非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)(發(fā)學(xué)員)

1、非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)部 黃愛紅1主要內(nèi)容介紹:序言介紹一些財(cái)務(wù)語言財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的流程簡介如何閱讀會(huì)計(jì)的三大報(bào)表2序言3為什么要懂得財(cái)務(wù)語言？4例一：公司獲利額獲取時(shí)間投入 資本風(fēng)險(xiǎn)情況康達(dá)醫(yī)藥50萬2008年800萬現(xiàn)金狀況安潔醫(yī)藥52萬2008年800萬現(xiàn)金狀況5例二：公司獲利額獲取時(shí)間投入 資本風(fēng)險(xiǎn) 情況康達(dá)醫(yī)藥50萬2008年800萬現(xiàn)金狀況安潔醫(yī)藥52萬2009年800萬現(xiàn)金狀況6例三：公司獲利額獲取時(shí)間投入資本風(fēng)險(xiǎn) 情況康達(dá)醫(yī)藥50萬2008年800萬現(xiàn)金狀態(tài)安潔醫(yī)藥50萬2008年800萬應(yīng)收賬款7某企業(yè)經(jīng)理發(fā)現(xiàn)企業(yè)的利潤很高，但是沒有可以 支配 的 現(xiàn)金，責(zé)問財(cái)務(wù) 人員：你們把利

2、潤弄到哪里去了？利潤=現(xiàn)金？8二、財(cái)務(wù)語言（一）財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（二）資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（三）收入（四）費(fèi)用（五）利潤（六）增值稅的基本原理9（一） 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)10（二）資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益11（三）、收入收入 -指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 含稅收入 不含稅收入 含稅收入不含稅收入增值稅17% *以下所講的收入都是指不含稅(銷售)收入 銷售收入12（四）、費(fèi)用費(fèi)用指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo) 致所有者權(quán)益減少的、與向所有者 分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。例如：銷售成本、職工薪酬、折舊費(fèi)等13（五）、利潤利

3、潤指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成 果。三者關(guān)系： 收入費(fèi)用（成本）= 利潤14 根據(jù)銷售貨物的增值額征收的一種稅。 公式： 應(yīng)繳的增值稅額 銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅-留抵進(jìn)項(xiàng)稅（六）、簡述增值稅的基本原理15例： 進(jìn)貨不含稅價(jià)為100元，購進(jìn)環(huán)節(jié)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅100*17%17元 銷售不含稅價(jià)為200元，銷售環(huán)節(jié)計(jì)算銷項(xiàng)稅200*17%34元 當(dāng)月應(yīng)交增值稅200*17%-100*17%（200-100）*17%17元16三、我公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程簡介17會(huì)計(jì)接到單據(jù)會(huì)計(jì)審核確認(rèn)出納收、付款會(huì)計(jì)填制憑證復(fù)核記賬結(jié)賬科目匯總會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)分析修正預(yù)算月末結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用、稅金等對未來預(yù)測和決策18四、如何閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表非財(cái)

4、務(wù)人員要了解的三大會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表三大報(bào)表的框架及內(nèi)容三大報(bào)表的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)透過報(bào)表我們看到什么閱讀報(bào)表時(shí)還應(yīng)該注意什么19（一）我們要了解的三大財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表 時(shí)點(diǎn)數(shù)利潤表 時(shí)期數(shù)現(xiàn)金流量表 時(shí)期數(shù)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)三大財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)營融資投資資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表 20資產(chǎn)負(fù)債表21資產(chǎn)負(fù)債表的 框架案例資產(chǎn)負(fù)債表.xls資產(chǎn)： 流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債及權(quán)益： 流動(dòng)負(fù)債 長期負(fù)債 長期資產(chǎn) 股東權(quán)益 投資 融資22 資產(chǎn)負(fù)債表基本等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）23資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：*公司 200*年12月31日 單位：百萬元24、企業(yè)資產(chǎn)及其分布狀況案例資產(chǎn)負(fù)債表.xl

5、s、企業(yè)所承擔(dān)的長短期債務(wù)、企業(yè)資產(chǎn)形成的原因、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況趨勢、資產(chǎn)負(fù)債表之外的經(jīng)濟(jì)資源（商譽(yù)）透過報(bào)表我們看到什么25（二）、閱讀資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)該注意什么、結(jié)合附注、結(jié)合其他財(cái)務(wù)報(bào)表、資料、借助相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)透視企業(yè)財(cái)務(wù)狀況26相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)：1、凈資產(chǎn)比率凈資產(chǎn)比率=股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額、資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額27、流動(dòng)比率流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，它表明企業(yè)每一元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為償還的保證，反映企業(yè)用可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)償還到期流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式如下：流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債28、速動(dòng)比率速動(dòng)比率是企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。 速動(dòng)比

6、率的計(jì)算公式為：速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)存貨預(yù)付賬款待攤費(fèi)用29除了以上的一些指標(biāo)還有現(xiàn)金比率、固定資產(chǎn)凈值率、資本化比率、產(chǎn)權(quán)比率等30利潤表31利潤表的框架案例利潤表.xls利潤表 編制單位：*公司 200*年12月31日 單位：百萬元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益 投資 收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減： 營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅四、凈利潤100090012015105-445144210321000090001020015010050-404501040420100

7、32032從利潤表中能看到什么、反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果、評價(jià)一個(gè)企業(yè)的獲利能力、可以判斷企業(yè)的價(jià)值、預(yù)測企業(yè)未來盈利變化趨勢33如何通過利潤表判斷企業(yè)的經(jīng)營成果34與利潤表相關(guān)的指標(biāo)、毛利及毛利率毛利主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本毛利率毛利/主營業(yè)務(wù)收入、銷售利潤率銷售利潤率是企業(yè)利潤總額與銷售收入凈額的比率。其計(jì)算公式為：銷售利潤率利潤總額/銷售收入凈額35現(xiàn)金流量表36現(xiàn)金流量表的 框架案例現(xiàn)金流量表.xls現(xiàn)金流量表37現(xiàn)金流量表能告訴我們什么案例現(xiàn)金流量表.xls、說明企業(yè)現(xiàn)金流入流出的原因（從哪里來，運(yùn)用到哪里去）、規(guī)劃和預(yù)測未來產(chǎn)生現(xiàn)金的能力(如應(yīng)收未收款）、凈利潤與現(xiàn)金流量差異

8、的原因（財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可靠性）、分析和判斷企業(yè)的償債能力和支付股利的能力381、營運(yùn)現(xiàn)金流量是否為正數(shù)？ 任何一家企業(yè)只要過了初創(chuàng)期，營運(yùn)現(xiàn)金流量一定得變成正數(shù)，除非是碰到特殊情況。如果你的營運(yùn)現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù)，你必須盡快找到原因。2、營運(yùn)現(xiàn)金流量是否大于凈利？ 任何一家公司都必須如此，畢竟，凈利會(huì)因?yàn)榱艚o折舊的空間而減少。如果你的營運(yùn)現(xiàn)金小于凈利，你必須想辦法知道：為什么你無法成功地將獲利轉(zhuǎn)為現(xiàn)金。判斷財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可靠性的方法393. 營運(yùn)現(xiàn)金流量是否大于固定資產(chǎn)投資？ 如果是，那表示你投資的資金來源來自公司內(nèi)部。也就是說，你的公司比那些需要向外借款的公司來得健全。4、營運(yùn)現(xiàn)金流

9、量是否與凈利呈現(xiàn)一樣的變化趨勢？ 拿出三年的財(cái)務(wù)表報(bào)仔細(xì)比較一下，如果凈利往上升，而營運(yùn)現(xiàn)金流量卻往下掉，那就有問題了。如果一家公司的營運(yùn)現(xiàn)金流量不如凈利，那表示這家公司的經(jīng)營者與管理層沒有做好存貨與應(yīng)收賬款管理的工作。判斷財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可靠性的方法40與現(xiàn)金流量表有關(guān)的指標(biāo)獲現(xiàn)能力指標(biāo) 1、 銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/銷售額。該比率反映每元銷售得到的凈現(xiàn)金，其數(shù)值越大越好。412、每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量普通股股數(shù)。 該指標(biāo)反映企業(yè)最大的分派股利能力，超過此限度就要貸款分紅。 423、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=營業(yè)現(xiàn)金凈流量全部資產(chǎn)。 若低于同業(yè)水平，說明該公司資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能

10、力較弱。43三大報(bào)表綜合指標(biāo) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額之比。其計(jì)算公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率賒銷收入凈額/應(yīng)收帳款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)計(jì)算期天數(shù)/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率44 存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率是用一定時(shí)期企業(yè)的銷貨成本與存貨平均占用額之比來計(jì)算，可分別計(jì)算一定時(shí)期存貨周轉(zhuǎn)率以及周轉(zhuǎn)天數(shù)。計(jì)算公式如下：存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）一定時(shí)期銷貨成本/該時(shí)期平均存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)計(jì)算期天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)率45三大報(bào)表是怎么做出來的a. 假設(shè)在07年12月1日以現(xiàn)金方式投資500萬元成立xx有限公司，并以120萬元購買經(jīng)營用房，預(yù)計(jì)使用年限30年。（交易手續(xù)稅費(fèi)暫忽略。會(huì)計(jì)制度規(guī)定新增固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，次月才計(jì)提折舊）b. 當(dāng)月xx有限公司還發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：246、購買辦公用品等萬元；、發(fā)生差旅費(fèi)萬元；業(yè)務(wù)接待費(fèi)元；、購買藥品件，單價(jià)萬元，貨到已驗(yàn)收入庫，已支付貨款萬元，余款未