會(huì)計(jì)理賬的方法和步驟

1、會(huì)計(jì)理賬的方法和步驟賬務(wù)清理主要科目的具體清理方法和步驟賬務(wù)清理應(yīng)與財(cái)產(chǎn)清查相結(jié)合，以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采取倒軋的方式對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理。單位在賬務(wù)清理中，對(duì)清理出 來的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性過失因素造成的錯(cuò)賬應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)差 錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。(-)行政單位和事業(yè)單位相同或相近科目1 .現(xiàn)金(1)檢查現(xiàn)金日記賬、總賬及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)現(xiàn)金工程，核對(duì)余額 是否相符。(2)盤點(diǎn)清查日實(shí)有庫存現(xiàn)金，填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并倒軋截止 2006年12月31日余額即盤點(diǎn)倒軋數(shù)。(3)將原賬面數(shù)與盤點(diǎn)倒軋數(shù)比擬，如有差額，分析其成因,工程原賬面數(shù)自查調(diào)整數(shù)調(diào)整后 賬面數(shù)清查數(shù)賬務(wù)清理清查笠 動(dòng)123

2、4=1+25=4+3撥入經(jīng)費(fèi)預(yù)算外資金 收入其他收入收入合計(jì)撥出經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)支出轆自冬 建支出合計(jì)結(jié)余對(duì)于事業(yè)單位事業(yè)結(jié)余，應(yīng)檢查財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助 收入、附屬單位繳款、事業(yè)收入、其他收入、撥 出經(jīng)費(fèi)、事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出、銷售稅金（非 經(jīng)營業(yè)務(wù)）、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建等科目全年發(fā)生額，編制事業(yè)收 支結(jié)余清查表：工程原賬 面數(shù)自查調(diào)整數(shù)調(diào)整后賬面數(shù)清查數(shù)賬務(wù)清理清查 變動(dòng)1234=1+25=4+3財(cái)政補(bǔ)助收 入上級(jí)補(bǔ)助收 入附屬單位繳 款事業(yè)收入其他收入收入合計(jì)撥出經(jīng)費(fèi)事業(yè)支出上繳上級(jí)支 出銷售稅金結(jié)轉(zhuǎn)自籌基 建支出合計(jì)結(jié)余對(duì)于事業(yè)單位事業(yè)結(jié)余，應(yīng)檢查經(jīng)營收入、經(jīng)營支出、本錢費(fèi)用、銷售稅金等科目，編

3、制經(jīng)營收支結(jié)余清查表:工程原賬面數(shù)自查調(diào)整數(shù)調(diào)整后 賬面數(shù)清查數(shù)賬務(wù) 清埋清查 變動(dòng)1234=1+25=4+3經(jīng)營收入收入合計(jì)經(jīng)營支出本錢費(fèi)用銷售稅金支出合計(jì)結(jié)余(2)對(duì)于發(fā)現(xiàn)發(fā)生額或余額有異常的科目，應(yīng)查明原因，屬于 賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，應(yīng)作會(huì)計(jì)技術(shù)性過失處理，調(diào)整原賬面數(shù)；不屬于 賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，作清查變動(dòng)處理。(二)事業(yè)單位專有科目.應(yīng)收票據(jù)的清查(1 )檢查明細(xì)賬、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)，核對(duì)余額是否相符。(2)對(duì)賬并盤查票據(jù)：可采取包括發(fā)函詢證在內(nèi)的方法，確認(rèn) 余額，同時(shí)核對(duì)應(yīng)收票據(jù)登記簿，檢查其有效性，并注意是否存在已 作抵押的和銀行退回的票據(jù)。對(duì)于無法與對(duì)方確認(rèn)的金額應(yīng)查明原因?qū)儆谫~務(wù)處

4、理錯(cuò)誤的, 應(yīng)作會(huì)計(jì)技術(shù)性過失處理調(diào)整原賬面數(shù)對(duì)于預(yù)計(jì)無法收回的金額,應(yīng)由中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證確認(rèn)損溢，作清查變動(dòng)處理。(3 )編制賬齡分析表。(4)編制應(yīng)收票據(jù)清查明細(xì)表，其格式：名稱原賬 面數(shù)核對(duì)余額差額調(diào)整后 賬面數(shù)清查數(shù)賬務(wù)清理清查變 動(dòng)12=1+3+4345 = 1+36=5+4合計(jì).對(duì)外投資(1)檢查明細(xì)賬、總賬及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)，核對(duì)余額是否相符。(2)核對(duì)投資合同、協(xié)議或有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件。(3)如果是債券投資，應(yīng)核對(duì)債券，并檢查是否存在債券已提 供質(zhì)押或受到其他約束的情況。(4)將原賬面數(shù)與核對(duì)余額比擬，有差額的應(yīng)查明原因，屬于 賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，應(yīng)作會(huì)計(jì)技術(shù)性過失處理，調(diào)整原賬面數(shù)

5、；不屬于 賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，作清查變動(dòng)處理。(5 )編制對(duì)外投資清查明細(xì)表，格式：工程原賬 面數(shù)核對(duì)余額差額調(diào)整后 賬面數(shù)清查數(shù)賬務(wù)清 理清查父動(dòng).無形資產(chǎn)12=1+3+4345=1+36=5+4合計(jì)(1)檢查明細(xì)賬、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)，核對(duì)余額是否相符。(2)核實(shí)無形資產(chǎn)的相關(guān)權(quán)屬證明資料。(3 )復(fù)算攤銷金額，少攤或多攤金額與初始金額核對(duì)差額一并 計(jì)入調(diào)整金額，并分析：屬于賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，應(yīng)作會(huì)計(jì)技術(shù)性過失 處理，調(diào)整原賬面數(shù)；不屬于賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，應(yīng)作為清查變動(dòng)數(shù)。(4)編制無形資產(chǎn)清查表，格式：類別/ 工程初 始 金 額已 攤 銷 金 額原賬 面數(shù)核對(duì)金額調(diào)整金額調(diào)整 后賬 面數(shù)清查 數(shù)

6、賬務(wù) 清埋清查 變動(dòng)123 = 1-24=3+5+6567=3 +58=6+7合計(jì)4.借入款項(xiàng)(1 )檢查明細(xì)賬數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)，核對(duì)余額是否相符。(2)檢查借款合同、協(xié)議及授權(quán)批準(zhǔn)或其他有關(guān)資料和憑證。(3)分析核對(duì)差額：屬于賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，應(yīng)作會(huì)計(jì)技術(shù)性差 錯(cuò)處理調(diào)整原賬面數(shù)不屬于賬務(wù)處理錯(cuò)誤的應(yīng)作為清查變動(dòng)數(shù)。(4)編制借入款項(xiàng)清查明細(xì)表，格式:工程借 款 到 期 日借 款 金 額借 款 利 率原 賬 面 數(shù)核對(duì)金額差額調(diào)整 后賬 面數(shù)清查 數(shù)賬務(wù) 清埋清查 變動(dòng)123=2+4+5456=2+47=5+6合計(jì)5.應(yīng)交稅金(1 )檢查明細(xì)賬數(shù)、總賬及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)，核對(duì)余額是否相符。(2

7、)取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認(rèn)文件等有關(guān)資料等，并 與上述賬面情況進(jìn)行核對(duì)。(3)分析核對(duì)差額：屬于賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，應(yīng)作會(huì)計(jì)技術(shù)性差 錯(cuò)處理調(diào)整原賬面數(shù)不屬于賬務(wù)處理錯(cuò)誤的應(yīng)作為清查變動(dòng)數(shù)。(4)編制應(yīng)交稅金清查明細(xì)表，格式:工程原賬 面數(shù)核實(shí)金額差額調(diào)整后 賬面數(shù)清查數(shù)賬務(wù)清理清查笠 動(dòng)12=1+3+4345=1+36=5+4合計(jì)調(diào)賬的賬務(wù)處理過程及分錄調(diào)賬的方法1、追溯調(diào)整法 年追溯調(diào)整法是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政 策時(shí)，如同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)就開始采用新的會(huì)計(jì)政策，并以 此對(duì)相關(guān)工程進(jìn)行調(diào)整。即，應(yīng)當(dāng)計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù), 并相應(yīng)調(diào)整變更年度的期初留存收益以及會(huì)計(jì)報(bào)表的

8、相關(guān)工程。追溯 調(diào)整法分為兩局部：編制調(diào)整分錄;調(diào)整報(bào)表工程和附注。(1)調(diào)整分錄的編制追溯調(diào)整的思路可分為三步：第一步，還原舊政策的會(huì)計(jì)處理；第二步，完成新政策的會(huì)計(jì)處理；第三步，調(diào)整差異。新政策二舊政策+差異以前年度損益用利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)科目替代。需調(diào)整的工程通常有4項(xiàng): 有關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債或所有者權(quán)益科目;遞延所得稅（稅法不成認(rèn)會(huì)計(jì)政 策變更，只改變賬面價(jià)值，不改變計(jì)稅基礎(chǔ)，無需調(diào)整應(yīng)交所得稅, 但產(chǎn)生暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅工程）;盈余公積;未分配利潤(rùn)。 （2）調(diào)整報(bào)表工程和附注假設(shè)會(huì)計(jì)政策變更日為2020年1月1日調(diào)整的報(bào)表為2020年報(bào)。 調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表工程調(diào)整2020年資產(chǎn)負(fù)

9、債表工程的期初數(shù)（2020年初即2009年末），調(diào)整工程為四個(gè)：有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債所有者 權(quán)益工程、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債、盈余公積和未分配利潤(rùn)。調(diào)整利潤(rùn)表工程調(diào)整2020年利潤(rùn)表工程的上期數(shù)（即19年金額）,調(diào)整工程為四個(gè):收入費(fèi)用、所得稅費(fèi)用、凈利潤(rùn)和每股收益。所有者權(quán)益變動(dòng)表工程的調(diào)整調(diào)整2020年所有者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)計(jì)政策變更工程中的上年金額Q8年末余額），調(diào)整工程為：盈余 公積，未分配利潤(rùn)。調(diào)整2020年所有者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)計(jì)政策變更工程中的本年金額Q9年末余額），調(diào)整工程為：盈余公積， 未分配利潤(rùn)。注：在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，會(huì)計(jì)政策變更工程是上年年末余額大工程下的小工程。在附注中對(duì)報(bào)表工程 調(diào)

10、整予以說明。2、未來適用法未來適用法指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，新的會(huì)計(jì)政策適用 于變更當(dāng)期及未來期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)。即，不計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更 的累積影響數(shù)，也不必調(diào)整變更當(dāng)年年初的留存收益，只在變更當(dāng)年 采用新的會(huì)計(jì)政策。根據(jù)披露要求，企業(yè)應(yīng)計(jì)算確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì) 當(dāng)期凈利潤(rùn)的影響數(shù)。 交易或事項(xiàng)。即：不計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的 累積影響數(shù)，也不必調(diào)整變更當(dāng)年年初的留存收益，只在變更當(dāng)年采 用新的會(huì)計(jì)政策。根據(jù)披露要求，企業(yè)應(yīng)計(jì)算確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng) 期凈利潤(rùn)的影響數(shù)。3、紅字更正紅字更正又叫紅筆訂正、赤字沖賬法。它是指記賬憑證的會(huì)計(jì) 分錄或金額發(fā)生錯(cuò)誤，且已入賬。所謂紅字更正法，即先用紅字

11、填制 一張與原錯(cuò)誤完全相同的記賬憑證，據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有 的錯(cuò)誤記錄;同時(shí)再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，注明訂正x 年X月X號(hào)憑證，據(jù)以登記入賬，這樣就把原來的過失更正過來。應(yīng) 用紅字更正法是為了正確反映賬簿中的發(fā)生額和科目對(duì)應(yīng)關(guān)系。4、補(bǔ)充登記法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目正確，但所填的金額的金額小于正確金額的情況。采用 補(bǔ)充登記法時(shí)將少填的金額用藍(lán)字填制一張記賬憑證并在摘要 欄內(nèi)注明補(bǔ)充第x號(hào)憑證少計(jì)數(shù)，并據(jù)以登記入賬。這樣便將少 記的金額補(bǔ)充登記入賬簿。例：通過開戶銀行收到某購貨單位歸還的前欠貨款6500元 在填制記賬憑證時(shí) 將金額誤記為5600元， 少記了

12、 900元，并已登記入賬。更正時(shí)，應(yīng)將少記的900元用藍(lán)字 填制一張記賬憑證，并登記入賬。其補(bǔ)充更正分錄是：借：銀行存款900貸：應(yīng)收賬款9005、不能按錯(cuò)誤額直接調(diào)整的調(diào)整方法稅務(wù)檢查中審查出的納稅錯(cuò)誤數(shù)額，有的直接表現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，不 需進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)偅苯诱{(diào)整利潤(rùn)賬戶;有的需經(jīng)過計(jì)算分?jǐn)?，將錯(cuò)誤 的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi)，才能確定應(yīng)調(diào)整的利潤(rùn)數(shù)額。后 一種情況主要是在材料采購本錢、原材料本錢的結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)本錢的核 算中發(fā)生的錯(cuò)誤，如果尚未完成一個(gè)生產(chǎn)周期，其錯(cuò)誤額會(huì)依次轉(zhuǎn)入 原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、銷售本錢及利潤(rùn)中，導(dǎo)致虛增利潤(rùn)，使納 稅人多繳當(dāng)期的所得稅。因此，應(yīng)將錯(cuò)誤額根據(jù)具體情況

13、在期末原材 料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和本期銷售產(chǎn)品本錢之間進(jìn)行合理分?jǐn)?。那么一?全部調(diào)增利潤(rùn)后就會(huì)造成虛增利潤(rùn)，征過頭稅。具體科目錯(cuò)誤的調(diào)賬1、以前年度應(yīng)交稅費(fèi)錯(cuò)賬調(diào)賬A、對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的：1.在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的:直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對(duì)于影響 利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容2在上一年度決 算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的:對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的工程，可以直接進(jìn)行 調(diào)整.對(duì)于影響上年利潤(rùn)的工程,應(yīng)通過”以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào) 整.B、不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的：可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本 年度有關(guān)賬項(xiàng).根據(jù)錯(cuò)賬發(fā)生的時(shí)間不

14、同，可將錯(cuò)賬分為當(dāng)期發(fā)生的錯(cuò) 賬和以往年度發(fā)生的錯(cuò)賬.其發(fā)生的時(shí)間不同，調(diào)賬的方法也有所不同. 但總的原那么是:錯(cuò)賬+調(diào)賬=正確的分錄.屬于賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，作會(huì)計(jì)技術(shù)性過失處理，調(diào)整原賬面數(shù)；非屬 于賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，為清查變動(dòng)數(shù)。(4)編制現(xiàn)金清查明細(xì)表，格式:工程原賬面數(shù)盤點(diǎn)倒軋 數(shù)差額調(diào)整后賬 面數(shù)清查數(shù)賬務(wù)清理清查變 動(dòng)12=1+3+4345=1+36=5+4人民幣現(xiàn) 金外巾現(xiàn)金合計(jì)(5 )假設(shè)有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)金支票、未作報(bào)銷的原始憑證，需在清查表中備注說明。(6)對(duì)于非記賬本位幣的現(xiàn)金，檢查其采用的折算匯率是否正 確。(1)檢查銀行存款日記賬、總賬及會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款余額，并

15、 核對(duì)是否相符。(2)取得每個(gè)銀行存款賬戶的對(duì)賬單，分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如銀行存款日記賬與對(duì)賬單有差額并且是未達(dá)賬項(xiàng)所致，應(yīng) 逐筆落實(shí)未達(dá)賬項(xiàng)的形成原因、時(shí)間、金額以及資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日后的定資產(chǎn)折舊漏記的調(diào)賬2、漏記的計(jì)提直接當(dāng)月計(jì)提，并附上說明憑證借：制造費(fèi)用等（根據(jù)使用人）貸：累計(jì)折舊3、跨年的應(yīng)收賬款調(diào)賬跨年的應(yīng)收賬款是與收入有關(guān)，收入跨年度后不能通過主營業(yè)務(wù)收 入科目，要通過以前年度損益調(diào)整科目來處理。A、收入少做了，調(diào)增借：應(yīng)收帳款一*單位貸：以前年度損益調(diào)整B、收入多做了，調(diào)減借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)收帳款一*單位4、財(cái)實(shí)不符如何調(diào)賬、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余

16、額不相符通過與開戶 銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，來查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額.如果銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單不一致那么可能是:一是 雙方或一方記賬有錯(cuò)誤;二是存在未達(dá)賬項(xiàng).對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過編 制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整.、有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄不相符,一 般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì).在保證往來賬戶記錄完整正確的基礎(chǔ)上，編制”往來款項(xiàng)對(duì)賬單”，寄往 各有關(guān)往來單位.對(duì)方單位核對(duì)后退回,蓋章表示核對(duì)相符;如果不相 符,須對(duì)方單位說明情況.據(jù)此編制”往來款項(xiàng)清查表”，注明核對(duì)相符 與不相符的款項(xiàng),對(duì)不相符的款項(xiàng)按有爭(zhēng)議、未達(dá)賬項(xiàng)、無法收回等 情況歸類合并，針對(duì)具體

17、情況及時(shí)采取措施予以解決.、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額不相符.對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制盤存單，并同賬面余額記錄核 對(duì)，確認(rèn)盤盈盤虧數(shù)，填制實(shí)存與賬存的比照表，作為調(diào)整賬面記錄的 原始憑證.、現(xiàn)金日記賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額不相符應(yīng)該采用實(shí)地盤點(diǎn)的方 法來確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以 查明賬實(shí)是否相符及盈虧情況.現(xiàn)金清查后應(yīng)填寫”現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表” 并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄.進(jìn)賬情況，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)查明原因，或取得相關(guān)依據(jù)后進(jìn) 行處理，屬于賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，作會(huì)計(jì)技術(shù)性過失處理，調(diào)整原賬面 數(shù)；非屬于賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，為清查變動(dòng)數(shù)；

18、如銀行存款日記賬與對(duì) 賬單有差額并且非未達(dá)賬項(xiàng)所致，應(yīng)作會(huì)計(jì)技術(shù)過失處理，調(diào)整原賬 面數(shù)。(3 )編制銀行存款清查明細(xì)表，格式:賬戶名稱原賬面 數(shù)銀行對(duì)賬 單余額差額調(diào)整后 賬面數(shù)清查數(shù)賬務(wù)清理清查變 動(dòng)12=1+3+4345=1+36=5+4合計(jì)(4)對(duì)定期存款或限定用途的存款要查明情況，在清查表中的 備注說明。(5)對(duì)于非記賬本位幣的銀行存款，檢查其采用的折算匯率是 否正確。3.有價(jià)證券(1)檢查明細(xì)賬、總賬及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)，核對(duì)余額是否相符。(2)盤點(diǎn)庫存有價(jià)證券，并編制盤點(diǎn)表，確定其權(quán)屬，并倒軋 截止2006年12月31日余額即盤點(diǎn)倒軋數(shù)。(3)將原賬面數(shù)與盤點(diǎn)倒軋數(shù)比擬，如有差額，分析其

19、成因,屬于賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，作會(huì)計(jì)技術(shù)性過失處理，調(diào)整原賬面數(shù)；非屬 于賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，為清查變動(dòng)數(shù)。(4)編制有價(jià)證券清查明細(xì)表，格式:項(xiàng)目發(fā) 行H期投 資H期到 期 日票 面 利 率票 面 金 額原始 投資 金額原 賬 面 數(shù)盤點(diǎn)倒軋 數(shù)差額調(diào)整后賬面數(shù):主:/耳賬務(wù) 清埋清查變動(dòng)12=1+3+4345 = 1+36=合計(jì)4 .暫付款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款(1 )檢查明細(xì)賬、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)，核對(duì)余額是否相符、 方向是否正確。(2)對(duì)賬：應(yīng)收(暫付)外部單位款項(xiàng)應(yīng)可采取包括發(fā)函詢證在內(nèi)的方法，確認(rèn)余額；對(duì)應(yīng)收(暫付)內(nèi)部單位款項(xiàng)應(yīng)主動(dòng)與對(duì)方 對(duì)賬。對(duì)于無法與對(duì)方確認(rèn)的金額，應(yīng)查明

20、原因，屬于賬務(wù)處理錯(cuò)誤 的，應(yīng)作會(huì)計(jì)技術(shù)性過失處理，調(diào)整原賬面數(shù)；對(duì)于預(yù)計(jì)無法收回的 金額，應(yīng)由中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證確認(rèn)損溢，作清查變動(dòng)處理。(3)對(duì)于備用金，可參照現(xiàn)金的方法確認(rèn)余額。(4 )編制賬齡分析表。(5 )編制暫付款(應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款)清查明 細(xì)表，格式：債務(wù)方 名稱原賬面數(shù)款 項(xiàng) 性 質(zhì)與本 單位 關(guān)系核對(duì)余額差額調(diào)整后 賬面數(shù)清查數(shù)賬務(wù)清理清查變 動(dòng)12=1+3+4345 = 1+36=5+4合計(jì)5 .材料(庫存材料產(chǎn)成品(1 )檢查庫存材料(庫存材料)、產(chǎn)成品的明細(xì)賬、總賬數(shù)及 會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)，核對(duì)余額是否相符。(2 )檢查財(cái)務(wù)部門材料(庫存材料)、產(chǎn)成品明細(xì)賬余額

21、與物 資管理部門的登記賬余額進(jìn)行核對(duì)。(3 )盤點(diǎn)清查日實(shí)有材料(庫存材料產(chǎn)成品，填寫材料(庫 存材料I產(chǎn)成品盤點(diǎn)表,并倒軋截止2006年12月31日余額即盤 點(diǎn)倒軋數(shù)。(4)將原賬面數(shù)與盤點(diǎn)倒軋數(shù)比擬，如有差額，分析其成因, 屬于賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，作會(huì)計(jì)技術(shù)性過失處理，調(diào)整原賬面數(shù)；非屬 于賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，為清查變動(dòng)數(shù)。(5 )編制材料(庫存材料1產(chǎn)成品清查表，格式：工程原賬面數(shù)盤點(diǎn)倒軋 數(shù)差額調(diào)整后賬 面數(shù)清查數(shù)賬務(wù)清理清查變 動(dòng)12=1+3+4345=1+36=5+4合計(jì)定資產(chǎn)(1)檢查定資產(chǎn)的分類是否正確。(2)檢查明細(xì)賬數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表余額，核對(duì)是否相符。(3)盤點(diǎn)清查日定資產(chǎn)，填

22、制定資產(chǎn)電子卡片，并倒軋截止2006年12月31日余額即盤點(diǎn)倒軋數(shù)。(4)將原賬面數(shù)與盤點(diǎn)倒軋數(shù)比擬，如有差額，分析其成因, 屬于賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，作會(huì)計(jì)技術(shù)性過失處理，調(diào)整原賬面數(shù)；非屬(5 )編制(5 )編制于賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，為清查變動(dòng)數(shù)。類別/項(xiàng) 目原賬面數(shù)盤點(diǎn)倒軋 數(shù)差額調(diào)整后賬 面數(shù)清查數(shù)賬務(wù)清 理清查變 動(dòng)12=1+3+345=1+36=5+4定資產(chǎn)清查表，格式：合計(jì)7 .應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款(1 )檢查應(yīng)繳預(yù)算款的明細(xì)賬、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)余額，并 核對(duì)相符。(2)檢查各工程的行政事業(yè)單位收款收據(jù)及上繳財(cái)政的一般繳 款書，復(fù)核應(yīng)繳未繳數(shù)金額。(4)將原賬面數(shù)與收款收據(jù)合計(jì)數(shù)或一般繳款書比擬，如有差 額，分析其成因，屬于賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，作會(huì)計(jì)技術(shù)性過失處理