關(guān)稅與非關(guān)稅政策課件

1、7/24/2022 1第十章 關(guān)稅與非關(guān)稅政策 7/24/2022 2 一、關(guān)稅政策二、非關(guān)稅措施三、鼓勵(lì)出口和出口管制方面的措施7/24/2022 3一、關(guān)稅政策關(guān)稅是進(jìn)出口商品經(jīng)過(guò)一國(guó)關(guān)境時(shí)，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其進(jìn)出口商所征收的稅收。 （一）關(guān)稅的概念及其主要特點(diǎn)7/24/2022 4關(guān)稅的主要特點(diǎn)：強(qiáng)制性、無(wú)償性、預(yù)定性。1、關(guān)稅是一種間接稅2、關(guān)稅的稅收主體和客體是進(jìn)出口商和進(jìn)出口貨物3、關(guān)稅是對(duì)外貿(mào)易政策的重要手段4、關(guān)稅可起到調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易發(fā)展的作用 7/24/2022 5 （二）關(guān)稅的主要種類(lèi)7/24/2022 61、按征收的對(duì)象或商品的流向（1）進(jìn)口稅 最惠國(guó)稅（正常關(guān)稅）

2、普通稅（2）出口稅（3）過(guò)境稅（通過(guò)稅） 7/24/2022 72、按征稅的目的（1）財(cái)政關(guān)稅必須具備三個(gè)條件：第一，征收的進(jìn)口貨物必須是國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的或無(wú)代用品而必須從國(guó)外輸入的商品；第二，征收的進(jìn)口貨物在國(guó)內(nèi)必須由大量消費(fèi)；第三，關(guān)稅稅率要適中或較低。（2）保護(hù)關(guān)稅 7/24/2022 83、優(yōu)惠關(guān)稅 （1）特惠稅指對(duì)從某個(gè)國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或減免稅待遇，它不適用于從非優(yōu)惠國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的商品。有的是互惠，有的不是互惠。 洛美協(xié)定 科托努協(xié)定7/24/2022 9 （2）普惠稅普遍優(yōu)惠制（普惠制）是指發(fā)達(dá)國(guó)家承諾對(duì)從發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)輸入的商品，特別是制

3、成品和半制成品，給予普遍的、非歧視的和非互惠的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。普惠制下的關(guān)稅即為普惠稅。 主要原則：普遍的、非歧視的、非互惠的 7/24/2022 10對(duì)受惠國(guó)家或地區(qū)的規(guī)定；對(duì)受惠產(chǎn)品的規(guī)定；對(duì)受惠產(chǎn)品減稅幅度的規(guī)定；對(duì)受惠國(guó)的保護(hù)措施的規(guī)定免責(zé)條款（例外條款）預(yù)定限額競(jìng)爭(zhēng)需要標(biāo)準(zhǔn)畢業(yè)條款原產(chǎn)地的規(guī)定7/24/2022 114、進(jìn)口附加稅（1）反補(bǔ)貼稅（抵消稅、補(bǔ)償稅） 是對(duì)于直接或間接地接受獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼的外國(guó)商品進(jìn)口所征收的一種進(jìn)口的附加稅。 補(bǔ)貼的主要種類(lèi)有： 禁止使用的補(bǔ)貼（禁止的補(bǔ)貼） 可申訴的補(bǔ)貼 不可申訴的補(bǔ)貼7/24/2022 12 （2）反傾銷(xiāo)稅進(jìn)口商品以低于正常價(jià)值的價(jià)格進(jìn)行傾

4、銷(xiāo)，并對(duì)進(jìn)口國(guó)的同類(lèi)產(chǎn)品造成重大損害。 “正常價(jià)格”：相同產(chǎn)品在出口國(guó)用于國(guó)內(nèi)消費(fèi)是在正常情況下的可比價(jià)格；如果沒(méi)有這種國(guó)內(nèi)價(jià)格，則是相同產(chǎn)品在正常貿(mào)易情況下向第三國(guó)出口的最高可比價(jià)格；產(chǎn)品在原產(chǎn)國(guó)的生產(chǎn)成本加合理的推銷(xiāo)費(fèi)用和利潤(rùn)。 2022/7/2413（3）碳關(guān)稅碳關(guān)稅是指主權(quán)國(guó)家或地區(qū)對(duì)高耗能產(chǎn)品進(jìn)口征收的二氧化碳排放特別關(guān)稅。主要針對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品中的碳排放密集型產(chǎn)品，如鋁、鋼鐵、水泥、玻璃制品等產(chǎn)品而進(jìn)行的關(guān)稅稅收。2022/7/24147/24/2022 15（1）差價(jià)稅（差額稅）當(dāng)某種本國(guó)生產(chǎn)的產(chǎn)品國(guó)內(nèi)價(jià)格高于同類(lèi)的進(jìn)口商品價(jià)格時(shí)，為了削弱進(jìn)口商品的競(jìng)爭(zhēng)力，保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，按國(guó)

5、內(nèi)價(jià)格與進(jìn)口價(jià)格之間的差額征收關(guān)稅。 5、差價(jià)稅與滑準(zhǔn)稅7/24/2022 16 是指對(duì)同一稅目商品按其價(jià)格的高低分開(kāi)檔次并依此制訂不同稅率。（2）滑準(zhǔn)稅高價(jià)低稅，低價(jià)高稅7/24/2022 17 棉花進(jìn)口7/24/2022 18 6、按照征稅標(biāo)準(zhǔn)（1）從量稅是指按貨物的計(jì)量單位（如重量、面積等）作為課稅標(biāo)準(zhǔn)，以每計(jì)量單位應(yīng)納金額作為稅率的關(guān)稅。從量稅額 = 進(jìn)口商品數(shù)量從量關(guān)稅稅率7/24/2022 19 （2）從價(jià)稅是指以課稅對(duì)象的價(jià)值量為課稅標(biāo)準(zhǔn)征收的關(guān)稅。從價(jià)稅額 = 完稅價(jià)格進(jìn)口從價(jià)稅率7/24/2022 20 （3）混合稅（復(fù)合稅） 復(fù)合稅 = 從量稅 + 從價(jià)稅7/24/2022

6、 21 （4）選擇稅在對(duì)同一稅目商品訂有從量稅和從價(jià)稅兩種稅率，根據(jù)需要選擇其一。7/24/2022 22 7、按照關(guān)稅保護(hù)的程度和有效性分類(lèi)（1）名義關(guān)稅指某種進(jìn)口商品進(jìn)入該國(guó)關(guān)境時(shí)海關(guān)根據(jù)海關(guān)關(guān)稅稅則征收的關(guān)稅。 進(jìn)口貨物國(guó)內(nèi)市價(jià)自國(guó)外進(jìn)口價(jià)名義保護(hù)率 100% 自國(guó)外進(jìn)口價(jià)7/24/2022 23 （2）有效保護(hù)關(guān)稅指對(duì)某個(gè)工業(yè)每單位產(chǎn)品“增值”部分的從價(jià)稅率，其稅率代表關(guān)稅對(duì)本國(guó)產(chǎn)品的真正有效的保護(hù)程度。 7/24/2022 24關(guān)稅有效保護(hù)率公式： ERP =（V一 V）V100% V為附加價(jià)值，即最終產(chǎn)品價(jià)格減去原料（或中間產(chǎn)品）的價(jià)格，是帶有稅收的附加價(jià)值； V為新加入的價(jià)值，即

7、在不征收關(guān)稅時(shí)單位產(chǎn)品的附加價(jià)值 7/24/2022 25 Z代表最終產(chǎn)品價(jià)值Y代表原材料價(jià)值T代表最終產(chǎn)品名義關(guān)稅t代表進(jìn)口原材料的名義關(guān)稅p代表原材料在最終產(chǎn)品中所占比重，即YZ考慮到進(jìn)口原材料的名義關(guān)稅稅率及其在最終產(chǎn)品中所占比重，可用下式： TPt ERP 1P 7/24/2022 26 關(guān)稅有效保護(hù)的政策含義與評(píng)價(jià) 第一，在對(duì)最終產(chǎn)品征收進(jìn)口關(guān)稅的名義稅率不變時(shí)，對(duì)進(jìn)口原料和中間產(chǎn)品征收的關(guān)稅稅率越低，該名義關(guān)稅稅率的保護(hù)作用（有效保護(hù)）越大； 第二，一國(guó)如果用進(jìn)口原料進(jìn)行加工出口，對(duì)原料征稅，其結(jié)果將降低產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，這樣在貿(mào)易政策上的取向是對(duì)這部分原料進(jìn)口予以照顧，一方面增加了出口

8、競(jìng)爭(zhēng)力，另一方面可以避免偷逃進(jìn)口關(guān)稅； 第三，有效保護(hù)對(duì)于發(fā)展中國(guó)家存在兩難境地。 7/24/2022 27（三）關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)關(guān)稅的價(jià)格效應(yīng) 關(guān)稅的保護(hù)效應(yīng) （生產(chǎn)效應(yīng)）關(guān)稅的消費(fèi)效應(yīng)關(guān)稅的稅收效應(yīng) 關(guān)稅的貿(mào)易條件效應(yīng)國(guó)際收支效應(yīng) 福利水平分析7/24/2022 281、小國(guó)關(guān)稅的局部均衡分析7/24/2022 29 QQ2Q4QeQ3Q1ODPwdcbaPtEPeSP7/24/2022 302、大國(guó)關(guān)稅的局部均衡分析7/24/2022 31 Ph Ph+f Pf Sh Sf Sh+f O Qh O Qh+f O Qf7/24/2022 32 QQ2 Q4QeQ3Q1ODPwSh+fdcbg

9、aPwPtSh+f+tEPeShP7/24/2022 333、小國(guó)關(guān)稅的一般均衡分析7/24/2022 34 BOPtEPwPwPtEU1U2C1C3C2U3W7/24/2022 354、大國(guó)關(guān)稅的一般均衡分析7/24/2022 36BWOPwCyfCxfCxtE1PtW1W3W2E2E3B1B2B37/24/2022 37（四）最優(yōu)關(guān)稅與適度關(guān)稅適度關(guān)稅指在一定幅度和范圍內(nèi)所征收的能改善本國(guó)貿(mào)易條件，又不致于降低本國(guó)福利水平的關(guān)稅。7/24/2022 38 W C A B O t1 t2 t 最優(yōu)關(guān)稅（最佳關(guān)稅）指這樣一種關(guān)稅率，它是本國(guó)由于征稅所獲得的利益超過(guò)貿(mào)易量減少所造成的福利損失，并

10、使該國(guó)所獲得的凈利益達(dá)到最大化。397/24/2022 40（五）海關(guān)稅則（關(guān)稅稅則） 是一國(guó)對(duì)進(jìn)出口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對(duì)進(jìn)出口的應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類(lèi)的一覽表。主要種類(lèi)：?jiǎn)问蕉悇t復(fù)式稅則依據(jù)制定權(quán)限：自主稅則 協(xié)定稅則7/24/2022 41（六）通關(guān)手續(xù)（報(bào)關(guān)手續(xù)） 指出口商或進(jìn)口商向海關(guān)申報(bào)出口或進(jìn)口，接受海關(guān)的監(jiān)督與檢查，履行海關(guān)規(guī)定的手續(xù)，通常包括貨物的申報(bào)、檢驗(yàn)、征稅、放行四大環(huán)節(jié)。 7/24/2022 42三、鼓勵(lì)出口和出口管制方面的措施1、出口信貸（一）鼓勵(lì)出口方面的措施按借貸關(guān)系劃分：買(mǎi)方信貸賣(mài)方信貸7/24/2022 43 （2）出口信貸的主要特點(diǎn)出口信貸必須聯(lián)系出口

11、項(xiàng)目，即貨款必須全部或大部分用于購(gòu)買(mǎi)提供貨款的國(guó)家的出口商品。出口信貸利率低于國(guó)際金融市場(chǎng)貨款的利率，其利差由出口國(guó)政府給予補(bǔ)貼。出口信貸的貨款金額，通常只占買(mǎi)賣(mài)合同的85%左右，其余1015%有進(jìn)口廠商先支付現(xiàn)匯。出口信貸的發(fā)放與出口信貸擔(dān)保相結(jié)合，以避免或減少信貸風(fēng)險(xiǎn)。7/24/2022 44 2、出口信貸國(guó)家擔(dān)保制3、出口補(bǔ)貼（出口津貼）7/24/2022 45 對(duì)出口生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)補(bǔ)貼效應(yīng) QQ2Q1C1OPwtdcbPw+tSSDPa7/24/2022 46對(duì)出口商的出口補(bǔ)貼效應(yīng)（小國(guó)） P D SPw+T a b c d T Pw O C2 C1 Q1 Q2 Q7/24/2022

12、47對(duì)出口商的出口補(bǔ)貼效應(yīng)（大國(guó)）QQ2Q1OP3gfedcbaP4P1DSP2P7/24/2022 48 4、商品傾銷(xiāo)偶然性?xún)A銷(xiāo)間歇性或掠奪性?xún)A銷(xiāo)長(zhǎng)期性?xún)A銷(xiāo)7/24/2022 49 5、外匯傾銷(xiāo)外匯傾銷(xiāo)的條件：（1）貨幣貶值的程度大于國(guó)內(nèi)物價(jià)上漲的程度。（2）其他國(guó)家不同時(shí)實(shí)行同等程度的貨幣貶值和采取其他報(bào)復(fù)性措施。7/24/2022 50 6、促進(jìn)出口的行政組織措施7、促進(jìn)外貿(mào)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)特區(qū)措施（1）自由港（自由口岸）（2）自由貿(mào)易區(qū)（對(duì)外貿(mào)易區(qū)、自由區(qū)、免稅貿(mào)易區(qū)）（3）出口加工區(qū)（4）多種經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)特區(qū)（多種經(jīng)營(yíng)特區(qū)）（5）自由邊境區(qū)（6）過(guò)境區(qū)7/24/2022 51 （7）保稅區(qū)（

13、保稅倉(cāng)庫(kù)區(qū)）日本保稅區(qū)的種類(lèi)：指定保稅區(qū)保稅貨柵保稅倉(cāng)庫(kù)保稅工廠保稅陳列場(chǎng)7/24/2022 52 商品，特別是戰(zhàn)略物資與先進(jìn)技術(shù)資料單方面出口限制多邊出口管制（二）出口管制方面的措施7/24/2022 53二、非關(guān)稅措施從對(duì)進(jìn)口限制的作用：直接的： 進(jìn)口配額制 進(jìn)口許可證制 “自動(dòng)”出口限制（一）非關(guān)稅壁壘的概念及其分類(lèi)7/24/2022 54間接的： 進(jìn)口抵押金制最低限價(jià)制海關(guān)估價(jià)制繁苛的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)安全衛(wèi)生檢疫包裝標(biāo)簽規(guī)定7/24/2022 55 從直接限定進(jìn)口數(shù)量和金額的實(shí)施上：1、進(jìn)口配額制2、“自動(dòng)”出口配額制3、進(jìn)口許可證制從國(guó)家直接參與進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)上：1、進(jìn)出口國(guó)家壟斷2、政府采購(gòu)政

14、策7/24/2022 56 從外匯管制的實(shí)施上：1、數(shù)量性外匯管制2、成本性外匯管制從海關(guān)通關(guān)程序上和對(duì)進(jìn)口價(jià)格的實(shí)施上：1、海關(guān)估價(jià)制2、繁瑣的通關(guān)手續(xù)3、征收國(guó)內(nèi)稅4、進(jìn)口最低限價(jià)7/24/2022 57 從進(jìn)口商品的技術(shù)性規(guī)定上：1、進(jìn)出口商品技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)2、衛(wèi)生安全檢疫規(guī)定3、商品包裝和標(biāo)簽規(guī)定7/24/2022 58（二）非關(guān)稅壁壘的特點(diǎn)1、比關(guān)稅壁壘具有更大的靈活性和針對(duì)性2、比關(guān)稅壁壘更具有隱蔽性和歧視性3、比關(guān)稅壁壘更能直接達(dá)到限制進(jìn)口的目的7/24/2022 59（三）非關(guān)稅壁壘主要種類(lèi)介紹1、進(jìn)口配額制（進(jìn)口限額）絕對(duì)配額 全球配額 國(guó)別配額自主配額和協(xié)議配額關(guān)稅配額 按商品進(jìn)

15、口來(lái)源： 全球配額和國(guó)別配額 按征收關(guān)稅目的： 優(yōu)惠配額和非優(yōu)惠配額7/24/2022 60 2、“自動(dòng)”出口配額制（自動(dòng)限制出口） 非協(xié)定的“自動(dòng)”出口配額協(xié)定的“自動(dòng)”出口配額7/24/2022 61進(jìn)口配額的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)7/24/2022 62 自由貿(mào)易條件下： D S P PO O S1 D1 Q7/24/2022 63自由貿(mào)易條件下：進(jìn)口國(guó)進(jìn)口商品的市場(chǎng)是完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)。國(guó)外產(chǎn)品很自然進(jìn)入本國(guó)市場(chǎng)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格由國(guó)際市場(chǎng)的供求決定，并等于國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格，國(guó)內(nèi)該類(lèi)商品生產(chǎn)企業(yè)要同國(guó)外同類(lèi)商品生產(chǎn)者競(jìng)爭(zhēng)。此時(shí)，若商品價(jià)格為P0，P0 既是國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格，也是國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格。7/24/2022 64

16、 QD1D2S2S1OP0dcbaEP1S + Q1SDPQ1（D2-S2)7/24/2022 65非自由貿(mào)易條件下：政府實(shí)行進(jìn)口配額，只允許進(jìn)口Q1，且Q1（D1 - S1），此時(shí)供給曲線為S+Q1。在P0價(jià)格下，由于國(guó)內(nèi)供給量加上進(jìn)口配額仍滿足不了國(guó)內(nèi)需求，所以，必然引起國(guó)內(nèi)價(jià)格上升，國(guó)內(nèi)供給由此增加；另一方面，需求隨價(jià)格上升而下降，最終實(shí)現(xiàn)供求均衡。7/24/2022 66 3、進(jìn)口許可證制從進(jìn)口許可證制與進(jìn)口配額的關(guān)系上：有定額的進(jìn)口許可證無(wú)定額的進(jìn)口許可證從進(jìn)口商品有無(wú)限制上看：公開(kāi)一般許可證特種進(jìn)口許可證7/24/2022 67 4、外匯管制1）數(shù)量性外匯管制2）成本性外匯管制3）

17、混合性外匯管制5、進(jìn)口和出口國(guó)家壟斷6、歧視性政府采購(gòu)政策7、國(guó)內(nèi)稅7/24/2022 68 8、進(jìn)口最低限價(jià)制和禁止進(jìn)口9、進(jìn)口押金制（進(jìn)口存款制）10、專(zhuān)斷的海關(guān)估價(jià)制11、進(jìn)口商品征稅的歸類(lèi)12、技術(shù)性貿(mào)易壁壘1）技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)2）衛(wèi)生檢疫規(guī)定3）商品包裝和標(biāo)簽的規(guī)定7/24/2022 69三、鼓勵(lì)出口和出口管制方面的措施1、出口信貸（1）種類(lèi)按照時(shí)間長(zhǎng)短劃分：短期信貸， 通常指180天以?xún)?nèi)的信貸中期信貸 15年長(zhǎng)期信貸 510年（一）鼓勵(lì)出口方面的措施7/24/2022 70 按借貸關(guān)系劃分：買(mǎi)方信貸賣(mài)方信貸7/24/2022 71 （2）出口信貸的主要特點(diǎn)出口信貸必須聯(lián)系出口項(xiàng)目，即貨款必

18、須全部或大部分用于購(gòu)買(mǎi)提供貨款的國(guó)家的出口商品。出口信貸利率低于國(guó)際金融市場(chǎng)貨款的利率，其利差由出口國(guó)政府給予補(bǔ)貼。出口信貸的貨款金額，通常只占買(mǎi)賣(mài)合同的85%左右，其余1015%有進(jìn)口廠商先支付現(xiàn)匯。出口信貸的發(fā)放與出口信貸擔(dān)保相結(jié)合，以避免或減少信貸風(fēng)險(xiǎn)。7/24/2022 72 2、出口信貸國(guó)家擔(dān)保制3、出口補(bǔ)貼（出口津貼）7/24/2022 73 對(duì)出口生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)補(bǔ)貼效應(yīng) QQ2Q1C1OPwtdcbPw+tSSDPa7/24/2022 74對(duì)出口商的出口補(bǔ)貼效應(yīng)（小國(guó)） P D SPw+T a b c d T Pw O C2 C1 Q1 Q2 Q7/24/2022 75對(duì)出口商的

19、出口補(bǔ)貼效應(yīng)（大國(guó)）QQ2Q1OP3gfedcbaP4P1DSP2P7/24/2022 76 4、商品傾銷(xiāo)偶然性?xún)A銷(xiāo)間歇性或掠奪性?xún)A銷(xiāo)長(zhǎng)期性?xún)A銷(xiāo)7/24/2022 77 5、外匯傾銷(xiāo)外匯傾銷(xiāo)的條件：（1）貨幣貶值的程度大于國(guó)內(nèi)物價(jià)上漲的程度。（2）其他國(guó)家不同時(shí)實(shí)行同等程度的貨幣貶值和采取其他報(bào)復(fù)性措施。7/24/2022 78 6、促進(jìn)出口的行政組織措施7、促進(jìn)外貿(mào)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)特區(qū)措施（1）自由港（自由口岸）（2）自由貿(mào)易區(qū)（對(duì)外貿(mào)易區(qū)、自由區(qū)、免稅貿(mào)易區(qū)）（3）出口加工區(qū)（4）多種經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)特區(qū)（多種經(jīng)營(yíng)特區(qū)）（5）自由邊境區(qū)（6）過(guò)境區(qū)7/24/2022 79 （7）保稅區(qū)（保稅倉(cāng)庫(kù)區(qū)）日本保稅區(qū)的種類(lèi)：指定保稅區(qū)保稅貨柵保稅倉(cāng)庫(kù)保稅工廠保稅陳列場(chǎng)7/24/2022 80 商品，特別是戰(zhàn)略物資與先進(jìn)技術(shù)資料單方面出口限制多邊出口管制（二）出口管制方面的措施樹(shù)立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識(shí)。7月-227月-22Sunday, July 24, 20