教學課件：《會計基礎知識》

1、 第一單元 認知財務會計1.1 掌握財務會計的內容閱讀教材1.1 學習導入案例，思考討論下列問題：1.資產負債表、利潤表、產品成本計算表是如何得到的？2.什么是會計？什么是財務會計？3.財務會計在企業(yè)經營管理中有什么作用？1.資產負債表、利潤表、產品成本計算表是企業(yè)會計部門提供的。它們是企業(yè)會計資料的的重要內容，反映的是企業(yè)的財務信息。第2和第3 個問題，就需要我們逐步探索！1.1 掌握財務會計的內容會計是一種經濟核算 會計是一個經濟信息系統(tǒng) 會計是一項經濟管理工作 1.1.1財務會計的含義會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。1.1.1財務會計的含義以貨幣

2、為主要計量單位，運用專門的方法對企業(yè)的經營活動進行確認、計量和記錄，最終編報反映企業(yè)經營成果、財務狀況及其變動的財務報告。 運用經濟學、管理學、數(shù)學和信息處理技術、會計學等多種理論與方法，對企業(yè)經營管理及其相關信息進行收集、整理、分析、報告和傳遞，為企業(yè)的決策、計劃、評價和控制提供所需的信息。 財務會計的特征：以提供財務信息為主要目標 提供信息的方式是以會計報表為核心編報財務報告 有一套科學統(tǒng)一的處理程序和方法 所提供的信息是以貨幣量化的信息 1.1.1財務會計的含義1.會計核算職能會計核算會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，反映特定會計主體的經濟活動，向有關各方提供會

3、計信息。會計核算是會計的首要職能。會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。1.1.2財務會計的職能會計核算包含四個環(huán)節(jié)：確認是指通過一定的標準或方法來確定所發(fā)生的經濟活動是否應該或能夠進行會計處理。計量是指以貨幣為計量單位對已確定可以進行會計處理的經濟活動確定其應記錄的金額。記錄是指通過一定的會計專門方法按照上述確定的金額將發(fā)生的經濟活動在會計特有的載體上進行登記的工作。報告是指通過編制財務報告的形式向有關方面和人員提供會計信息。1.1.2財務會計的職能2.會計監(jiān)督職能會計監(jiān)督職能是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定的主體經濟活動的合法性、合理性進行審查。主要通過價值指標進行。對企業(yè)的經濟活動

4、的全過程進行監(jiān)督，包括事后監(jiān)督、事中監(jiān)督及事前監(jiān)督。監(jiān)督依據(jù)包括合法性與合理性兩方面。1.1.2財務會計的職能3.其他職能會計預測 會計決策 會計分析 會計控制 1.1.2財務會計的職能1.會計的對象一般是指會計所核算和監(jiān)督的內容。2.凡是特定主體能以貨幣表現(xiàn)的經濟活動都是會計核算和監(jiān)督的內容，也就是會計的對象。3.以貨幣表現(xiàn)的經濟活動又稱為價值運動和資金運動。1.1.3財務會計的對象1.1.3財務會計的對象資金投入供應過程生產過程銷售過程資金回收購買設備、原材料儲備資金投入材料、人工、設備磨損折舊生產資金產品資金貨幣資金所有者投入貨幣等借入款項資金循環(huán)與周轉償還債務繳納稅費向投資者分配利潤資

5、金退出圖11 企業(yè)資金運動圖4.會計核算的具體內容款項和有價證券的收付；財產的收發(fā)、增減和使用；債權、債務的發(fā)生和結算；資本的增減；收入、支出、費用、成本的計算；財務成果的計算和處理；其他按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定應該辦理會計手續(xù)和進行會計核算的經濟業(yè)務。1.1.3財務會計的對象5.財務管理的基本內容財務管理的內容是由資金運動引起的，就是組織企業(yè)財務活動，處理企業(yè)財務關系?；I資活動投資活動資金營運活動利潤分配活動 1.1.3財務會計的對象1.1.4財務會計的要素會計對象（資金運動）資金運動靜態(tài)資金運動動態(tài)資產負債所有者權益收入利潤費用動態(tài)會計要素靜態(tài)會計要素圖12 會計對象與會計要素關系圖閱讀教材

6、，舉例說明：什么是資產？什么是負債？什么是所有者權益？什么是收入？什么是費用？什么是利潤？1.1.4財務會計的要素1.資產資產是由于過去的交易或事項所形成的。資產是企業(yè)擁有或者控制的。資產預期會給企業(yè)帶來經濟利益。1.1.4財務會計的要素企業(yè)的資產按照流動性，可分為流動資產和非流動資產。 1.1.4財務會計的要素2.負債負債是企業(yè)由于過去的交易或事項而承擔的現(xiàn)時義務。負債的清償預期會導致經濟利益流出企業(yè)。1.1.4財務會計的要素1.1.4財務會計的要素1.1.4財務會計的要素企業(yè)的負債按照其流動性，可分為流動負債和非流動負債。 思考：流動與非流動在會計是按什么標準劃分的？1.1.4財務會計的要

7、素3.所有者權益所有者權益，簡單的說就是自有資本。是指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。企業(yè)的所有者權益包括：實收資本或股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。1.1.4財務會計的要素動腦筋：注冊資本是指什么？企業(yè)成立時的驗資報告、企業(yè)發(fā)行的股票能說明什么？1.1.4財務會計的要素4.收入收入是從企業(yè)的日?；顒又行纬桑皇菑呐及l(fā)的交易或事項中產生，它表現(xiàn)為企業(yè)資產的增加或負債的減少，或兩者兼而有之，最終會導致企業(yè)所有權益的增加。并非所有資產增加或負債減少而引起的所有者權益增加都是企業(yè)的收入。如，投資。1.1.4財務會計的要素5費用費用，是指企業(yè)在日常生產經營活動中發(fā)生的、會導致所有者權

8、益減少、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用1.1.4財務會計的要素6利潤利潤，是企業(yè)在一定會計期間的經營成果，也就是收入彌補費用后所賺（或虧）的錢。利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三個層次。 通過以上的分析，你能回答嗎？1.什么是會計？什么是財務會計？2.財務會計在企業(yè)經營管理中有什么作用？1.2 理解會計確認計量報告的前提閱讀教材1.2 學習導入案例，討論并回答：會計核算應建立在怎樣的前提基礎上？ 1.2 理解會計確認計量報告的前提1.會計主體會計主體是指會計確認、計量和報告的空間范圍。它不僅要求會計核算分清經濟業(yè)務是屬于本企業(yè)還是其他

9、企業(yè)，還要分清經濟業(yè)務是屬于本企業(yè)還是企業(yè)的所有者。會計主體與法律主體并非對等的概念。一般而言，凡是法人單位必為會計主體，但會計主體不一定是法人。1.2 理解會計確認計量報告的前提1.2 理解會計確認計量報告的前提2持續(xù)經營持續(xù)經營是指會計主體在可以預見的未來，將根據(jù)正常的經營方針和既定的經營目標持續(xù)經營下去。在可預見的未來，該會計主體不會停業(yè)，也不會大規(guī)模縮削減業(yè)務，所持有的資產將正常營運，所負有的債務將正常償還。1.2 理解會計確認計量報告的前提3.會計分期會計分期是指將一個會計主體持續(xù)經營的生產經營活動人為地劃分為若干相等的會計期間，以便分期結算賬目和編制財務報告。會計期間分為年度、半年

10、度、季度和月度。半年度、季度和月度稱為會計中期。由于會計分期，才產生了當期與其他期間的差別，進而出現(xiàn)了應收、應付、預提、待攤會計處理方法。1.2 理解會計確認計量報告的前提4.貨幣計量貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，記錄、核算會計主體的財務狀況和經營成果。在貨幣計量的前提下，我國的會計核算應以人民幣作為記賬本位幣。1.2 理解會計確認計量報告的前提會計基本假設基本含義解決的問題會計主體會計核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，會計為之服務的對象。規(guī)定了會計確認、計量和報告的空間范圍。持續(xù)經營會計主體在可以預見的未來，將根據(jù)正常的經營方針和既定的經營目標持續(xù)經營下去。為保

11、持會計處理方法的穩(wěn)定性提供了基礎。會計分期將一個企業(yè)持續(xù)經營的生產經營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。確定了收入、費用的時間歸屬，資產、負債和所有者權益的時點基礎。貨幣計量會計主體在財務會計確認、計量和報告時以貨幣作為計量單位。會計要素有了統(tǒng)一的計量工具，便于匯總比較。1.3 掌握會計確認計量報告的基礎1.會計記賬基礎由于會計分期，才產生了當期與其他期間的差別，從而形成了權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制！1.3 掌握會計確認計量報告的基礎權責發(fā)生制凡是當期已經實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬于當期的收入、費用，即使款項已經在

12、當期收付了，也不應當作為當期的收入、費用。 1.3 掌握會計確認計量報告的基礎收付實現(xiàn)制凡在本期實際收到現(xiàn)金（包括銀行存款）的收入，不論其應否歸屬于本期，均應作為本期的收入處理；凡在本期實際以現(xiàn)金（包括銀行存款）付出的費用，不論其應否在本期收入中取得補償，均應作為本期的費用的處理。1.3 掌握會計確認計量報告的基礎2會計要素金額確定基礎歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價值1.4 熟悉會計確認計量報告的方法會計方法種類含義 方法手段會計核算方法對會計對象進行確認、計量、記錄和報告采用的專門方法。設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查和編制財務會計報告。會計監(jiān)督方法對主

13、體經濟活動的合法性、合理性進行審查的方法。審核憑證、對賬、財產清查等。會計預測方法對單位經濟活動的發(fā)展趨勢或狀況所進行的預算和推測的方法。時間序列預測法、量本利分析法、現(xiàn)金流量法、投入產出法等。會計決策方法會計參與經營管理決策采用的方法。決策表法、決策樹法、差量分析法等。會計分析方法對經濟活動的過程及其結果進行剖析與評價的方法。比較分析法、因果分析法、相對數(shù)分析法、平均數(shù)分析法、結構分析法、因素替換分析法等。會計控制方法對資金運動進行指導、組織督促和約束，以確保財務目標實現(xiàn)的方法。不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控

14、制等。第二單元 掌握會計記賬方法第二單元 掌握會計記賬方法 會計要素之間的關系可以表示為：資產=負債所有者權益，收入-費用=利潤。這種必然相等的關系稱為會計等式。會計科目是對會計要素進一步分類的項目。賬戶是根據(jù)會計科目開設的，用來記錄會計科目所反映經濟業(yè)務內容的工具。記賬方法有單式記賬法和復式記賬法。借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法。運用借貸記賬法，遵循“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則進行記賬。會計期末通過發(fā)生額和余額平衡法進行試算平衡，以便檢查賬戶記錄的正確性。本單元包括四個任務：理解會計的基本等式，熟悉會計科目，運用會計賬戶，掌握借貸記賬法。單元任務2.1 理解

15、會計的基本等式2.2 熟悉會計科目2.3 運用會計賬戶2.4 掌握借貸記賬法2.1 理解會計的基本等式【學習導入】 2013年5月初，宏發(fā)公司總資產3 600 000元，其中1 200 000是負債形成，另2 400 000元是投資者的投入。上述三個數(shù)據(jù)之間有什么樣的關系？5月份發(fā)生多筆經濟業(yè)務后，上述關系是否被打破？假如經過一個月的經營，該公司5月實現(xiàn)營業(yè)收入900 000元，發(fā)生相關成本費用共計750 000元。宏發(fā)公司在5月實現(xiàn)利潤多少？收入、費用和利潤之間又有什么關系？2.1 理解會計的基本等式【任務布置】1.5月8日，宏發(fā)公司接受投資人投入價值500 000元的新設備一套。2.5月1

16、0日，宏發(fā)公司以銀行存款200 000元償還短期借款。3.5月21日，宏發(fā)公司將庫存現(xiàn)金5 000元存入銀行。4.5月25日，宏發(fā)公司從銀行借入短期借款，歸還應付賬款60 000元。要求：分析上述經濟業(yè)務發(fā)生對會計要素及會計等式產生的影響。2.1 理解會計的基本等式 2.1.1會計基本等式 1資產、負債、所有者權益的平衡關系 資產權益負債所有者權益 （1） 該等式反映了資產、負債和所有者權益會計三要素之間的關系，是資金運動的靜態(tài)表現(xiàn)，它是編制資產負債表的基礎。2.1 理解會計的基本等式 2收入、費用和利潤的平衡關系 企業(yè)是營利性的經濟組織，企業(yè)的經營是以營利為目的的。企業(yè)在一定時期內獲得的收入

17、扣除所發(fā)生的各項費用后，即表現(xiàn)為利潤。用公式表示如下： 收入費用利潤 （2） 該等式表明了企業(yè)在一定時期內取得的經營成果，是資金運動的動態(tài)表現(xiàn)，它是編制利潤表的依據(jù)。2.1 理解會計的基本等式 3會計六大要素的平衡關系 會計等式（1）反映的是企業(yè)在某個會計期間開始時（即某一特定時日）的財務狀況。會計等式（2）反映的是企業(yè)在某一會計期間的經營成果。隨著經濟活動的進行，在會計期間內，企業(yè)一方面取得收入，并因此而增加了資產或減少了負債；另一方面要發(fā)生各項費用，并因此而減少資產或增加了負債。所以，企業(yè)在會計期間內的任一時點上，即在未結賬前，原來的會計等式就會轉化為下面的形式： 資產=負債+所有者權益+

18、（收入費用） （3） 資產=負債+所有者權益+利潤 （4） 2.1 理解會計的基本等式會計等式運算結果：2013年5月初，宏發(fā)公司： 資產（3 600 000）=負債（1 200 000）+所有者權益（2 400 000）宏發(fā)公司實現(xiàn)的利潤： 收入（900 000）費用（750 000）=利潤（150 000）2013年5月底，宏發(fā)公司： 資產（3 750 000）=負債（1 200 000）+所有者權益（2 400 000）+收入（900 000）費用（750 000）2.1 理解會計的基本等式 2.1.2、經濟業(yè)務發(fā)生對會計等式的影響 會計主體的經濟業(yè)務不斷發(fā)生，而且紛繁復雜。雖然每項經濟

19、業(yè)務均有其特定的內容，但從數(shù)量上分析，可概括為四種類型：資金進入企業(yè)；資金退出企業(yè)；資產內部轉化；權益內部轉化。每種類型經濟業(yè)務的發(fā)生，都會引起企業(yè)會計要素的變化。2.1 理解會計的基本等式經濟業(yè)務發(fā)生的四種情況：1.資產和權益同時增加，總額增加；2. 資產和權益同時減少，總額減少；3. 資產內部有增有減，總額不變；4. 權益內部有增有減，總額不變。 2.1 理解會計的基本等式資產和權益同時增加，總額增加 【例1-1】5月8日，宏發(fā)公司接受投資人價值500 000元的新設備一套。 分析：該項經濟業(yè)務的發(fā)生，引起資產和權益有關項目的變化：一方面資產中的固定資產增加了500 000元，另一方面所有

20、者權益中的實收資本增加了500 000元。這項經濟業(yè)務的發(fā)生，使等式左右兩方的資產與權益同時發(fā)生了相同數(shù)額的增加。因此，會計等式的平衡關系依然成立。經過這一變化，會計等式的平衡關系變?yōu)椋?宏發(fā)公司：資產（3 600 000+500 000） =負債（1 200 000）+所有者權益（2 400 000+500 000）2.1 理解會計的基本等式 2. 資產和權益同時減少，總額減少 【例1-2】5月10日，宏發(fā)公司以銀行存款200 000元償還短期借款。 分析： 該項經濟業(yè)務的發(fā)生，引起資產和權益有關項目的變化：一方面資產中的銀行存款減少200 000元，另一方面權益（負債）中的短期借款減少20

21、0 000元。這項經濟業(yè)務的發(fā)生，使等式左右兩方的資產與權益同時發(fā)生了相同數(shù)額的減少。因此，會計等式的平衡關系依然成立。經過這一變化，會計等式的平衡關系變?yōu)椋?宏發(fā)公司：資產（3 600 000200 000） =負債（1 200 000）+所有者權益（2 400 000200 000）2.1 理解會計的基本等式 3. 資產內部有增有減，總額不變 【例1-3】5月21日，宏發(fā)公司將庫存現(xiàn)金5 000元存入銀行。 分析：該項經濟業(yè)務的發(fā)生，引起資產有關項目的變化：一方面資產中的銀行存款增加5 000元，另一方面資產中的庫存現(xiàn)金減少5 000元?！般y行存款”和“庫存現(xiàn)金”都是屬于資產項目，這項經濟

22、業(yè)務的發(fā)生，使資產內部的兩個項目發(fā)生了相同數(shù)額的此增彼減。因此，會計等式的平衡關系依然成立。經過這一變化，會計等式的平衡關系變?yōu)椋?宏發(fā)公司：資產（3 600 000+5 0005 000） =負債（1 200 000）+所有者權益（2 400 000）2.1 理解會計的基本等式 4. 權益內部有增有減，總額不變 【例1-4】 5月25日，宏發(fā)公司借入短期借款，歸還應付賬款60 000元。 分析： 該項經濟業(yè)務的發(fā)生，引起權益有關項目的變化：一方面權益（負債）的短期借款增加了60 000元，另一方面權益（負債）的應付賬款減少了60 000元。“短期借款”和“應付賬款”都屬于權益（負債）項目，這

23、項經濟業(yè)務的發(fā)生，使權益內部的兩個項目發(fā)生了相同數(shù)額的此增彼減。因此，會計等式的平衡關系依然成立。經過這一變化，會計等式的平衡關系變?yōu)椋?宏發(fā)公司：資產（3 600 000）=負債（1 200 000+60 000 60 000）+所有者權益（2 400 000）2.2 熟悉會計科目【學習導入】 1.大家到過中藥鋪嗎？中藥鋪有一些小屜子，上面標了什么？ 2.大家看過財務室的科目章，為什么財務上要使用科目章，它和中藥鋪的小屜子的用途有什么類似的地方嗎？【任務布置】 了解會計科目，掌握會計科目的類別，根據(jù)書中表2-1填出各經濟業(yè)務內容分別用什么會計科目反映。2.2 熟悉會計科目 2.2.1會計科目

24、的意義 為了全面反映企業(yè)的全部經濟活動，把企業(yè)所發(fā)生的經濟業(yè)務的內容詳細記錄下來，就要對會計的六大要素的內容進行具體的分類。這種對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，稱為會計科目。 會計科目是進行各項會計記錄和提供各項會計信息的基礎，在會計核算中具有重要意義：會計科目是復式記賬的基礎；是編制記賬憑證的基礎；為成本計算與財產清查提供了前提條件；為編制會計報表提供了方便。2.2 熟悉會計科目 2.2.2會計科目的設置原則 1.合法性原則。為了保持會計信息的可比性，會計科目的設置應盡量符合企業(yè)會計準則及有關會計制度的規(guī)定。 2.相關性原則。會計科目的設置，應為提供有關各方所需要的會計信息服務，滿足

25、對外報告和對內管理的需要。 3.實用性原則。企業(yè)的組織形式，所處行業(yè)、經營內容及業(yè)務種類等不同，在會計科目設置上也應有所區(qū)別。根據(jù)企業(yè)自身特點，設置符合企業(yè)需要的會計科目。2.2 熟悉會計科目 2.2.3會計科目的分類1按反映的經濟內容分類（1）資產類科目。如：庫存現(xiàn)金、原材料、固定資產、無形資產等。（2）負債類科目。如：應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費等。（3）所有者權益類科目。如：實收資本、資本公積、盈余公積等。（4）成本類科目。如：生產成本、制造費用、研發(fā)支出等。（5）損益類科目。如：主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、管理費用等。2.2 熟悉會計科目 2按所信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系

26、分類 （1）總分類科目。又稱總賬科目或一級科目，是指對會計要素具體內容進行總括分類核算的科目。如：“庫存商品”、“原材料”、“應付賬款”等科目。表21所列的企業(yè)常用會計科目表中各科目都是總分類科目。 （2）明細分類科目。又稱明細科目，是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息的科目。如“應收賬款”科目按債務人名稱設置明細科目，反映應收賬款的具體對象；“應付賬款”科目按債權人名稱設置明細科目，反映應付賬款的具體對象。2.3 運用會計賬戶【學習導入】 想想看，中藥鋪的那些小屜子是做什么的？屜子上標識有什么作用？表2-2說明的是一定的經濟內容用什么會計科目反映。那一定類別的具體經濟內容用什

27、么“載體”反映呢?也就是要解決信息怎么“儲存”的問題?！救蝿詹贾谩?表2-2列示了部分會計科目，那么如何根據(jù)這些會計科目開設相應的賬戶？又如何分類？宏發(fā)公司5月初銷售商品未收款項共計120 000元，其中大華公司欠款80 000元，新鑫公司欠款40 000元。15日大華公司償還欠款60 000元，20日新鑫公司償還欠款40 000元。問到月底還有多少欠款未收回？是哪些單位欠款？結合應收帳款，理解會計賬戶的作用，掌握賬戶要素內容和基本結構。2.3 運用會計賬戶 2.3.1賬戶的含義 設置會計科目只是對會計對象的具體內容進行分類，規(guī)定每一類的名稱，但是，如果只有分類項目，而沒有具有一定格式的記賬實

28、體，還是不能把發(fā)生的經濟業(yè)務連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄下來。因此，還必須根據(jù)設置的會計科目開設相應的賬戶，在賬戶上記錄會計對象的具體內容的增減變動情況。 賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。2.3 運用會計賬戶2.3.2賬戶的基本分類1按反映的經濟內容分類 賬戶可分為資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類。2按所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系分類 賬戶分為總分類賬戶和明細分類賬戶。 根據(jù)總分類科目設置的賬戶稱為總分類賬戶； 根據(jù)明細科目設置的賬戶稱為明細分類賬戶。2.3 運用會計賬戶 總分類賬戶2.3 運用會計

29、賬戶 明細分類賬戶（一）2.3 運用會計賬戶明細分類賬戶（二）2.3 運用會計賬戶 2.3.3賬戶的基本結構 賬戶也分為左、右兩個方向，方登記增加，另一方登記減少。至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決于所記錄經濟業(yè)務和賬戶的性質。其中，登記本期增加的金額，稱為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額，稱為本期減少發(fā)生額；增減相抵后的差額，稱為余額，余額按照表示的時間不同，分為期初余額和期末余額，其基本關系如下： 期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 上述四個部分稱為賬戶的四個金額要素，每個賬戶都是如此。2.3 運用會計賬戶賬戶包括內容：(1)賬戶的名稱(亦即會計科目)；(2)日期和摘要(

30、記錄經濟業(yè)務的日期和概括說明經濟業(yè)務的內容)；(3)增加和減少的金額及余額；(4)憑證號數(shù)(說明賬戶記錄的依據(jù))。2.3 運用會計賬戶賬戶的簡化格式2.3 運用會計賬戶 2.3.4會計科目與賬戶的關系 聯(lián)系：首先它們的名稱相同，會計科目即賬戶名稱。其次它們反映的經濟內容相同。如“應收賬款”科目和“應收賬款”賬戶的核算內容、范圍是完全相同的。由于會計科目和賬戶名稱相同，在實際工作中，對會計科目和賬戶沒有加以嚴格區(qū)分，而是習慣通用。 區(qū)別：會計科目只是賬戶的名稱，只規(guī)定基本核算的內容和范圍，本身沒有結構；而賬戶不但要有明確的核算內容，還應具有一定的結構、格式，并通過賬戶的結構反映某項經濟內容增減變

31、動情況和結果。2.3 掌握借貸記賬法 【學習導入】 公司老總要部門經理張華出差，張華他首先到財務室借款，辦妥借款財務手續(xù)后領取部分現(xiàn)金，并將一張借款單交給財務出納，這張借款單出納收到后該如何處理呢？我們看到的一筆筆的經濟業(yè)務是怎樣編制出記賬憑證的？一本本的賬是怎么登記的？會計報表是怎么編制出來的？2.3 掌握借貸記賬法 【任務布置】 宏發(fā)公司2013年6月份發(fā)生如下部分經濟業(yè)務：具體經濟業(yè)務見教材X X頁。 1.理解借貸記賬法的內容； 2.分析宏發(fā)公司經濟業(yè)務并編制會計分錄； 3.對會計賬戶進行試算平衡。2.4 掌握借貸記賬法 2.4.1復式記賬法 復式記賬法是指對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務都要以相

32、等的金額在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶同時進行記錄的一種記賬方法。 復式記賬法一般可分為增減記賬法、收付記賬法和借貸記賬法三種。2.4 掌握借貸記賬法 2.4.2借貸記賬法 借貸記賬法是指以“借”、“貸”作為記賬符號，對每一筆經濟業(yè)務都要在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中以借貸方相等的金額進行登記的一種復式記賬方法。借貸記賬法的基本內容，主要包括記賬符號、賬戶結構、記賬規(guī)則、賬戶對應關系與會計分錄和試算平衡。2.4 掌握借貸記賬法 1 記賬符號 借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。這里的“借”、“貸”已失去其原有的含義，變成了純粹的記賬符號。至于是“借方”表示增加，

33、還是“貸方”表示增加，則取決于賬戶的性質和結構。2.4 掌握借貸記賬法 2賬戶結構 賬戶的具體結構取決于其本身的性質。按照會計等式“資產+費用=負債+所有者權益+收入”，把賬戶分為兩類性質不同的賬戶。等式左邊的資產和費用賬戶為一類，反映資金的占用形態(tài)，其借方記錄增加，貸方記錄減少；等式右邊的負債、所有者權益和收入賬戶為一類，反映資金的來源渠道，其貸方記錄增加，借方記錄減少。上述兩類性質不同的賬戶，其記錄增加、減少的方向是相反的。2.4 掌握借貸記賬法2.4 掌握借貸記賬法2.4 掌握借貸記賬法2.4 掌握借貸記賬法 3記賬規(guī)則 記賬規(guī)則是指運用記賬方法記錄經濟業(yè)務時應當遵循的規(guī)律。借貸記賬法的

34、記賬規(guī)則是: “有借必有貸，借貸必相等” “有借必有貸”是指對于發(fā)生的每筆經濟業(yè)務，在一個或幾個賬戶中記借方，同時必須在另一個或幾個賬戶中記貸方；“借貸必相等”是指記入借方的金額與記入貸方的金額必須相等。2.4 掌握借貸記賬法 案例一： 6月6日，用銀行存款購入原材料2 000元，材料驗收入庫。2.4 掌握借貸記賬法案例二： 6月8日，向銀行借入短期借款50 000元，償還應付賬款。2.4 掌握借貸記賬法案例三： 6月15日，收到投資者投入資本金20 000元，款項存入銀行。2.4 掌握借貸記賬法案例四： 6月18日，以銀行存款80 000元，償還到期短期借款。2.4 掌握借貸記賬法 4會計分

35、錄 企業(yè)發(fā)生的每一筆經濟業(yè)務，都要編制會計分錄。會計分錄是指對某項經濟業(yè)務標明其應借、應貸的科目及其金額的記錄。 會計分錄的書寫形式習慣將應借賬戶排列在上，應貸賬戶排列在下，并向右縮進一至兩格，說明它們是對應賬戶并保持平衡關系。每筆會計分錄應包括三個基本要素：記賬符號、應記賬戶名稱（會計科目）、記賬金額。 會計分錄書寫格式： 借：賬戶名稱 貸：賬戶名稱 2.4 掌握借貸記賬法 會計分錄分類 會計分錄按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復合會計分錄。 簡單會計分錄:指只涉及一個賬戶的借方和另一個賬戶的貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄； 復合會計分錄:指由兩個以上（不含兩個）對應賬戶所組成

36、的會計分錄，即一借多貸或多借一貸的會計分錄。一般來講，復合會計分錄可以分解為若干簡單會計分錄。2.4 掌握借貸記賬法 會計分錄編制步驟（1）分析發(fā)生的經濟業(yè)務所涉及的賬戶名稱；（2）確定涉及賬戶金額是增加還是減少；（3）根據(jù)涉及賬戶結構，確定哪個賬戶記借方，哪個賬戶記貸方；（4）根據(jù)經濟業(yè)務確定應記入賬戶金額，檢查借貸方金額是否相等。2.4 掌握借貸記賬法 案例一： 6月8日，向銀行借入短期借款50 000元，償還應付賬款。 借：應付賬款 50 000 貸：短期借款 50 0002.4 掌握借貸記賬法案例二：6月15日，收到投資者投入資本金20 000元，款項存入銀行。 借：銀行存款 20 0

37、00 貸：實收資本 20 0002.4 掌握借貸記賬法案例三： 6月20日，將現(xiàn)金10 000元存入銀行。 借：銀行存款 0 000 貸：庫存現(xiàn)金 10 0002.4 掌握借貸記賬法 對應賬戶 在借貸記賬法下，每項經濟業(yè)務發(fā)生后都要在兩個或兩個以上的賬戶的借方和貸方相互聯(lián)系地進行記錄，這樣就使有關賬戶之間存在相互依存的關系。會計上把這種關系稱為賬戶的對應關系，發(fā)生對應關系的賬戶，稱為對應賬戶。2.4 掌握借貸記賬法 5試算平衡 試算平衡:是根據(jù)資產與權益的衡等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。2.4 掌握借貸記賬法 （1）發(fā)生額

38、試算平衡法 它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的衡等關系，檢查本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為： 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計2.4 掌握借貸記賬法 （2）余額試算平衡法 它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的衡等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間不同，又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等；期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，這是由“資產負債所有者權益”的衡等關系決定的。公式為： 全部賬戶借方期初余額合計全部賬戶貸方期初余額合計 全部賬戶借方期末

39、余額合計全部賬戶貸方期末余額合計2.4 掌握借貸記賬法試 算 平 衡 表2.4 掌握借貸記賬法在編制試算平衡表時，應注意以下幾點：（1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表。因為會計等式是對六項會計要素整體而言的，缺少任何一個賬戶的余額，都會造成期初或期末借方余額合計與貸方余額合計不相等。（2）如果本試算表借貸不相等，又不是試算錯誤,那么賬戶記錄肯定有錯誤，應認真查找，直到實現(xiàn)平衡為止。2.4 掌握借貸記賬法 在編制試算平衡表時，應注意以下幾點：（3）即使實現(xiàn)了有關三欄的衡等關系，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。例如：漏記某項經濟業(yè)務，將使本期借貸雙方發(fā)生

40、額等額減少，借貸仍然平衡；重記某項經濟業(yè)務，將使本期借貸雙方發(fā)生額等額虛增，借貸仍然平衡；某項經濟業(yè)務記錯有關賬戶，借貸仍然平衡；某項經濟業(yè)務在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡；借方或貸方發(fā)生額中，偶然一多一少并相互抵銷，借貸仍然平衡等等。因此，在編制試算平衡表之前，應認真核對有關賬戶記錄，以消除上述錯誤。2.4 掌握借貸記賬法 2.4.3總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 平行登記:是指對所發(fā)生的每項經濟業(yè)務，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入有關總分類賬戶的所屬明細分類賬戶的方法。其要點是： 1依據(jù)相同 2方向相同 3期間相同 4金額相等第二單元總結圖第三

41、單元 熟悉賬務處理程序 課時安排 6節(jié)3.1 識別會計憑證3.2 認識會計賬簿3.3 理解賬務處理程序3.1 識別會計憑證會計憑證：記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任、按一定格式編制的據(jù)以登記會計賬簿的書面證明。會計憑證是重要的會計資料。內容：包括原始憑證、記賬憑證。3.1 識別會計憑證 原始憑證又稱“單據(jù)”，在企業(yè)經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的 書面證明。 原始憑證是會計核算的原始資料和重要依據(jù)，具有法律效力。所以，要注意明確經濟責任。生活中常接觸哪些原始憑證？3.1 識別會計憑證原始憑證上一般有哪些內容？原始憑證要素有關人員簽章填制單位簽章經濟業(yè)務內容接受

42、原始憑證單位名稱填制原始憑證的日期原始憑證名稱憑證附件3.1 識別會計憑證原始憑證分類按格式按填制手續(xù)與內容按來源自制原始憑證外來原始憑證一次憑證累計憑證匯總憑證通用憑證專用憑證3.1 識別會計憑證原始憑證的填制要求記錄真實內容完整填制及時書寫清楚3.1 識別會計憑證3.1 識別會計憑證記賬憑證：也叫記賬憑單。是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經濟業(yè)務的內容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記會計賬簿的直接依據(jù)。 原始憑證與記賬憑證之間存在著密切的聯(lián)系。原始憑證是記賬憑證的基礎，記賬憑證是根據(jù)原始憑證填制的。在實際工作中，原始憑證附在記賬憑證后面，作為記賬憑證的附加；記

43、賬憑證是對原始憑證內容的系統(tǒng)化和規(guī)范化。原始憑證和記賬憑證是登記日記賬和明細賬的依據(jù)。3.1 識別會計憑證記賬憑證要具備哪些內容？3.1 識別會計憑證記賬憑證名稱填制記賬憑證的日期記賬憑證的編號經濟業(yè)務的內容摘要經濟業(yè)務涉及的會計科目及記賬方向經濟業(yè)務的金額記賬標記所附原始憑證張數(shù)有關人員簽章記賬憑證三要素：會計科目記賬方向記錄金額3.1 識別會計憑證記賬憑證的種類： 通用記賬憑證、專用記賬憑證、 匯總記賬憑證專用記賬憑證包括： 收款憑證、付款憑證、轉賬憑證 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，用來確定經濟業(yè)務應借、應貸的會計科目和金額而填制的，作為登記賬簿直接依據(jù)的會計憑

44、證。 按記賬憑證適用的經濟業(yè)務，記賬憑證可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。3.1 識別會計憑證內容要完整。記賬憑證必須連續(xù)編號。按月順序編號，每月都從1號編起，順序至月末。一筆經濟業(yè)務需要填制兩張或者兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。書寫清楚、規(guī)范。 記賬憑證的填制要求 記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張相同類別的原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。3.1 識別會計憑證記賬憑證的編制方法： 依據(jù)：原始憑證 分析內容審核制證3

45、.1 識別會計憑證記賬憑證的審核方法：1、所附憑證與記賬憑證內容2、對應關系和記錄金額3、要素是否齊全3.1 識別會計憑證記賬憑證的編制方法： 依據(jù)：原始憑證 分析內容審核制證練習編制記賬憑證： 依據(jù)原始憑證資料 運用通用記賬憑證3.1 識別會計憑證 由一定格式賬頁組成的，以會計憑證 為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項 經濟業(yè)務的簿籍。 會計作憑證記錄的業(yè)務內容是分散的、零星的、片斷的。3.2 認識會計賬簿3.2 認識會計賬簿總分類賬賬簿啟用表科目索引賬 頁賬 頁賬 頁賬簿要素3.2 認識會計賬簿按外形：訂本賬 活頁賬 卡片賬按格式：三欄式數(shù)量金額多欄式按用途：日記賬 分類賬 備查簿賬簿 分類

46、：3.2 認識會計賬簿記賬要求：依據(jù)正確記賬憑證使用合規(guī)書寫工具逐頁逐行登 記填寫齊全文字規(guī)范數(shù)字清晰3.2 認識會計賬簿借方、貸方、余額三欄式分類賬：總分類賬、明細分類賬3.2 認識會計賬簿1.總分類賬的登記格式：借方、貸方、余額三欄式。 （訂本式：控制） 每個賬戶都要設置總分類賬（簡稱總賬）。登記要求：由總賬會計登記。登記依據(jù)：記賬憑證或科目匯總表。登記會計賬簿的方法：3.2 認識會計賬簿 現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款、付款憑證或提取現(xiàn)金的銀行存款付款憑證，按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。 現(xiàn)金日記賬通常使用訂本式賬簿，由設有“借方（或收入）”、“貸

47、方（或支出）”、“余額（或結余）”三欄式結構的賬頁組成。借方、貸方、余額三欄式3.2 認識會計賬簿 銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行收款、付款憑證或把現(xiàn)金存入銀行的現(xiàn)金付款憑證，按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆進行登記，反映銀行存款增減變化及其結果的賬簿。 銀行存款日記賬一般采用訂本式賬簿，由設有“借方（或收入）”、“貸方（或支 出）”、“余額（或結余）”三欄式基本結構的賬頁組成。銀行存款日記賬的格式比現(xiàn)金日記賬多了“結算方式”欄，具體格式如表4-3所示。3.2 認識會計賬簿2.日記賬的登記格式：借方、貸方、余額三欄式。 （訂本式：控制） 適用于庫存現(xiàn)金、銀行存款的核算。登

48、記要求：由出納員逐日逐筆、序時登記， 日清月結。登記依據(jù)：與資金有關的結算憑證。 登記會計賬簿的方法：3.2 認識會計賬簿三欄式明細分類賬 三欄式明細分類賬的格式與總分類賬的格式相同，也是使用“借方”、“貸方”、“余額”三欄式賬頁。這種格式只適用于那些只需要進行金額核算的賬戶，如 “應收賬款”、“應付賬款”、“短期借款”、“長期借款”等。3.2 認識會計賬簿3.三欄式明細賬的登記格式：借方、貸方、余額三欄式。 （活頁式） 適用于只需要提供金額指標的賬戶。登記要求：由會計記賬員逐筆、序時登記。登記依據(jù)：有關的會計憑證（原始、記賬）。登記會計賬簿的方法：3.2 認識會計賬簿數(shù)量金額式明細分類賬也采

49、用“借方”、“貸方”、“結存”三欄式的基本結構，但在每欄下面又分別設置“數(shù)量”、“單價”、“金額”三個小欄目。數(shù)量金額式明細分類賬適用于如“原材料”、“庫存商品”等既需要進行金額核算，又需要進行具體的實物數(shù)量核算的各項財產物資賬戶。數(shù)量金額式：數(shù)量、單價、金額4.數(shù)量金額式明細賬的登記格式：借方、貸方、余額三欄式，每欄下面 又分設 “數(shù)量”、“單價”、“金額”。 （活頁式） 適用于實物財產類的賬戶。登記要求：由記賬員逐筆、序時登記。登記依據(jù)：原始憑證。登記會計賬簿的方法：3.2 認識會計賬簿多欄式賬頁3.2 認識會計賬簿5.多欄式明細賬的登記格式：有多欄，根據(jù)核算需要設置專欄。 （活頁式） 如

50、管理費用可按費用名稱設置欄目。 一般適用于成本、費用類的賬戶。登記要求：由記賬員逐筆、序時登記。登記依據(jù)：原始憑證。登記會計賬簿的方法示范：3.2 認識會計賬簿多欄式明細分類賬 多欄式明細分類賬，一般在“借方”或“貸方”欄下設立若干專欄，也可在借、貸雙方欄下分別設立若干欄，以便集中反映各賬戶有關明細項目的詳細資料。企業(yè)可根據(jù)其經濟活動的特點和對所提供的數(shù)據(jù)資料的要求選擇或企業(yè)自己設計出相應的多欄式賬頁。這種格式一般適用于既要進行金額核算，管理上又要求反映項目構成的成本、費用、收入、成果等情況的賬戶。如“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”等明細分類賬就采用這種賬頁。也叫賬務處理程序或會計核算

51、形式，指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的形式。 包括兩個部分的內容：1.建立憑證、賬簿和報表組織體系。憑證組織是指會計憑證的種類、格式及各種憑證之間的關系；賬簿組織是指賬簿的種類、格式及各種賬簿之間的關系；報表組織是指報表的種類、格式及各種報表之間的關系。這三種組織構成了一個完整的體系，其核心是賬簿組織。3.3 理解賬務處理程序 2.記賬步驟（程序）。是指從會計憑證的取得、填制到賬簿的登記，再到財務報表的編制整個過程的具體步驟。填制和審核會計憑證、登記會計賬簿和編制財務會計報告是會計核算的基本環(huán)節(jié)。 賬務處理程序的種類：記賬憑證賬務處理程序 、記賬憑證（科目）匯總表處理程序。 二者的區(qū)別：

52、登記總賬的依據(jù)不同。3.3 理解賬務處理程序兩種賬務處理程序的比較：原始憑證記賬憑證總 賬原始憑證記賬憑證科目匯總表總 賬記賬憑證核算程序科目匯總表核算程序3.3 理解賬務處理程序科目匯總表：是根據(jù)記賬憑證匯總編制的用于登記總賬的會計憑證。編制方法：根據(jù)匯總期內的記賬憑證按總賬科目分借方貸方加計其發(fā)生額并將計算結果填入表中。作用：用于登記總賬，減輕記賬工作量?？颇繀R總表核算程序3.3 理解賬務處理程序原始憑證記賬憑證科目匯總表總 賬科目匯總表核算程序：3.3 理解賬務處理程序科目匯總表的編制：.定期按記賬憑證順序或科目順序，以 “T”形賬（工作底稿）的形式進行匯總， 并加計。（定期：旬、半個月

53、、一個月）.按每個“T”形賬的匯總合計金額，填寫 到 “科目匯總表”中。.計算“借方合計”和“貸方合計”，且相等 （試算平衡）。3.3 理解賬務處理程序 第四單元 核算企業(yè)主要經濟業(yè)務第四單元 核算企業(yè)主要經濟業(yè)務從企業(yè)資金運動角度看，企業(yè)主要經濟業(yè)務包括資金籌措、資金運用、資金耗費、資金收回和資金分配。從制造業(yè)的生產經營活動看，企業(yè)主要經濟業(yè)務涉及物資采購過程、產品制造過程、產品銷售過程。綜合這兩個方面的內容，本單元設計五個任務：核算資金籌措業(yè)務，核算采購過程業(yè)務，核算生產過程業(yè)務，核算銷售過程業(yè)務，核算財務成果業(yè)務。第四單元4.1 核算資金籌措業(yè)務4.2 核算采購過程業(yè)務4.3 核算生產過

54、程業(yè)務4.4 核算銷售過程業(yè)務 4.5 核算財務成果業(yè)務 核算企業(yè)主要經濟業(yè)務4. 1 核算資金籌措業(yè)務【學習導入】 2013年11月1日李立與王奇各拿出現(xiàn)金60萬，合伙開辦了奇立工藝品制作有限責任公司。 2014年公司業(yè)務擴張迅速，需要大筆資金。經申請向銀行借入3年期長期借款30萬元，6個月短期借款10萬元。奇立工藝品制作有限責任公司的資金一共有多少，分別來源于哪里？這些資金在會計上應該如何核算呢？企業(yè)除上述形式的資金來源外，還有其他的資金來源嗎？企業(yè)資金的籌措包括企業(yè)接受投資人投入的資金和向債權人借入的資金，前者稱為企業(yè)的所有者權益，后者稱為企業(yè)的負債。一個企業(yè)的資金來自所有者權益和負債，

55、表現(xiàn)為資產，所以企業(yè)的資產等于其所有者權益與負債之和。4. 1 核算資金籌措業(yè)務4.1.1 資金籌措業(yè)務核算內容4.1.2 資金籌措業(yè)務核算賬戶1“實收資本”賬戶：核算企業(yè)注冊資本金的變動。2. “短期借款”賬戶：核算企業(yè)借入的1年期內的各種借款本金。3. “長期借款”賬戶：核算企業(yè)借入的1年以上的各種借款本金。4“銀行存款”賬戶：核算企業(yè)存入銀行的各種款項。5“財務費用”賬戶：核算企業(yè)發(fā)生的資金籌措和使用費用。6“應付利息”賬戶：核算企業(yè)按照約定應支付的利息費用。4.1.3 資金籌措業(yè)務核算舉例 實收資本的核算（1）投資者以現(xiàn)金方式出資的，企業(yè)應以其實際收到的金額，借記“銀行存款”，按投資者

56、應享有企業(yè)注冊資本的份額計算的金額，貸記“實收資本”，按其差額，貸記“資本公積”?！纠?-1】星海公司注冊資本為100萬元，投資者李某以貨幣資金投資以享有其40%的股份，投資款40萬已收存銀行。借：銀行存款 400 000 貸：實收資本 400 0004.1.3 資金籌措業(yè)務核算舉例 實收資本的核算投資者以非現(xiàn)金資產出資的，如存貨、固定資產等，企業(yè)應按雙方確認的資產價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產”等，按投資者應享有企業(yè)注冊資本的份額計算的金額，貸記“實收資本”，按其差額，貸記“資本公積”?！纠?-2】星海公司注冊資本為100萬元，投資者王某以固定資產投資以享有其30%的股份。該

57、固定資產賬面價值350 000元，已計提折舊30 000元，雙方協(xié)商確認價值315 000元。其賬務處理如下：借：固定資產 315 000 貸：實收資本 300 000 資本公積 15 000短期借款的核算借入資金時：借：銀行存款 貸：短期借款應付利息日，計提利息時：借：財務費用 貸：應付利息支付利息時：借：應付利息 貸：銀行存款償還本金時：借：短期借款 貸：銀行存款【例4-3】 乙公司于2013年7月1日向銀行借入一筆生產經營用短期借款，共計120 000元，期限為3個月，年利率為6%。根據(jù)協(xié)議約定按季付息，本金一次性償還。7月1日借入款項時：9月30日付息日計息時：10月1日，實際支付利息

58、和償還本金時：4.1.3 資金籌措業(yè)務核算舉例 長期借款的核算企業(yè)借入長期借款，借記“銀行存款”，貸記“長期借款”。償還長期借款編制相反的會計分錄。在應付利息日，長期借款應當按照借款本金和借款合同利率在應付利息日計提利息費用，計入相關資產成本或財務費用。借記“財務費用”、“在建工程”等，貸記“應付利息”?！纠?-4】 乙公司2013年1月1日從銀行借入固定資產更新改造資金400 000元，借款期限為3年，年利率為8.4%，按年付息，到期一次還本，款項已存入銀行。乙公司應編制會計分錄？取得借款時：借：銀行存款 400 000貸：長期借款 400 000按年計提長期借款利息時：借：財務費用 33

59、600 貸：應付利息 33 600年末實際支付借款利息時：借：應付利息 33 600 貸：銀行存款 33 600最后歸還本金時：借：長期借款 400 000 貸：銀行存款 400 000【技能訓練】達利公司由王達與趙利兩人于2013年9月份投資組建，組建及開業(yè)生產過程中發(fā)生了以下資金籌措業(yè)務，要求編制相關的會計分錄。（1）2013年9月1日，王達與趙利兩人達成投資協(xié)議，各自投資200 000元，組建達利公司。兩人各持股50%。當日，收到王達交來的投資款200 000元，已收存銀行。9月2日，接受趙利對公司的設備投資，該項設備購買原值為300 000元，已提折舊80 000元，雙方評估作價210

60、 000元。（2）2014年1月1日，由于生產經營周轉需要，向開戶行申請短期貸款50 000元，借款期限為3個月，按季付息，年利率為6%。開戶行已同意申請，款項已轉入公司賬戶。（3）2014年3月31日，計提3個月的短期借款應付利息。（4）2014年4月2日，收到開戶行的轉訖通知，已將借款本金50 000元、利息750元劃轉。（5）2014年6月10日，為了購建一條生產流水線，向銀行申請貸款100 000元，借款期限為兩年，年利率為7%，每年年末計息。銀行已同意申請，款項已轉入公司賬戶。4.2 核算采購過程業(yè)務【學習導入】 奇立工藝品制作有限責任公司2014年2月20日從外地采購材料一批，共1