某某市地稅小企業(yè)會計準(zhǔn)則試題及答案匯編

1、市地稅系統(tǒng)小企業(yè)會計準(zhǔn)則考試試題（考試時量：150分鐘）注意事項請在題本和答題紙指定位置填寫自己的姓名、單位、準(zhǔn)考證號。所有題目一律用現(xiàn)代漢語在答題紙指定位置作答，未按要求作答，不計分。監(jiān)考人員宣布考試結(jié)束時，考生應(yīng)立即停止作答，將試卷和草稿紙均翻過來留在桌上，待監(jiān)考人員清點確認(rèn)數(shù)量無誤、允許離開后，方可離開。位單IS在所題號-一-二二三四五總分核分分值1020301030100得分號證考準(zhǔn)得分評分人一、判斷題（請對下列各題作出判斷，你認(rèn)為正確的在括號內(nèi)打“V”，錯誤的打“X”。全部打“”或“X”，本大題記為0分,本題共20小題，每小題0.5分，本題滿分為10分）。1.企業(yè)可根據(jù)自身情況， 選

2、擇執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則或小企業(yè)會計準(zhǔn)則，或以一個準(zhǔn)則為主,號證考準(zhǔn)名姓同時選擇另外一個準(zhǔn)則的有關(guān)原則。2.利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目維護(hù)建設(shè)稅、所得稅等稅金和教育費附加。,反映企業(yè)日常經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市3.小企業(yè)購置計算機(jī)硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過“固定資產(chǎn)”科目核算。(V)9 .外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進(jìn)行分配；難 以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為無形資產(chǎn)。（X ） 小企業(yè)不能可靠估計無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于10年。（V）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，不應(yīng)計入存貨 成本。 （V

3、）小企業(yè)盤盈存貨實現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)沖減管理費用。（X ）投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照評估價值和相關(guān)稅費確定。（V）稅收返還是政府按照國家有關(guān)規(guī)定采取先征后返（退）、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補(bǔ)助。增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。（V）增值稅一般納稅人的銷售收入不包括銷項稅額，但小規(guī)模納稅人的銷售收入包括增值稅。（X）小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，可以采用合同約定的匯率或即期匯率的近似匯率折 算。（X ）小企業(yè)出租包裝物取得的收入應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。（X ）小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，

4、或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應(yīng)當(dāng)作為銷售商品處理。（V）19.2013年12月31日，某小企業(yè)“長期借款”賬戶貸方余額520 000元，其中的200 000元將于2014年7月1日到期。該企業(yè)2013年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中，“長期借款”項目的“期末余 額”應(yīng)為320 000元。（V）20.已提足折舊的固定資產(chǎn)，無論是否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；但提前報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)補(bǔ)提折舊。（X ）4.符合中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定所規(guī)定的微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)參照執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則(V)5生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法計提折舊。(V)6集團(tuán)公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)可以執(zhí)行小企業(yè)會

5、計準(zhǔn)則得分評分人二、單項選擇題（下列各小題的備選答案中只有一個選項最符合題意，請將最符合題意的選項前的字母填在括號內(nèi)。本題共20個小題，每小題1分，本題滿分共20分。）（X ）7小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計量，不計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（V）&已執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的上市公司、大中型企業(yè)，因經(jīng)營規(guī)?；蚱髽I(yè)性質(zhì)發(fā)生變化，可以 轉(zhuǎn)為執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則。（X ）1.預(yù)付款項情況不多的小企業(yè),A. “應(yīng)收賬款”科目借方C. “應(yīng)收賬款”科目貸方也可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目， 將預(yù)付的款項直接記入（B）。B .“應(yīng)付賬款”科目借方D .“應(yīng)付賬款”科目貸方 A企業(yè)2013年1月1日購入B企業(yè)2013年1月1日發(fā)行的

6、五年期債券，票面利率 12%面 值100元，A企業(yè)以105元的價格購入800張，另支付相關(guān)稅費2 000元，該債券每年付息一次。2013 年年末，該債券的賬面價值為（ A ）元。A、84 800 B、86 000 C、80 000 D、87 200 下列稅金中，不應(yīng)計入存貨成本的有（D ）。A、由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費稅B、一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅C、小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)貨物應(yīng)交納的增值稅D由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負(fù)擔(dān)的消費稅4小企業(yè)盤盈存貨實現(xiàn)的收益，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似存貨的市場價格或評估價值確定，批準(zhǔn)后 應(yīng)（D）。A

7、 沖減生產(chǎn)成本 B 沖減制造費用 C 沖減管理費用 D 記入營業(yè)外收入 TOC o 1-5 h z 在建工程項目完成竣工決算前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入應(yīng)（C ）。A、沖減營業(yè)外支出B、計入營業(yè)外收入C、沖減工程成本D 、計入其他業(yè)務(wù)收入 E公司為增值稅一般納稅人，2013年3月5日該公司銷售一批產(chǎn)品，按價目表標(biāo)明的價格為30 000元（不含稅）。由于是成批銷售，E公司給予購貨方10%勺商業(yè)折扣，折扣額與貨款在同一張 發(fā)票上。則應(yīng)收賬款的入賬金額為元（C ）。A、27 000 B、30 000 C、31 590 D、35 1007小企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法取消了（B）。A .年限平均法B .

8、工作量法C .雙倍余額遞減法 D .年限總和法8小企業(yè)會計準(zhǔn)則對長期股權(quán)投資的核算（C ）A、只能采用權(quán)益法核算B、采用成本法和簡易的權(quán)益法核算C、只能采用成本法核算D、采用權(quán)益法和簡易的成本法核算9 小企業(yè)在應(yīng)付利息日，應(yīng)當(dāng)按照借款的本金和合同利率計算確定利息費用，一方面記入“財 務(wù)費用”等科目，一方面記入（ A ）科目。A .應(yīng)付利息B .短期借款C .其他應(yīng)付款 D .應(yīng)付賬款企業(yè)取得短期投資支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)計入（A ）oA、應(yīng)收股利B、投資收益C、投資成本 D、資本公積 小企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入不包括（C） oA .出租固定資產(chǎn)的租金 B .出租無形資產(chǎn)的租金

9、C.出租包裝物的租金D.銷售材料的價款因經(jīng)營規(guī)?；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化導(dǎo)致不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)從（B ）起轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則A、當(dāng)年1月1日B、次年1月1日C、不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月D不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的次月 小企業(yè)的“財務(wù)費用”科目不包括（D）A.利息費用B .行相關(guān)手續(xù)費 C .購貨方享受的現(xiàn)金折扣 D .匯兌收益 企業(yè)交納參加職工醫(yī)療保險的醫(yī)療保險費應(yīng)通過（B ）賬戶進(jìn)行核算。A、其他應(yīng)收款 B、應(yīng)付職工薪酬 C、其他應(yīng)交款 D、其他應(yīng)付款下列各項中影響小企業(yè)投資活動現(xiàn)金流量的是（ B ）A .購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金B(yǎng) .取得投資收益收到的現(xiàn)金C.吸收

10、投資者投資收到的現(xiàn)金D.分配利潤支付的現(xiàn)金下列有關(guān)小企業(yè)銷售商品收入的確認(rèn)，不正確的有（ D ）。A、銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入B、銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進(jìn)商品處理C、采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場價格或評估價值確定銷售商品收入金額D銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入2.小企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有（ABC）。各種應(yīng)收的賠款應(yīng)向職工收取的各種墊付款項出口產(chǎn)品或商品按照稅法規(guī)定應(yīng)予以退回的增值稅款17 .小企業(yè)對會計政策變更、 會計估計變更和會計差錯更正

11、應(yīng)當(dāng)采用（）進(jìn)行會計處理。A .未來適用法B .追溯調(diào)整法 C .追溯重述法D .紅字沖銷法小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實際收到返還的相關(guān)稅收時，計入的一級科目是（C ）。A、投資收益 B、補(bǔ)貼收入 C、營業(yè)外收入 D、遞延收益小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的費用（包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等），應(yīng)在（C ）科目核算。A、庫存商品B、管理費用 C、銷售費用 D、原材料在物價變動的情況下，期末庫存存貨成本最接近市價的發(fā)出存貨計價方法是（B ）。A、個別計價法 B、移動加權(quán)平均法 C、全月一

12、次加權(quán)平均法 D、先進(jìn)先出法得分評分人三、多項選擇題（下列各小題選項中至少有兩個選項符合題意，請將符合題意的選項前的字母填寫在括號內(nèi)，不選、少選、錯選或多選該小題均記0分。本題共20個小題，每小題1.5分,本題滿分共30分。）1.小企業(yè)將自己貨物用于下列情況的，會計上作為銷售處理的有（BCDA.在建工程B.非貨幣資產(chǎn)交換C.非貨幣性職工福利D. 償債.小企業(yè)的“營業(yè)稅金及附加”科目用來核算（ CD ）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅 C.消費稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅下列各項中，影響小企業(yè)營業(yè)利潤的有（ABC）。A.營業(yè)稅金及附加 B.投資收益C.管理費用D.營業(yè)外支出小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用（ACD確定發(fā)出存貨的

13、實際成本。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。A、個別計價法B、后進(jìn)先出法C、加權(quán)平均法 D、先進(jìn)先出法下列哪些資產(chǎn)屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（BC）。A、用材林B、薪炭林C、經(jīng)濟(jì)林 D大田作物政府補(bǔ)助是指（BD）。A、企業(yè)從政府有償取得非貨幣性資產(chǎn)B、小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)C、政府作為小企業(yè)所有者投入的資本D、小企業(yè)從政府無償取得非貨幣性資產(chǎn)下列各項中，屬于小企業(yè)流動資產(chǎn)的是（AD）。A .應(yīng)收賬款B .應(yīng)付賬款C .預(yù)收賬款D .預(yù)付賬款小企業(yè)的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括（ ABD ）。A、資產(chǎn)負(fù)債表 B、利潤表 C、所有者權(quán)益變動表D、附注下列各項中影響小企業(yè)籌資活動現(xiàn)金流量的是（ BCD。銷售商

14、品時代購貨的一方墊付的運雜費A 支付的稅費B取得借款收到的現(xiàn)金C.償還借款利息支付的現(xiàn)金D 分配利潤支付的現(xiàn)金甲企業(yè)2013年購入生產(chǎn)用設(shè)備并投入使用，價款30萬元，進(jìn)項稅額5.1萬元。甲企業(yè)以銀行存款支付20萬元，余款以商業(yè)承兌匯票承付。對于該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理，正確的有（BCDA、借記“固定資產(chǎn)”科目35.1萬元B、借記“固定資產(chǎn)”科目30萬元C、貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目15.1萬元D、貸記“銀行存款”科目20萬元小企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊費應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對象計入（ ABD。A 制造費用B 管理費用C 財務(wù)費用D 研發(fā)支出下列業(yè)務(wù)應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（ABCD ）。A、取得政府補(bǔ)助收入B

15、、匯兌收益C、收到的捐贈款 D、出租包裝物的收入下列各項中，屬于其他貨幣資金的有（ ACD ）A.銀行匯票存款 B.支票C.外埠存款D.信用證保證金下列業(yè)務(wù)應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（ABC ）。A、盤虧存貨發(fā)生的損失 B、壞賬損失C、捐贈支出D、處置長期股權(quán)投資發(fā)生的損失下列各項中，屬于小企業(yè)應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容的有（ABCD）A.職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼B.職工福利費 C.社會保險費 D.辭退福利小企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的銷售費用包括（BCD。A、業(yè)務(wù)招待費 B、銷售人員的職工薪酬C、商品維修費D、業(yè)務(wù)宣傳費小企業(yè)的收入按收入形成的原因分為（AB ）。A.商品銷售收入B.提供勞務(wù)收

16、入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入D.營業(yè)外收入得分評分人四、辨析題（請對下列各題進(jìn)行判斷并在判斷的基礎(chǔ)上進(jìn)行正確處理（或說明理由）。本題共 5個小題，每小題2分，滿分共10分。）某小企業(yè)20139年5月1日資產(chǎn)總額300萬元,負(fù)債總額200萬元。2013年5月資產(chǎn)增加50 萬元，資產(chǎn)減少40萬元；所有者權(quán)益增加 60萬元，所有者權(quán)益減少 30萬元關(guān)于2013年5月31日幾 個指標(biāo)的表述，正確的有（ABD ）。A、資產(chǎn)總額310萬 B 、權(quán)益總額310萬元C、負(fù)債總額190萬元 D、所有者權(quán)益總額 130萬元下列哪些屬于小企業(yè)會計準(zhǔn)則與小企業(yè)會計制度相比發(fā)生的變化。（ABCD）對盤虧盤盈資產(chǎn)要通過“待處

17、理財產(chǎn)損溢”科目核算取消發(fā)出存貨后先進(jìn)先出法減少預(yù)提會計方法的使用資本公積的核算內(nèi)容基本僅為資本溢價部分對于跨年度的勞務(wù)收入，小企業(yè)會計上采用了完工百分比法來確認(rèn)當(dāng)期損益，與企業(yè)所得稅 一致，相關(guān)流轉(zhuǎn)稅收入的確認(rèn)也可以采用完工百分比法。答：錯。企業(yè)所得稅與會計一致，流轉(zhuǎn)稅收入應(yīng)按合同約定的結(jié)算金額或預(yù)收金額來確認(rèn)收入， 與會計收入確認(rèn)方法不同。企業(yè)所得稅中的視同銷售就是會計不做銷售處理的業(yè)務(wù)，都應(yīng)做納稅調(diào)整。如果企業(yè)所得稅規(guī)定為視同銷售的流轉(zhuǎn)稅一定是視同銷售，不同稅種之間沒有差異。答：錯。第一，企業(yè)所得稅中的視同銷售，有的會計不做銷售處理， 而有的會計也做銷售處理;第二，不同稅種規(guī)定的視同銷售

18、有區(qū)別。3 按小企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，短期借款的利息不計入“短期借款”科目，長期借款的利息也不計入“長期借款”科目。答：對。按小企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定負(fù)債以實際金額入賬，利息單獨處理。房屋建筑物的預(yù)計使用為 30年，會計按折舊年計提折舊，企業(yè)所得稅申報時可以按20年計算折舊費的扣除。答：錯。企業(yè)所得稅申報時也按30年計算折舊費的扣除，不做納稅調(diào)整。小企業(yè)“營業(yè)稅金及附加”科目核算的范圍擴(kuò)大了，包括小企業(yè)涉及的所有稅種都在本科目 核算。答：錯。不包括增值稅、企業(yè)所得稅以及計入“在建工程”的耕地占用稅，處置不動產(chǎn)、無形 資產(chǎn)的營業(yè)稅計入營業(yè)外收、支。五、實務(wù)題(本大題共 30分，每小題10分)(一)資料

19、：企業(yè)購置一臺設(shè)備，原價1 000 000元，預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值4000元。要求:請分別按照平均年限法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法計算該設(shè)備使用期每年折舊額。1、參考答案:(1)平均年限法年折舊額=(1000000 4000)- 5= 199200 元年數(shù)總和法第一年折舊額=( 第二年折舊額=( 第三年折舊額=( 第四年折舊額=( 第五年折舊額=(10000004000)10000004000)10000004000)10000004000)X 5/15= 332000X 4/15= 265600X 3/15= 199200X 2/15= 1328001000000 4000)X 1

20、/15=66400(3 )雙倍余額遞減法第一年折舊額=1000000 X 2/5 = 400000第二年折舊額=(1000000 400000)X 2/5= 240000第三年折舊額=(1000000 400000 240000)X 2/5 = 14400第四、五年折舊額=(1000000 400000 240000 14400 4000)- 2= 170800某工業(yè)企業(yè)(小企業(yè))為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃 單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2013年4月份有關(guān)資料如下：“原材料”賬戶月初余額40000元，“材料成本差異” 賬戶月初貸方余額 500元，“材料采購” 賬

21、戶月初借方余額10600元(上述賬戶核算的均為甲材料 )。4月5日，企業(yè)上月已付款的甲材料1000公斤如數(shù)收到，已驗收入庫。4月15日，從外地A公司購入甲材料 6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為59000元，增值稅額10030元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項，材料尚未到達(dá)。4月20日，從A公司購入的甲材料到達(dá)，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄，并計算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān) 的成本差異及月末庫存材料的實際成本。參考答案：4月5日 TOC o 1-5 h z 借：原材料10000材料成本差異600貸：材料采購106004月15日借：材料采購59000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)10030貸：銀行存款690304月20日借：原材料59600貸：材料采購59000材料成本差異6004月30日材料成本差異率=(-500+600-600)- (40000+10000+59600)=-0.4562%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=70000 X (-0.4562%)=-319.34( 元)借：生產(chǎn)成本70000貸：原材料 70000借：材料成本差異319.34