成本與費用內部控制制度規(guī)定-建安

1、成本與費用內部控制制度規(guī)定建安行業(yè)（討論稿）安永會計師事務所20050816第一章總則第一條目的和依據(jù)：為了促進集團公司及下屬事業(yè)部內部控制建設，規(guī)范事業(yè)部行為,加強企業(yè)內部監(jiān)督和管理,提高企業(yè)經營效益,依據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計制度和內部會計控制規(guī)范及其他相關法律、法規(guī)，結合北京建工集團的經營管理特點,特制定北京建工集團成本費用內部控制制度建安行業(yè)（以下簡稱“本制度”）。第二條適用范圍:本制度適用于北京建工集團公司建安行業(yè)事業(yè)部，其他性質的單位可參照本制度執(zhí)行。第三條成本費用內部控制的基本任務：根據(jù)本制度完善建安行業(yè)事業(yè)部成本費用內部控制的機構建設，建立和健全成本費用內部控制的實施規(guī)

2、則,監(jiān)督和檢查建安行業(yè)事業(yè)部對各項制度的執(zhí)行情況，防范和化解各類風險，為企業(yè)的運營提供良好的內部環(huán)境。第四條內部控制的基本要求：事業(yè)部和個人必須嚴格遵守企業(yè)內部控制制度的各項要求，促進各項內部控制工作的順利進行,明確責任，相互配合，并接受各級領導部門的檢查和監(jiān)督.第二章崗位分工與授權批準第五條事業(yè)部應當建立成本費用業(yè)務的崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理成本費用業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督.第六條建安行業(yè)事業(yè)部成本費用管理不相容崗位至少應包括：1.成本費用預算的編制、審批與執(zhí)行。2.成本費用支出的執(zhí)行與相關會計記錄.3.工程合同的簽訂與審核，洽商變更與變更審批.第七條

3、事業(yè)部應根據(jù)經營活動過程中發(fā)生成本費用支出和各個環(huán)節(jié)合理設置錢、財、物的管理機構,配備合格的人員,并根據(jù)具體情況進行崗位輪換.辦理成本費用支出經濟業(yè)務的人員應具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務素質。嚴禁非成本費用責任管理部門和人員辦理成本費用業(yè)務和責任管理部門超權限、超范圍辦理成本費用業(yè)務.第八條審批人應當根據(jù)成本費用業(yè)務授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照授權批準人的批準意見辦理成本費用業(yè)務。對于授權批準人超越授權范圍審批的成本費用業(yè)務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向授權批準人員的上級授權部門報告。第九條事業(yè)部應認真制定并執(zhí)行責任追究制度，避免成本費

4、用的失控，防范錢、財、物的侵占和浪費行為的發(fā)生.第十條健全組織機構，明確崗位職責1.組成由事業(yè)部到項目經理部的組織領導體系，事業(yè)部總經理對事業(yè)部總成本負責.明確項目經理是施工項目工程成本管理的第一責任人.2.建立各級項目成本管理體系和責任制(1)事業(yè)部財務部負責對項目經理部上報的成本分析和成本臺帳報表進行分析、整理和審查，將與預算的差異反饋給項目經理，對項目經理部成本管理人員進行業(yè)務指導和技能培訓。(2)項目經理對本項目的成本進行全過程的管理和控制.各項目經理負責建立適合其中包括本項目的成本核算崗位責任制，規(guī)定項目班子成員在核算中的作用、地位和所負的責任及考核獎勵的辦法,每月定期召開經濟活動分

5、析會。各項目部經理應建立成本核算臺賬，建立健全各項規(guī)章和管理制度.第三章成本費用預算第一節(jié)工程項目成本預算第十一條事業(yè)部應該按照集團公司的相關要求，建立統(tǒng)一的施工預算管理制度；依據(jù)定額認真編制施工預算，施工預算的內容主要是使用科學的方法，結合中標價根據(jù)各項目的施工條件、機械設備、人員素質等對項目的成本目標進行預測.第十二條施工預算編制流程1.投標管理部門與施工預算管理部門進行合同交底。2.施工預算管理部門依據(jù)內部定額分別對主材、地材、輔材、其它材料費進行逐項分析，重新核定材料的供應地點、購買價、運輸方式及裝卸費，分析定額中規(guī)定的材料規(guī)格與實際采用的材料規(guī)格的不同，編制材料費用預算。3.施工預算

6、管理部門分析工程項目采用的人工費單價,再分析工人的工資水平及社會勞務的市場行情，根據(jù)工期及準備投入的人員數(shù)量分析該項工程合同價中人工費是否合理.根據(jù)價格和數(shù)量編制人工費成本預算。4.施工預算管理部門根據(jù)自有、購買及租賃三種情況編制機械費使用預算；同時，根據(jù)需要計算可能發(fā)生的機械租賃費及需新購置的機械設備費的攤銷費,對主要機械重新核定臺班產量定額。5.此外施工預算管理部門還要編制其他直接費用預算和間接費用預算。6.施工預算管理部門根據(jù)材料成本預算、人工費成本預算、機械費使用預算、其他直接費用預算及間接費使用預算，編制單位工程預算，并進一步形成工程項目施工預算，交由施工預算管理部門主管審批。7.若

7、施工預算管理部門主管審批不通過，則應交由施工預算管理部門重新調整，依據(jù)內部定額編制新的單位工程預算和項目施工預算，并再次交給施工預算管理部門主管審批;若施工預算管理部門主管審批通過，則將項目施工預算呈報給事業(yè)部，由事業(yè)部領導審核施工預算;8.事業(yè)部領導若審核通過，則應依據(jù)施工預算進行成本控制；若不通過,則反饋給施工預算管理部門，讓其重新依據(jù)內部定額編制施工預算.施工預算編制流程圖詳見附件二圖1.第十三條提高施工預算編制的準確性，做好“兩算”對比施工預算編制完成后，由預算管理部門負責將施工預算與投標預算進行比較分析，撰寫分析報告并匯報至事業(yè)部財務部門。各項目部在工程施工前應根據(jù)施工預算，明確該項

8、目具體的成本控制目標，并采用量化方法,進一步將這一總目標分解成個子目標，每個子目標再分解成人工費、材料費、機械費和現(xiàn)場經費等，并落實到項目分項工程負責人。第二節(jié)期間費用預算第十四條事業(yè)部應加強對期間費用的管理和控制，定期編制期間費用預算，保證預算的貫徹執(zhí)行。第十五條編制期間費用預算。期間費用預算編制應包括管理費用、財務費用和營業(yè)費用等費用的預算編制。1.管理費用。(1)根據(jù)年度生產計劃并按管理費用項目編制預算。(2)根據(jù)事業(yè)部管理部門定編人數(shù)及工資標準計算管理人員工資。(3)根據(jù)年度生產計劃確定為完成該計劃所需的辦公費、差旅交通費等管理費項目所列費用。2.財務費用。(1)根據(jù)年度批準的現(xiàn)金收支

9、計劃的貸款凈額和上年累計貸款余額及適用貸款利率計算利息支出。(2)根據(jù)年度外匯結算額度和上年外匯余額及市場外匯變動趨勢預計匯兌損益。(3)根據(jù)年度籌資計劃預計金融機構手續(xù)費及其他費用.3.營業(yè)費用。根據(jù)當年的營銷計劃預計銷售機構費用以及銷售商品過程中發(fā)生的運費、保險費、廣告費等費用。第四章成本費用過程控制第一節(jié)工程項目成本控制第十六條各項目部根據(jù)編制的施工預算，進行項目成本控制，主要控制包括材料費、人工費、機械費等.第十七條材料費的控制:材料費要按量、價分離的原則。1.對材料用量的控制:首先是堅持按定額確定材料消耗量，實行限額領料制度：其次是改進施工技術，推廣使用降低料耗的各種新技術、新工藝、

10、新材料。再就是對工程進行功能分析，對材料進行性能分析，加強周轉料管理，延長周轉次數(shù)等。2.對材料價格進行控制：主要是由采購部門在采購中加以控制，實行集中采購的管理模式，由事業(yè)部或集團物資采購部門統(tǒng)一進行采購。首先對市場行情進行調查，在保質保量前提下，通過公開招標等方式擇優(yōu)購料。其次是合理組織運輸，就近購料，選用最經濟的運輸方式,以降低運輸成本：再就是要考慮資金的時間價值，減少資金占用，合理確定進貨批量與批次,盡可能降低材料儲備.第十八條人工費的控制對于通過招標確定的勞務價格,一定要按照招標價格進行結算，嚴格控制數(shù)量；對于不好進行招標，以零用工方式結算的項目，要嚴格零用工的簽認手續(xù)，界定零用工的

11、簽認權限，事業(yè)部財務總監(jiān)要進行審批。第十九條機械費的控制盡理減少施工中所消耗的機械臺班量，通過全理施工組織、機械調配，提高機械設備的利用率和完好率，同時，加強現(xiàn)場設備的維修、保養(yǎng)工作，降低大修、經常性修理等各項費用的開支，避免不正當使用造成機械設備的閑置;加強租賃設備計劃的管理，充分利用社會閑置機械資源，從不同角度降低機械臺班價格。從經濟的角度管制工程成本還包括對參與成本控制的部門和個人給予獎勵的措施。第二十條其他直接費用控制根據(jù)工程規(guī)模、工程性質及現(xiàn)場條件確定合理施工方案，減少臨時設施投入費用，盡量使用已有建筑物及臨時設施，精簡管理機構，按照預算有計劃地控制各項費用。第二十一條間接費用控制為

12、把各項間接費用控制在預算范圍內，應組建精良的項目經理部,盡量減少管理層次，減少各項管理費用，制定相應管理責任制，實行費用包干，嚴格辦公費、差旅費等支出的管理工作。第二十二條項目成本歸集流程如下:1.針對某一單項工程，項目部成本員根據(jù)入庫單和領用單編制材料臺賬，形成材料移動報告；參照勞務合同，依據(jù)施工任務書編制人工費臺賬，形成人工費計算單；根據(jù)機械租賃合同、工時單編制機械費臺賬，形成機械費支出表；根據(jù)水電費等支出單，編制直接費臺賬，形成直接費支出表；根據(jù)現(xiàn)場經費等支出單，編制間接費用臺賬,形成間接費支出表。2.項目部成本員根據(jù)材料移動報告，人工費計算單，機械費支出表,直接費用支出表和間接費用支出

13、表編制該單項工程成本表。3.項目部成本員匯總各個單項工程成本表,編制工程項目成本匯總表， 交由項目經理審批。4.若項目經理審批通過，則呈報給事業(yè)部財務部；若不通過，則反饋給項目成本員，由其重新調整編制單位工程項目成本表和工程項目成本匯總表。項目成本歸集流程圖詳見附件二圖2。第二節(jié)期間費用成本控制第二十三條管理費用控制。事業(yè)部應當根據(jù)預算制定開支范圍、標準和費用支出申請、審批、支付程序，嚴格控制各項費用的開支。第二十四條財務費用控制.根據(jù)預算計劃，加強內部資金的合理調度和加強對應收款項的催收管理，控制借款數(shù)額，用好銀行貸款利率的優(yōu)惠政策，控制借款費用資本化范圍，控制財務費用的支出.第二十五條營業(yè)

14、費用控制。事業(yè)部應當根據(jù)預算制定開支范圍、標準和費用支出申請、審批、支付程序，嚴格控制營業(yè)費用的開支。第五章成本費用分析控制第一節(jié)工程項目成本分析第二十六條每季度由項目經理部根據(jù)本季度的目標成本、預算收入及實際的人工、材料、機械及間接費和上繳管理費、稅金進行填報，編制成項目成本核算報表，上報事業(yè)部主管部門，保障事業(yè)部對項目的成本狀況詳細了解，當發(fā)現(xiàn)項目成本出現(xiàn)較大的波動時，及時組織有關人員到項目上幫助分析，查找原因，制定整改措施,有針對性地對項目成本進行檢查控制，提高企業(yè)經濟效益。第二十七條項目成本分析流程如下：1.項目部成本員編制項目成本分析報告,形成季度項目成本分析報告，交由項目經理審批核

15、，項目經理如果對于集中采購物資的成本如存在異議，可通過采購與付款內部控制制度“集中采購”相關流程加以解決。2.若項目經理審批不通過，則由成本員重新編制季度項目成本分析報告,再交由項目經理審批；若項目經理審批通過,則將分析報告呈報給事業(yè)部財務部;3.事業(yè)部財務部負責審核各項目成本分析報告，檢查是否存在問題;4.若成本分析報告存在問題，則應通知紀檢審計部門共同對該項目成本進行調查，由項目經理、財務部、紀檢審計部三方確認問題,形成調查報告,呈報給集團財務部和紀檢審計部；5.若成本分析報告不存在問題，則由事業(yè)部財務部匯總各項目成本分析報告,并編制事業(yè)部成本分析報告，形成季度成本分析報告,交由事業(yè)部財務

16、總監(jiān)審核；6.若事業(yè)部財務總監(jiān)審核不通過，則應交由事業(yè)部財務部重新調整,再次匯總各項目成本分析報告,并編制事業(yè)部成本分析報告;若事業(yè)部財務總監(jiān)審核通過，則呈報給集團財務部。項目成本分析流程圖詳見附件二圖3.第二十八條實行成本管理獎懲制度對項目經理部進行績效考核，公司項目管理領導每季度對項目經理部進行一次全面檢查和考核，根據(jù)考核情況進行打分，年終給予相應的獎懲。第二節(jié)期間費用分析第二十九條每月由事業(yè)部財務部根據(jù)當月的期間費用預算和實際的期間費用支出，編制成期間費用分析報告，上報事業(yè)部管理層，對產生的成本費用差異進行分析，找出原因和對策并采取措施加以糾正。第六章工程項目成本的審計控制第三十條事業(yè)部

17、紀檢審計部門負責本事業(yè)部項目成本的審計工作,審計范圍應包括建設項目開工前審計和施工階段跟蹤審計。1.在建設項目開工前階段的審計建設項目開工前階段審計的主要內容包括：(1)檢查建設項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。(2)檢查招投標程序及其結果是否合法、有效。(3)檢查與各建設項目相關單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標文件和投標承諾是否一致.(4)檢查建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要。(5)檢查各

18、種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納;減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關規(guī)定。(6)檢查征地或拆遷補償費是否符合有關規(guī)定，有關評估、計價是否合規(guī)、合理。有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或者降低標準等問題。2.在建設項目施工階段，跟蹤審計的主要內容包括:(1)檢查履行合同情況。檢查與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程.如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。(2)檢查項目預算執(zhí)行情況.檢查有無超出批準預算范圍投資和不按預算算批復的規(guī)定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本等問題。(3)檢查內控制度建立、執(zhí)行情況.檢查建設單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內控制度。如工程

19、簽證、驗收制度;設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。應督促、指導建立完善的管理制度,保證項目建設規(guī)范運行、建設資金合法使用。(4)檢查工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。(5)檢查建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。(6)檢查建設單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關規(guī)定，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額的情況.(7)加強設備、材料價格控制,尤其要對建設單位關聯(lián)企業(yè)所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設備、材料因故不能使

20、用的，要分析原因，分清責任,并督促建設單位及時處理，避免造成更大的損失.(8)檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。檢查各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策,相關部門是否貫徹執(zhí)行；建設單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設項目上，有無以各種形式轉移優(yōu)惠政策從而加大建設項目成本的情況。第七章附則第三十一條本制度由集團財務部編制，解釋權、修改權歸集團財務部.第三十二條本制度經集團公司董事會批準后,自公布日起實施。第八章附件一:內部定額控制第三十三條集團公司施工管理部門應負責制定或修訂工時、材料、費用等各項消耗定額、完善各種計量檢測設施、嚴格計量制度.第三十四條企業(yè)內部定額應根據(jù)平均先進原則、簡明適用性原則、以專家為

21、主編制定額的原則等編制，企業(yè)施工定額的編制還要注意量價分離，及時采用新技術,新結構、新材料，新工藝等原則。第三十五條企業(yè)定額編制的主要依據(jù)和內容1.企業(yè)施工定額的編制應根據(jù)現(xiàn)行的建筑安裝工程施工及驗收規(guī)范，施工圖紙，標準圖集，企業(yè)現(xiàn)場施工的組織方案，現(xiàn)場調查和測算的具體數(shù)據(jù)，以及新工藝,新材料，新設備的使用情況。2.企業(yè)施工定額編制的內容：對各種原材料、輔助材料、燃料、動力的消耗、工時及設備利用應按照國家(行業(yè)）規(guī)定或裝置設計的定額和能耗，并結合本企業(yè)的實際情況，及時修訂、補充和完善.凡是可計量和考核的成本費用,按照重要性原則和核算級別確定定額管理計算內容.為適應工程量清單計價的要求，企業(yè)施工定額應包含