企業(yè)財務(wù)會計-項目十三-任務(wù)4--所得稅費用課件

1、項目十三 利潤任務(wù)4 所得稅費用知識回顧結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法1知識回顧結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤業(yè)務(wù)的核算2新課教學(xué)本節(jié)框架1.所得稅費用概述2.所得稅費用核算 所得稅是以稅法為依據(jù)，以課稅為目的，以企業(yè)在一定期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為課稅兌現(xiàn)的稅種。它是企業(yè)的一項資產(chǎn)流出，因此，所得稅屬于企業(yè)的一項費用。企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅規(guī)定采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行所得稅費用的核算。采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行核算的情況下，利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。所得稅費用一是指企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額，而非原賬面余額。所得稅費用一1.從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，確定資產(chǎn)和負(fù)債賬面價值所得稅費用一

2、2.從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，確定每項資產(chǎn)或負(fù)債的計稅基礎(chǔ)01資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自稅前經(jīng)濟利益抵扣的金額，即某一項資產(chǎn)在未來期間計稅時可以稅前扣除的金額。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)未來期間計稅時可稅前扣除的金額02負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額所得稅費用一3.從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，確定資產(chǎn)或負(fù)債的賬面金額與其計稅基礎(chǔ)之間差額，計算暫時性差異01遞延所得稅負(fù)債，是根據(jù)應(yīng)納稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得額的金額。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“

3、遞延所得稅負(fù)債”。遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額（增加額或減少額）=遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額02遞延所得稅資產(chǎn)，是指以未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“遞延所得稅資產(chǎn)”。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額（增加額或減少額）=遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額所得稅費用一4.計算應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額所得稅稅額企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額，如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

4、等。企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額，如稅收滯納金、罰款、罰金等。（1）納稅調(diào)整增加額主要包括（2）納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損；準(zhǔn)予免稅的項目，如國債利息收入等。所得稅費用一4.計算應(yīng)交所得稅【單選題】某企業(yè)2012年度稅前會計利潤為2000萬元，其中本年國債利息收入120萬元，稅收滯納金20萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)2012年度所得稅費用為（）萬元。（2013年真題） A.465 B.470 C.475 D.500【答案】C【解析】應(yīng)納稅所得額=2000-120+20=1900（萬元），所得稅費用=190025%=475（萬元

5、）。所得稅費用一4.計算應(yīng)交所得稅計算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債的期末數(shù)-期初數(shù)）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末數(shù)-期初數(shù)）企業(yè)應(yīng)通過“所得稅費用”科目，可算企業(yè)所得稅費用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。期末，“所得稅費用”科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5.確定利潤表中的當(dāng)期所得稅費用所得稅費用一【單選題】某企業(yè)2018年利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費為250萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費為230萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為5萬元，期末余額為12萬元，無遞延所得稅負(fù)債，假定遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額與所得稅費用有關(guān)，則該企業(yè)2018年所得稅費用為（）萬元。 A.92.4 B.75 C.68 D.181.5【答案】C所得稅費用一5.確定利潤表中的當(dāng)期所得稅費用總結(jié)與布置作業(yè)總結(jié)所得稅費用所得稅概述確認(rèn)利潤表中的當(dāng)期所得稅費用從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，確定資產(chǎn)和負(fù)債賬面價值，確定每項資產(chǎn)或負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)或負(fù)債的賬面金額與其計稅