預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)13

1、第十三章行政單位負(fù)債和凈資產(chǎn)的核算制作人：鄧曉新 陳新宇 高等教育出版社 出版 第一節(jié)應(yīng)繳款項(xiàng) 第二節(jié)應(yīng)付及代理款項(xiàng) 第三節(jié)資產(chǎn)基金 學(xué)習(xí)目標(biāo)第四節(jié)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 行政單位負(fù)債和凈資產(chǎn)是行政單位兩項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)要素。負(fù)債的核算和管理是行政單位財(cái)務(wù)工作的重要內(nèi)容。通過本章學(xué)習(xí)，要求了解單位公務(wù)卡管理與核算的內(nèi)容，掌握應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、各類應(yīng)付款項(xiàng)、資產(chǎn)基金和各類結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算方法。一、應(yīng)繳款項(xiàng)的管理第一節(jié)應(yīng)繳款項(xiàng) 應(yīng)繳財(cái)政款是指行政單位在公務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定取得的應(yīng)上繳國家財(cái)政的各種款項(xiàng)。應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)當(dāng)在收到應(yīng)繳財(cái)政的款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)。 應(yīng)繳稅費(fèi)是指行政單位按照稅法等規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、城

2、市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。行政單位代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過應(yīng)繳稅費(fèi)科目核算。應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)生繳納稅費(fèi)義務(wù)時(shí)確認(rèn)。（1）政府性基金，包括工業(yè)商業(yè)金融等部門、文化體育與傳媒部門、社會(huì)保障和就業(yè)部門、農(nóng)林水等部門和其它部門的基金收入以及地方公用事業(yè)附加收入。（2）行政事業(yè)性收費(fèi)收入，是指按照國家規(guī)定由行政機(jī)關(guān)直接收繳的費(fèi)用。它包括各級公安、司法、民政、工商行政等管理部門發(fā)放各種證照、簿冊時(shí)，向有關(guān)單位和個(gè)人收取的工本費(fèi)和手續(xù)費(fèi)、商標(biāo)注冊費(fèi)、企業(yè)登記費(fèi)、公證費(fèi)等。（3）罰沒收入，是指國家各級司法機(jī)關(guān)、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)和經(jīng)濟(jì)管理部門依法查處應(yīng)上繳國庫的各項(xiàng)罰沒收入和沒

3、收物品的變價(jià)收入等。（4）應(yīng)上繳國庫的無主財(cái)物變價(jià)款。（5）執(zhí)法機(jī)關(guān)和單位追回應(yīng)上繳國庫的贓款和贓物變價(jià)款。（6）其它按國家預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳國庫的各項(xiàng)資金。二、應(yīng)繳財(cái)政款的核算第一節(jié)應(yīng)繳款項(xiàng) (一)賬戶設(shè)置 (二)會(huì)計(jì)核算 應(yīng)繳財(cái)政款的主要賬務(wù)處理。1、取得按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)時(shí)。 2、處置資產(chǎn)取得應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的處置凈收入的賬務(wù)處理，參照“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。3、上繳應(yīng)繳財(cái)政的款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際上繳的金額。 應(yīng)繳稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理1、因資產(chǎn)處置等發(fā)生營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等繳納義務(wù)的，按照稅法等規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅費(fèi)金額。2、因出租資產(chǎn)等發(fā)生營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等

4、繳納義務(wù)的，按照稅法等規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅費(fèi)金額。3、代扣代繳個(gè)人所得稅，按照稅法等規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅金額。為了核算行政單位取得的按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)，包括罰沒收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資產(chǎn)處置和出租收入等。應(yīng)設(shè)置“應(yīng)繳財(cái)政款”總賬賬戶，本賬戶應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳財(cái)政款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。 為了核算行政單位按照稅法等規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。應(yīng)設(shè)置“應(yīng)繳稅費(fèi)”總賬賬戶，本賬戶應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)種類進(jìn)行明細(xì)核算。行政單位代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過本賬戶核算。三、應(yīng)繳稅費(fèi)的核算第一節(jié)應(yīng)繳款項(xiàng) (一)賬戶

5、設(shè)置 (二)會(huì)計(jì)核算 為了核算行政單位按照稅法等規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。應(yīng)設(shè)置“應(yīng)繳稅費(fèi)”總賬賬戶，本賬戶應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)種類進(jìn)行明細(xì)核算。行政單位代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過本賬戶核算。本賬戶期末貸方余額，反映行政單位應(yīng)繳未繳的稅費(fèi)金額。 1、因資產(chǎn)處置等發(fā)生營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等繳納義務(wù)的，按照稅法等規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅費(fèi)金額。借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目。實(shí)際繳納時(shí)。借記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”等科目。 2、因出租資產(chǎn)等發(fā)生營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等繳納義務(wù)的，

6、按照稅法等規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅費(fèi)金額。借記“應(yīng)繳財(cái)政款”等科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目。實(shí)際繳納時(shí)。借記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”等科目。 3、代扣代繳個(gè)人所得稅，按照稅法等規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅金額。借記“應(yīng)付職工薪酬”科目從職工工資中代扣個(gè)人所得稅。借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目從勞務(wù)費(fèi)中代扣個(gè)人所得稅貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目。實(shí)際繳納時(shí)。借記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”等科目。第二節(jié) 應(yīng)付及代理款項(xiàng) 應(yīng)付款項(xiàng)是行政單位在公務(wù)活動(dòng)中與其它單位和個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算債務(wù)，包括臨時(shí)性暫存和應(yīng)付未付款項(xiàng)。行政單位的各種應(yīng)付及暫存款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理并按規(guī)定辦理結(jié)算，不得長期掛賬。（1）應(yīng)付職

7、工薪酬應(yīng)當(dāng)在規(guī)定支付職工薪酬的時(shí)間確認(rèn)。（2）應(yīng)付賬款應(yīng)當(dāng)在收到所購物資或服務(wù)、完成工程時(shí)確認(rèn)。（3）應(yīng)付政府補(bǔ)貼款應(yīng)當(dāng)在規(guī)定發(fā)放政府補(bǔ)貼的時(shí)間確認(rèn)。（4）其他應(yīng)付款指行政單位除應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、應(yīng)付賬款以外的其他各項(xiàng)償還期在1年以內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，如收取的押金、保證金、未納入行政單位預(yù)算管理的轉(zhuǎn)撥資金、代扣代繳職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。（5）長期應(yīng)付款應(yīng)當(dāng)按照以下條件確認(rèn)：1、因購買物資、服務(wù)等發(fā)生的長期應(yīng)付款，應(yīng)當(dāng)在收到所購物資或服務(wù)時(shí)確認(rèn)。2、因其他原因發(fā)生的長期應(yīng)付款，應(yīng)當(dāng)在承擔(dān)付款義務(wù)時(shí)確認(rèn)。（6）受托代理負(fù)債應(yīng)當(dāng)在行政單位收到受托代

8、理資產(chǎn)并產(chǎn)生受托代理義務(wù)時(shí)確認(rèn)。第二節(jié) 應(yīng)付及代理款項(xiàng)1發(fā)生應(yīng)付職工薪酬時(shí)，按照計(jì)算出的應(yīng)付職工薪酬金額。借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金”科目。2向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬時(shí)，按照實(shí)際支付的金額。借記“應(yīng)付職工薪酬工資”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”等科目。3從應(yīng)付職工薪酬中代扣為職工墊付的水電費(fèi)、房租等費(fèi)用時(shí)，按照實(shí)際扣除的金額。借記“應(yīng)付職工薪酬-工資”科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。4從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳個(gè)人所得稅，按照代扣代繳的金額。借記“應(yīng)付職工薪酬-工資”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目。5從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，按

9、照代扣代繳的金額。借記“應(yīng)付職工薪酬-工資”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。6、繳納單位為職工承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金時(shí)。借記“應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”等科目。二、應(yīng)付職工薪酬核算舉例為了核算行政單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”總賬賬戶。本賬戶應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按照“工資（離退休費(fèi)）”、“地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“其他個(gè)人收入”以及“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”等進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶期末貸方余額，反映行政單位應(yīng)付未付的職工薪酬。一、應(yīng)付

10、職工薪酬賬務(wù)處理第二節(jié) 應(yīng)付及代理款項(xiàng)1、收到所購物資或服務(wù)、完成工程但尚未付款時(shí)，按照應(yīng)付未付款項(xiàng)的金額。借記“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。2、償付應(yīng)付賬款時(shí)。借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”等科目。3、無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。核銷的應(yīng)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)。借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)”科目。二、應(yīng)付賬款核算舉例為了核算行政單位因購買物資或服務(wù)、工程建設(shè)等而應(yīng)付的償還期限在1年以內(nèi)（含1年）的款項(xiàng)。應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”總賬賬戶。本賬

11、戶應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶期末貸方余額，反映行政單位尚未支付的應(yīng)付賬款。一、應(yīng)付賬款賬務(wù)處理第二節(jié) 應(yīng)付及代理款項(xiàng)1、發(fā)生應(yīng)付政府補(bǔ)貼時(shí)，按照規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)付政府補(bǔ)貼金額。借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記“應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”科目。2、支付應(yīng)付的政府補(bǔ)貼款時(shí)。借記“應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”等科目。二、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款核算舉例為了核算負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)貼的行政單位，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給政府補(bǔ)貼接受者的各種政府補(bǔ)貼款。應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”總賬賬戶。本賬戶應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)支付的政府補(bǔ)貼種類進(jìn)行明細(xì)核算。行政單位還應(yīng)當(dāng)按照補(bǔ)貼接受者建立備查簿，進(jìn)行相應(yīng)明細(xì)核算。本賬戶期末貸方

12、余額，反映行政單位應(yīng)付未付的政府補(bǔ)貼金額。一、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款賬務(wù)處理第二節(jié) 應(yīng)付及代理款項(xiàng)1、發(fā)生其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫存款項(xiàng)時(shí)。借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 2、支付其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫存款項(xiàng)時(shí)。借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。 3、因故無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。核銷的其他應(yīng)付款應(yīng)在備查簿中保留登記。經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)。借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“其他收入”科目。二、其他應(yīng)付款核算舉例為了核算行政單位除應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、應(yīng)付賬款以外的其他各項(xiàng)償還期在1年以內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，如收

13、取的押金、保證金、未納入行政單位預(yù)算管理的轉(zhuǎn)撥資金、代扣代繳職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”總賬賬戶。本賬戶應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶期末貸方余額，反映行政單位尚未支付的其他應(yīng)付款。一、其他應(yīng)付款賬務(wù)處理第二節(jié) 應(yīng)付及代理款項(xiàng)1、發(fā)生長期應(yīng)付款時(shí)，按照應(yīng)付未付的金額。借記“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記“長期應(yīng)付款”科目。2、償付長期應(yīng)付款時(shí)。借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”等科目；同時(shí)，借記“長期應(yīng)付款”科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)”科目。3、無法償付或債權(quán)人豁免償還的長期應(yīng)付款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。核銷的長期應(yīng)

14、付款應(yīng)在備查簿中保留登記。 經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)。借記“長期應(yīng)付款”科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)”科目。二、長期應(yīng)付款核算舉例為了核算行政單位發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。應(yīng)設(shè)置“長期應(yīng)付款”總賬賬戶。本賬戶應(yīng)當(dāng)按照長期應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶期末貸方余額，反映行政單位尚未支付的長期應(yīng)付款。一、長期應(yīng)付款賬務(wù)處理第二節(jié) 應(yīng)付及代理款項(xiàng)本賬戶的賬務(wù)處理參照“受托代理資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶。為了核算行政單位接受委托，取得受托管理資產(chǎn)時(shí)形成的負(fù)債。應(yīng)設(shè)置“受托代理負(fù)債”總賬賬戶。本賬戶應(yīng)當(dāng)按照委托人等進(jìn)行明細(xì)核

15、算；屬于指定轉(zhuǎn)贈(zèng)物資和資金的，還應(yīng)當(dāng)按照指定受贈(zèng)人進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶期末貸方余額，反映行政單位尚未清償?shù)氖芡写碡?fù)債。受托代理負(fù)債賬務(wù)處理第三節(jié) 資產(chǎn)基金 資產(chǎn)基金是行政單位的凈資產(chǎn)。第三節(jié) 資產(chǎn)基金為了核算行政單位的預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。應(yīng)設(shè)置“資產(chǎn)基金”總賬賬戶。本賬戶應(yīng)當(dāng)設(shè)置“預(yù)付款項(xiàng)”、“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“政府儲(chǔ)備物資”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”等明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶期末貸方余額，反映行政單位非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。二、資產(chǎn)基金賬務(wù)處理資產(chǎn)基金是行政單位

16、的預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。一、資產(chǎn)基金賬戶第三節(jié) 資產(chǎn)基金（一）發(fā)生應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生的金額。借記“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“長期應(yīng)付款”等科目。（二）償付應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款時(shí)，按照實(shí)際償付的金額。借記“應(yīng)付賬款”、“長期應(yīng)付款”等科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額。借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”等科目。（三）因債權(quán)人原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷無法支付的應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款金額時(shí)。借記“應(yīng)付賬款”、“長期應(yīng)付款”科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)”科目。為

17、了核算行政單位因發(fā)生應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。應(yīng)設(shè)置“待償債凈資產(chǎn)”總賬賬戶。本賬戶期末借方余額，反映行政單位因尚未支付的應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款而需相應(yīng)沖減凈資產(chǎn)的金額。 待償債凈資產(chǎn)賬戶處理第四節(jié) 資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 為了核算行政單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。應(yīng)設(shè)置“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”總賬賬戶。本賬戶應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)明細(xì)賬戶；在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；本賬戶還應(yīng)當(dāng)按照政府收支分類科目中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級科目進(jìn)行

18、明細(xì)核算。 有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。 本賬戶還可以根據(jù)管理需要按照財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)變動(dòng)原因，設(shè)置“收支轉(zhuǎn)賬”、“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”等明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶期末貸方余額，反映行政單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余包括財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余和其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。 一、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)賬戶二、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理第四節(jié) 資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 為了核算行政單位滾存的財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金。應(yīng)設(shè)置“財(cái)政撥款結(jié)余”總賬賬戶。本賬戶應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目、政府收支分類科目中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級科目等進(jìn)行明細(xì)核算。 有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款的種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。 本賬戶還可以根據(jù)管理需要按照財(cái)政撥款結(jié)余變動(dòng)原因，設(shè)置“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“剩余結(jié)余”等明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶期末貸方余額，反映行政單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)余資金數(shù)額。資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余包括財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余和其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。 一、財(cái)政撥款結(jié)余賬戶二、財(cái)政撥款結(jié)余賬務(wù)處理第四節(jié) 資