生產(chǎn)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)出口退稅科課件

1、 生產(chǎn)企業(yè) 出口退稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 出口退稅科 陳國斌1 主要內(nèi)容第一節(jié)：出口退稅的基礎(chǔ)知識第二節(jié)：出口退稅若干政策第三節(jié)：常見問題解答第四節(jié)：加工貿(mào)易業(yè)務(wù)2 第一節(jié)：出口退稅的基礎(chǔ)知識3 出口退（免）稅概念 出口貨物退（免）稅，一般是指，對報(bào)關(guān)出口的應(yīng)稅貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅和消費(fèi)稅，或免征應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。4我國現(xiàn)行的出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）規(guī)定：“出口商自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，憑有關(guān)憑證報(bào)送所在地國家稅務(wù)局批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅?！?（國稅發(fā)【2005】第051號.doc）5對出口、報(bào)關(guān)

2、離境的理解境是指關(guān)境報(bào)關(guān)離境包括：直接出口國外，包括港、澳、臺出口到國內(nèi)特殊監(jiān)管區(qū)域，例如：出口加工區(qū)、物流園區(qū)、綜合保稅區(qū)6 退稅稅種 增值稅 消費(fèi)稅7出口退稅方法增值稅1、免退稅 （外貿(mào)企業(yè)）2、免抵退稅（生產(chǎn)企業(yè)、修理修配、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品） 3、免稅 （來料加工、小規(guī)模企業(yè)、 自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、古舊圖書、簡易征稅貨物） 8 出口退稅方法消費(fèi)稅免稅（生產(chǎn)企業(yè)）退稅（外貿(mào)企業(yè)、試點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)收購出口、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回貨物出口）9出口貨物的退稅率退稅率：是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì) 稅依據(jù)的比例。 增值稅退稅率：根據(jù)國家公布的商品代碼庫消費(fèi)稅退稅率：實(shí)際征稅率10退稅貿(mào)易方式一般貿(mào)易 進(jìn)料加工貿(mào)易

3、11企業(yè)范圍退稅主體，包括：外貿(mào)企業(yè)（含分支機(jī)構(gòu)）內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)（有權(quán)和無權(quán)委托）外商投資企業(yè)特定退稅企業(yè)（對外承包、修理修配、外輪供應(yīng)、境外投資、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、境外帶料、援外出口、免稅店等） 12基本條件1、增值稅、消費(fèi)稅征稅貨物2、必須報(bào)關(guān)離境出口3、必須在財(cái)務(wù)上作銷售處理4、必須已收匯核銷 (外匯未核銷的，可以先行申報(bào)退稅、年度外匯核銷清算) 13出口免稅貨物 按稅法規(guī)定部分出口貨物實(shí)行免稅不予辦理退稅。主要包括以下幾個方面：1、來料加工復(fù)出口的貨物；2、避孕藥品和用具、古舊圖書；3、有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)從指定口岸出口國家免稅 出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙；4、軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需部門調(diào)

4、撥的貨物；5、小規(guī)模納稅人自營或委托出口的貨物; 6、國家規(guī)定的其它免稅貨物。如：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等。7、軟件產(chǎn)品出口。含金產(chǎn)品等。14 不予退（免）稅的出口貨物對一些已征收了增值稅、消費(fèi)稅的出口貨物，考慮到國家宏觀調(diào)控的需要，不予退還或免征增值稅、消費(fèi)稅，主要有：1、國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香等（進(jìn)料加工復(fù)出口除外）；2、援外出口貨物（利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項(xiàng)目基金援外方式下出口的貨物除外）；3、有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家免稅出口卷煙計(jì)劃外的卷煙；4、生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)）自營或委托出口的國家規(guī)定范圍外的非自產(chǎn)貨物；5、為限制“兩高一資”類

5、產(chǎn)品出口，國家陸續(xù)出臺政策，取消了此類產(chǎn)品的出口退稅政策。對其中屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，也相應(yīng)取消出口退（免）消費(fèi)稅政策；6、其它不予退（免）稅的出口貨物。15特殊規(guī)定1、國稅發(fā)200624號 嚴(yán)禁出口企業(yè)從事“四自三不見”等不規(guī)范的出口業(yè)務(wù)， 防范和打擊騙取出口退稅的違法犯罪活動 凡自營或委托出口業(yè)務(wù)具有以下情況之一者，出口企業(yè)不得將該業(yè)務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅： 出口企業(yè)將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等出口退（免）稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由國外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個人使用的； 出口企業(yè)以自營名義出口，

6、其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營者（或企業(yè)、個體經(jīng)營者及其他個人）假借該出口企業(yè)名義操作完成的； 出口企業(yè)以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的；16 出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，出口企業(yè)自己或委托貨代承運(yùn)人對該筆貨物的海運(yùn)提單（其他運(yùn)輸方式的，以承運(yùn)人交給發(fā)貨人的運(yùn)輸單據(jù)為準(zhǔn)，下同）上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單有關(guān)內(nèi)容不符的； 出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風(fēng)險(xiǎn)的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)外方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期結(jié)匯導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同

7、中有約定結(jié)匯責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報(bào)出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的； 出口企業(yè)未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的； 其他違反國家有關(guān)出口退稅法律法規(guī)的行為 17外購視同自產(chǎn)產(chǎn)品 一、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同， 且使用本企業(yè)注冊商標(biāo)的產(chǎn)品。二、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品。三、收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品。四、委托加工收回的產(chǎn)品。 國稅發(fā)【2000】第165號.doc 國稅發(fā)【2002】第152號.doc 國稅函【2002】第1170號.doc 國稅函

8、【2006】148號.doc18例外（列名企業(yè)奇瑞）： 財(cái)稅2004125號文規(guī)定： 對列名生產(chǎn)企業(yè)出口外購產(chǎn)品試行免抵退稅辦法。 列名生產(chǎn)企業(yè)出口的外購產(chǎn)品如屬應(yīng)稅消費(fèi)品，稅務(wù)機(jī)關(guān)可比照外貿(mào)企業(yè)退還消費(fèi)稅的辦法退還消費(fèi)稅；列名生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品按現(xiàn)行規(guī)定免征消費(fèi)稅。國稅函2004955號 生產(chǎn)企業(yè)從流通企業(yè)購進(jìn)并直接出口的貨物， 對退稅試點(diǎn)的企業(yè)可按出口自產(chǎn)貨物的規(guī)定，實(shí)行 “免抵退”稅辦法（試點(diǎn)企業(yè)名單及具體辦法另行下達(dá)）；對非退稅試點(diǎn)的企業(yè)，其退稅范圍繼續(xù)按國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知（國稅函20021170號）的規(guī)定執(zhí)行。 19“免、抵、退”稅管理辦

9、法的內(nèi)容免稅抵稅退稅對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅20生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅計(jì)算免抵退稅出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率免抵退稅抵減額免抵退稅抵減額免稅購進(jìn)原材料價格出口貨物退稅率當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額如當(dāng)期增值稅期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額如當(dāng)期增值稅期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退稅額如當(dāng)期增值稅無期末免抵稅

10、額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額021信息數(shù)據(jù)傳輸流程圖 海關(guān)數(shù)據(jù)中心(注意:每個星期一早上傳輸數(shù)據(jù),)市國稅局省國稅局國稅總局電子口岸系統(tǒng)企業(yè)22 第二節(jié)：出口退稅若干政策23新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)和小型生產(chǎn)企業(yè)的規(guī)定退稅審核期為12個月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫。對小型出口企業(yè)的各月累計(jì)的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一

11、次性退給企業(yè)。24新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)和小型生產(chǎn)企業(yè)的規(guī)定注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理“免、抵、退”稅的辦法新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，企業(yè)可在符合條件的當(dāng)月提出按月辦理“免、抵、退”稅辦法申請，經(jīng)省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理“免、抵、退”稅的辦法。小型出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為上一年度的內(nèi)外銷之和在200萬元（含）以下的生產(chǎn)性

12、出口企業(yè)。25出口退稅申報(bào)期限生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)收齊單證，并于規(guī)定的 “免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)（“免、抵、退”稅申報(bào)期同增值稅納稅申報(bào)期，為每月1日至15日，如果到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期，可在次月的“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)）辦結(jié)“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)。 逾期未辦結(jié)部分，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)市級退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)辦理延期申報(bào)之外，企業(yè)須轉(zhuǎn)入內(nèi)銷征稅，不得再辦理“免、抵、退”稅申報(bào)。 生產(chǎn)企業(yè)一個月內(nèi)只能辦理一次申報(bào)26出口退（免）稅申報(bào)期限的規(guī)定生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)日期的計(jì)算：（1）報(bào)關(guān)出口日期+90天=申報(bào)到期日期（2）確定申報(bào)到期日期屬于哪個申報(bào)期到期日

13、舉例說明：2011年1月1日報(bào)關(guān)出口+90天=2011年4月1日 4月份申報(bào)期2011年1月16日報(bào)關(guān)出口+90天=2011年4月16日 5月份申報(bào)期27延期申報(bào)的規(guī)定出口企業(yè)有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向市級退稅機(jī)關(guān)提出書面延期申報(bào)申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個月申報(bào)。1、因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅；2、因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；3、其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；4、出口企業(yè)如因紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的。5、退稅機(jī)關(guān)審核時按有

14、關(guān)審核規(guī)定作撤單或撤銷退稅申報(bào)處理，而造成出口企業(yè)未能在規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)辦理正式退稅申報(bào)的。6、出口企業(yè)提出書面合理理由的。28延期申報(bào)的規(guī)定有關(guān)延期的幾點(diǎn)說明：1、辦理延期必須在報(bào)關(guān)出口之日起90內(nèi)。 2、撤單當(dāng)日需辦理延期手續(xù)。3、正式申報(bào)時附送的單證內(nèi)容必須與延期申請理由相符。29出口退稅單證備案管理出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅單證后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。1、合同；外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等；2、出口貨物明細(xì)單；企業(yè)

15、的內(nèi)部單據(jù),要求一個企業(yè)盡量統(tǒng)一,。在出口交易中，企業(yè)對國外開來的信用證等憑證審核無誤，并準(zhǔn)備發(fā)貨的情況下，為了使有關(guān)部門經(jīng)辦人在備貨和辦理其他各種手續(xù)時熟悉和了解該筆交易要求，通常都根據(jù)信用證的主要內(nèi)容（或工廠發(fā)貨單、出庫單等）繕制出口貨物明細(xì)單一式數(shù)份，分發(fā)各有關(guān)單位或部門。3、出口貨物裝貨單；裝貨單是出口貨物托運(yùn)中的一張重要單據(jù)，它既是托運(yùn)人向船方（或陸路運(yùn)輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗(yàn)關(guān)放行的證件。只有經(jīng)海關(guān)簽章后的裝貨單，船方（或陸路運(yùn)輸單位）才能收貨裝船、裝車等。因此，實(shí)際業(yè)務(wù)中，裝貨單又稱為“關(guān)單”。4、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政

16、收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。30出口樣品、展品退（免）稅規(guī)定出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品、展品的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。對于不能結(jié)匯的樣品、展品不予退稅。31出口貨物退（免）稅若干問題的規(guī)定（國稅發(fā)2006102號）出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。（一）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；（二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物；（三）出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；（四）出口企業(yè)

17、未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具代理出口貨物證明的貨物；（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價（1+法定增值稅稅率）法定增值稅稅率一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價）（1+征收率）征收率32出口貨物退（免）稅若干問題的規(guī)定（國稅發(fā)2006102號）對上述應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目；外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定

18、計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。出口企業(yè)出口的上述貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定者外，出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅；出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的，不退還消費(fèi)稅。對出口企業(yè)按本通知第一條規(guī)定計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅的出口貨物，不再辦理退稅。對已計(jì)算免抵退稅的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)納稅當(dāng)月沖減調(diào)整免抵退稅額；對已辦理出口退稅的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)納稅當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。33關(guān)于重申和明確出口退稅電子化管理若干問題的通知 （皖國稅函2006353號）原文34違章處理規(guī)定出口企業(yè)有下列行為之一的，主管稅務(wù)

19、機(jī)關(guān)應(yīng)按照中華人民共和國稅收征收管理法第六十條規(guī)定予以處罰： 1未按規(guī)定辦理出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定 、變更或注銷認(rèn)定手續(xù)的； 2未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；3未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。出口企業(yè)拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照中華人民共和國稅收征收管理法第七十條規(guī)定予以處罰。提供虛假備案單證、或者不能提供備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照中華人民共和國稅收征收管理法第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰。35違章處理規(guī)定從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進(jìn)料加工貿(mào)易登記、進(jìn)料加工貿(mào)易核銷手續(xù)的，主管稅

20、務(wù)機(jī)關(guān)在比照中華人民共和國稅收征收管理法第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理后再辦理相關(guān)手續(xù)。出口企業(yè)有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照中華人民共和國發(fā)票管理辦法有關(guān)規(guī)定予以處罰。出口企業(yè)以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上 五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。36違章處理規(guī)定對騙取國家出口退稅款的，由省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按以下規(guī)定停止其出口退稅資格：1騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。 2騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。

21、3騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。 4騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。 5停止辦理出口退稅的時間以作出稅務(wù)行政處罰決定書的決定之日為起始日。6出口企業(yè)違反國家有關(guān)進(jìn)出口經(jīng)營的規(guī)定，以自營名義出口貨物，但實(shí)質(zhì)是靠非法出售或購買權(quán)益牟利，情節(jié)嚴(yán)重的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以比照上述規(guī)定在一定期限內(nèi)停止為其辦理出口退稅。37 第三節(jié)：常見問題

22、解答38預(yù)審疑點(diǎn)處理哪些疑點(diǎn)需寫疑點(diǎn)說明怎樣寫疑點(diǎn)說明其它39生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)和增值稅納稅申報(bào)的銜接1、關(guān)于增值稅更正申報(bào)的問題2、辦理“免、抵、退”稅申報(bào)的要求3、與增值稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的比對4、注意事項(xiàng)40出口發(fā)票規(guī)定一是對外商投資企業(yè)自2011年1月1日起使用通用機(jī)打發(fā)票；一式三聯(lián)使用發(fā)票聯(lián)申報(bào)出口退稅。二是當(dāng)月發(fā)生出口貨物應(yīng)在當(dāng)月按時間、號碼順序及時開具出口發(fā)票，不能顛倒，發(fā)票開具時間不得遲于報(bào)關(guān)單報(bào)關(guān)時間；所有發(fā)票聯(lián)次應(yīng)一次填開，不能分聯(lián)填開，否則不予辦理退稅；發(fā)票上應(yīng)注明開具時間、成交方式（如：FOB價、CIF價或C&F價），不能手工開具，用英文和中文同時開具。41報(bào)關(guān)單電子信息的問題1、口岸電子報(bào)送時間的確定。2、企業(yè)報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)已經(jīng)收到，但電子口岸仍沒有該筆業(yè)務(wù)的電子信息，該如何處理？42企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)與稅務(wù)審核系統(tǒng)的區(qū)別和聯(lián)系1、企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)是單機(jī)版，稅務(wù)審核系統(tǒng)是網(wǎng)絡(luò)版。2、企業(yè)在申報(bào)系統(tǒng)可以任意地操作；稅務(wù)審核系統(tǒng)記錄了企業(yè)月月申報(bào)的數(shù)據(jù)并作為歷史數(shù)據(jù)，不能修改、刪除；3、兩個系統(tǒng)又是聯(lián)系的，申報(bào)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)保存在審核系統(tǒng)歷史庫中。43匯率問題1、出口企業(yè)出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，均按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣金額登記有關(guān)