02-03稅法預科班講義j

1、專題二征稅對象一、概念征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。征稅對象是稅法最基本的要素，因為他體現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，同時，征稅對象也決定了各個不同稅種的名稱。征稅對象按其性質(zhì)的不同，通常劃分為流轉(zhuǎn)額、所得額、類。從具體的稅種去體現(xiàn)，就是每個稅種的征稅范圍。二、相關(guān)的概念1.稅目、資源、特定行為等五大稅目本身也是一個重要的稅法要素，是稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。設(shè)置稅目的目的是明確具體的征稅范圍，凡列入稅目的即為應稅項目

2、，未列入稅目的，則不屬于應稅項目。并非所有稅種都需規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對象的具體項目，一律按照課稅對象的應稅稅額采用同一稅率計征，因此一般無須設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。有些稅種具體課稅對象比較復雜，需要規(guī)定稅目，如消費稅、營業(yè)稅等，一般都規(guī)定有不同的稅目。2.稅基稅基又叫計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應納的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。如：企業(yè)所得稅的應納稅所得額就是據(jù)以計算所得稅應納稅額的數(shù)量基礎(chǔ)，為所得稅的稅基。三、具體稅種的征稅范圍（或稅目）和計稅依據(jù)1.商品勞務(wù)稅類【1單選題】下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是（）。（2010 年）稅種征稅范圍

3、（或稅目）計稅依據(jù)計稅方法銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)、交通運輸業(yè)勞務(wù)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)勞務(wù)銷售額從價計征消費稅應稅消費 品，分布在四個環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進口和零售環(huán)節(jié)稅目：14 個卷煙、白酒銷售額和銷售數(shù)量復合計稅雪茄煙、煙絲、其他酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭 焰火、汽車輪胎、摩托車、小汽車、球及球具、高檔手表、游艇、木制筷子、實木地板銷售額從價計征成品油、啤酒、黃酒銷售數(shù)量從量計征營業(yè)稅建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)（注意營改增）營業(yè)額從價計征關(guān)稅進物品、貨物關(guān)稅完稅價格從價計征稅基的劃分依據(jù)基本形態(tài)內(nèi)容計稅方法按照計

4、量的性質(zhì)劃分價值形態(tài)應納稅所得額、銷售收入、營業(yè)收入從價計征物理形態(tài)面積、體積、容積、重量從量計征A.電動汽車B.卡丁車D.小轎車C.【車】D】電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅?！?單選題】下列各項中，屬于營業(yè)稅應稅勞務(wù)的是（）。（2011 年）A.修理機器 B.修繕房屋 C.修復古董D.裁剪服裝【】B】選項 B：修繕房屋屬于建筑業(yè)的勞務(wù)，應征營業(yè)稅。2.所得稅類3.資源稅類【年）1單選題開采應稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為（）。（2010A.開采數(shù)量C.計劃產(chǎn)量B.實際產(chǎn)量D.銷售數(shù)量【】D】開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。2單選

5、題】下列各項中，屬于土地征收范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的出租行為 B.房地產(chǎn)的抵押行為C.房地產(chǎn)的重新評估行為 D.個人互換自有住房的行為【】D【】選項 A：房地產(chǎn)的出租，沒有發(fā)生、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地的征稅范圍；選項 B：對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地；選項 C：房地產(chǎn)的重新評估沒有發(fā)生房地屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地的征稅范圍。，但它是屬于土地提示：D當?shù)睾藢?，可以免征土地的征稅稅種征稅范圍（或稅目）計稅依據(jù)計稅方法資源稅法開采的資源品：原油、天然氣、煤炭（指原煤）、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽銷售額 銷售數(shù)量從價計征從量計征土地法轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑

6、物和附著物增值額從價計征城鎮(zhèn)土地使用稅法城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)使用土地的行為占用土地面積從量計征稅種征稅范圍（或稅目）計稅依據(jù)計稅方法企業(yè)所得稅企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和所得應納稅所得額從價計征個人所得稅工資薪金所得、 工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè) 的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、勞務(wù)所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息股息紅利所得、 租賃所得、 轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其他所得從價計征范圍的。4.和行為稅類【多選題】下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.融資租賃合同B.家庭兩全保險合同C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供電合同D.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同【】ABD】選項 C：應征印花稅的

7、購銷合同包括發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)公司系統(tǒng)各級電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購售電合同。但是，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。提示：選項A 暫按借款合同計稅。5.特定目的稅類【多選題】根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項土地中屬于耕地的有（）。A.果園 B.花圃 C.茶園D.菜地【】ABCD】耕地占用稅的征稅范圍是耕地，所謂耕地是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟林木的土地。稅種征稅范圍（或稅目）計稅依據(jù)計稅方法車輛購置稅法列舉的 5 類車輛：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用車銷售額從價計征耕地占用稅法為建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和所有的耕地占用耕地面積從量計征稅種征稅范圍（或稅目）計稅依據(jù)計稅方法稅法城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的余值房屋從價計征從租計征契稅法境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋權(quán)屬不動產(chǎn)的價格從價計征車船稅法機動的車輛和船舶：乘用車、客車、