新資本充足率數(shù)據(jù)質量現(xiàn)場檢查操作細則(共39頁)

1、PAGE PAGE 49 本操作細則僅供監(jiān)管人員內部使用，不能提供給銀行機構使用。新資本充足率數(shù)據(jù)(shj)質量現(xiàn)場檢查操作細則前言(qin yn)2012年銀監(jiān)會出臺了商業(yè)銀行(shn y yn xn)資本管理辦法（試行）（以下簡稱辦法），并要求商業(yè)銀行從2013年1月1日起正式執(zhí)行。統(tǒng)計部設計了新資本充足率報表（BIII）報表，BIII報表共32張，其中10張為納入1104的報送報表，其余22張為工作底稿。新資本充足率報表數(shù)量相對較多，內容相對復雜。關于做好商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）實施工作的指導意見（銀監(jiān)發(fā)201311號）指出，做好監(jiān)管報表填報工作是辦法落地實施后需要重點關注的問題之一

2、。按照商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）要求辦法第137條中也明確規(guī)定，各監(jiān)管部門應對資本充足率進行監(jiān)督檢查，應包包括“審查商業(yè)銀行對合格資本工具的認定，以及各類風險加權資產(chǎn)的計量方法和結構，評估資本充足率計量結果的合理性和準確性?！睘橹笇椭鞅O(jiān)管部門做好資本充足率報表的現(xiàn)場檢查工作，提高并依此促進商業(yè)銀行提高新資本充足率報表數(shù)據(jù)的準確性，依據(jù)商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）和新資本充足率報表填報說明，銀監(jiān)會特制定本商業(yè)銀行資本充足率數(shù)據(jù)質量檢查操作細則（以下簡稱操作細則）。操作細則依據(jù)商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）及后續(xù)補充文件和新資本充足率報表填報說明制定。檢查對象為適用于商業(yè)銀行資本管理辦法（試行

3、）的機構，首先應集中在國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農村商業(yè)銀行和外資法人銀行。操作細則主要包括四個部分：資本定義、信用風險、市場風險和操作風險。每個部分又具體包括總體描述、檢查要點、案例分析和調閱資料等四方面內容：總體描述是對該部分主要報表和檢查重點進行簡要說明；檢查要點列出了每部分檢查中需要重點核查的報表項目；案例分析列舉了在檢查中發(fā)現(xiàn)機構存在的常見錯誤；調閱資料是核查資本充足率報表數(shù)據(jù)準確性的主要依據(jù)。操作細則主要針對新資本充足率數(shù)據(jù)準確性進行現(xiàn)場檢查的操作性規(guī)程，對于現(xiàn)場檢查工作的常規(guī)性問題請參照銀監(jiān)會相關現(xiàn)場檢查制度執(zhí)行，關于商業(yè)銀行監(jiān)管統(tǒng)計數(shù)據(jù)質量管理方面的評估請按照

4、銀行監(jiān)管統(tǒng)計數(shù)據(jù)質量管理良好標準執(zhí)行。同時操作細則僅針對銀行按照權重法填報的新資本充足率報表，未包括內評法部分，且未覆蓋商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）中第二支柱資本充足率監(jiān)督檢查的全部內容，如對銀行內部資本充足評估程序的檢查等。相關部門會應在今后監(jiān)管工作實踐中對檢查細則不斷總結和完善。第一部分(b fen)：資本定義一、總體(zngt)描述資本定義部分(b fen)共4張報表，其中2張（G4A合格資本情況表、G4A-1(a)貸款損失準備情況表（權重法）為1104報送表，G4A-2少數(shù)股東資本情況表、G4A-3二級資本工具情況表為工作底稿，其中少數(shù)股東資本情況表只在合并報表口徑下填報。兩張1104

5、報送表是檢查的重點，應關注報送機構對其他金融機構的各級資本投資情況、資本扣除新增項目（如無形資產(chǎn)、遞延稅資產(chǎn)等）、超額貸款損失準備的計算等內容，與其資產(chǎn)負債表相應項目及會計科目相核對。對于有附屬公司的、已發(fā)行二級資本工具的銀行機構也應檢查其G4A-2和G4A-3工作底稿內容。二、檢查要點G4A合格資本情況表1.1實收資本可計入部分：本項目只填報普通股股本或實收資本數(shù)額，不包含普通股股本溢價或資本溢價，應與G01資產(chǎn)負債項目統(tǒng)計表的實收資本項目相等。1.2資本公積可計入部分：本項目不包括與其他一級資本工具和二級資本工具相關的溢價部分，該部分應計入相應層級的資本工具中。目前，資本公積中的其他項目均

6、可計入核心一級資本，即1.1A=G01_53.C。與G41資本充足率匯總表中的1.2資本公積可計入部分不應該完全相等，一般而言，如果被檢查銀行涉及到可供出售類金融資產(chǎn)公允價值變化形成的凈收益，那么G41中的1.2資本公積可計入部分和本項目應該不相等。1.5未分配利潤：本項目反映(fnyng)填報機構歷年積存的未分配利潤(或未彌補虧損)，填報機構本年稅后利潤(lrn)中應分未分部分，不需進行扣除。1.6少數(shù)股東資本可計入部分、3.2少數(shù)股東資本可計入部分、5.3少數(shù)股東資本可計入部分以上項目在法人(frn)口徑下不應該有數(shù)據(jù)，如果有數(shù)，肯定是錯報。在集團口徑下根據(jù)G4A-2少數(shù)股東資本情況表計算

7、結果進行填列。1.7其他：目前只應填列外幣報表折算差額的金額，應與G01中的外幣報表折算差額項目相等，即1.7A=G01_58.C。2.1.2其他無形資產(chǎn)（不含土地使用權）扣減與之相關的遞延稅負債后的凈額：本項目反映填報機構除土地使用權之外的無形資產(chǎn)扣除已攤銷部分、已提準備以及與其相關的遞延稅負債后的凈額。該項目通常不應為零，因為商業(yè)銀行的無形資產(chǎn)項目通常不應當全部是土地使用權，系統(tǒng)建設、軟件購買等均可形成其他無形資產(chǎn)。2.1.6確定受益類的養(yǎng)老金資產(chǎn)扣減與之相關的遞延稅負債后的凈額：本項目反映填報機構的確定受益類養(yǎng)老金資產(chǎn)扣減與之相關的遞延稅負債后的凈額。本項目中養(yǎng)老金資產(chǎn)不能扣減養(yǎng)老金負債

8、。目前應該都沒有數(shù)據(jù)。2.1.10 銀行間通過協(xié)議相互持有的核心一級資本、4.1.2 商業(yè)銀行間通過協(xié)議相互持有的其他一級資本工具以及6.1.2 商業(yè)銀行間通過協(xié)議相互持有的二級資本:商業(yè)銀行與其他金融機構之間為虛增資本而通過協(xié)議相互持有的也適用對應扣除法，而不單僅限于銀行間的互持。該項目重點關注銀行間及銀行與保險公司等其他金融機構相互持有資本的數(shù)額。2.1.11對有控制權但不并表的金融機構的核心一級資本投資：反映填報機構對有控制權但不并表的金融機構的核心一級資本投資。在法人口徑下，本項目反映填報機構對其所有符合辦法第十二、十三條的在并表范圍內的附屬機構，符合辦法第十二、十三條要求、但不要求納

9、入并表范圍的保險公司，以及符合辦法第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機構的核心一級資本投資。在并表口徑下，本項目反映填報機構對其符合辦法第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險公司，以及符合辦法第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機構的核心一級資本投資。因此，該項目法人口徑下的數(shù)額應當大于等于集團口徑下的數(shù)額。如果被檢查銀行只有保險的附屬子公司，那么法人口徑與集團口徑相等，其余都是法人大于集團口徑。該項目(xingm)按照“長期股權( qun)投資”項目(xingm)的賬面價值填列，即賬面余額應減去相應的減值準備。 2.2.1對未并表金融機構的小額少數(shù)資本投資中的核心一級資本：

10、反映填報機構對未并表金融機構小額少數(shù)資本投資中的核心一級資本（應為扣除相應的減值準備后賬面價值）。要求填報機構提供所有未并表金融機構的股權投資及所有次級債投資的明細數(shù)據(jù)（格式附后）。2.2.2對未并表金融機構的大額少數(shù)資本投資中的核心一級資本：反映填報機構對未并表金融機構大額少數(shù)資本投資中的核心一級資本（應為扣除相應的減值準備后賬面價值）。2.1.11對有控制權但不并表的金融機構的核心一級資本投資、2.2.1對未并表金融機構小額少數(shù)資本投資中的核心一級資本、2.2.2對未并表金融機構大額少數(shù)資本投資中的核心一級資本之和應與G41中的6.2對未并表銀行機構的資本投資及6.3未并表非銀行金融機構的

11、資本投資之和基本一致?？赡墚a(chǎn)生差距的原因包括：（1）減值準備，G41表可能沒有考慮減值準備；（2）對中國銀聯(lián)的投資，G41不將對中國銀聯(lián)的投資納入股權投資中計算，而G4A將對中國銀聯(lián)的投資作為對金融機構的投資進行處理。2.2.3其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)：2.1.3依賴未來盈利的由經(jīng)營虧損引起的凈遞延稅資產(chǎn)與2.2.3其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)之和應小于等于G01中的22.C遞延所得稅資產(chǎn)。之所以是“小于等于”關系，是由于（1）G01中的遞延所得稅資產(chǎn)項目既包括由經(jīng)營虧損引起的以及其他依賴于銀行未來盈利的遞延所得稅資產(chǎn)，還包括不依賴于銀行未來盈利的遞延所得稅資產(chǎn)。根據(jù)目前的

12、情況，不依賴于銀行未來盈利的遞延所得稅資產(chǎn)通常是預繳稅款；（2）G4A表中的項目是扣減相應的遞延所得稅負債后的凈額。2.1.3依賴未來盈利的由經(jīng)營虧損引起(ynq)的凈遞延稅資產(chǎn)與2.2.3其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)之和大多數(shù)情況下應與G01中22.C遞延所得稅資產(chǎn)與48.C遞延所得稅負債之差基本一致。可能產(chǎn)生差異的原因包括：（1）存在不依賴于銀行未來盈利的遞延所得稅資產(chǎn)（目前通常為預交稅款）；（2）G4A中的商譽、其他無形資產(chǎn)等項目均要抵扣對應的遞延所得稅負債，因此在2.1.3與2.2.3中進行抵扣的遞延所得稅負債應小于等于G01中的48.C遞延所得稅負債。2.3其他應在核心一級資

13、本(zbn)中扣除的項目：本項目目前不應填列數(shù)據(jù)。3.1.1優(yōu)先股及其溢價(y ji)：本項目目前不應填列數(shù)據(jù)。3.1.2其他工具及其溢價：本項目目前不應填列數(shù)據(jù)。3.3其他：本項目目前不應填列數(shù)據(jù)4.1.1直接或間接持有本銀行其他一級資本：本項目目前不應填列數(shù)據(jù)。4.1.2商業(yè)銀行間通過協(xié)議相互持有的其他一級資本：本項目目前不應填列數(shù)據(jù)。4.1.3對未并表金融機構大額少數(shù)資本投資中的其他一級資本：通常不應填列數(shù)據(jù)，只有當填報機構購買了外國金融機構發(fā)行的其他一級資本的時候才會出現(xiàn)數(shù)據(jù)。4.1.4對有控制權但不并表的金融機構的其他一級資本投資：通常不應填列數(shù)據(jù)，只有當填報機構有控制權但不并表的國

14、外金融機構發(fā)行其他一級資本工具，填報機構又進行了投資的時候才會出現(xiàn)數(shù)據(jù)。4.1.5有控制權但不并表的金融機構的其他一級資本投資缺口：同4.1.4。4.2.1對未并表金融機構的小額少數(shù)資本投資中的其他一級資本：本項目目前不應填列數(shù)據(jù)。4.3其他應在其他一級資本中扣除的項目：本項目目前不應填列數(shù)據(jù)。5.1二級資本工具及其溢價可計入金額：本項目反映(fnyng)填報機構發(fā)行的符合辦法(bnf)附件1中二級資本工具合格標準的二級資本工具及其溢價的可計入金額。本項目按照G4A-3二級資本工具情況表的計算結果進行填列(tin li)。集團并表口徑下本項目僅包括由母公司發(fā)行的部分。2012年末不應進行過渡期

15、打折，2013年第一季度起就應開始打折，因此2012年末的數(shù)值應當大于2013年第一季度的數(shù)值。5.4其他：本項目目前不應填列數(shù)據(jù)。6.1.2商業(yè)銀行間通過協(xié)議相互持有的二級資本：反映填報機構與其他機構明確簽署互持協(xié)議而相互持有的各級資本工具或經(jīng)銀監(jiān)會認定為虛增資本的二級資本投資。如有，應按照打折（既包括過渡期打折也包括臨近到期日打折）后的金額進行填列。6.1.3對未并表金融機構大額少數(shù)資本投資中的二級資本：反映填報機構對未并表金融機構大額少數(shù)資本投資中的二級資本，包括被投資金融機構發(fā)行的不合格資本工具。其中，對于持有未并表金融機構的二級資本工具，如該二級資本工具在計入被投資機構二級資本時有接

16、近到期日而打折的情況，填報金額為二級資本工具折后可計入金額。不合格資本工具按實際可計入被投資金融機構資本的部分進行填報。如果被投資機構不區(qū)分三級資本，但銀行對其持有普通股和次級債投資，則按照普通股和次級債所屬的資本層級進行扣除。根據(jù)明細表進行檢查。6.1.4對有控制權但不并表的金融機構的二級資本投資：反映填報機構對有控制權但不并表的金融機構的二級資本投資。在法人口徑下，本項目反映填報機構對其所有符合辦法第十二、十三條的在并表范圍內的附屬機構，符合辦法第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險公司，以及符合辦法第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機構的二級資本投資。在并表口徑下，本項目反

17、映填報機構對其符合辦法第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險公司，以及符合辦法第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機構的二級資本投資。因此，該項目法人口徑下的數(shù)額應當大于等于集團口徑下的數(shù)額。6.1.5對有控制權但不并表的金融機構的二級資本缺口：反映填報機構有控制權但不并表的金融機構的二級資本缺口。在法人口徑下，本項目(xingm)反映填報機構所有符合辦法(bnf)第十二、十三條的在并表范圍內的附屬機構(jgu)，符合辦法第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險公司，以及符合辦法第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機構的二級資本缺口。在并表口徑下，本項目反映符合辦法第十二

18、、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險公司，以及符合辦法第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機構的二級資本缺口。6.2.1對未并表金融機構的小額少數(shù)資本投資中的二級資本：反映填報機構對未并表金融機構小額少數(shù)資本投資中的二級資本（應為扣除相應的減值準備后賬面價值）。6.3其他應在二級資本中扣除的項目：反映不能歸入各級資本現(xiàn)有的全額扣除和門檻扣除項目的部分（若有），本項目目前不應填列數(shù)據(jù)。附注項目：1.未分配利潤中應分未分部分：本項目反映填報機構稅后利潤中，根據(jù)本機構的利潤分配方案或本機構歷史分紅比例，依據(jù)審慎原則預測的應分未分利潤。本項目應小于等于1.5未分配利潤。G4A-1(a) 貸款損

19、失準備情況表（權重法）1.實際(shj)計提的貸款損失準備余額：本項目反映填報機構實際(shj)計提的貸款損失準備的期末余額。2.2應計提的貸款損失專項準備：本項目反映(fnyng)填報機構應計提的貸款損失專項準備。判斷應計提的專項準備時按照：2.27.2關注類貸款余額2%7.3次級類貸款余額20%7.4可疑類貸款余額50%7.5損失類貸款余額100%2.2G03_1.1G（已計提的貸款損失專項準備），但如果被檢查機構存在準備金缺口，則本關系不成立。G4A-2少數(shù)股東資本情況表這張報表僅在并表口徑才會填列，法人口徑下不會有數(shù)據(jù)。應首先是否包括了所有監(jiān)管并表的附屬公司，只要是并表范圍內的附屬公司

20、都需單獨以一列填報。如需準確核對，需要獲得附屬公司的資本充足率報表（G40，G4A）。該表為工作底稿，應注意表格中內嵌公式是否被修改。第I部分：適用銀監(jiān)會資本管理辦法的附屬公司：應注意，凡是注冊地不在中國大陸的附屬公司，肯定不能填在這里。例如，在香港注冊成立的金融機構就不屬于“適用銀監(jiān)會資本管理辦法的附屬公司”。3.并表附屬公司的核心一級資本凈額：與附屬公司的BIII報表核對，應等于附屬公司G4A表中的8.1。3.1扣減前核心一級資本中歸屬于第三方的部分：應等于附屬公司G4A中的1.與第三方持股比例的乘積。注意項目3.1、3.2與3.的區(qū)別：3.為核心一級資本凈額，3.1和3.2為扣減前核心一

21、級資本。3.2扣減前核心一級資本中歸屬于母公司的部分：應等于附屬公司G4A中的1.與母公司持股比例的乘積。4.并表附屬公司的一級資本凈額：應等于附屬公司G4A中的8.2。4.1扣減前一級資本中歸屬于第三方的部分：應等于附屬公司G4A中的（1.+3.）與第三方持股比例的乘積。4.1、4.2與4.的區(qū)別同上。4.2扣減前一級資本中歸屬于母公司的部分(b fen)：應等于附屬公司G4A中的（1.+3.）與母公司持股比例的乘積。5.并表附屬公司的總資本(zbn)凈額：應等于附屬公司G4A中的8.3。5.1扣減前總資本中歸屬于第三方的部分：應等于附屬公司(n s)G4A中的（1.+3.+5.）與第三方持

22、股比例的乘積。5.1、5.2與5.的區(qū)別同上。5.2扣減前總資本中歸屬于母公司的部分：應等于附屬公司G4A中的（1.+3.+5.）與母公司持股比例的乘積。6.并表附屬公司的風險加權資產(chǎn)：根據(jù)附屬公司資本充足率報表計算得出的全部風險加權資產(chǎn)，應等于附屬公司G40中的7.。7.集團公司風險加權資產(chǎn)中歸屬于附屬公司的部分：集團在并表的時候會考慮內部交易抵消，抵消后的附屬公司RWA一般會小于項目6.的金額。18.少數(shù)股東資本中可計入并表集團核心一級資本的部分（考慮過渡期）：應根據(jù)過渡期計算方法，手動計算復核。19.少數(shù)股東資本中可計入并表集團其他一級資本的部分（考慮過渡期）：應根據(jù)過渡期計算方法，手動

23、計算復核。20.少數(shù)股東資本中可計入并表集團二級資本的部分（考慮過渡期）：應根據(jù)過渡期計算方法，手動計算復核。如果包括境外附屬公司發(fā)行的二級資本工具若計入母行并表資本，還應滿足資本辦法和商業(yè)銀行資本工具創(chuàng)新指導意見規(guī)定的合格標準，并在發(fā)行合同中約定減記或轉股的觸發(fā)事件為以下兩種情形中的較早發(fā)生者：（1）銀監(jiān)會認定若不進行減記或轉股，其母行將無法生存；（2）我國相關部門認定若不進行公共部門注資或提供同等效力的支持，其母行將無法生存；若需補償觸發(fā)事件導致的該資本工具投資者損失，應通過支付其母行普通股的形式進行補償。第II部分：其他有資本監(jiān)管要求的附屬公司：適用于除銀監(jiān)會資本辦法外其他有資本監(jiān)管要求

24、的附屬機構。如填報該部分數(shù)據(jù)，應核實其相應資本監(jiān)管標準。G4A-3二級資本工具情況表需要銀行提供二級資本工具發(fā)行具體情況，包括發(fā)行時間、期限、是否(sh fu)符合新辦法下合格標準等。對于銀行發(fā)行的合格和不合格二級資本工具，在本表中都根據(jù)到期期限及工具類型兩種分類方式進行劃分；兩種分類方式下二級資本工具的余額應相等(xingdng)。檢查時應注意，銀行機構是否只填寫了其中的一種分類而沒有填另外一種分類。可轉換(zhunhun)債券應作為“有確定到期日”的資本工具，根據(jù)辦法要求，在到期日最后五年逐年減計。1.二級資本工具中合格部分：合格二級資本工具有兩種情形，一是符合辦法附件1規(guī)定的二級資本所有

25、合格標準。二是2010年9月12日前發(fā)行的帶有利率跳升機制或其他贖回激勵、但滿足辦法附件1中規(guī)定的其他所有合格標準，若在行權日未被贖回，則行權日后可視為合格二級資本工具。目前銀行機構發(fā)行的二級資本工具幾乎都是不合格工具，如有機構填報了此項目，應進行核實。1.1發(fā)行的合格二級資本工具及溢價與1.2發(fā)行的合格二級資本工具及溢價只是根據(jù)不同分類方式對合格二級資本工具進行劃分，兩項目應相等。2.1發(fā)行的不合格二級資本工具及溢價與2.2發(fā)行的不合格二級資本工具及溢價只是根據(jù)不同分類方式對合格二級資本工具進行劃分，兩項目應相等。2.1.1報告日距債務到期日在4年以上的部分賬面金額、2.1.2報告日距債務到

26、期日在3-4年的部分賬面金額、2.1.3報告日距債務到期日在2-3年的部分賬面金額、2.1.4報告日距債務到期日在1-2年的部分賬面金額與2.1.5報告日距債務到期日在0-1年的部分賬面金額：兩張報表的差異：（1）G41填列的是到期日折扣后的金額，G4A-3填列的是資本工具賬面金額。（2）G4A-3此處僅按期限劃分，包括了各種類型的二級資本工具（以次級債為主，也可能有部分可轉債）；G41相應項目中僅包括次級債。2.2.1長期次級債：如未發(fā)行合格二級資本工具，與G41（法人(frn)口徑）4.5.1到4.5.5項目（打折后金額還原為報告期賬面金額）相核對。2.2.1G414.5.1+4.5.2/

27、0.8+4.5.3/0.6+4.5.4/0.4+4.5.5/0.2，2.2.1G184.1A+4.1C。（如有問題(wnt)，可能是由發(fā)行費用引起的）2.2.2可轉換債：如未發(fā)行(fhng)合格二級資本工具，應與G414.4一致。2.2.2G414.4，2.2.2G184.3A+4.3C。2.2.3混合資本工具G184.2A+4.2C。2.4不合格二級資本工具可計入金額上限：根據(jù)銀行發(fā)行的不合格二級資本工具在2012年末的金額，乘以當年的折扣系數(shù)（2013年90%；2014年80%）計算出的結果。需核實銀行機構2012年末這一時點上二級資本工具的發(fā)行情況。三、常見差錯案例案例一：資本投資屬性歸

28、類錯誤。XX銀行在2012年末（并表口徑）G4A合格資本情況表中，將被投資金融機構歸類為工商企業(yè)，未在 “2.2.1對未并表金融機構小額少數(shù)資本投資中的核心一級資本”中進行填報。案例二：外幣折算差額數(shù)據(jù)填報錯誤。XX行2012年末（并表口徑）G4A合格資本情況表中核心一級資本“1. 其他”余額0億元，而同期G01資產(chǎn)負債統(tǒng)計表中“58.外幣報表折算差額”為-21.18億元。根據(jù)監(jiān)管統(tǒng)計制度，核心一級資本“1.7 其他”項目應包括外幣報表折算差額。案例三：漏報持有保險公司次級債情況。XX銀行2012年末G4A合格資本情況表“6.1.3 對未并表金融機構大額少數(shù)資本投資中的二級資本”項目漏報該行持

29、有的太平人壽保險公司次級債9.77億元，造成二級資本多計9.77億元，影響該行資本充足率0.05個百分點。案例四：凈遞延稅資產(chǎn)表間邏輯(lu j)錯誤。（1）XX銀行2012年末（并表口徑）G4A合格(hg)資本情況表中“2.2.3 其他依賴于銀行未來盈利(yn l)的凈遞延稅資產(chǎn)”余額為61.16億元，同期G01資產(chǎn)負債統(tǒng)計表中“22.遞延所得稅資產(chǎn)”余額61.15億元。根據(jù)監(jiān)管統(tǒng)計制度，前者反映遞延稅資產(chǎn)抵扣相關遞延稅負債之后的凈額，口徑小于后者，而數(shù)據(jù)大于后者。（2）XX銀行在2012年末（并表口徑）G4A合格資本情況表中“其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)（未扣除部分）”為61.16

30、億，而同期G4B-1表內信用風險加權資產(chǎn)計算表中“11.3依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)（未扣除部分）(250%)”為60.90億元，導致風險加權資產(chǎn)少計。案例五：漏報附屬公司少數(shù)股東資本數(shù)據(jù)。XX銀行2012年末（并表口徑）G4A-2少數(shù)股東資本情況表中兩家附屬公司相關數(shù)據(jù)均填報為0，未計算少數(shù)股東資本。案例六：少數(shù)股東資本計算中附屬公司歸類錯誤。XX銀行G4A-3少數(shù)股東資本情況表將注冊地在香港、澳門的子銀行以及基金公司等附屬公司錯填在“第I部分：適用銀監(jiān)會資本管理辦法的附屬公司”中。根據(jù)監(jiān)管要求和填報說明，注冊地在境外的附屬公司、不適用銀行資本充足率管理但有資本要求的附屬金融機構，應填

31、在“第II部分：不適用銀監(jiān)會資本管理辦法的附屬公司”中。四、現(xiàn)場檢查調閱資料會計核算科目余額表，包括：日期、口徑、貨幣名稱、項目名稱、科目編碼、核算編碼、核算碼名稱、科目余額等內容。法人口徑及集團口徑各級資本投資明細，參見下表。資本投資明細表序號被投資機構名稱被投資機構類型*資本工具類型*投資總額（萬元）被投資機構所在國家或地區(qū)被投資機構實收資本（普通股加普通股溢價）（萬元）備注例如：1XX村鎮(zhèn)銀行銀行普通股10200中國200002中國銀聯(lián)其他金融機構普通股11375中國1650003平安人壽保險公司次級債券98969中國3380000* 被投資機構類型(lixng)：包括銀行、保險公司、其

32、它金融機構、工商企業(yè)等* 資本工具類型：包括普通股、其他一級資本工具（注明具體種類(zhngli)）、次級債券、除次級債券外的二級資本工具（注明具體種類）。每一家附屬公司的全套(qun to)新資本充足率報表及資產(chǎn)負債表、損益表。并表口徑G4A合格資本情況表計算過程，包括內部交易抵消情況。現(xiàn)金流套期儲備清單及工作底稿（如適用）。資產(chǎn)證券化銷售利得的會計明細（如適用）。第二(d r)部分 信用風險一、總體(zngt)描述信用風險報表（權重法）共10張，其中3張（G4B-1G4B-2G4B-3）作為報送1104報表，另外7張作為工作底稿。G4B-1表內信用風險加權資產(chǎn)計算表（權重法）和G4B-2表

33、外信用風險加權資產(chǎn)計算表（權重法）是檢查(jinch)的重點報表，如果涉及衍生產(chǎn)品、證券融資交易以及資產(chǎn)證券化風險暴露也需要核查對應的報表。二、檢查要點G4B-1表內信用風險加權資產(chǎn)計算表（權重法）報表范圍：銀行賬戶表內資產(chǎn)，應關注銀行機構交易賬戶和銀行賬戶的劃分情況（是否存在交易賬戶和銀行賬戶劃分的制度依據(jù)）審核公式：法人口徑下“14.C”與G01“25.C 總資產(chǎn)”的關系G4B-1_14.CG01_25.C法人口徑下：14.C +附注1.A + 附注2.A+ 附注3.A+ 附注4.A應該與G0125.C基本一致例外情況：如果填報機構存在委托貸款且將委托貸款余額全部納入本表填報的情況下，該核

34、對關系不成立。主要原因是G01表的委托貸款和委托貸款資金是軋差反映，而在G4B_1表中，委托貸款余額在11.1聯(lián)行往來、外匯買賣及同城票據(jù)交換等零風險款項中反映，存在G4B-1_14.CG01_25.C的情況”明確幾個概念的外延：我國商業(yè)銀行：只包括國有、股份、城商、農商和外資法人。不包括農村合作銀行、農信、村鎮(zhèn)銀行等。我國政策性銀行：包括國開、進出口和農發(fā)行我國金融機構：銀監(jiān)會監(jiān)管的機構以及證券公司、基金公司、保險公司以及小額貸款公司、匯金公司等。不含外國銀行分行，以及外國注冊的其他金融機構。行項目具體單元格檢查：“1.現(xiàn)金類資產(chǎn)”：包括現(xiàn)金、黃金和存放中國人民銀行款項三項，這三項應該基本與

35、G42的對應項目保持一致；G4B-1_1.1A=G01_1.CG4B-1_1.2A=G42_1.2AG4B-1_1.3A=G01_3.C“2.對中央政府和中央銀行(zhn yn yn xn)的債權”，其中(qzhng)“2.1 對我國中央政府的債權(zhiqun)”和“2.2 對中國人民銀行的債權”通常應該與G42的對應項目保持一致；此外，剩下的2.3至2.8對于大多數(shù)銀行通常為0，如果不為0，可以調閱明細數(shù)據(jù)進一步核查。G4B-1_2.1A=G42_2.1AG4B-1_2.2A=G42_2.2AG4B-1_2.3A=G42_2.3A “3.1對我國公共部門的債權（收入來源于中央財政）目前只包

36、括對鐵道部的貸款和發(fā)行的債券。本項目是核查重點，可以調閱明細數(shù)據(jù)進一步核查。需要注意的是我國的PSE不含鐵道部下屬的路局路網(wǎng)和商業(yè)性公司?！?.2對我國省級（直轄區(qū)、自治區(qū)）以及計劃單列市人民政府的債權”僅指地方政府發(fā)行的債券，本項目是核查重點，地方政府只包括地方政府債券，不含地方政府的組成部門、事業(yè)單位以及城投公司發(fā)行的債券、貸款等。如果有財政部兜底還款的條款，可以適用我國中央政府的風險緩釋。應該小于等于G18“1.1.1其中：地方政府債券”。G4B-1_3.2AG18_1.1.1A“3.3-3.7 對其他國家公共部門實體的債權”：通常情況下沒有數(shù)據(jù)，如果有數(shù)據(jù)可以調閱明細數(shù)據(jù)進一步核查。

37、“4.1.1 對我國政策性銀行的債權”：通常情況下應該與G42“4.1 對我國政策性銀行的債權”相等，但如果存在交易賬戶資產(chǎn)計算市場風險資本、涉及證券融資交易，上述關系可能不存在，但差異應該可以解釋。G4B-1_4.1.1A=G42_4.1A“4.1.2 對我國政策性銀行的次級債權(zhiqun)（未扣除部分）”：本項目(xingm)首先填的是未扣除部分，扣除部分在G4A合格資本定義表反映。此外，本項目應該小于等于G42“7.2.1 其中(qzhng)：持有政策性銀行發(fā)行次級債”。G4B-1_4.1.2AG42_7.2.1A“4.3 對我國商業(yè)銀行的債權”：本項目是核查重點，一是通常情況下本項

38、目應該與G42“4.3 對我國商業(yè)銀行的債權”數(shù)據(jù)相等，但如果存在交易賬戶資產(chǎn)計算市場風險資本、涉及證券融資交易，上述關系可能不存在，但差異應該可以解釋。二是通過核查明細判斷商業(yè)銀行的范圍是否準確。三是期限是指原始期限，而非剩余期限。如：轉貼現(xiàn)原始期限是指票據(jù)開票日距票據(jù)到期日之間的時間。而非銀行買入轉貼現(xiàn)票據(jù)的時間與票據(jù)到期日之間的時間。四是如果是票據(jù)直貼不能反映在本項目中，例如，給XX企業(yè)的貼現(xiàn)，應該反映在“6.對一般企（事）業(yè)的債權”中。G4B-1_4.3A=G42_4.3A“4.4 對我國商業(yè)銀行的次級債權（未扣除部分）”：本項目應該小于等于G42“7.2.2 其中：持有商業(yè)銀行發(fā)行次

39、級債”。G4B-1_4.4AG42_7.2.2A“4.5 對我國其他金融機構的債權”：本項目通常情況下應該等于G42“4.4 對我國其他金融機構的債權”，但如果存在交易賬戶資產(chǎn)計算市場風險資本、涉及證券融資交易，上述關系可能不存在，但差異應該可以解釋。另外一個差異可能存在于對其他金融機構范圍的定義，例如匯金、銀聯(lián)等。G4B-1_4.5A=G42_4.4A（11）“6.對一般企（事）業(yè)的債權”：重點檢查填報機構對“自承自貼”業(yè)務是否按照商業(yè)銀行進行風險緩釋。（12）“7.對符合標準的小微企業(yè)(qy)的債權”：本項目是核查重點，主要是判斷是否符合標準，一是滿足工信部四部委聯(lián)合發(fā)文中對小型微型企業(yè)的

40、定義；二是計算銀行(ynhng)的信用風險暴露（表內+表外*CCF）；三是不超過500萬的風險暴露上限?！?.對個人(grn)債權”：其中“8.1 個人住房抵押貸款”應該與G42“6.1 個人住房按揭貸款”相等；。G4B-1_8.1A=G42_6.1A; G4B-1_8.3AG11個人經(jīng)營性+個人貸款-個人住房按揭貸款（14） “10.股權投資”：本項目是核查重點，其中四個項目“10.1 對金融機構的股權投資（未扣除部分）”、“10.2 被動持有的對工商企業(yè)的股權投資”、“10.3 因政策性原因并經(jīng)國務院特別批準的工商企業(yè)股權投資”和“10.4 對工商企業(yè)的股權投資”如果有數(shù)據(jù)，可以通過調閱明

41、細數(shù)據(jù)進一步核查。本項目數(shù)據(jù)大小+G4A“2.1.11 對有控制權但不并表的金融機構的核心一級資本投資”應該與G01“12.3.1 其中：長期股權投資”數(shù)據(jù)核對。G4B-1_10.A+G4A_2.1.11A與G01_12.3.1A大致相等，如果抵債資產(chǎn)中含有被動持有的對工商企業(yè)的股權投資，上述關系不成立。本項目應該包括G16抵債資產(chǎn)賬齡情況表權利中的“股權”。（15）“11.1 聯(lián)行往來、外匯買賣及同城票據(jù)交換等零風險款項”：本項目應該與G42“7.1 聯(lián)行往來、外匯買賣及同城票據(jù)交換等零風險款項”相等。G4B-1_11.1A=G42_7.1A（16）“11.2 非自用不動產(chǎn)”：本項目是核查重

42、點，應該與G01中的“23.1投資性房地產(chǎn)”和G16抵債資產(chǎn)表中的“不動產(chǎn)”數(shù)據(jù)之和保持一致。G4B-1_11.2A=G01_23.1C+G16_5.A+G16_5.B+ G16_5.C，表間校驗(xio yn)關系： 11.2非自用不動產(chǎn)中至少要包含投資性房地產(chǎn)（G01 資產(chǎn)負債項目統(tǒng)計表中的投資性房地產(chǎn)）以及抵債資產(chǎn)中的不動產(chǎn)（G16 抵債資產(chǎn)帳齡情況表中的不動產(chǎn)）。（17）“11.3 依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)（未扣除(kuch)部分）”：與G4A合格資本(zbn)定義表相關。（18）“11.4 其他資產(chǎn)”：本項目是核查重點，債權對應的利息應該于債權一并填報，因此本項目除“11.4

43、.6 適用100%風險權重的資產(chǎn)”外，其他項目一般情況下為0。適用100%風險權重的資產(chǎn)主要包括：固定資產(chǎn)、自用的土地使用權以及不依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)等。待攤費用，在建工程，抵債資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的明細項目。G4B-1_11.4.1A=0; G4B-1_11.4.2A=0 G4B-1_11.4.3A=0 G4B-1_11.4.4A=0 G4B-1_11.4.5A=0 G4B-1_11.4.7A=0 G4B-1_11.4.8A=0 G4B-1_11.4.9A=0 G4B-1_11.4.10A=0（19）“12.證券、商品、外匯交易清算過程中形成的風險暴露”：目前本項目沒有銀行報數(shù)，如果有

44、條件可以調閱銀行的債券買賣合同進一步分析。（20）“13.資產(chǎn)證券化表內項目”：本項目是核查重點，如果有數(shù)據(jù)可以結合G4B-4資產(chǎn)證券化相關報表進一步分析。4.列項目檢查要點：“B 列 各項減值準備”：本項目是核查重點。首先判斷減值準備的大小是否合理，即14.B是否等于G01“24.C 各項資產(chǎn)減值損失準備”。如果大于肯定不對，如果小于則是只可能因為對于資本扣除項計提了減值準備，可以通過明細核對。其次判斷減值準備的分布是否合理，原則上減值準備應該與債權一一對應，可以通過調閱各項資產(chǎn)減值準備明細臺帳，根據(jù)資產(chǎn)減值準備的分類判斷減值準備分布是否合理，：減值準備是否全部集中在“6.對一般企（事）業(yè)的

45、債權”中；“7.對符合標準的小微企業(yè)的債權(75%)”、“8.對個人的債權”的減值準備是否正確分類。緩釋部分(b fen)的核對：很困難，只能通過調閱明細材料。檢查中通過調閱各項緩釋的明細，確定其填報范圍的準確性。如：緩釋因素為“我國公共部門實體(sht)”的，目前應僅包括由鐵道部提供(tgng)的擔保或者抵質押物為鐵道部的債券或省級以及計劃單列市的地方政府債券。具體能起到風險緩釋作用的工具詳見辦法附件2中的“四、合格信用風險工具”。同時檢查時要關注銀行填報的緩釋因素與其所緩釋的債權是否正確對應。5.附注項目檢查要點：所有附注項目都不包括在G4B-1上述項目填報中，附注項目的目的一是為了避免重

46、復計算；二是為了保證可以與G01表中的總資產(chǎn)計算核對。（1 ）“1.已計算市場風險資本的表內交易賬戶資產(chǎn)”：此項目需要和G4C市場風險報表結合起來分析，將此項目的數(shù)據(jù)大小與同業(yè)進行比較從而判斷合理性。（2）“3.衍生金融資產(chǎn)（銀行賬戶）”：設置這個項目是避免重復計算，因為在計算場外衍生產(chǎn)品的交易對手信用風險時，現(xiàn)期風險暴露法實際已經(jīng)包括兩個賬戶的衍生金融資產(chǎn)，因此在G4B-1中填報時不用填報這部分內容。（3）“4.已計算交易對手信用風險的證券融資交易業(yè)務（銀行賬戶）”：設置這個項目是避免重復計算，因為銀行賬戶的已計算交易對手信用風險的證券融資交易已經(jīng)在G4B-3(b)表中計算，因此在G4B-1

47、中填報時不用填報這部分內容。但需要注意，如果G4B-3中的SFT有數(shù)，本項目通常不為0.（4）“5.未納入監(jiān)管并表的附屬公司的資產(chǎn)”：因商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）規(guī)定的監(jiān)管并表范圍與會計并表范圍不同，而形成的差異。主要包括保險公司以及非金融類的子公司。G4B-2表外信用風險加權資產(chǎn)計算表（權重法）首先：這張表不是反映所有表外項目的風險加權資產(chǎn)，只包括(boku)具有信用風險的項目，因此這張表合計的表外資產(chǎn)不等于銀行機構所有的表外資產(chǎn)，例如銀行發(fā)行的非保本的理財產(chǎn)品不需要承擔信用風險，因此在本表中不需要反映。行項目(xingm)檢查要點 部分項目應與G01_I對應項目數(shù)據(jù)一致(yzh)，包括：

48、G4B-2_1.1A 銀行承兌匯票= G01_I_3.C 承兌匯票；G4B-2_1.2A 融資性保函+ G4B-2_2.1A 非融資性保函= G01_I_4.C 保函；G4B-2_3.1A 一年以內的跟單信用證+ G4B-2_10.1A 其中：一年期以上的跟單信用證= G01_I_5.C 跟單信用證；G4B-2_4.A 承諾= G01_I_6.C 承諾。 根據(jù)中國銀監(jiān)會辦公廳關于規(guī)范銀行業(yè)金融機構代理銀行承兌匯票業(yè)務的通知（銀監(jiān)辦發(fā)2012308號）要求，代理銀行承兌匯票業(yè)務的受托方應將受托為其他金融機構代理的銀行承兌匯票計入G4B-2_1.1A 銀行承兌匯票，風險權重根據(jù)委托方性質確定，同時

49、考慮保證金等有效緩釋因素；委托方應將委托其他金融機構代理的銀行承兌匯票計入G4B-2_1.3A 其他等同于貸款的授信業(yè)務，風險權重根據(jù)出票人性質確定，同時考慮保證金等有效緩釋因素。金融機構代理信用證業(yè)務同理?！?.1可隨時無條件撤銷的貸款承諾”：應小于等于G44報表“5.1 其中：無條件可撤銷的承諾”。G44_5.1可能包括部分未使用的信用卡授信額度，可以調閱具體的信用卡合同文本判斷是不是屬于無條件撤銷。這個項目銀行間數(shù)據(jù)差異較大?！?.3.1 符合標準的未使用額度”：本項目是檢查重點，關鍵是核查是否符合標準，具體條件包括：（1）授信對象為自然人，授信方式為無擔保循環(huán)授信，（2）對同一持卡人的

50、授信額度不超過100萬人民幣，（3）商業(yè)銀行應至少每年一次評估持卡人的信用程度，按季監(jiān)控授信額度的使用情況；若持卡人信用狀況惡化，商業(yè)銀行有權降低甚至取消授信額度。所有符合標準的信用卡應該只能對應75%的權重。“4.3.2 其他(qt)信用卡授信額度”：這個項目(xingm)和上個項目加總之和應等于G17銀行卡業(yè)務情況表“3.2B 準貸記卡授信額度”+“3.2C 貸記卡授信額度”-“3.3B準貸記卡應收賬款(zhn kun)余額”-“3.3C 貸記卡應收賬款余額”。“5.1 資產(chǎn)回購協(xié)議”：是指未在資產(chǎn)負債表中確認的、資產(chǎn)賣出方承諾在一定條件下回購已售出資產(chǎn)的協(xié)議?！?.2 有追索權的資產(chǎn)銷售

51、”：是指填報機構作為資產(chǎn)銷售的賣方，在出售某項資產(chǎn)后仍需承擔被交易買方索償?shù)娘L險，且此風險未在資產(chǎn)負債表中確認。包括貸款出售、信貸資產(chǎn)轉讓（轉出方）、票據(jù)資產(chǎn)轉貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)賣出未到期部分?！?.銀行借出的證券或用作抵押物的證券”：這部分證券是指填報機構按會計準則不計入資產(chǎn)負債表，所有權已經(jīng)發(fā)生轉移，但根據(jù)填報機構與交易對手簽署的協(xié)議，在證券借出協(xié)議結束或用作抵押物的業(yè)務結束后，將可能重新持有的證券。在借出期間或抵押中，填報機構需在表外計算這些證券的信用風險。本項目是與G4B-3（b）證券融資交易對手信用風險計算表（權重法）相關，如果正回購方的票據(jù)已出表，則需要填報本項目?！?1.資產(chǎn)證券化表外

52、項目”：本項目是將G4B-4(b)報表的計算結果反映在這里，通常情況下本項目沒有數(shù)據(jù)。如有數(shù)據(jù)，G4B-4、G4B-4（b）的對應項目均應該有數(shù)，可以通過這兩張報表查看明細。列項目檢查要點“D 減值準備”：查看本項目是否有數(shù)據(jù)，如果有數(shù)據(jù)，在資產(chǎn)負債表中是如何確認的，如果確認在負債的預計負債項目或其他負債項目，對應核查具體數(shù)據(jù)；如果確認在資產(chǎn)（不建議），可以研究確認的依據(jù)。與審計師討論?！癏保證金 I 銀行存單 J國債”：這三個項目都適用0%的風險權重，因此可以比對每個行項目中風險權重為0%的數(shù)據(jù)與這三個項目之和的數(shù)據(jù)大小，前者應大于等于后者。如果前者大于后者，說明還存在風險權重為0%的主體，

53、但要解釋合理性。G4B-3（a）場外衍生工具交易(jioy)對手信用風險計算表（權重法）和G4B-3（b）證券融資交易對手信用風險計算(j sun)表（權重法）G4B-3（a）表的場外衍生工具交易形成(xngchng)的交易對手信用風險暴露應與G02表中全部產(chǎn)品的名義業(yè)務存量合計基本保持一致。由于目前G02表的衍生品口徑增加了對中央交易對手的衍生品業(yè)務，因此，如填報機構無與中央交易對手的衍生品交易，那么G4B-3（a）表的場外衍生工具交易形成的交易對手信用風險暴露余額應基本與G02表第1部分的業(yè)務存量余額一致；如填報機構的確有這部分交易，那么G4B-3（a）表的場外衍生工具交易形成的交易對手信

54、用風險暴露余額比G02表略小。G4B-3（a）表的場外衍生工具交易形成的交易對手信用風險暴露余額應比G43表的“利率匯率衍生合約”的轉換前風險資產(chǎn)稍大，這主要是因為G4B-3（a）表的口徑較現(xiàn)行法下的G43表稍大，前者是包括除填報機構為對沖銀行賬戶信用風險或交易對手信用風險而購買的信用衍生工具，以及銀行賬戶下用于保證的信用違約互換（CDS），而后者不包括已經(jīng)計算市場風險的場外金融衍生工具。從目前銀行的實踐看，通常G4B-3（a）表的場外衍生工具交易形成的交易對手信用風險暴露余額應與G43表的“利率匯率衍生合約”的轉換前風險資產(chǎn)基本一致，允許后者略小。會計科目檢查。會計準則明確規(guī)定，銀行全部的場

55、外金融衍生品，都需要按照每筆金融衍生品估值后的公允價值的正負信息，分別反映在銀行的資產(chǎn)負債表中，這些信息是填報機構的最基本的統(tǒng)計基礎。現(xiàn)場檢查中，報表審核人員可以通過查閱逐筆估值信息表，來查閱全部的衍生品核算信息，更重要的是，將這些信息與前述從系統(tǒng)中提取或者手工收集的全量衍生品信息進行核對，如果筆數(shù)眾多可采用抽樣核對的方式，確保會計科目與業(yè)務系統(tǒng)核對一致，以進一步提高檢查效率。結果驗證檢查。G4B-3（a）表的結算結果，特別是信用估值調整信用風險加權資產(chǎn)（CVA）的結果很復雜，在現(xiàn)場檢查中，填報機構應當準確地模擬歷史數(shù)據(jù)場景，并可以依據(jù)前述數(shù)據(jù)清單重新計算出歷史報表數(shù)據(jù)，并保證公式使用和數(shù)據(jù)比

56、對準確。值得注意的是，CVA需要比對每筆交易對手信息，因此，填報機構應當提交每筆對手信用的對照表，做到“逐筆對應”“逐個組合對應”。G4B-3表中的證券融資交易要關注與表內相關交易的對比核對。如填報機構有所有權發(fā)生轉移的證券融資交易，如買斷式買入返售票據(jù)，那么填報機構應當(yngdng)把這部分資產(chǎn)從表內信用風險報表中，調整至在G4B-3表及其子報表的范圍內反映。填報機構通常的問題(wnt)，是難以明確界定所有權發(fā)生轉移的概念和定義。遵從物權法的法律判例，對某項資產(chǎn)的所有權伸張，可視同為對該筆資產(chǎn)的物產(chǎn)權，要至少反映在兩方面，一方面，看這筆資產(chǎn)在交易過程中的財報列示主體是否發(fā)生變更，即是否從一

57、家機構的資產(chǎn)負債表轉移到另一家銀行的資產(chǎn)負債表，這些是從公司法法律遵從；另一方面，看這筆資產(chǎn)在交易過程中是否可由簿記機構以外的機構任憑處置。這些風險就是巴塞爾協(xié)議中“錯向風險(fngxin)”的內涵。目前，從國內的實踐看，對于買斷式買入返售票據(jù)，以及處置權發(fā)生轉移的類證券借貸類的業(yè)務，是僅有的可能需要計算證券融資交易對手信用風險的銀行業(yè)務。G4B-3表中的證券融資交易從表內轉移到表外，除了銀行賬戶以外，還包括交易賬戶的部分，并且采用不同的計量方法，對于填報機構未必會形成風險加權資產(chǎn)的增量，這取決于填報機構在證券融資交易中的交易策略和投資風格。G4B-4及附表 資產(chǎn)證券化業(yè)務信用風險加權資產(chǎn)匯總

58、表（標準法）資產(chǎn)證券化報表一共有4張，第一張G4B-4是匯總表,第二張G4B-4（a）和第三張G4B-4（b）分別是從表內和表外兩個維度來反映風險加權資產(chǎn)，第四張G4B-4（b1）和第五張G4B-4（b2）報表則是就表外中的流動性便利和現(xiàn)金透支便利以及提前攤還安排的投資者權益風險進行計量。檢查重點：首先，有沒有涉及資產(chǎn)證券化風險暴露。根據(jù)辦法(bnf)規(guī)定，商業(yè)銀行作為資產(chǎn)證券化發(fā)起機構、信用增級機構、流動性便利提供機構、投資機構或者貸款服務機構等從事資產(chǎn)證券化業(yè)務，只要產(chǎn)生了資產(chǎn)證券化風險暴露，就應計提相應的監(jiān)管資本。有沒有發(fā)行：可以通過(tnggu)G18 債券發(fā)行及持有情況表中第II部分

59、債券發(fā)行情況來判斷若有涉及資產(chǎn)證券化風險暴露，通常是持有，其次是發(fā)行。如果(rgu)是持有的，按照持有的產(chǎn)品，發(fā)行人，余額，評級信息等列出清單，通過清單核查數(shù)據(jù)；如果是發(fā)行的，需要增加核查三個項目：一是是否存在資產(chǎn)證券化銷售利得，涉及到G4A報表；二是需要查看資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的基礎資產(chǎn)，需要計算基礎資產(chǎn)的監(jiān)管資本要求，“1.3/2.5 基于監(jiān)管上限的調整項目”是否有數(shù)據(jù)，如果是負數(shù)，需要重點關注。三是如果是發(fā)行人，查看是否涉及合格抵質押品和合格保證，如果有需要用綜合法計算公式計算。如果涉及表外項目中的流動性便利、現(xiàn)金透支便利以及提前攤還安排的投資者權益風險情況，需要結合報表進一步分析。三、常見差

60、錯案例案例一：“我國公共部門實體”認定錯誤。XX銀行2013年3月法人口徑G4B-1表內信用風險加權資產(chǎn)計算表（權重法）中，將鐵道部債券錯填在“2.1對我國中央政府的債權(0%)”項下,涉及金額169億元。根據(jù)監(jiān)管規(guī)定，鐵道部債券應計入“3.1.2其中：持有的我國公共部門發(fā)行的債券（收入來源于中央財政）(20%)”項下。案例二：表內信用風險資產(chǎn)數(shù)據(jù)在新老資本報表間不一致。XX銀行2012年12月集團口徑G4B-1表內信用風險加權資產(chǎn)計算表（權重法）與G42表內加權風險資產(chǎn)計算表多個相同項目數(shù)據(jù)不一致，包括“2.3對評級AA-以上（含AA-）的國家或地區(qū)的中央政府和中央銀行的債權(0%)”，“3