內(nèi)部控制與金融風(fēng)險管理 “內(nèi)部控制的概念，源于1949年美國會計師協(xié)會發(fā)表的一份專門報告，是指公司出于維護(hù)資產(chǎn)、核對會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性、提高運營效率、促使遵照既定的管理方針而采取的方法和措施 .商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要性： 員工違規(guī)案件頻發(fā)

14、 銀行如何加強內(nèi)控魔鬼買賣員引發(fā)銀行內(nèi)控制度之思(經(jīng)濟透視)濟南票證案涉及金額宏大 折射銀行業(yè)內(nèi)控破綻.2.4.1內(nèi)部控制文件及主要內(nèi)容 1COSO的 1內(nèi)部控制的定義 由企業(yè)的管理人員設(shè)計的，為實現(xiàn)營業(yè)的效果和效率、財務(wù)報告的可靠及合法合規(guī)目的提供合理保證，經(jīng)過董事會、管理人員和其他職員實施的一種過程。COSO：美國反對虛偽財務(wù)報告委員會 .美國一舞弊委員會組織對財務(wù)舞弊的人的統(tǒng)計分析：普通特征已婚活潑于教堂有子女受過良好教育好雇員不酗酒.美國一舞弊委員會組織對財務(wù)舞弊的人的統(tǒng)計分析：心思特征樂觀高度自我尊重富有進(jìn)取心家庭融洽融入社會自我控制待人友善有同情心.2內(nèi)部控制的組成部分 由五個相互

15、聯(lián)絡(luò)的要素組成：控制環(huán)境control environment風(fēng)險評價risk assessment控制活動control activities信息與溝通information and communication監(jiān)控monitoring3對不同層次的人員在內(nèi)部控制中的角色和責(zé)任的了解 . 巴塞爾銀行委員會的銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架 巴塞爾委員會在1997年9月公布的中，將內(nèi)部控制定義為A： 巴塞爾委員會在1998年公布的(Framework for Internal Control Systems in Banking Organizations)中，將商業(yè)銀行的內(nèi)部控制定義為B：.A.內(nèi)部控

16、制的目的是確保一家銀行的業(yè)務(wù)能根據(jù)銀行董事會指定的政策以謹(jǐn)慎的方式運營。只需經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟娇蛇M(jìn)展買賣；資產(chǎn)得到維護(hù)而負(fù)債遭到控制；會計及其他記錄能提供全面、準(zhǔn)確和及時的信息；而且管理層可以發(fā)現(xiàn)、評價、管理和控制業(yè)務(wù)的風(fēng)險。B.商業(yè)銀行內(nèi)部控制是一個受銀行董事會、高級管理層和各級管理人員影響的程序。它并不僅僅只是一個特定時間執(zhí)行的程序或政策，它不斷在銀行內(nèi)部的各級部門延續(xù)運作。.中國銀監(jiān)會的1.定義：“商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系是商業(yè)銀行為實現(xiàn)運營管理目的，經(jīng)過制定并實施系統(tǒng)化的政策、程序和方案，對風(fēng)險進(jìn)展事前防備、事后監(jiān)視和糾正的動態(tài)過程和機制。 2.原那么：全面、謹(jǐn)慎、有效與獨立。3.要素：內(nèi)部

17、控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評價、內(nèi)部控制措施、信息交流與反響、監(jiān)視評價與糾正. 了解內(nèi)部控制的要點： 內(nèi)部控制是動態(tài)過程內(nèi)部控制受制于本錢效益原那么內(nèi)部控制是企業(yè)整體管理的有機組成部分內(nèi)部控制效果最終取決于最高管理層小結(jié).2.4.2 基于內(nèi)部控制五要素的金融風(fēng)險管理1基于內(nèi)部控制環(huán)境的金融風(fēng)險管理環(huán)境2基于風(fēng)險評價的金融風(fēng)險識別與度量3基于內(nèi)部控制活動的金融風(fēng)險控制4基于信息系統(tǒng)的金融風(fēng)險信息交流與反響5基于監(jiān)視評價的金融風(fēng)險監(jiān)測與評價.1控制環(huán)境內(nèi)部控制文化 COSO在中指出，控制環(huán)境確定了一個組織的基調(diào)，影響著整個組織內(nèi)任務(wù)人員的控制認(rèn)識，并且是其他內(nèi)部控制的根底。 巴塞爾委員會在中指出，控制環(huán)

18、境包括銀行董事會、高級管理層和內(nèi)部控制的文化氣氛。 .英國特許公認(rèn)會計師公會ACCA以為，控制環(huán)境是董事會和高級管理層對內(nèi)部控制及其對組織重要性的總體態(tài)度、認(rèn)識和行動。反映了管理風(fēng)格和組織文化。職員的人格完好性、價值觀與才干。 人格完好性：職員具有內(nèi)部控制覺悟、自覺性和職業(yè)品德。 價值觀：個人的追求，能否認(rèn)同企業(yè)價值觀。 職員才干：能否勝任其承當(dāng)?shù)呢?zé)任。管理哲學(xué)。企業(yè)目的、價值理念、鼓勵機制的構(gòu)造。運營風(fēng)格。風(fēng)險的偏好。開辟與保守。管理方式：授權(quán)、責(zé)任分配、組織和開展職員。.公司A：8點鐘上班，實行打卡制，遲到或早退1分鐘扣50元；一致著裝，必需佩帶胸卡；每年組織1次旅游，2次聚會，3次聯(lián)歡，

19、4次體育競賽；每個員工每年提4項合理化建議。公司B：9點鐘上班，但不考勤；每人1個辦公室，每個辦公室可以根據(jù)每個人的喜好進(jìn)展布置；在走廊的白墻上信手涂鴉不會有人制止；飲料和水果免費敞開供應(yīng)；上班時間可以去理發(fā)、游泳。公司C：想什么時候來就什么時候來；沒有專門的制服，愛穿什么就穿什么；把自家的狗和孩子帶到辦公室也可以；上班時間去度假也不扣工資。 -不同管理理念決議不同文化.2風(fēng)險識別與評價 風(fēng)險識別與評價是風(fēng)險管理決策的根底。風(fēng)險的識別偏重風(fēng)險的定性分析；風(fēng)險評價偏重風(fēng)險的定量分析。先決條件：制定企業(yè)目的和詳細(xì)業(yè)務(wù)活動目的。 風(fēng)險識別與評價就是發(fā)現(xiàn)和分析與實現(xiàn)這些目 標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險及其損失的程度。

20、要素： 設(shè)立企業(yè)目的和詳細(xì)業(yè)務(wù)活動目的； 對內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險進(jìn)展識別和分析； 認(rèn)識能夠影響目的實現(xiàn)的各種變化、不確定性； 調(diào)整和完善為實現(xiàn)目的而制定的政策和設(shè)定的 任務(wù)程序。.3控制活動 COSO在中指出，控制活動包括一系列具有控制功能的政策和相關(guān)的實施程序，以確保管理層的指令、為應(yīng)對影響企業(yè)目的實現(xiàn)的風(fēng)險而采取的行動得以實施。 巴塞爾委員會在中指出，控制活動由三個步驟組成：制定政策；控制程序按照政策執(zhí)行；核實政策能否落實?？刂苹顒拥膬?nèi)容包括最高管理層的審查、活動控制、實物控制、符合接受限制、審批與授權(quán)、核實與對賬等。 概括講，控制活動主要有：組織構(gòu)造控制；授權(quán)審批控制；程序控制；業(yè)務(wù)記錄控

21、制；職員控制；物理控制；內(nèi)部審計控制。.A.組織構(gòu)造控制 組織構(gòu)造控制就是按照相互協(xié)調(diào)、平衡制約的原那么建立起一定的內(nèi)部組織構(gòu)造，構(gòu)成部門之間、崗位之間、職責(zé)之間相互牽制制衡的構(gòu)造。 建立相關(guān)部門、相關(guān)崗位之間相互監(jiān)視制約的構(gòu)造。業(yè)務(wù)操作過程須由不同部門、不同崗位的人員來完成，實現(xiàn)不相容職務(wù)、職責(zé)的分別。例如，貨幣、證券的保管與賬務(wù)記錄的分別；重要空白憑證的保管與運用的分別；資金買賣的授權(quán)審批與詳細(xì)經(jīng)辦的分別；前臺買賣與后臺結(jié)算的分別；信譽的受理發(fā)放與審查的分別；損失確實認(rèn)與核銷的分別；電子數(shù)據(jù)處置系統(tǒng)的技術(shù)人員與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、會計人員的分別；等等。重要業(yè)務(wù)虛行“雙簽有效制度。 建立一線崗位雙

22、人、雙職、雙責(zé)的構(gòu)造。單崗單人處置業(yè)務(wù)時，須有后續(xù)監(jiān)視機制。人員安排不能發(fā)生責(zé)任沖突。 建立內(nèi)部審計監(jiān)視部門對各部門、各崗位、各項業(yè)務(wù)的審計監(jiān)視機制。.B. 授權(quán)審批控制 授權(quán)審批控制就是經(jīng)過決策權(quán)益在不同層級之間的劃定，建立所授權(quán)益大小既相對穩(wěn)定又可調(diào)整、超越權(quán)益的業(yè)務(wù)必需上報審批的機制，構(gòu)成授權(quán)人或同意人對被授權(quán)人或被同意人的制約。 授權(quán)審批控制須做到：權(quán)限要明晰。授權(quán)人與被授權(quán)人明晰；授權(quán)的內(nèi)容和 范圍明晰授權(quán)大小與授權(quán)人的層級相順應(yīng)。授權(quán)人要將權(quán)限授予稱職的人。權(quán)責(zé)要對應(yīng)。執(zhí)行要嚴(yán)厲。記錄要完好。.C. 程序控制 程序控制就是按照牽制的原那么，對反復(fù)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)，規(guī)定其處置的規(guī)范化程序。

23、 程序控制是經(jīng)過制定有關(guān)業(yè)務(wù)的規(guī)章制度、操作規(guī)程和業(yè)務(wù)程序設(shè)計來實現(xiàn)的。 程序控制要做到：業(yè)務(wù)程序的設(shè)計要與業(yè)務(wù)部門的設(shè)置、人員的配 備相匹配。業(yè)務(wù)程序的設(shè)計要兼顧滿足相互牽制的要求和經(jīng) 濟性、有效性的要求。業(yè)務(wù)程序的設(shè)計和再造要順應(yīng)信息化的要求。.D. 業(yè)務(wù)記錄控制 業(yè)務(wù)記錄控制就是對各種運營業(yè)務(wù)的發(fā)生、進(jìn)展和終了的全過程，以文字加以記載，以備查和核對。記載的內(nèi)容和方式有：業(yè)務(wù)活動的同意和接納記錄；資金調(diào)撥單；會計憑證；會計帳簿及各種報表等。 會計記錄是最重要的業(yè)務(wù)記錄。要保證會計記錄的完好和真實。為此，需采取以下措施： 建立會計憑證的審核制度，對會計憑證的內(nèi)容和延續(xù) 編號進(jìn)展審查，對領(lǐng)用的

24、空白憑證要加以登記，并定期 檢查其運用情況。 建立賬賬核對制度，要定期或不定期地進(jìn)展賬賬核對 ，特別要進(jìn)展總分類賬與有關(guān)明細(xì)賬的核對。 建立會計憑證的復(fù)核制度，對憑證填制、記賬、過賬 、報表編制進(jìn)展復(fù)核，做到賬證、賬賬、賬表相符。 建立分批控制和檢查過失的制度。 采用科目控制、憑證控制、帳簿控制、報表控制、核 算方式控制及電算化控制等。.E. 職員控制 職員控制就是經(jīng)過確立和執(zhí)行職員選聘、開展、提升的規(guī)范，建立一定的鼓勵和約束機制，對職員及其行為加以引導(dǎo)、規(guī)范和約束。職員控制的主要措施有： 嚴(yán)把入口關(guān)。嚴(yán)厲招聘職員的規(guī)范，對應(yīng)聘人員按應(yīng)聘 職位的要求進(jìn)展綜合調(diào)查?？梢圆扇忛啈?yīng)聘人員的教 育和

25、任務(wù)閱歷、筆試與面試、了解與以前雇主的聯(lián)絡(luò)、 了解以前同事或社會的評價等方式。 加強培訓(xùn)教育。制定和實施職員培訓(xùn)方案。按職員的工 作職務(wù)闡明和任務(wù)程序手冊進(jìn)展培訓(xùn)。 建立定期休假、輪崗、交流制度，并進(jìn)展離任審計。 建立晉級和降級的規(guī)范和機制。按照人力資源管理、人 力資本管理的內(nèi)在規(guī)律和要求，建立嚴(yán)厲而靈敏的用人 機制。嚴(yán)厲的是用人規(guī)范；靈敏的是能上能下。 建立不合格職員的淘汰機制。 提供科學(xué)的鼓勵機制和稱心的任務(wù)環(huán)境，以促進(jìn)職員對 公司的忠實和努力任務(wù)。 .F. 物理控制 物理控制就是對各種資產(chǎn)或?qū)嵨锶绗F(xiàn)金、證券、應(yīng)收票據(jù)、重要空白憑證、業(yè)務(wù)用章、密押、合同契約、計算機設(shè)備等加以妥善保管和維護(hù)，以確保其平安。 物理控制的主要做法有： 限制接近，嚴(yán)厲限制對各種資產(chǎn)或?qū)嵨锏慕佑|。要建立健全出入庫手續(xù)和平安?？刂贫?。應(yīng)有獨立于會計部門的部門對現(xiàn)金、證券等資產(chǎn)或?qū)嵨镞M(jìn)展有效的監(jiān)控。