新稅務(wù)稽查規(guī)程教你如何維護納稅權(quán)益

1、-. z新稅務(wù)稽查規(guī)程教你如何維護納稅*益為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實施，規(guī)稅務(wù)稽查工作，強化監(jiān)視制約機制，國家稅務(wù)總局于2009年12月24日公布了新的稅務(wù)稽查工作規(guī)程，并自2010年1月1日起執(zhí)行。 新的稅務(wù)稽查工作規(guī)程在制訂上遵從了有關(guān)法律、法規(guī)，具有嚴(yán)格的合法性。從制訂該稽查規(guī)程的初衷來看，其中一個很重要的目的，就是要通過詳細規(guī)稅務(wù)稽查工作，切實保護納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人的相關(guān)權(quán)益，力求防止涉稅糾紛，減少稅企矛盾。因此，納稅人必須全面了解和掌握納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人應(yīng)當(dāng)享有的相關(guān)權(quán)益，以便在應(yīng)對稅務(wù)稽查過程中，切實維護自身利益。新的稅務(wù)稽查工作規(guī)程對納稅人、扣繳義

2、務(wù)人和納稅擔(dān)保*益的保護，主要表達在如下幾個方面：一、履行責(zé)任稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個人隱私。但是，納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收行為不屬于圍。二、強調(diào)依法取證稅務(wù)稽查人員調(diào)查取證時，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以*、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。三、負有通知義務(wù)稽查局在對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人采取行動或措施時，應(yīng)當(dāng)通知當(dāng)事人?；榫衷跈z查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對象檢查時間、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通

3、知書。調(diào)取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料時，應(yīng)當(dāng)向被查對象出具調(diào)取賬簿資料通知書。稅務(wù)稽查人員在對有關(guān)人員進展詢問時，應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營場所詢問外，應(yīng)當(dāng)向被詢問人送達詢問通知書?；榫植扇《愂毡Ｈ胧r，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達稅收保全措施決定書。解除稅收保全措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達解除稅收保全措施通知書，告知其解除稅收保全措施的時間、容和依據(jù)，并通知其在限定時間辦理解除稅收保全措施的有關(guān)事宜。檢查完畢前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收事實和依據(jù)告知被查對象；必要時，可以向被查對象發(fā)出稅務(wù)事項通知書，要求其在限期書面說明，并提供有關(guān)資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制

4、作筆錄，由當(dāng)事人簽章?；榫謹M對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處分的，應(yīng)當(dāng)向其送達稅務(wù)行政處分事項告知書?；榫肿鞒龆悇?wù)處理決定的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人依法下達稅務(wù)處理決定書?；榫肿鞒龆悇?wù)行政處分決定的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人依法下達稅務(wù)行政處分決定書。被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人對稽查局作出的決定要求聽證的，稽查局應(yīng)當(dāng)依法組織聽證。聽證主持人由審理人員擔(dān)任?；榫謶?yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后15日舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將稅務(wù)行政處分聽證通知書送達當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽證的時間、地點、聽證主持人的及有關(guān)事項。經(jīng)檢查認為沒有稅收行為的，稽查局應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人依法下達稅務(wù)稽查結(jié)論?；榫謱Ρ粓?zhí)行人采取強

5、制執(zhí)行措施時，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人送達稅收強制執(zhí)行決定書，告知其采取強制執(zhí)行措施的容、理由及依據(jù)，并告知其依法申請行政復(fù)議或者提出行政訴訟的權(quán)利。稽查局拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人依法下達拍賣/變賣抵稅財物決定書。稽查局拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價款后3個工作日，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)，并依法向被執(zhí)行人送達拍賣/變賣結(jié)果通知書。以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產(chǎn)或者無法進展拍賣、變賣的財產(chǎn)的，稽查局應(yīng)當(dāng)擬制返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)通知書，附返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單，送達被執(zhí)行人，并

6、自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續(xù)之日起3個工作日退還被執(zhí)行人。四、告知相關(guān)權(quán)利稽查局對當(dāng)事人采取措施或者決定時，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)享有的權(quán)利。稽查局采取稅收保全措施時，不僅要向納稅人告知其采取稅收保全措施的容、理由及依據(jù)，而且應(yīng)當(dāng)依法告知其享有申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。擬對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處分的，應(yīng)當(dāng)向其告知其依法享有述、申辯及要求聽證的權(quán)利。對當(dāng)事人做出的稅務(wù)處理決定，稽查局應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人告知其享有的申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利，向當(dāng)事人告知申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限。對當(dāng)事人做出的稅務(wù)行政處分決定，稽查局應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人告知其享有的申請行政復(fù)議或

7、者提起行政訴訟的權(quán)利，向當(dāng)事人告知申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限。對當(dāng)事人做出的不予稅務(wù)行政處分決定，稽查局應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人告知其享有的申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利，向當(dāng)事人告知申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限?；榫謱Ρ粓?zhí)行人采取強制執(zhí)行措施時，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人告知其采取強制執(zhí)行措施的容、理由及依據(jù)，并告知其依法申請行政復(fù)議或者提出行政訴訟的權(quán)利。五、調(diào)取有關(guān)資料或者查封、扣押有關(guān)財產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)履行有關(guān)交接手續(xù)調(diào)取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料時，稅務(wù)檢查人員應(yīng)當(dāng)填寫調(diào)取賬簿資料清單，一式兩份，交被查對象核對后簽章確認，一份由稽查局存檔，一份交被查對象。調(diào)取納稅人、扣繳義

8、務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，并在3個月完整退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，并在30日退還。稽查局在退還調(diào)取的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料時，應(yīng)當(dāng)由被查對象在調(diào)取賬簿資料清單上簽收。需要提取證據(jù)材料原件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具提取證據(jù)專用收據(jù)，由當(dāng)事人核對后簽章確認。對需要歸還的證據(jù)材料原件，檢查完畢后應(yīng)當(dāng)及時歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位或者個人開具發(fā)票換票證。需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位或者個

9、人開具調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時退還。采取查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)填寫查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單，由納稅人核對后簽章，并交付納稅人一份。解除查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)收回查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單。采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)出具扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)，由納稅人核對后簽章，并交付納稅人一份。解除扣押納稅人商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)收回查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單。拍賣或者變賣實現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價款后3個工作日，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)，并向被執(zhí)行人送達拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其

10、他財產(chǎn)清單。以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產(chǎn)或者無法進展拍賣、變賣的財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人送達返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續(xù)之日起3個工作日退還被執(zhí)行人。六、稽查局對取得的有關(guān)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)?shù)玫疆?dāng)事人的認證提取證據(jù)材料復(fù)制件的，應(yīng)當(dāng)由原件保存單位或者個人在復(fù)制件上注明與原件核對無誤，原件存于我處，并由提供人簽章。詢問筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢問人核對或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應(yīng)當(dāng)由被詢問人在改動處捺指印；核對無誤后，由被詢問人在尾頁完畢處寫明以上筆錄我看過或者向我宣讀過，與我說的相符，并逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄

11、上簽章、捺指印的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明。當(dāng)事人、證人可以采取書面或者口頭方式述或者提供證言。當(dāng)事人、證人口頭述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應(yīng)當(dāng)使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計算機記錄并打印，述或者證言應(yīng)當(dāng)由述人或者證人逐頁簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人口頭提出變更述或者證言的，檢查人員應(yīng)當(dāng)就變更局部重新制作筆錄，注明原因，由當(dāng)事人、證人逐頁簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人變更書面述或者證言的，不退回原件。以電子數(shù)據(jù)的容證明案件事實的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場所，注明與電子數(shù)據(jù)核對無誤，并由當(dāng)事人簽章。需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個人、單位的法定代表人或者財務(wù)負責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲介質(zhì)上并封存，同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。檢查人員實地調(diào)查取證時，可以制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查情況予以記錄或者說明。制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，應(yīng)當(dāng)載明時間、地點和事件等容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因；如有其他人員在場，可以由