稅種計(jì)算的綜合題

1、 稅種計(jì)算綜合題某內(nèi)資企業(yè)2007年9月在廈門市依法設(shè)立，為增值稅一般納稅人。2008年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）2008年5月購進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，支付設(shè)備價(jià)款120萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元。（2）全年外購原材料共計(jì)金額900萬元，取得稅控專用發(fā)票上注明的稅額153萬元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)30萬元，并取得運(yùn)輸發(fā)票。（3）與乙企業(yè)約定購買乙企業(yè)土地使用權(quán)，合同約定乙企業(yè)應(yīng)于2008年1月15日交付1200平方米的土地。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，企業(yè)在2007年9月份設(shè)立時(shí)有征用非耕地6000平方米。乙企業(yè)原使用土地所處地段的年稅額為4元平方米，企業(yè)征用

2、土地所處地段的年稅額為2元平方米。企業(yè)尚未進(jìn)行2008年賬務(wù)處理及稅務(wù)處理。（提示：土地使用稅從土地投入使用的次月起征收。）（4）全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發(fā)票取得含稅收入351萬元。（5）產(chǎn)品銷售成本1400萬元。（6）發(fā)生銷售費(fèi)用560萬元，其中廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)500萬元。（7）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，其中企業(yè)于2007年10月因某項(xiàng)工程專門借款300萬元，合同約定的利率為6%，年底工程尚未完工。（8）發(fā)生管理費(fèi)用593萬元其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元、支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)9萬元，企業(yè)外購的自創(chuàng)商譽(yù)支出400萬元，計(jì)提用于環(huán)境保護(hù)的專項(xiàng)資金29萬元。（9

3、）營業(yè)外支出反映業(yè)務(wù)：通過非營利組織向某災(zāi)區(qū)捐資30萬元；通過民政部門向汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)100萬元；由于管理不善，產(chǎn)品被盜，損失的產(chǎn)品生產(chǎn)成本50萬元，經(jīng)測算，產(chǎn)品成本中外購原材料的比重占60，外購材料的增值稅稅率為17。（10）已在成本費(fèi)用中列支的實(shí)發(fā)工資總額500萬元，并按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支了福利費(fèi)105萬元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元。（11）投資收益共計(jì)54萬元，其中2007年12月份企業(yè)以貨幣資金100萬元購買境內(nèi)一非上市公司10%的股權(quán)，2008年5月被投資方作出分紅40萬元的利潤分配決定，并于8月份通過轉(zhuǎn)賬支票到賬；國債利息收入50萬元

4、。要求：按下列順序回答問題，并分步簡要地列出計(jì)算過程（請以“萬元”為單位，若出現(xiàn)小數(shù)請保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）。（1）計(jì)算該企業(yè)2008年度共計(jì)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。（2）計(jì)算該企業(yè)2008年度共計(jì)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)稅收入總額。（4）計(jì)算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用。（5）計(jì)算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。（6）計(jì)算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用（包括土地使用稅）。（7）計(jì)算該企業(yè)2008年企業(yè)會(huì)計(jì)利潤總額。（8）計(jì)算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出。（9）計(jì)算該企業(yè)2008年工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增金

5、額。（10）計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額。（11）計(jì)算該企業(yè)2008年實(shí)際應(yīng)納所得稅額?！菊_答案】（1）銷項(xiàng)稅額=2800X17%+351寧（1+17%）X17%=527（萬元）本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=153+30X7%50X60%X17%=150（萬元）2008年度應(yīng)繳納的增值稅=527150=377（萬元）城建稅和教育費(fèi)附加=377X（7%+3%）=377（萬元）應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅、城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=377+37.7=414.（7萬元）（2分）（2）2008年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1200X4X1112+6000X2=16400（元）=164（萬元）（1分）（3）2008年應(yīng)稅收入

6、總額=2800+351寧（1+17%）=3100（萬元）注：國債利息收入50萬元；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益40X10%=4（萬元），均是免稅收入。（2分）（4）廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)扣除限額=3100X15%=465（萬元），實(shí)際發(fā)生500萬元，465萬元準(zhǔn)予稅前列支。所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用=560（500465）=525（萬元）（1分）（5）工程專門借款利息，為資本化利息支出，不得扣除。所得稅前準(zhǔn)許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=200300X6%=12（萬元）（1分）（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=3100X0.5%=15.5（萬元），實(shí)際發(fā)生數(shù)X60%=25X60%=15（萬元），只能稅

7、前扣除15萬元。支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)9萬元，不得稅前扣除。外購商譽(yù)支出400萬元，不得稅前扣除，也不能進(jìn)行攤銷。環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金29萬元，準(zhǔn)予扣除。城鎮(zhèn)土地使用稅并入管理費(fèi)用扣除。所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用=593（2515）9400+1.64=175.64（萬元）（5分）（7）企業(yè)會(huì)計(jì)利潤總額=3100+54140037.7560（200300X6%）會(huì)計(jì)差錯(cuò)一（593400）會(huì)計(jì)差錯(cuò)一（30+100+50+50X60%X17%）1.64=594.56（萬元）解析計(jì)算會(huì)計(jì)利潤應(yīng)當(dāng)是以正確的會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的，所以，對于會(huì)計(jì)中存在的差錯(cuò)，首先要進(jìn)行會(huì)計(jì)上的調(diào)整，再以正確會(huì)計(jì)核算下實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)

8、用等各項(xiàng)支出在會(huì)計(jì)利潤中扣除。（1分）（）捐贈(zèng)支出扣除限額=594.56X12%=71.35（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)支出為30萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)款100萬元可以據(jù)實(shí)扣除。所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出=30+100+50+50X60%X17%=15.1（萬元）（2分）（9）福利費(fèi)扣除限額：500X14%=70（萬元），實(shí)際列支105萬元，納稅調(diào)增35萬元。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額：500X2.5%=12.5（萬元），實(shí)際列支20萬元，納稅調(diào)增7.5萬元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額：500X2%=10（萬元），實(shí)際列支10萬元，據(jù)實(shí)扣除。工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增=35+7.5=42.5（萬元）（2

9、分）（10）應(yīng)納稅所得額=3100140037.7525182175.64185.1+42.5=637.06（萬元）（11）應(yīng)納所得稅額=637.06X25%=159.27（萬元）安全生產(chǎn)設(shè)備投資抵免=（120+20.4）X10%=14.04（萬元）實(shí)際應(yīng)納所得稅額=159.2714.04=145.23（萬元）（2分，以上所有計(jì)算，列式正確即可得一半分?jǐn)?shù)）新華化工機(jī)械制造有限公司（居民企業(yè)）于2007年1月注冊成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，系增值稅一般納稅人，該企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2007年應(yīng)納稅所得額為-50萬元。2008年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：一、銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元；從事符

10、合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的收入為1000萬元（第一年取得該項(xiàng)目收入）。二、2008年利潤表反映的內(nèi)容如下：（1）產(chǎn)品銷售成本4500萬元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的成本為500萬元（2）銷售稅金及附加200萬元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的稅金及附加50萬元（3）銷售費(fèi)用2000萬元（其中廣告費(fèi)200萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元（4）“投資收益”50萬元（投資非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益40萬元，國債持有期間的利息收入10萬元）；（5）管理費(fèi)用1200萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)85萬元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)30萬元）；（6）營業(yè)外支出800萬元（其中通過省教育廳捐贈(zèng)給某高校100萬元，非廣告性

11、贊助支出50萬元，存貨盤虧損失50萬元）。三、全年提取并實(shí)際支付工資支出共計(jì)1000萬元（其中符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目工資100萬元），職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按工資總額的2、2.5的比例提取。四、全年列支職工福利性支出120萬元，職工教育費(fèi)支付15萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬元。五、假設(shè):除資料所給內(nèi)容外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的能夠單獨(dú)核算；期間費(fèi)用按照銷售收入在化工產(chǎn)品和環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目之間進(jìn)行分配。要求：計(jì)算新華公司2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?！敬鸢浮?、2008年利潤總額=（00併1000）（50併500）（200+50）+50（2000+200+1200）80

12、0=6002、2008年收入總額=9000+1000+10=10010(萬元)其中：免稅收入=10(萬元)3、2008年各項(xiàng)扣除：一般項(xiàng)目(1)成本銷售稅金及附加期間費(fèi)用其中：銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用環(huán)保項(xiàng)目500合計(jì)5000合5計(jì)0250合計(jì)336356(1分)50（00（05（05分）5分）5分）2003028(2廣00告0費(fèi)在銷售營業(yè)收入15內(nèi)據(jù)實(shí)扣除)200351=20101651分） 1分）（1分）（1分）（1分）（0.5分）其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=10000X5%O=50(85X60%=51)期間費(fèi)用分配率=（2000+200+1165）寧（00+1000）X100%=336%()營

13、業(yè)外支出80(100250=22(萬元)公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=600X12%=2萬元)(5)工資三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整合計(jì)10其中：教育經(jīng)費(fèi)調(diào)整=2515=10(萬元)、2008年應(yīng)納稅所得額=1001010（5000+250+3365+210）30X50%（加計(jì)扣除）一50（0年虧損）111分1）=1000092851550=608（萬元）5、2008年應(yīng)納所得稅額=608X25%1000（500+50+3361）X25%1）=123.37（5萬元）某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，12007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬元，對外含稅售價(jià)117萬元，除增值稅以外的稅費(fèi)

14、略。1若2007年，該企業(yè)除此項(xiàng)業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營利潤是-10萬元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是(111。1萬元萬元2萬元萬元100TOC o 1-5 h z(2若)2007年，該企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是10萬元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時(shí)，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用數(shù)額是()萬元萬元1萬元萬元6(3若)上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年度，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤是100萬元，沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是()萬元萬元301(萬元萬元1301(4若)上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007年度，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成

15、資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是(11)117萬元萬元1萬元100萬元11(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年度，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是()7萬元萬元8萬元100萬元11(四)2009年5月12日，國稅局稽查局的張麗與李琦對西西悅制藥廠(一般納稅人)，2007年和2008年納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：資料一：2006年企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是-100萬元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤-100萬元，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額也是-100萬元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬元，實(shí)際發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出200萬0元，在稅前一次列支。

16、200年7企業(yè)符合條件的對外公益性捐贈(zèng)數(shù)額是15萬元，捐贈(zèng)扣除比例是10，企業(yè)已經(jīng)在營業(yè)外支出科目中核算了此項(xiàng)業(yè)務(wù)。200年8企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求核算，全年會(huì)計(jì)核算已經(jīng)記錄主營業(yè)務(wù)收入800萬0元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出90萬0元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬0元；實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤10萬0元，納稅申報(bào)表的應(yīng)納稅所得額也是10萬0元。企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購材料等外購份額占總銷售成本的60。%資料二：200年85月對汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品，獲得紅十字會(huì)認(rèn)定的捐贈(zèng)金額是175萬.元5，企業(yè)該產(chǎn)品當(dāng)期銷售的不含稅公允價(jià)格是12萬0元，藥品成本是90萬元。企業(yè)進(jìn)行了如下的會(huì)計(jì)處理：借：營業(yè)外支出汶川地震捐贈(zèng)1

17、155000貸：庫存商品900000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）255000由于政府對汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策，20年0182月企業(yè)針對上述業(yè)務(wù)又做出如下會(huì)計(jì)處理：借：營業(yè)外支出-汶川地震捐贈(zèng)153000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）153000資料三：企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票，200年74月購買價(jià)格100萬0元，200年712月31日收盤價(jià)120萬0元，在200年82月以70萬0元賣出（相關(guān)稅費(fèi)略），企業(yè)已經(jīng)做出如下的會(huì)計(jì)處理如下：200年74月購買交易性金融資產(chǎn)時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)成本10000000貸：銀行存款10000000200年712月31日確認(rèn)公允價(jià)值變

18、動(dòng)時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)2000000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000000同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000000貸：本年利潤2000000200年82月轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時(shí)：借：銀行存款7000000投資收益5000000貸：交易性金融資產(chǎn)-成本10000000公允價(jià)值變-動(dòng)-2000000同時(shí)：借：本年利潤5000000貸：投資收益5000000根據(jù)上述資料回答以下問題：TOC o 1-5 h z1.20年0企7業(yè)在稅前可以扣除的廣告費(fèi)支出為（）。萬元萬元萬元萬元2.20年0企7業(yè)當(dāng)年的納稅調(diào)整后的金額為（）。萬元萬元萬元萬元年企業(yè)在稅前可以扣除的捐贈(zèng)數(shù)額是（）。萬元萬元萬元萬元

19、4.按照稅收規(guī)定，200年8企業(yè)由于對外捐贈(zèng)實(shí)現(xiàn)的視同銷售利潤為（）。萬元萬元萬元萬元5.2年050月8對汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品，企業(yè)在所得稅前可以申請扣除的捐贈(zèng)金額為（）。萬元萬元萬元萬元由于政府對汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的正確金額為（）。萬元萬元萬元萬元按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收政策規(guī)定，企業(yè)對汶川地震的捐贈(zèng)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的正確會(huì)計(jì)科目為（）。營業(yè)外支出本年利潤主營業(yè)務(wù)成本利潤分配企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票事宜，對200年7應(yīng)納稅所得額的影響數(shù)額為()。調(diào)增應(yīng)納稅所得額萬元調(diào)增應(yīng)納稅所得額萬元調(diào)減應(yīng)納稅所得額萬元調(diào)增應(yīng)納稅所得額萬元年企業(yè)通過證券

20、交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失金額為()。萬元萬元萬元萬元10調(diào)2年0企0業(yè)8通過證券交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失，稅前扣除時(shí)的稅收政策規(guī)定為()。該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)

21、讓年度后第年一次性扣除。該股票投資損失，不得在企業(yè)所得稅前扣除。該股票投資損失，可以在年處置損失發(fā)生當(dāng)期在企業(yè)所得稅前扣除。縣地稅局查出企業(yè)在年上半年隱瞞收入筆，偷稅數(shù)額元，因此作出稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，決定追繳稅款元，處以偷稅數(shù)額倍的罰款。企業(yè)不服，在繳納了元稅款后，向市地稅局(為縣地稅局的上一級)申請行政復(fù)議。在復(fù)議期間，縣地稅局通知企業(yè)的開戶銀行，扣繳了罰款元，企業(yè)不服，再次向市地稅局申請行政復(fù)議。市地稅局對于企業(yè)不服強(qiáng)制執(zhí)行措施的復(fù)議申請很快作出復(fù)議決定，撤銷縣地稅局的具體行政行為。企業(yè)隨即向縣地稅局要求退還已扣繳的罰款，但縣地稅局認(rèn)為行政復(fù)議決定并沒有要求退款，且有關(guān)稅

22、務(wù)行政處罰的決定并未被撤銷，表示暫不退款，待有關(guān)稅務(wù)行政處罰決定的復(fù)議結(jié)果出來后再處理。市地稅局受理企業(yè)不服稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定而提起的行政復(fù)議申請后，雖然復(fù)議期已滿但仍未作出行政復(fù)議決定，企業(yè)決定通過行政訴訟來解決這方面的問題。人民法院審理本案期間，縣地稅局進(jìn)一步查明，原來所認(rèn)定為偷稅的5筆收入，實(shí)際上只有2筆有確鑿的證據(jù)，另外3筆難以認(rèn)定，且按3倍罰款也確實(shí)過重，因此決定撤銷原稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定，重新作出決定，改為補(bǔ)交稅款元，罰款倍。企業(yè)以稅務(wù)機(jī)關(guān)已重新作出具體行政行為，愿意接受新的決定為由，向人民法院申請撤訴。根據(jù)以上案情，請回答下列問題：()市地稅局逾期不作出復(fù)議

23、決定，企業(yè)在多長時(shí)間內(nèi)可對縣地稅局提起行政訴訟？()市地稅局逾期不作出復(fù)議決定，企業(yè)是否可以對市地稅局的不作為提起行政訴訟？為什么？()在復(fù)議期間，縣地稅局所采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是否正確？()市地稅局對強(qiáng)制執(zhí)行措施所作出的復(fù)議決定是否正確？為什么？()企業(yè)向法院申請撤訴，法院是否可以裁定準(zhǔn)許撤訴？()在復(fù)議期滿之日起日內(nèi)?？梢?。行政訴訟法若干問題的解釋規(guī)定復(fù)議機(jī)關(guān)在法定期間內(nèi)不作復(fù)議決定，當(dāng)事人對原具體行政行為不服提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)以作出原具體行政行為的行政機(jī)關(guān)為被告；當(dāng)事人對復(fù)議機(jī)關(guān)不作為不服提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)以復(fù)議機(jī)關(guān)為被告。錯(cuò)誤。稅務(wù)機(jī)關(guān)對罰款采取強(qiáng)制措施沒有法律依據(jù)。錯(cuò)誤。根據(jù)行政復(fù)議法的規(guī)

24、定，復(fù)議機(jī)關(guān)撤銷行政強(qiáng)制等具體行政行為的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)責(zé)令被申請人返還財(cái)產(chǎn)、解除強(qiáng)制措施或賠償相應(yīng)的價(jià)款?？梢浴?shí)務(wù)題(15分)某礦山開采企業(yè)甲為內(nèi)資企業(yè)，假設(shè)2，年8度經(jīng)營情況及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：1、銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額25，萬，元；、銷售成本萬元，其中合理的工資薪金萬元；3、主營業(yè)務(wù)稅金及附加32萬元，繳納增值稅300萬。4發(fā)生管理費(fèi)用48萬0元：其中合理的工資薪金40萬元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元；按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為本企業(yè)退休職工補(bǔ)交的社會(huì)保險(xiǎn)3.萬5元；支付母公司2008年管理費(fèi)5.2萬元；支付礦山生態(tài)環(huán)境恢復(fù)治理保證金150萬元（為甲企業(yè)2008年10月取得當(dāng)本市某鉛鋅礦30年的開采權(quán)按規(guī)定向國土

25、資源行政主管部門繳納的礦山生態(tài)環(huán)境恢復(fù)治理保證金）；5發(fā)生銷售費(fèi)用270萬元：其中支付給某廣告公司廣告費(fèi)150萬元、贊助第五屆市運(yùn)會(huì)印有甲企業(yè)名稱的運(yùn)動(dòng)服若干套價(jià)值16萬元，上述兩項(xiàng)費(fèi)用均符合稅法規(guī)定條件。6發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元，其中支付銀行罰息5.8萬元。7營業(yè)外收入70萬；8營業(yè)外支出50萬元：其中通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元。92006年投資于深圳某中外合資企業(yè)乙，2008年從乙企業(yè)分回利潤34萬元。（已在被投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）102008年初應(yīng)付職工福利費(fèi)貸方余額12萬元；本年計(jì)提并實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)支出29萬元，已計(jì)入成本費(fèi)用。112008年11月收回原已做壞賬損失處理的應(yīng)收賬款1.5萬元；企業(yè)賬務(wù)上做沖減應(yīng)收賬款處理。122005年為客戶丙提供貸款擔(dān)保,因客戶丙不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任發(fā)生損失50萬元,且經(jīng)過清查和追索,該客戶無償還能力無法追回。2008年甲企業(yè)將50萬元做為壞賬損失在稅前扣除（不考慮審批因素）。（2005年客戶丙與甲企業(yè)之間簽訂了貸款互保合同，客戶丙為甲企業(yè)提供的貸款擔(dān)?？傤~為40萬元）。132008年12月接受境內(nèi)其他企業(yè)捐贈(zèng)的汽車一輛，原價(jià)70萬元，累計(jì)已提折舊15萬元，市場價(jià)格56萬元。（甲企業(yè)已按55萬元計(jì)入資本公積）14甲企業(yè)當(dāng)年購