行政事業(yè)單位賬務舉例

1、附錄：主要業(yè)務和事項賬務處理舉例賬務處理-業(yè)務和事項內容11財務會計預算會計一、出產類11001庫存現金(1)提現借：庫存現金貸：零余額賬戶用款額度借：資金結存一一貨幣資金貸：資金結存一一零余額賬戶用款額度職工出差等借出現 金借：其他應收款貸：庫存現金差旅費出差人員報銷差旅 費借：業(yè)務活動費用/單位管理費用等實際報銷金額庫存現金實際報銷金額小于借款金額的差額 貸：其他應收款或：借：業(yè)務活動費用/單位管理費用等實際報銷金額貸：其他應收款庫存現金實際報銷金額大于借款金額的差額 借：行政支出/事業(yè)支出等實際報銷金額 貸：資金結存一一貨幣資金(3)其他涉及因開展業(yè)務等其他借：庫存現金借：資金結存一一貨

2、幣資金現金的業(yè)務事項收到現金貸：事業(yè)收入/應收賬款等貸：事業(yè)預算收入等因購買服務、商品或 其他事項支出現金借：業(yè)務活動費用/單位管理費用其他費用/應付賬款等 貸：庫存現金借：行政支出/事業(yè)支出/其他支出等 貸：資金結存一一貨幣資金31011零余額賬戶用款額度(1)收到額度收到“授權支付 到賬通知書”借：零余額賬戶用款額度 貸：財政撥款收入借：資金結存一一零余額賬戶用款額度 貸：財政撥款預算收入按照規(guī)定支 用額度支付日?；顒淤M 用借：業(yè)務活動費用/單位管理費用等 貸：零余額賬戶用款額度借：行政支出/事業(yè)支出等貸：資金結存一一零余額賬戶用款額度購買庫存物品或 購建固定資產等借：庫存物品/固定資產/

3、在建工程等 貸：零余額賬戶用款額度(3)提現從零余額賬戶提 取現金借：庫存現金貸：零余額賬戶用款額度彳日：賁走結存貝幣賁走貸：資金結存一一零余額賬戶用款額度將現金退回單位 零余額賬戶借：零余額賬戶用款額度 貸：庫存現金借：資金結存一一零余額賬戶用款額度 貸：資金結存一一貨幣資金(4)因購貨退回 等發(fā)生國庫 授權支付額 度退回本年度授權支付 的款項借：零余額賬戶用款額度 貸：庫存物品等借：資金結存一一零余額賬戶用款額度 貸：行政支出/事業(yè)支出等以前年度授權支 付的款項借：零余額賬戶用款額度貸：庫存物品/以前年度盈余調整等借：資金結存一一零余額賬戶用款額度貸：財政撥款結轉 一一年初余額調整/財政撥

4、款結余一一年初余額調整年末，注銷額 度根據代理銀行提 供的對賬單注銷 財政授權支付額 度借：財政應返還額度一一財政授權支付 貸：零余額賬戶用款額度借：資金結存一一財政應返還額度貸：資金結存一一零余額賬戶用款額度本年度財政授權 支付預算指標數 大于零余額賬戶 額度卜達數的，根 據未卜達的用款 額度借：財政應返還額度一一財政授權支付 貸：財政撥款收入借：資金結存一一財政應返還額度 貸：財政撥款預算收入(6)下年初，恢復 額度根據代理銀行提 供的額度恢復到 賬通知書恢復財 政授權支付額度借：零余額賬戶用款額度貸：財政應返還額度一一財政授權支付借：資金結存一一零余額賬戶用款額度貸：資金結存一一財政應返

5、還額度收到財政部門批 復的上年末未下 達零余額賬戶用 款額度借：零余額賬戶用款額度貸：財政應返還額度一一財政授權支付借：資金結存一一零余額賬戶用款額度貸：資金結存一一財政應返還額度61201財政應返還額度(1)財政直接支 付方式下，確 認財政應返 還額度年末本年度坎算 指標數與當年實 際支付數的差額借：財政應返還額度一一財政直接支付 貸：財政撥款收入借：資金結存一一財政應返還額度 貸：財政撥款預算收入下年度使用以前 年度財政直接支 付額度支付款項 時借：業(yè)務活動費用/單位管理費用/庫存物品等 貸：財政應返還額度一一財政直接支付借：行政支出/事業(yè)支出等貸：資金結存 一一財政應返還額度(2)財政授

6、權支 付方式下，確 認財政應返 還額度年末本年度坎算指標數大于額度 下達數的，根據未 下達的用款額度借：財政應返還額度一一財政授權支付 貸：財政撥款收入借：資金結存一一財政應返還額度 貸：財政撥款預算收入年末根據代理銀 行提供的對賬單 作注銷額度處理借：財政應返還額度一一財政授權支付 貸：零余額賬戶用款額度借：資金結存一一財政應返還額度貸：資金結存一一零余額賬戶用款額度下年初額度恢復 和下年初收到財 政部門批復的上 年末未卜達奪余 額賬戶用款額借：零余額賬戶用款額度借：資金結存一一零余額賬戶用款額度貸：財政應返還額度一一財政授權支付貸：資金結存財政應返還額度81212應收賬款(1)發(fā)生應收賬

7、款時應收賬款收回后/、需上繳財政借：應收賬款貸：事業(yè)收入/經營收入/其他收入等應收賬款收回后 需上繳財政借：應收賬款貸：應繳財政款(2)收回應收賬 款時應收賬款收回后/、需上繳財政借：銀行存款等貸：應收賬款借：資金結存一一貨幣資金等貸：事業(yè)預算收入/經營預算收入/其他預算收入等應收賬款收回后 需上繳財政借：銀行存款等貸：應收賬款(3)逾期無法收 回的應收賬 款報批后予以核銷借：壞賬準備/應繳財政款 貸：應收賬款事業(yè)單位已核銷 不需上繳財政的 應收賬款在以后 期間收回借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款借：資金結存一一貨幣資金 貸：非財政撥款結余等單位已核銷需上 繳財政的應收賬 款在

8、以后期間收 回借：銀行存款等貸：應繳財政款91214預付賬款(1)發(fā)生預付賬款時借：預付賬款貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出等貸：財政撥款預算收入/資金結存(2)收到所購物資或勞務，以及根據 工程進度結算工程價款等時借：業(yè)務活動費用/庫存物品/固定資產/在建工程等 貸：預付賬款借：行政支出/事業(yè)支出等補付款項 貸：財政撥款預算收入/資金結存零余額賬戶用款額度/財政撥款收入/銀行存款等 補付款項(3)預付賬款退 回當年預付賬款退 回借：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等 貸：預付賬款借：財政撥款預算收入/資金結存 貸：行政支出/事業(yè)支出等以前年度預

9、付賬 款退回借：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款等 貸：預付賬款借：資金結存貸：財政撥款結余 一一年初余額調整/財政撥款結轉一一年初余額調整等(4)逾期無法收回的預付賬款轉為其 他應收款借：其他應收款貸：預付賬款121218其他應收款(1)發(fā)生暫付款項（包括償還未 報銷的公務卡 款項）暫付款項時借：其他應收款貸：銀行存款/庫存現金/零余額賬戶用款額度等報銷時借：業(yè)務活動費用/單位管理費用等實際報銷金額 貸：其他應收款借：行政支出/事業(yè)支出等實際報銷金額 貸：資金結存收回暫付款項 時借：庫存現金/銀行存款等 貸：其他應收款(2)發(fā)生其他各種應收款項確認其他應收 款時借：其他應收款貸：

10、上級補助收入/附屬單位上繳收入/其他收入等收到其他應收款項時借：銀行存款/庫存現金等 貸：其他應收款借：資金結存一一貨幣資金貸：上級補助預算收入/附屬單位上繳預算收入/其 他預算收入等(3)撥付給內部有 關部門的備用 金財務部門核定 并發(fā)放備用金 時借：其他應收款貸：庫存現金根據報銷數用 現金補足備用 金定額時借：業(yè)務活動費用/單位管理費用等 貸：庫存現金借：行政支出/事業(yè)支出等貸：資金結存一一貨幣資金(4)逾期無法收回 的其他應收款經批準核銷時借：壞賬準備事業(yè)單位/資產處置費用行政單位 貸：其他應收款已核銷的其他 應收款在以后 期間收回事業(yè)單位：借：其他應收款貸：壞賬準備借：銀行存款等貸：其

11、他應收款行政單位：借：銀行存款等貸：其他收入借：資金結存一一貨幣資金 貸：其他預算收入131219壞賬準備(1)年末全面分析不需上繳 財政的應收 賬款和其他 應收款計提壞賬準備，確認壞賬損失借：其他費用貸：壞賬準備沖減壞賬準備借：壞賬準備貸：其他費用(2)逾期無法收 回的應收賬 款和其他應 收款報批后予以核銷借：壞賬準備貸：應收賬款/其他應收款已核銷不需上繳 財政的應收款項 在以后期間收回借：應收賬款/其他應收款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應U賬款/其他應收款借：資金結存 一一貨幣資金等 貸：非財政撥款結余等141301在途物品(1)購入材料等物資，結算憑證收到 貨未到，款已付或已開出商業(yè)匯

12、票借：在途物品貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款/應 付票據等借：行政支出/事業(yè)支出/經營支出等 貸：財政撥款預算收入/資金結存(2)所購材料等物資到達驗收入庫借：庫存物品貸：在途物品151302庫存物品(1)取得庫存 物品外購的庫存物品驗 收入庫借：庫存物品貸：財政撥款收入/財政應返還額度/零余額賬戶用款 額度/銀行存款/應付賬款等借：行政支出/事業(yè)支出/經營支出等 貸：財政撥款預算收入/資金結存自制的庫存物品加 工完成、驗收入庫借：庫存物品一一相關明細科目斐：加工物口口自制物口口委托外單位加工收 回的庫存物品借：庫存物品一一相關明細科目貸：加工物品委托加工物品置換換入的庫存物

13、品借：庫存物品換出資產評估價值+其他相關支出 固定資產累計折舊/無形資產累計攤銷資產處置費用借差貸：庫存物品/固定資產/無形資產等賬面余額借：其他支出實際支付的其他相關支出 貸：資金結存涉及補價的：支付補價的收到補價的銀行存款等其他相關支出 其他收入貸差借：庫存物品換出資產評估價值+其他相關支出+補價 固定資產累計折舊/無形資產累計攤銷資產處置費用借差貸：庫存物品/固定資產/無形資產等賬面余額 銀行存款等其他相關支出+補價其他收入貸差借：其他支出實際支付的補價和其他相關支出 貸：資金結存借：庫存物品換出資產評估價值+其他相關支出-補價銀行存款等補價固定資產累計折舊/無形資產累計攤銷資產處置費用

14、借差貸：庫存物品/固定資產/無形資產等賬面余額銀行存款等其他相關支出應繳財政款補彳-其他相關支出其他收入貸差借：其他支出其他相關支出大于收到的補價的差額 貸：資金結存接受捐贈的庫存物 品借：庫存物品按照確定的成本 貸：銀行存款等相關稅費 捐贈收入借：其他支出實際支付的相關稅費 貸：資金結存無償調入的庫存物 品借：庫存物品按照確定的成本 貸：銀行存款等相關稅費 無償調撥凈資產借：其他支出實際支付的相關稅費 貸：資金結存按照名義金額入賬 的接收捐贈、無償調 入的庫存物品及發(fā)借：庫存物品名義金額貸：捐贈收入接受捐贈/無償調撥凈資產無償調入生的相關稅費、運輸 費等借：其他費用貸：銀行存款等借：其他支出

15、貸：資金結存(2)發(fā)出庫存 物品開展業(yè)務活動、按照 規(guī)7E自主出售或加 工物品等領用、發(fā)出 庫存物品時借：業(yè)務活動費用/單位管理費用/經營費用/加工物品等 貸：庫存物品按照領用、發(fā)出成本經批準對外捐贈的 庫存物品發(fā)出時借：資產處置費用貸：庫存物品賬面余額銀行存款歸屬于捐出方的相關費用借：其他支出實際支付的相關費用 貸：資金結存經批準無償調出的 庫存物品發(fā)出時借：無償調撥凈資產貸：庫存物品賬面余額借：資產處置費用貸：銀行存款等歸屬于調出方的相關費用借：其他支出實際支付的相關費用 貸：資金結存經批準對外出售自 主出售除外的庫存 物品發(fā)出時借：資產處置費用貸：庫存物品賬面余額借：銀行存款等收到的價款

16、貸：銀行存款等發(fā)生的相關稅費 應繳財政款經批準置換換出庫 存物品參照置換換入 庫存物品”的處理(3)庫存物品 定期盤點 及毀損、 報廢盤盈的庫存物品借：庫存物品貸：待處理財產損溢盤虧或者毀損、報廢 的庫存物品轉入待 處理資產借：待處理財產損溢貸：庫存物品賬面余額增值稅一般納稅人 購進的非自用材料 發(fā)生盤虧或者毀損、 報廢的借：待處理財產損溢貸：應交增值稅 一一應交稅金（進項稅額轉出）171401待攤費用(1)發(fā)生待攤費用時借：待攤費用借：行政支出/事業(yè)支出等貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等貸：財政撥款預算收入/資金結存(2)按照受益期限分期平均攤銷時借：業(yè)務活動費用/單位管理費

17、用/經營費用等 貸：待攤費用每期攤銷金額(3)將攤余金額一次全部轉入當期費 用時借：業(yè)務活動費用/單位管理費用/經營費用等 貸：待攤費用全部未攤銷金額201601固定資產(1)固定資產 取得外購的固定資產A小需女裝的借：固定資產貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/應付賬款/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經營支出等 貸：財政撥款預算收入/資金結存B需要安裝的固 定資產先通過 在建工程”科 目核算借：在建工程貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/應付賬款/ 銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經營支出等貸：財政撥款預算收入/資金結存安裝完工交 付使用時借：固定資產貸：在建工程購入固定資產扣 留

18、質量保證金的借：固定資產不需安裝/在建工程需要安裝貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/應付賬款/ 銀行存款等其他應付款扣留期在1年以內（含1年）/ 長期應付款扣留期超過1年借：行政支出/事業(yè)支出/經營支出等購買固定資產實際 支付的金額貸：財政撥款預算收入/資金結存質保期滿支付質 量保證金時借：其他應付款/長期應付款貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經營支出等貸：財政撥款預算收入/資金結存自行建造的固定 資產，工程完工交付使用時借：固定資產貸：在建工程融資租入（或跨年 度分期付款購入）的 固定資產借：固定資產不需安裝/在建工程需安裝貸：長期應付款協(xié)議或合同

19、確定的租賃價款 財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等實際支付的相關稅費、運輸費等 借：行政支出/事業(yè)支出/經營支出等際支付的相關稅費、 運輸費等貸：財政撥款預算收入/資金結存定期支付租金（或分期付款）時借：長期應付款貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經營支出等貸：財政撥款預算收入/資金結存接受捐贈的固定 資產借：固定資產不需安裝/在建工程需安裝貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度等 發(fā)生的相關 稅費、運輸費等捐贈收入差額借：其他支出支付的相關稅費、運輸費等 貸：資金結存接受捐贈的固 定資產按照名義金 額入賬的借：固定資產名義金額貸：捐贈收入借：其他費用

20、貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度等發(fā)生的相關稅 費、運輸費等借：其他支出支付的相關稅費、運輸費等 貸：資金結存無償調入的固定 資產借：固定資產不需安裝/在建工程需安裝貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度等發(fā)生的相關稅費、運輸費等無償調撥凈資產差額借：其他支出支付的相關稅費、運輸費等 貸：資金結存置換取得的固定 資產參照 庫存物品”科目中置換取得庫存物品的賬務處理。(2)與固定資 產有關的 后續(xù)支出符合固定資產確認條 件的（增加固定資產 使用效能或延長其 使用年限而發(fā)生的 改建、擴建等后續(xù)支 出）借：在建工程固定資產賬面價值 固定資產累計折舊貸：固定資產賬面余額借：在建工程貸：財政撥款收入/零余額賬

21、戶用款額度/應付賬款/ 銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經營支出等貸：財政撥款預算收入/資金結存不符合固定資產確 認條件的借：業(yè)務活動費用/單位管理費用/經營費用等貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經營支出等 貸：財政撥款預算收入/資金結存(3)固定資產 處置出售、轉讓固定資產借：資產處置費用固定資產累計折舊貸：固定資產賬面余額借：銀行存款處置固定資產收到的價款 貸：應繳財政款銀行存款等發(fā)生的相關費用對外捐贈固定資產借：資產處置費用固定資產累計折舊貸：固定資產賬面余額銀行存款等歸屬于捐出方的相關費用按照對外捐贈過程中發(fā)生的歸屬于捐出方的相關費用 借：其他

22、支出貸：資金結存無償調出固定資產借：無償調撥凈資產固定資產累計折舊貸：固定資產賬面余額借：資產處置費用貸：銀行存款等歸屬于調出方的相關費用借：其他支出貸：資金結存置換換出固定資產參照 庫存物品”科目中置換取得庫存物品的規(guī)定進行賬務處理(4)固定資產 定期盤點 清查盤盈的固定資產借：固定資產貸：待處理財產損溢盤虧、毀損或報廢的 固定資產借：待處理財產損溢賬面價值 固定資產累計折舊貸：固定資產賬面余額211602固定資產累計折舊(1)按月計提固定資產折舊時借：業(yè)務活動費用/單位管理費用/經營費用等貸：固定資產累計折舊(2)處置固定資產時借：待處理財產損溢/無償調撥凈資產/資產處置費用等 固定資產累

23、計折舊貸：固定資產賬面余額涉及資金支付的，參照 固定資產”科目相關賬務處理221611工程物資(1)取得工程 物資購入工程物資借：工程物資貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款/ 應付賬款/其他應付款等借：行政支出/事業(yè)支出/經營支出等實際支付的款項 貸：財政撥款預算收入/資金結存(2)領用工程 物資發(fā)出工程物資借：在建工程貸：工程物資(3)剩余工程 物資剩余工程物資轉為 存貨借：庫存物品貸：工程物資231613在建工程(1)建筑 安裝 工程 投資將固定資產等轉入改 建、擴建時借：在建工程一一建筑安裝工程投資貸：固定資產等固定資產累計折舊等發(fā)包工程預付工程款時借：預付賬款一一預付工程款

24、貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出等貸：財政撥款預算收入/資金結存按照進度結算工程款時借：在建工程一一建筑安裝工程投資貸：預付賬款一一預付工程款財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款/ 應付賬款等借：行政支出/事業(yè)支出等補付款項 貸：財政撥款預算收入/資金結存自行施工小型建筑安裝 工程發(fā)生支出時借：在建工程一一建筑安裝工程投資貸：工程物資/零余額賬戶用款額度/銀行存款/應付職，薪酬等借：行政支出/事業(yè)支出等實際支付的款項 貸：資金結存等改擴建過程中替換（拆 除）原資產某些組成部 分的借：待處理財產損溢貸：在建工程一一建筑安裝工程投資工程竣工驗收交付使用

25、時借：固定資產等貸：在建工程一一建筑安裝工程投資(2)設備 投資購入設備時借：在建工程 一一設備投資貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/應付賬款/ 銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出等實際支付的款項 貸：財政撥款預算收入/資金結存安裝完畢，交付使用時借：固定資產等貸：在建工程一一設備投資一一建筑安裝工程投資 一一安裝工程將不需要安裝設備和達 不到固定資產標準的工 具器具交付使用時借：固定資產/庫存物資貸：在建工程一一設備投資(3)待攤 投資發(fā)生構成待攤投資的各 類費用時借：在建工程 一一待攤投資貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款/ 應付利息/長期彳t款/其他應交稅費等借：行政支出/

26、事業(yè)支出等實際支付的款項 貸：財政撥款預算收入/資金結存對于建設過程中試生 產、設備調試等產生的 收入借：銀行存款等貸：在建工程 一一待攤投資按規(guī)定沖減工程成本的 部分應繳財政款/其他收入差額借：資金結存貸：其他預算收入經批準將單項工程或單 位工程報廢凈損失計入 繼續(xù)施工的工程成本的借：在建工程 一一待攤投資銀行存款/其他應收款等殘料變價收入、賠款等貸：在建工程一一建筑安裝工程投資毀損報廢工程 成本工程交付使用時，按照 一定的分配方法進行待 攤投資分配借：在建工程一一建筑安裝工程投資設備投資貸：在建工程一一待攤投資(4)其他 投資發(fā)生其他投資支出時借：在建工程一一其他投資貸：財政撥款收入/零余

27、額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出等實際支付的款項 貸：財政撥款預算收入/資金結存資產交付使用時借：固定資產/無形資產等貸：在建工程一一其他投資(5)基建 轉出 投資建造的產權不歸屬本單 位的專用設施轉出時借：在建工程 一一基建轉出投資貸：在建工程一一建筑安裝工程投資沖銷轉出的在建工程時借：無償調撥凈資產貸：在建工程 一一基建轉出投資(6)待核 銷基 建支 出發(fā)生各類待核銷基建支 出時借：在建工程 一一待核銷基建支出貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出實際支付的款項 貸：財政撥款預算收入/資金結存取消的項目發(fā)生的可行 性研究費借：在建工程 一一待

28、核銷基建支出 貸：在建工程一一待攤投資由于自然災害等原因發(fā) 生的項目整體報廢所形 成的凈損失借：在建工程 一一待核銷基建支出銀行存款/其他應收款等殘料變價收入、保險賠款等貸：在建工程一一建筑安裝工程投資等經批準沖銷待核銷基建 支出時借：資產處置費用貸：在建工程一一待核銷基建支出241701(1)無形資產取得外購的無形資產 入賬時借：無形資產貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/應付賬款/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經營支出等 貸：財政撥款預算收入/資金結存委托軟件公司開 發(fā)的軟件，按照合 同約定預付開發(fā) 費時借：預付賬款貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支

29、出/經營支出等預付的款項 貸：財政撥款預算收入/資金結存委托開發(fā)的軟件 交付使用，并支付 剩余或全部軟件 開發(fā)費用時借：無形資產開發(fā)費總額貸：預付賬款財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等支付的剩余款項按照支付的剩余款項金額借：行政支出/事業(yè)支出/經營支出等 貸：財政撥款預算收入/資金結存自行開發(fā)A開發(fā)完成，達到預定 用途形成無形資產的借：無形資產貸：研發(fā)支出一一開發(fā)支出B自行研究開發(fā)無形 資產尚未進入開發(fā)階 段，或者確實無法區(qū)分 研究階段支出和開發(fā) 階段支出，但按照法律 程序已申請取得無形 資產的借：無形資產依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度

30、/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經營支出等 貸：財政撥款預算收入/資金結存置換取得的無產形參照 庫存物品”科目中置換取得庫存物品的相關規(guī)定進行賬務處理。資接受捐贈的無形 資產借：無形資產貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度等 發(fā)生的相關 稅費等捐贈收入差額借：其他支出支付的相關稅費等 貸：資金結存接受捐贈的無形 資產按照名義金 額入賬的借：無形資產名義金額貸：捐贈收入借：其他費用貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度等發(fā)生的相 關稅費等借：其他支出支付的相關稅費費等 貸：資金結存無償調入的無形 資產借：無形資產貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度等 發(fā)生的相關 稅費等無償調撥凈資產差額借：其他支出支付的

31、相關稅費等 貸：資金結存(2)與無形 資產有 關的后 續(xù)支出符合無形資產確認條 件的后續(xù)支出（如為增 加無形資產的使用效 能而發(fā)生的后續(xù)支出）借：在建工程無形資產累計攤銷貸：無形資產借：在建工程/無形資產無需暫停計提攤銷的貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經營支出等實際支付的資金 貸：財政撥款預算收入/資金結存不符合無形資產確認 條件的后續(xù)支出（為維 護無形資產的正常使 用而發(fā)生的后續(xù)支出）借：業(yè)務活動費用/單位管理費用/經營費用等貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經營支出等貸：財政撥款預算收入/資金結存(3)無形資產

32、處置出售、轉讓無形資產借：資產處置費用無形資產累計攤銷 貸：無形資產借：銀行存款等收到的價款貸：銀行存款等發(fā)生的相關費用 應繳財政款/其他收入如轉讓收入按照規(guī)定納入本單位預算借：資金結存貸：其他預算收入對外捐贈無形資產借：資產處置費用無形資產累計攤銷貸：無形資產賬面余額銀行存款等歸屬于捐出方的相關費用借：其他支出歸屬于捐出方的相關費用 貸：資金結存無償調出無形資產借：無償調撥凈資產無形資產累計攤銷貸：無形資產賬面余額借：資產處置費用貸：銀行存款等相關費用借：其他支出歸屬于調出方的相關費用 貸：資金結存置換換出無形資產參照 庫存物品”科目中置換取得庫存物品的規(guī)定進行賬務處理經批準核銷無形資產 時

33、借：資產處置費用無形資產累計攤銷貸：無形資產賬面余額251702無形資產累計攤銷(1)按照月進行無形資產攤銷時借：業(yè)務活動費用/單位管理費用/加工物品等 貸：無形資產累計攤銷(2)處置無形資產時借：資產處置費用/無償調撥凈資產等 無形資產累計攤銷貸：無形資產賬面余額261703研發(fā)支出單位自行研究開發(fā)無 形資產自行研 究開發(fā) 項目研 究階段 的支出應當按照 合理的方 法先歸集借：研發(fā)支出一一研究支出貸：應付職工薪酬/庫存物品/財政撥款收入/零余額賬戶用款 額度/銀行存款等借：事業(yè)支出/經營支出等實際支付的款項 貸：財政撥款預算收入/資金結存期（月）末 轉入當期 費用借：業(yè)務活動費用等貸：研發(fā)支

34、出一一研究支出自行研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出借：研發(fā)支出 一一開發(fā)支出貸：應付職，薪酬庫存物品財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：事業(yè)支出/經營支出等實際支付的款項 貸：財政撥款預算收入/資金結存自行研究開發(fā)項目完 成，達到預定用途形成借：無形資產貸：研發(fā)支出一一開發(fā)支出年末經評估，研發(fā)項目 預計不能達到預定用 途借：業(yè)務活動費用等貸：研發(fā)支出一一開發(fā)支出271801公共基礎設施(1)取得公共 基礎設施自行建造公共基礎 設施完工交付使用 時借：公共基礎設施貸：在建工程接受無償調入的公 共基礎設施借：公共基礎設施貸：無償調撥凈資產財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等發(fā)生 的歸

35、屬于調入方的相關費用如無償調入的公共基礎設施成本無法可靠取得的借：其他支出支付的歸屬于調入方的相關費用 貸：財政撥款預算收入/資金結存借：其他費用發(fā)生的歸屬于調入方的相關費用 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等接受捐贈的公共基 礎設施借：公共基礎設施貸：捐贈收入財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等發(fā)生 的歸屬于捐入方的相關費用如接受捐贈的公共基礎設施成本無法可靠取得的借：其他費用發(fā)生的歸屬于捐入方的相關費用 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：其他支出支付的歸屬于捐入方的相關費用 貸：財政撥款預算收入/資金結存外購的公共基礎設 施借：公共基礎設施貸：財政撥

36、款收入/零余額賬戶用款額度/應付賬款/銀行存款 等借：行政支出/事業(yè)支出貸：財政撥款預算收入/資金結存(2)與公共基 礎設施有關的后續(xù) 支出為增加公共基礎設 施使用效能或延長 其使用年限而發(fā)生 的改建、擴建等后續(xù) 支出借：在建工程公共基礎設施累計折舊（攤銷）貸：公共基礎設施賬面余額借：在建工程發(fā)生的相關后續(xù)支出貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/應付賬款/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出實際支付的款項 貸：財政撥款預算收入/資金結存為維護公共基礎設 施的正常使用而發(fā) 生的日常維修、養(yǎng)護 等后續(xù)支出借：業(yè)務活動費用貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出實際支付的

37、款項 貸：財政撥款預算收入/資金結存(3)按照規(guī)定 處置公共 基礎設施對外捐贈公共基礎 設施借：資產處置費用公共基礎設施累計折舊（攤銷）貸：公共基礎設施賬面余額銀行存款等歸屬于捐出方的相關費用借：其他支出支付的歸屬于捐出方的相關費用 貸：資金結存等無償調出公共基礎借：無償調撥凈資產借：其他支出支付的歸屬于調出方的相關費用 設施公共基礎設施累計折舊（攤銷）貸：公共基礎設施賬面余額借：資產處置費用貸：銀行存款等歸屬于調出方的相關費用貸：資金結存等(4)報廢、毀損的公共基礎設施借：待處理財產損溢公共基礎設施累計折舊（攤銷） 貸：公共基礎設施（賬面余額）281802公共基礎設施累計折舊（攤銷）(1)按

38、月計提公共基礎設施折舊或攤 銷時借：業(yè)務活動費用貸：公共基礎設施累計折舊（攤銷）(2)處置公共基礎設施時借：待處理財產損溢公共基礎設施累計折舊（攤銷） 貸：公共基礎設施賬面余額291811政府儲備物資(1)取得政府 儲備物資購入的政府儲備物 資借：政府儲備物資貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/應付賬款/銀行存款 等借：行政支出/事業(yè)支出貸：財政撥款預算收入/資金結存接受捐贈的政府儲 備物資借：政府儲備物資貸：捐贈收入財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款捐入方 承擔的相關稅費借：其他支出捐入方承擔的相關稅費 貸：財政撥款預算收入/資金結存無償調入的政府儲 備物資借：政府儲備物資貸：無償

39、調撥凈資產財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款調入方 承擔的相關稅費借：其他支出調入方承擔的相關稅費 貸：財政撥款預算收入/資金結存(2)1發(fā)出政府 儲備物資動用發(fā)出無需收回 的政府儲備物資借：業(yè)務活動費用貸：政府儲備物資賬面余額動用發(fā)出需要收回 或預期可能收回的 政府儲備物資發(fā)出物資時借：政府儲備物資一一發(fā)出貸：政府儲備物資一一在庫按照規(guī)定的質量驗收標準收回物資時借：政府儲備物資 一一在庫收回物資的賬面余額 業(yè)務活動費用未收回物資的賬面余額貸：政府儲備物資一一發(fā)出因行政管理主體變 動等原因而將政府 儲備物資調撥給其 他主體的借：無償調撥凈資產貸：政府儲備物資賬面余額對外銷 售政府 儲備

40、物 資的按照規(guī)定 物資銷售 收入納入 本單位預 算的借：業(yè)務活動費用貸：政府儲備物資借：銀行存款/應收賬款等貸：事業(yè)收入等借：業(yè)務活動費用貸：銀行存款等發(fā)生的相關稅費借：資金結存收到的銷售價款貸：事業(yè)預算收入等借：行政支出/事業(yè)支出貸：資金結存支付的相關稅費按照規(guī)定 銷售收入 扣除相關 稅費后上 交財政的借：資產處置費用貸：政府儲備物資借：銀行存款等收到的銷售價款貸：銀行存款發(fā)生的相關稅費 應繳財政款(3)政府儲備 物資盤盤盈的政府儲備物 資借：政府儲備物資貸：待處理財產損溢盈、盤節(jié)、 報廢或毀 損盤虧、報廢或毀損的 政府儲備物資借：待處理財產損溢貸：政府儲備物資301821文物文化資產(1)

41、取得文物 文化資產外購的文物文化資 產借：文物文化資產貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/應付賬款/銀行存款 等借：行政支出/事業(yè)支出貸：財政撥款預算收入/資金結存接受無償調入的文物文化資產借：文物文化資產貸：無償調撥凈資產財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等發(fā)生 的歸屬于調入方的相關費用如無償調入的文物文化資產成本無法可靠取得的借：其他費用發(fā)生的歸屬于調入方的相關費用 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：其他支出支付的歸屬于調入方的相關費用 貸：財政撥款預算收入/資金結存接受捐贈的文物文 化資產借：文物文化資產貸：捐贈收入財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款發(fā)

42、生的 歸屬于捐入方的相關費用接受捐贈的文物文化資產成本無法可靠取得的借：其他費用發(fā)生的歸屬于調入方的相關費用 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：其他支出支付的歸屬于捐入方的相關費用 貸：資金結存等(2)按照規(guī)定 處置文物 文化資產對外捐贈文物文化 資產借：資產處置費用貸：文物文化資產賬面余額銀行存款等歸屬于捐出方的相關費用借：其他支出支付的歸屬于捐出方的相關費用 貸：資金結存等無償調出文物文化 資產借：無償調撥凈資產貸：文物文化資產賬面余額借：其他支出支付的歸屬于調出方的相關費用 貸：資金結存等借：資產處置費用貸：銀行存款等歸屬于調出方的相關費用(3)盤點文物 文化資產盤盈時

43、借：文物文化資產貸：待處理財產損溢盤虧、毀損、報廢時借：待處理財產損溢貸：文物文化資產賬面余額311831保障性住房(1)保障性住 房取得外購的保障性住房借：保障性住房貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出貸：財政撥款預算收入/資金結存自行建造的保障性 住房，工程完工交付 使用時借：保障性住房貸：在建工程無償調入的保障性 住房借：保障性住房貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度等 發(fā)生的相關費用 無償調撥凈資產差額借：其他支出支付的相關稅費 貸：資金結存等(2)出租保障 性住房按照收取或應收的租 金金額借：銀行存款/應收賬款 貸：應繳財政款(3)處置保障 性住房出售保

44、障性住房借：資產處置費用保障性住房累計折舊貸：保障性住房賬面余額借：銀行存款處置保障性住房收到的價款 貸：應繳財政款銀行存款等發(fā)生的相關費用244無償調出保障性住 房借：無償調撥凈資產保障性住房累計折舊貸：保障性住房賬面余額借：資產處置費用貸：銀行存款等歸屬于調出方的相關費用借：其他支出貸：資金結存等(4)保障性住 房定期盤 點清查盤盈的保障性住房借：保障性住房貸：待處理財產損溢盤虧、毀損或報廢的 保障性住房借：待處理財產損溢賬面價值保障性住房累計折舊貸：保障性住房賬面余額321832保障性住房累計折舊(1)按月計提保障性住房折舊時借：業(yè)務活動費用貸：保障性住房累計折舊(2)處置保障性住房時借

45、：待處理財產損溢/無償調撥凈資產/資產處置費用等保障性住房累計折舊貸：保障性住房賬面余額涉及資金支付的，參照 保障性住房”科目的相 關賬務處理331891受托代理資產(1)受托 轉贈 物資接受委托人委托需要轉 贈給受贈人的物資借：受托代理資產貸：受托代理負債受托協(xié)議約定由受托方 承擔相關稅費、運輸費的借：其他費用貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：其他支出實際支付的相關稅費、運輸費等 貸：財政撥款預算收入/資金結存將受托轉贈物資交付受 贈人時借：受托代理負債貸：受托代理資產轉贈物資的委托人取消 了對捐贈物資的轉贈要 求，且/、再收回捐贈物資 的借：受托代理負債貸：受托代理資產借

46、：庫存物品/固定資產等貸：其他收入(2)受托 儲存 保管 物資接受委托人委托儲存保 管的物資借：受托代理資產貸：受托代理負債支付由受托單位承擔的 與受托儲存保管的物資 相關的運輸費、保管費等借：其他費用等貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：其他支出等實際支付的運輸費、保管費等 貸：財政撥款預算收入/資金結存根據委托人要求交付受 托儲存保管的物資時借：受托代理負債貸：受托代理資產(3)罰沒物資取得罰沒物資時借：受托代理資產貸：受托代理負債按照規(guī)定處置罰沒物資 時借：受托代理負債貸：受托代理資產處置時取得款項的借：銀行存款等貸：應繳財政款341901長期待攤費用(1)發(fā)生長期待攤費

47、用借：長期待攤費用貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出等貸：財政撥款預算收入/資金結存(2)按期攤銷或一次轉銷長期待攤費 用剩余賬面余額借：業(yè)務活動費用/單位管理費用/經營費用等 貸：長期待攤費用351902待處理財產損溢(1)賬款核對時發(fā)現的現金短缺或溢余參照 庫存現金”科目的賬務處理(2)盤盈的非 現金資產轉入待處理財產時借：庫存物品/固定資產/無形資產/公共基礎設施/政府儲備物資/文物文 化資產/保障性住房等貸：待處理財產損溢報經批 準后處 理時對于流動資 產借：待處理財產損溢貸：單位管理費用事業(yè)單位 業(yè)務活動費用行政單位對于非流動 資產借：待處理財產損

48、溢貸：以前年度盈余調整(3)11盤虧或毀 損、報廢 的非現金 資產轉入待處理財產時借：待處理財產損溢 一一待處理財產價值固定資產累計折舊/公共基礎設施累計折舊（攤銷）/無形資產累計攤銷/保障性住房累計折舊貸：庫存物品/固定資產/公共基礎設施/無形資產/政府儲備物資/ 文物文化資產/保障性住房等報經批準處理時借：資產處置費用貸：待處理財產損溢一一待處理財產價值處理毀損、報廢實物資 產過程中取得的殘值 或殘值變價收入、保險理賠或過失人賠償等借：庫存現金/銀行存款/庫存物品/其他應收款等 貸：待處理財產損溢一一處理凈收入處理毀損、報廢實物資 產過程中發(fā)生的相關 費用借：待處理財產損溢 一一處理凈收入

49、 貸：庫存現金/銀行存款等處理收支結清，處理收 入大于相關費用的借：待處理財產損溢 一一處理凈收入 貸：應繳財政款處理收支結清，處理收 入小于相關費用的借：資產處置費用貸：待處理財產損溢一一處理凈收入借：其他支出貸：資金結存等支付的處理凈支出一、負債失372101應交增值稅(1)增值 稅一 般納 稅人購入資 產或接 受勞務購入應稅資產或服務 時借：業(yè)務活動費用/在途物品/庫存物品/工程物資/在建工程/固 定資產/無形資產等應交增值稅一一應交稅金（進項稅額）當月已認證可抵扣 應交增值稅一一待認證進項稅額當月未認證可抵扣貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度等實際支付的金額/應付票據開出并承兌的商業(yè)匯票

50、/應付賬款等應付的金額借：事業(yè)支出/經營支出等貸：資金結存等實際支付的金額經稅務機關認證 為/、可抵扣進項稅時借：應交增值稅 一一應交稅金（進項稅額）貸：應交增值稅一一待認證進項稅額同時：借：業(yè)務活動費用等貸：應交增值稅 一一應交稅金（進項稅額轉出）購進應稅不動產或在建工程按規(guī)定分年抵扣進項稅額的借：固定資產/在建工程等 應交增值稅一一應交稅金（進項 稅額）當期可抵扣應交增值稅一一待抵扣進項稅額以后期間可抵扣貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度等實際支付的金額/ 應付票據開出并承兌的商業(yè)匯票/應付賬款等應付的金 額借：事業(yè)支出/經營支出等貸：資金結存等實際支付的金額尚未抵扣的進項稅額以后期間抵扣時

51、借：應交增值稅 一一應交稅金（進項稅額） 貸： 應交增值稅一一待抵扣進項稅額購進屬于增值稅應稅項目的資產后，發(fā)生非正常損失或改變用途 的借：待處理財產損溢/固定資產/無形資產等按照現行增值稅制 度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額貸：應交增值稅 一一應交稅金（進項稅額轉出）/應交增值稅一一待認證進項稅額/應交增值稅一一待抵扣進項稅額原不得抵扣且未抵扣 進: 可以抵扣的進項稅 無形途等用于允許抵扣進貸的應稅項目吸稅額的固定資產、借：應父增值稅應父稅金（進項稅額）資產等，因改變用 額:固定資產/無形資產等 項稅額購進時已全額計入進項稅額的貨物或服務等轉用于不動產在建工程的，對于結轉以后 期間的進項

52、稅額借：應交增值稅一一待抵扣進項稅額貸：應交增值稅一一應交稅金（進項稅額）249購進資產或服務時作 為扣繳義務人借：業(yè)務活動費用/在途物品/庫存物品/工程物資/固定資產/無 形資產等應交增值稅一一應交稅金（進項稅額）當期可抵扣貸：銀行存款實際支付的金額應付賬款等應交增值稅一一代扣代交增值稅借：事業(yè)支出/經營支出等貸：資金結存實際支付的金額實際繳納代扣代繳增值稅時借：應交增值稅 一一代扣代交增值稅貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度等借：事業(yè)支出/經營支出等貸：資金結存實際支付的金額銷售應 稅產品 或提供 應稅服 務銷售應稅產品或提供 應稅服務時借：銀行存款/應收賬款/應收票據等包含增值稅的價款總額

53、貸：事業(yè)收入/經營收入等扣除增值稅銷項稅額后的價款 應交增值稅應交稅金（銷項稅額）/應交增值稅一一簡易計稅借：資金結存實際收到的含稅金額貸：事業(yè)預算收入/經營預算收入等金融 商品 轉讓產生收益借：投資收益按凈收益計算的應納增值稅 貸：應交增值稅一一轉讓金融商品應交增值稅產生損失借：應交增值稅一一轉讓金融商品應交增值稅貸：投資收益按凈損失計算的應納增值稅交納增值稅時借：應交增值稅一一轉讓金融商品應交增值稅 貸：銀行存款等借：投資預算收益等貸：資金結存實際支付的金額年末，如有借 方余額借：投資收益貸：應交增值稅一一轉讓金融商品應交增值稅月末轉 出多交月末轉出本月末交增 值稅借：應交增值稅一一應交稅

54、金（轉出未交增值稅） 貸：應交增值稅一一未交稅金和未交 增值稅月末轉出本月多交增 值稅借：應交增值稅 一一未交稅金貸：應交增值稅一一應交稅金（轉出多交增值稅）繳納增 值稅本月繳納本月增值稅 時借：應交增值稅應交稅金（已交稅金）貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度等借：事業(yè)支出/經營支出等 貸：資金結存本月繳納以前期間未 交增值稅借：應交增值稅 一一未交稅金貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度等借：事業(yè)支出/經營支出等 貸：資金結存按規(guī)定預繳增值稅預繳時：借：應交增值稅一一預交稅金貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度等 月末：借：應交增值稅 一一未交稅金貸：應交增值稅一一預交稅金借：事業(yè)支出/經營支出等 貸

55、：資金結存當期直接減免的的增 值稅應納稅額借：應交增值稅 一一應交稅金（減免稅款） 貸：業(yè)務活動費用/經營費用等(2)增值 稅小 規(guī)模 納稅 人購入應 稅資產 或服務購入應稅資產或服務 時借：業(yè)務活動費用/在途物品/庫存物品等按價稅合計金額 貸：銀行存款等實際支付的金額/應付票據開出并承兌的商業(yè)匯票/應付賬款等應付的金額借：事業(yè)支出/經營支出等貸：資金結存實際支付的金額購進資產或服務時作 為扣繳義務人借：在途物品/庫存物品/固定資產/無形資產等貸：應付賬款/銀行存款等應交增值稅一一代扣代交增值稅 實際繳納增值稅時參見一般納稅人的賬務處理。借：事業(yè)支出/經營支出等貸：資金結存實際支付的金額銷售應

56、 稅資產 或提供銷售資產或提供服務借：銀行存款/應收賬款/應收票據包含增值稅的價款總額 貸：事業(yè)收入/經營收入等扣除增值稅金額后的價款 應交增值稅借：資金結存實際收到的含稅金額貸：事業(yè)預算收入/經營預算收入等應稅服 務金融商 品轉讓產生收益借：投資收益按凈收益計算的應納增值稅 貸：應交增值稅一一轉讓金融商品應交增值稅產生損失借：應交增值稅一一轉讓金融商品應交增值稅貸：投資收益按凈損失計算的應納增值稅實際繳納時參見一般納稅人的賬務處理繳納增值稅時借：應交增值稅貸：銀行存款等借：事業(yè)支出/經營支出等 貸：資金結存減免增值稅借：應交增值稅貸：業(yè)務活動費用/經營費用等382102其他應交稅費(2)代扣

57、代繳職工個人所得 稅計算應代扣代繳 職工的個人所得 稅金額借：應付職，薪酬貸：其他應交稅費一一應交個人所得稅計算應代扣代繳 職工以外其他人 員個人所得稅借：業(yè)務活動費用/單位管理費用等貸：其他應交稅費一一應交個人所得稅實際繳納時借：其他應交稅費一一應交個人所得稅貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經營支出等貸：財政撥款預算收入/資金結存(3)發(fā)生企業(yè)所 得稅納稅義 務按照稅法規(guī)定計 算的應繳稅費金 額借：所得稅費用貸：其他應交稅費一一單位應交所得稅實際繳納時借：其他應交稅費一一單位應交所得稅 貸：銀行存款等借：非財政撥款結余 貸：資金結存392103應繳財政

58、款(1)取得或應收按照規(guī)定應繳財政的 款項時借：銀行存款/應收賬款等 貸：應繳財政款(2)處置資產取得應上繳財政的處置 凈收入的參照待處理財產損溢”科目的相關賬務處理(3)上繳財政款項時借：應繳財政款貸：銀行存款等402201應付職，薪酬(1)計算確 認當期 應付職 ，薪酬從事專業(yè)及其輔助活 動人員的職，薪酬借：業(yè)務活動費用/單位管理費用 貸：應付職，薪酬應由在建工程、加工物 品、自行研發(fā)無形資產 負擔的職，薪酬借：在建工程/加工物品/研發(fā)支出等 貸：應付職，薪酬從事專業(yè)及其輔助活 動以外的經營活動人 員的職，薪酬借：經營費用貸：應付職，薪酬因解除與職工的勞動 關系而給予的補償借：單位管理費用

59、貸：應付職，薪酬(2)向職工支付工資、津貼補貼等新 酬借：應付職工薪酬貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經營支出等貸：財政撥款預算收入/資金結存(3)從職，薪 酬中代扣 各種款項代扣代繳個人所得 稅借：應付職工薪酬一一基本工資貸：其他應交稅費一一應交個人所得稅代扣社會保險費和 住房公積金借：應付職工薪酬一一基本工資貸：應付職，薪酬一一社會保險費/住房公積金代扣為職工墊付的 水電費、房租等費用 時借：應付職，薪酬一一基本工資 貸：其他應收款等(4)按照規(guī)定繳納職工社會保險費和 住房公積金借：應付職工薪酬一一社會保險費/住房公積金貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經營支出等貸：財政撥款預算收入/資金結存(5)從應付職工薪酬中支付的其他款 項借：應付職工薪酬貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經營支出等 貸：資金結存等422302應付賬款(1)購入物資、設備或服務以及完成 工程進度但尚未付款借：庫存物品/固定資產/在建工程等 貸：應付賬款(2)償付應付賬款借：應付賬款貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出等貸：財政撥款預算收入/資金結存(3)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬 款借：應付賬款貸：應付票