如何合理規(guī)避個(gè)人所得稅的

1、如何合理規(guī)避個(gè)人所得稅的舉例說(shuō)明、基本法規(guī)：中華人民共和國(guó)主席令第48號(hào)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第142號(hào)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)施條例二、計(jì)征個(gè)人所得稅的范圍(因公司員工的收入以“工資、薪金所得”為主，故以此開(kāi)展相關(guān)說(shuō)明)：工資、薪金所得：指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他三、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：1、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。2、按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中

2、扣除。四、“工資、薪金所得”適用的個(gè)人所得稅稅率:級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)1,500元的3%02超過(guò)1,500元至4,500元的部分10%1053超過(guò)4,500元至9,000元的部分20%5554超過(guò)9,000元至35,000元的部分25%10055超過(guò)35,000元至55,000元的部分30%255超過(guò)55,000元至80,000元的部分35%5505超過(guò)80,000元的部分45%13505五、月度“工資、薪金所得”合理避稅舉例說(shuō)明:1、假設(shè)：某員工李四2015年10月工資表列示如下：月度工資應(yīng)發(fā)金額5500元、證書(shū)補(bǔ)貼500元、扣社保費(fèi)500元、扣住房公積金1000元、扣

3、伙食費(fèi)200元，實(shí)發(fā)工資4300元；則李四本月個(gè)人得稅應(yīng)納稅所得額為1000元(5500+500-500-1000-3500)，應(yīng)交個(gè)人所得稅額為30元(1000*3%)。詳見(jiàn)下表：月度“工資、薪金所得”個(gè)稅申報(bào)情況：所屬期納稅人姓名收入項(xiàng)目稅前扣除項(xiàng)目減除費(fèi)用額應(yīng)納稅所得額稅率應(yīng)納稅額工資證書(shū)補(bǔ)貼一收入小計(jì)減：社保費(fèi)減：住房公積金10月李四5,5000050000,0000(0500001,000003,500001,000003%30002、假設(shè)：某員工李四2015年10月除發(fā)放上述工資外，根據(jù)工程項(xiàng)目創(chuàng)優(yōu)情況，公司決定獎(jiǎng)勵(lì)李四工程創(chuàng)優(yōu)獎(jiǎng)8000元；若該獎(jiǎng)勵(lì)金一次性在本月發(fā)放，則李四本月個(gè)

4、人得稅應(yīng)納稅所得額為9000元(5500+500+8000-500-1000-3500)，應(yīng)交個(gè)人所得稅額為1245元(9000*20%-555)。詳見(jiàn)下表：月度“工資、薪金所得”個(gè)稅申報(bào)情況:所屬期納稅人姓名收入項(xiàng)目稅前扣除項(xiàng)目減除費(fèi)用額應(yīng)納稅所得額稅率應(yīng)納稅額工資證書(shū)補(bǔ)貼工程創(chuàng)優(yōu)獎(jiǎng)收入小計(jì)減：社保費(fèi)減：住房公積金10月李四5500005000080000014000005000010000035000090000020%124500由上表可見(jiàn)，若在10月一次性發(fā)放李四的工程創(chuàng)優(yōu)獎(jiǎng)，將令李四的個(gè)人所得稅稅率從3%拉高至20%。因此，為合理規(guī)避個(gè)稅，合理擬定李四的工程創(chuàng)優(yōu)獎(jiǎng)節(jié)稅發(fā)放方案；計(jì)劃在

5、10月、11月、12月分3次發(fā)放其工程創(chuàng)優(yōu)獎(jiǎng)，在假設(shè)李四11月、12月的工資等與10月一致情況下，計(jì)算得出李四10T2月應(yīng)交個(gè)稅共785元(295+245+245)。節(jié)稅方案的設(shè)定，共為李四節(jié)約個(gè)稅520元(1245+30+30-785)。月度“工資、薪金所得”個(gè)稅申報(bào)情況:所屬期納稅人姓名收入項(xiàng)目稅前扣除項(xiàng)目減除費(fèi)用額應(yīng)納稅所得額稅率應(yīng)納稅額工資證書(shū)補(bǔ)貼工程創(chuàng)優(yōu)獎(jiǎng)收入小計(jì)減：社保費(fèi)減：住房公積金10月李四5500.00500.003000.009000.00500.001000.003500.004000.0010%295.00所屬期納稅人姓名收入項(xiàng)目稅前扣除項(xiàng)目減除費(fèi)用額應(yīng)納稅所得額稅率應(yīng)

6、納稅額工資證書(shū)補(bǔ)貼工程創(chuàng)優(yōu)獎(jiǎng)收入小計(jì)減：社保費(fèi)減：住房公積金11月李四550000500002500008500,005000010000035000035000010%24500所屬期納稅人姓名收入項(xiàng)目稅前扣除項(xiàng)目減除費(fèi)用額應(yīng)納稅所得額稅率應(yīng)納稅額工資證書(shū)補(bǔ)貼工程創(chuàng)優(yōu)獎(jiǎng)收入小計(jì)減：社保費(fèi)減：住房公積金12月李四5500,00500,002500,008500,00500.001000.003500.003500.0010%245.00六、年終獎(jiǎng)(即“全年一次性收入”)合理避稅舉例說(shuō)明：1、假設(shè)：某員工張三2016年1月工資表列示如下：月度工資應(yīng)發(fā)金額6500元、證書(shū)補(bǔ)貼150元、扣社保費(fèi)80

7、0元、扣住房公積金1200元、扣伙食費(fèi)250元，實(shí)發(fā)工資4400元；則李四本月個(gè)人得稅應(yīng)納稅所得額為1150元(6500+150-800-1200-3500)，應(yīng)交個(gè)人所得稅額為34.5元(1150*3%)。詳見(jiàn)下表：月度“工資、薪金所得”個(gè)稅申報(bào)情況:所屬期納稅人姓名收入項(xiàng)目工資證書(shū)補(bǔ)貼一收入小計(jì)1月張三65000015000665000稅前扣除項(xiàng)目減除費(fèi)用額應(yīng)納稅所得額稅率應(yīng)納稅額減：社保費(fèi)減：住房公積金800001200003500001150003%34502、假設(shè)：某員工張三2016年1月除發(fā)放上述工資外，根據(jù)公司2015年度業(yè)績(jī)完成情況，公司決定發(fā)放張三績(jī)效獎(jiǎng)、安全獎(jiǎng)等年終獎(jiǎng)共20

8、000元；若該年終獎(jiǎng)一次性在本月發(fā)放，則張三本月應(yīng)交個(gè)人所得稅額為1929.50元(34.5+1895)。詳見(jiàn)下表：所屬期納稅人姓名收入項(xiàng)目稅前扣除項(xiàng)目減除費(fèi)用額應(yīng)納稅所得額稅率應(yīng)納稅額一年終獎(jiǎng)一收入小計(jì)減：社保費(fèi)減：住房公積金1月張三20000002000000200000010%1895.00由上表可見(jiàn)，若在1月一次性發(fā)放張三的年終獎(jiǎng)，將令張三需繳交的個(gè)人所得稅高達(dá)1929.5元。因此，為合理規(guī)避個(gè)稅，合理擬定張三的年終獎(jiǎng)節(jié)稅發(fā)放方案；計(jì)劃將年終獎(jiǎng)部分金額以“崗位工資補(bǔ)貼”或其他獎(jiǎng)勵(lì)金的名義發(fā)放，并入月度“工資薪金所得”申報(bào)個(gè)稅；根據(jù)擬定方案計(jì)算得出，張三1月的應(yīng)交個(gè)稅共750元(210+540)。節(jié)稅方案的設(shè)定，共為張三節(jié)約個(gè)稅1179.50元(1929.5-750)。月度“工資、薪金所得”個(gè)稅申報(bào)情況:所屬期納稅人姓名收入項(xiàng)目稅前扣除項(xiàng)目減除費(fèi)用額應(yīng)納稅所得額稅率應(yīng)納稅額工資證書(shū)補(bǔ)貼崗位工資補(bǔ)貼收入小計(jì)減：社保費(fèi)減：住房公積金1月張三只“m)1初M9MOM初1in1900M只“m)1初rw)in910M“全年一次性收入”個(gè)稅申報(bào)情況：所屬期納稅人姓名收入項(xiàng)目稅前扣除項(xiàng)目減除費(fèi)用額應(yīng)納稅所得額稅率應(yīng)納稅額一一年終獎(jiǎng)收入小計(jì)減：社保費(fèi)減：住